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按全部税法征税中国税负将超50%
和讯百科：税负归宿
　　税负归宿是税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。[]
【导读】福布斯杂志发布“税负痛苦指数”榜单显示中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二。话题引发热议。中国的宏观税负水平到底是高还是不高呢？[][]
　　近日，世界银行发布的报告称，目前中国对正式部门职工的税费仍很高，远远高于经合组织国家的平均水平。[]
　　财政部相关负责人表示，从国际比较来看，我国目前的宏观税负水平并不高。[]
1.您觉得中国目前的税负水平
2.对于下调个税起征点，您的态度是
3.您觉得增值税改革能否达到减税效果
4.您对我国的税制结构是否满意
【起因】中国内地“税负痛苦指数”居全球第二
&&&&9月份，陆续有媒体开始报道称，美国福布斯杂志最近推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。
　　记者查询了福布斯（FORBES）英文网站和中文网站，均未查到“近日美国福布斯杂志推出的税负痛苦指数榜单”，联系美国福布斯编辑部结果也是如此。【】
&&&&财政部相关负责人表示，“税负痛苦指数”的统计方法并不科学，从国际比较来看，我国目前的宏观税负水平并不高。【】
　　税负痛苦指数是科学性较差的一种算法，在反映税负高低问题上有几个重大缺陷，福布斯税负痛苦指数这把尺子本身就不合理。【】
&&&&中国税法存在突出的问题是法定税负偏高，且大大偏高，法定税负和实际收上来的税偏离度非常高。中国法律上的税负大大偏高，实际上的税负应当说也不低。【】
　　税收负担必然会带来税收痛感，但这种痛感中的多数并不是来自于税收的“收”，而是来自于税收的“支”。在我国的财政支出中，用于公共福利的部分太少。【】
&&&我国税收收入这两年以30%的速度增长，贫富差距却以超过GDP的增速扩大，主要问题出在长期来投资拉动型增长模式上，用于民生的偏少。【】
　　中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二的说法是否科学与可信，不同人有不同的解读和看法，其实，人们更需要关注和探究的应是阳光财税制度问题。【】
税负水平高
税负水平不高
(11/21 09:53)(11/21 03:04)(11/21 03:04)(11/16 11:19)(11/16 10:27)(11/16 10:15)(11/16 08:43)(11/16 08:26)(11/15 14:41)(11/15 10:11)(11/15 02:17)(11/07 04:11)(10/28 00:02)(09/30 08:45)(09/23 09:20)(09/21 17:45)(09/21 02:30)(09/13 07:48)(08/27 02:38)
(04/30 11:01)(04/30 10:58)(11/12 02:07)(11/10 09:56)(11/07 06:12)(11/04 16:55)(11/03 09:23)(10/27 07:26)(10/23 07:22)(10/22 10:12)(10/20 07:33)(10/20 06:05)(10/17 09:31)(10/17 09:18)(10/15 09:36)(10/14 03:40)(10/11 00:10)(10/09 09:42)(10/08 06:04)(09/29 03:35)(09/29 01:10)(09/26 09:33)(09/22 07:37)(09/18 02:27)(09/05 09:29)(09/04 03:50)(09/03 00:28)(09/02 05:29)(09/01 04:34)(08/26 09:21)本文作者朱海斌，摩根大通首席中国经济学家，授权华尔街见闻发表。阅读该更多文章可点击公号头像关注，并在华尔街见闻app“关注”查看。本文仅为作者观点，不代表华尔街见闻立场。3月18日，上海高级金融学院（SAIF）、中国金融研究院（CAFR）、中国新供给经济学50人论坛联合举办的研讨会上，摩根大通中国首席经济学家、中国首席经济学家论坛理事朱海斌表示，中国宏观税负占GDP比重是33%，中国在OECD国家相比大致是相当的水平，谈不上中国处于一个宏观税负是死亡税率的说法。关于人口政策，我很同意的一点是我们计划生育执行过严、时间执行过长，最近开始调整。但是，最近也有一种观点，中国未来要维持一个中高速的增长，必须要鼓励多生，我认为这是走到另一个极端，其实是偏颇的。经济学里，经济增长中人口是其中一个要素，但是还有资本的投入，但最主要的决定长期增长的是劳动生产率。在中国，我们看到2007年以后，这一轮新的下行，劳动生产率的下滑是最主要的原因，就是大家提到的投资过度、投资回报率下滑、企业盈利下滑，这是目前我们在结构调整里最核心的环节。如果把人口增长的作用过于高估的话，会导致我们在未来经济政策、在人口政策上的新的失误。为什么人口增长对于中长期没有什么大关系？举个最简单例子。如果人口增长是最主要的决定因素，那么穆斯林民族出生率最高，但我们并未看到穆斯林国家经济增长最快。今年在“两会”里关注度更高的是总理提到的给企业减轻税费负担，最近我写过一篇文章，用数据做了一些阐述，到底我们给企业减轻税负，从哪些方向可以入手。刚才有几张图提到，中国企业税费负担在全球是最高的。而财政部的官方回应，中国的宏观税负并不高。我们算了一下，实际上这两个都是正确的。我在最近一篇文章算了一下，2015年，中国宏观税负到底有多高。这里有几个数字。从财政部的官方数据算，我们目前财政收入占GDP的比重是22%，直接税收占比在18%左右，其他的非税收入大概是4%。这个22%的数肯定明显偏低，至少要算上去，一块是政府的基金性收入，最主要的一块是政府的买地收入，这也应该算宏观的税负。如果把这块加上去，22%就变成28.4%。另外是养老、五险一金等社保方面的缴费。把这些加上去，宏观税负占GDP比重是33%。如果我们把33%这个数做在一个横向比较的话2015年底，OECD平均国家税负是34%，也包括社保缴费。中国在OECD国家相比大致是相当的水平，谈不上中国处于一个宏观税负是死亡税率的说法。另外我们看到企业税费的负担非常重，这里头最主要的原因是如果我们看中国税费的结构，我们的税费主要是间接税为主，直接税相对比较低。间接税是什么意思呢？主要税收在生产环节，就是企业来承担。这里举另外一个数，中国个人所得税占税收收入的占比为6.7%，占GDP比重仅为1.3%。我们做个比较，美国在2015年，个人所得税占GDP比重10.2%，中国是1.3%，OECD国家个人所得税占GDP比重平均为8.4%。虽然我们个人所得税税制和税率跟欧美相当，但是在征收上存在明显的偷税漏税现象。实际上我们征收个人所得税，交税主体是中等收入阶层，领工薪的工资超过最低征税点的是交个人所得税的主体。但是高等收入的，比如个人经商或者不是领工资的那种，逃税漏税相当普遍最近黄奇帆提到一块钱工资的现象，从另一个角度理解，这是逃避个人所得税的一个手段，因为个人所得税最高税率45%，但企业税率现在是25%。很多个人支出都可以打到企业费用里。这就导致了我们在目前的宏观税负的结构里一个突出的问题，虽然整体宏观税负并不高，但是基本完全由企业来承担，所以为什么中国企业跟海外企业比，我们普遍感到企业的税费负担更重的最核心的原因。另外一个突出问题，就是我们税费结构也非常复杂，最近娃哈哈集团主席宗庆后先生也提到，一年要交500多项税费，后来财政部说没有，不是500多项，经过准确计算是317项。317项也很多了。我看了整个317项加起来，不到一亿，其实跟娃哈哈集团整个的现金流和收入来比，占比并不高，但是这么繁杂的税费结构，作为一个企业需要的人工成本、时间成本，对企业是很大的隐性负担。我讲这些背景数据以后，就可以比较容易的带出我们现在谈降低企业的税费负担的相关建议。我在最近的文章里提了四个方面第一是直接降低企业的税费负担，像去年营改增，政府说减了五千亿。今年总理又说，要再减一万亿左右的企业税费负担。如果这个方向我们一直走的话，可以在第一个层面上降低企业税费。第二，刚才提到费改税的制度，就是简化目前企业税费的制度，把一些繁杂的费用尽量给简化，并推动费改税。最好是有一些自动化的系统，这样可以降低企业在交税方面的各种成本。第三，在税制的结构改革，刚才提到个人所得税的比重过低。在中长期来说，会是一个很大的问题，所以我刚刚也提到，我不是说建议我们要对个人所得税税率要再提高，中国目前这种情况，提高个人所得税税率可能税收收入会更少，因为我们可能处在拉弗曲线最右端。在这种情况下，我的建议是要强化对个人所得税征收的体系，尤其对于一些像个人或者私人企业的征收。实际上在个人所得税里，我同意黄奇帆提的，可以把税率往下降，通过其他方法逃避最高边际税率的动机适当会减弱，反而会有利于征个人所得税。最后一点，除了降税还要减支。降税带来的问题是，如果不减开支的话，政府的财政赤字会提高，从政府的运营来看，中国、美国或其他各个国家都面临同样问题，最后财政是不可持续的。降低财政的开支，今年“两会”也提了。要减少政府的一般性支出5%，减支空间很大，中国的政府部门、机关部门臃肿和庞杂的体系，目前的四套班子。当然这涉及到更复杂的，可能不是经济层面的，而更多的是行政体系和政治体系的问题，如何在目前四套班子框架尽量简化机构设置并减少一股性开支，为企业减负创造空间。我的点评就到这里。谢谢大家。
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总篇数 <span class="text" data-v- 篇 摩根大通中国首席经济学家
摩根大通中国首席经济学家 总篇数 16 粉丝 409中国宏观税负“不高” 但为何企业税负“沉重”？_投资理财_个人信用贷款
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中国宏观税负“不高” 但为何企业税负“沉重”？
　日期： 22:28:05　人气：69　　
　　（原标题：中国宏观税负“不高”但为何企业税负“沉重”?）　　近日，中国对于“死亡税率”之说展开了一场激烈的战，争论的焦点在于，中国税负到底高不高。　　11月初，天津财经大学财政学科首席教授李炜光提出了“死亡税率”。他直言，中国企业的实际税费负担率接近40%，这对企业意味着死亡。　　这样的说法得到了曹德旺、庆后等企业家的呼应。　　计划在美投资10亿美元的福耀玻璃董事长曹德旺炮轰“中国税收全世界最高”掀起了轩然大波，他还表示在美国办工厂利润比中国高。同时，庆后也直言不讳称，营改增说降低税收，我看一点都没有，说税下滑了5000亿，我看是收税收不下来，把没有收上来的税收当作降税的指标了。”　　然而，国家税务总局转载了来自中新网的一篇文章《财税专家：企业经营压力加大“死亡税负”说法太片面》，似乎是对“死亡税率”说法的回应。　　就税负轻重问题，文章援引中国财政科学研究院院长刘尚希表示，与发达国家相比，中国的宏观税负并不算高。但因为税制不同，与美国相比，中国企业的税负要高一些。美国以家庭、个人缴税为主，企业缴税为辅。中国的税收主要向企业征收。税制差异与两国所处的发展阶段不同有关。　　那么，中国企业税负到底高不高？华创证券分析师牛播坤认为，宏观税负“不高”和企业税负“高”显著出现。严峻的收支压力下，2017年大幅减税的可能性很小，依旧只能通过清理非税收入和降低社保费率等方式来试图降低企业的税负负担。而相比减税，完善税制和规范征收更具可操作性，也更为重要。　　中国税负的“高”与“不高”　　华创证券分析师牛播坤认为，宏观税负和企业税负显著。　　从全部收入在P的占比来看，2015年中国的宏观税负为29.33%，在全球主要经济体中属于偏低水平，既低于美、日、德等主要发达国家，也低于韩国、巴西、俄罗斯等国。但从企业的角度来看，总税率、即企业实际应缴税费在利润中的占比在2015年高达67.8%，不仅高于主要发达国家，也显著高于印度、墨西哥以及东南亚等主要出口导向型经济体。　　华创证券根据上市公司数据估算的制造业各行业总税率也多数处于50%以上的高位，部分行业甚至高达80%。　　宏观税负和企业税负为何？华创证券解释称，主要来自以下几点：　　一是当前的税制以等流转税为主，社保也主要由企业缴纳，导致企业层面的税费负担远高于宏观层面的税负指标；　　二是巨额非税收入的存在和征收管理的滞后。中国目前的非税收入近3万亿，且税收收入和非税收入的增速呈现明显的剪刀差走势，经济下行期非税从紧征收会加剧企业的负担。由于美国没有，近期关于中国企业高税负的多指向了，但事实上美国是G7中唯一不设的国家，中国的率在全球属于中等水平，不足以解释企业的高税负，如果再考虑到税收部门的裁量权等现实约束，并非严格劣于所得税。　　那么，2017年是否有大幅减税的空间？　　华创证券指出，从财政收支来看，2012年至今收支口径的赤字率快速攀升，2016年预计将破4%，如果再将专项金融债和地方新增专项债纳入赤字，广义赤字率已逼近6%。2017年的基建投资如果维持在当前增速，同时财政向民生和倾斜，实际赤字率预计还将上升。严峻的收支压力下，2017年大幅减税的可能性很小，依旧只能通过清理非税收入和降低社保费率等方式来试图降低企业的税负负担。相比减税，完善税制和规范征收更具可操作性，也更为重要。
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投资理财图片专家：与发达国家比 中国的宏观税负其实不算高_网易财经
专家：与发达国家比 中国的宏观税负其实不算高
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（原标题：中国企业税费到底高在哪里（市场观察））
近日，关于中国企业成本和税费负担的大讨论引起关注。一时间，“死亡税率”、“高逼走制造业”、“税高费更甚”等观点喷涌而出。事实究竟怎样？企业负担如何减轻？在开年首个国务院常务会议上，李克强总理表了态：“最近有声音认为企业税负过高，其实仔细掰开来算细账，主要是企业的非税负担过重。企业成本高在哪儿，还不是制度性交易成本太高？”专家表示，破解制造业税费成本高难题，需要“认认真真，实实在在降费”。板子不能全打“税”来自财政部的资料显示，2008年，中国将税率由33%降为25%，如果进行国际比较，这一税率属于中等水平。中国的标准税率为17%，在世界上160多个实施增值税的国家和地区属于中间水平。这两大税种，约占我国税收收入60%，是最重要的两个税种。财政部财科所所长刘尚希指出，与发达国家比，中国的宏观税负其实不算高。但若单就制造业和美国比，中国企业承担的税负的确高些，因为税制不同，美国以家庭、个人缴税为主，企业缴税为辅；而中国主要对企业征收，因此有中国企业缴税更多的印象。对于业内出现的“死亡税率”说法，吉林大学经济学院教授李政认为，税率高低是相对的。如果漏损率低，并与公共服务相匹配、与国家发展阶段相匹配，即便税率高也可能是合理的。如果漏损率高，并与公共服务不相匹配，即便是税率低也可能是不合理的。单纯从税率高低无法判断企业的负担。负担顽疾在于“费”导致企业税负压力大的根源究竟在哪儿？制度性交易成本，主要是指企业因遵循政府制定的各种制度、规章、政策而需要付出的成本，如环评、能评、清洁生产、土地等一系列审批成本，是一大块。多位专家对成本调研的结果，与李克强总理的结论不谋而合。北京工商大学经济学院教授周清杰在接受本报记者采访时表示，“从上市公司年报或企业自行披露的费用来看，中国的各类 费 非常多，且不透明。这既包括明面上的费，也包括各类寻租和灰色成本。 费 没有法律来规定，其中不规范的地方就更多。”他认为，而且由于费的征收具有相对随意性，这就为企业的成本和收益预期带来不确定性，让投资环境中增加了不确定的因素，不利于新投资的进入。复旦大学经济学教授认为，这些非税的负担不仅是指为获得资源、土地和融资而支付的实际价格，也包括了政府向企业收取的名目繁多的附加费。很多中国的企业，特别是私人企业，比国有企业支付了更高的代价去获得土地和融资等，增加了企业的成本。久而久之，这些都可能动摇中国制造业的相对优势。破题要内外兼“治”对于税收，财政部回应，“下一步，我们将继续强化 放水养鱼 意识，在落实好现有的减税降费政策的同时，着力完善税收制度，研究新的减税降费措施，进一步减轻企业负担。”财政部回应称，对于缴费多的问题，财政部还将与有关部门进一步清理规范涉企收费，再取消、调整和规范一批行政事业性收费项目和标准。
1月4日的国务院常务会议还决定，在本届政府已取消230项中央指定地方实施的行政审批事项基础上，再取消民办学校招生简章和广告备案核准、棉花加工资质认定等53项许可，取消与法律资格认定、铁路运输基础设备生产企业审批等有关的20项中介服务事项。李政认为，认认真真减税，实实在在降费，才能够切实为企业家营造一个良好的、具有竞争力的创新创业环境，才能有效应对人力成本上升的必然趋势，降低我国制造业企业总成本。“税费改革一定要进行。但是从企业的自身反应来看，这个过程相对慢一点。在这种情况下，企业要保持竞争力，就应该主动出击，有所作为。对于制造业来说，重点还是树立品牌，通过科技创新、管理创新，提高自己的制造水平和回报率。”周清杰说。
本文来源：人民网-人民日报海外版
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&&&&&&&&正文
中国宏观税负究竟有多大
摘要：“宽口径”宏观税负的计算结果表明，中国宏观税负占国内生产总值的比重已经非常高，但是对应的政府所提供的公共产品及服务在部分地区还差强人意，有待提升　　2015年，中国国内生产总值达到676708亿元。
“宽口径”宏观税负的计算结果表明，中国宏观税负占国内生产总值的比重已经非常高，但是对应的政府所提供的公共产品及服务在部分地区还差强人意，有待提升
2015年，中国国内生产总值达到676708亿元。当年一般公共预算收入为152217亿元，社会保险基金收入43088亿元，政府性基金预算收入42330亿元，国有资本经营预算收入2560亿元。与此同时，我们需要看到，国有企业实现利润23028亿元。这里政府性基金预算收入包括了国有土地转让收入3.25万亿元。国有企业实现利润当中一部分上交给财政，即国有资本经营预算收入，后者占前者的11.1%。上述数据还没有纳入各地政府“三乱”收入（乱集资，乱收费，乱摊派）。而且随着中国经济增长趋缓，这种“三乱”抬头的问题是存在的。地方政府财政收入越是拮据，“三乱”问题越会变得严重。
有了上述收入数据，我们可以计算三种口径的宏观税负。第一种属于“窄口径”宏观税负，它是一般公共预算收入与国内生产总值的比例，其值为22%。第二种属于“中口径”宏观税负，它是一般公共预算收入、社会保险基金收入、政府性基金预算收入和国有资本经营预算收入之和与国内生产总值之比，其值为35%。第三种属于“宽口径”宏观税负，它是一般公共预算收入、社会保险基金收入、政府性基金预算收入和国有企业实现利润之和与国内生产总值之比，其值为38.5%。这一宽口径宏观税负在年分别达到40.9%和40.7%的水平。宽口径宏观税负中之所以纳入国有企业利润，是因为国有企业利润本来归国有企业的出资者即政府财政所有，也就是属于财政收入。至于政府把89%的国有企业利润留给国有企业使用，那相当于政府支出其财政收入，把这部分财政收入转移支付给国企。
在计算“中口径”和“宽口径”宏观税负时，涉及社会保险基金收入和政府性基金预算收入中对诸如社保补助的重复计算，但其结果影响占比不大，基本上可忽略不计。而且2015年国内生产总值中也大致可以说包含一些水分。如果考虑到这个因素，中国的“中口径”和“宽口径”宏观税负值还会急剧上升。比如，根据统计，2015年黑龙江、吉林和辽宁的实际GDP增长率分别为5.7%，6.5%和3%。
但是根据21世纪宏观研究院的汇总数据，2015年黑龙江、吉林和辽宁的名义GDP增长率分别为-0.29%、3.41%和0.26%。如果扣除居民消费价格指数，那么黑龙江和辽宁省的实际GDP增长率均呈现较大幅度的负增长。从全国角度看，如果GDP实际增长为6%，那么宽口径宏观税负为38.7%。如果其实际增长5%，那么宽口径宏观税负为39%。
此外，假设政府“三乱”所获占GDP为2%，那么上述“宽口径”宏观税负还会增加2个百分点。这种估算是有道理的，“三乱”的规模是不透明的，但不会少。政府通过“三乱”，实际上从GDP中继续抽取了大量的资金或者占用其他资源，相当于继续征税。
上述“宽口径”宏观税负的计算结果表明，中国宏观税负占国内生产总值的比重已经非常高，但是对应的政府所提供的公共产品及服务在部分地区还差强人意，有待提升。
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