以下试题来自：
问答题简答题 综合题：甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2015年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2015年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料：①日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2015年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：（1）确定甲公司日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在&甲公司2015年暂时性差异计算表&内。 （2）计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用（或收益）。 （3）编制甲公司2015年与所得税相关的会计分录。
（1）（2）递延所得税费用=650-（）×25%=75（万元）。（3）递延所得税资产（贷方）=650-（）×25%=75（万元......
为您推荐的考试题库
您可能感兴趣的试卷
你可能感兴趣的试题
A.当期所得税为1244.78万元
B.递延所得税资产为400万元
C.递延所得税负债为0
D.所得税费用为1250万元
A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少
B.对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D.对于无形资产内部研发加计摊销的部分，应在利润总额的基础上调增
A.本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额
B.当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧
C.本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
D.资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
A. 60B. 105C. 150D. 180
A. 400B. 600C. 590D. 585
A. 500B. 800C. 785D. 485
A. 确认商誉200万元B. 冲减营业外收入200万元C. 确认投资收益152万元D. 确认资本公积152万元
A. 200B. 168C. 600D. 568
A. 12000B. 27000C. 24000D. 18000
A. 甲公司对该重组业务应确认的债务重组损失为30万元B. 甲公司因该重组业务应影响营业利润的金额为42万元C. 乙公司因该重组业务对利润总额的影响是42万元D. 乙公司对该重组业务应确认的债务重组利得为42万元
A. 300B. 295．5C. 281．1D. 285．9
A. 6400B. 6000C. 4400D. 4000
A. 1275B. 1305C. 1105D. 1475
A:资产支出在开始资本化时点必须是已经发生B:为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始C:开始资本化的时点为日，停止资本化的时点为日D:资产支出在开始资本化时点的支出必须是货币支出
A. 需补充资金133万元B. 可释放资金133万元C. 需补充资金142万元D. 可释放资金142万元
A. 需补充资金120万元B. 可释放资金120万元C. 需补充资金142万元D. 可释放资金142万元
A. 130B. 150C. 85D. 180
A. 280B. 350C. 320D. 220
A. 9&&B. 11.04&&C. 11.4&&D. 2.04
A:固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B:出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C:存货发出计价方法的改变D:.建造合同收入确认方法的改变
A:管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B:发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D:所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了&&>>&&>>&&>>&正文
2015《中级会计实务》考试真题及答案解析(计算分析题)
14:09:33东奥会计在线字体：
2015年《中级会计实务》考试真题及答案解析之计算分析题部分
　　四、计算分析题（本类题共2小题，每1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　2.甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
　　资料一：日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
　　资料二：日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
　　资料三：日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
　　要求：
　　（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
　　（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
　　（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
　　（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
　　【答案】
　　（1）甲公司2014年度应纳税所得额=（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）
　　甲公司2014年度应交所得税=115（万元）
　　①资料一：
　　该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。
　　②资料二：
　　该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。
　　③资料三：
　　该应收账款账面价值=0=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债余额=（）×25%=75（万元）。
　　④“递延所得税资产”项目期末余额=（）×25%=75（万元）
　　“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5（万元）
　　（3）本期确认的递延所得税负债=20×25%=5（万元），本期确认的递延所得税资产=75-30=45（万元）
　　发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40（万元）
　　所得税费用本期发生额=5（万元）
　　分录：
　　借：所得税费用&&&&&&& 1475
　　　　递延所得税资产& 45
　　　　贷：应交税费--应交所得税&& 1515
　　　　　　递延所得税负债&&&&&&&& 5
　　【知识点】所得税
　　【东奥相关链接】（1）张志凤基础班第82讲涉及该知识点；（2）张志凤考前5天提示班第3讲涉及该知识点；（3）赵耀基础班第76讲涉及该知识点；（4）赵耀基础班第77讲涉及该知识点；（5）轻一第298页计算分析题第1题涉及该知识点；（6）轻二第329页计算分析题第2题涉及该知识点；&&&[2]&
责任编辑：娜写年华
上一个文章：
下一个文章：
中级职称导航
中级职称网课
招生方案科目价格 / 购买
中级会计实务
中级财务管理
中级经济法
中级会计实务
中级财务管理
中级经济法
中级会计实务
中级财务管理
中级经济法
中级会计实务
中级财务管理
中级经济法
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved
职称考试通
职称考试通
2016网课辅导热招
2016中级报考信息
2015中级考后热点
微信关注东奥