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会计师事务所审计流程
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安永会计师事务所--通用审计程序
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安永会计师事务所--通用审计程序
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3秒自动关闭窗口证监会检查75家审计评估机构近300个执业项目大华等6家会计师事务所被出具警示函发布时间： 21:51 星期五来源：
法制网北京4月15日讯记者周芬棉 证监会新闻发言人邓舸今日通报称，去年，证监会统一组织对7家审计机构、3家评估机构进行了全面检查，对9家审计机构、4家评估机构进行了专项检查，累计抽查123个执业项目。此外，各证监局结合辖区情况，对29家审计机构、23家评估机构的162个执业项目自主开展了现场检查。对大华会计师事务所等6家审计机构出具警示函，对65人次各类签字者采取行政监管措施。
发言人称，审计、评估机构在内部治理和项目执业质量等方面总体上有所改善，但仍然存在一些问题。
审计机构存在的主要问题为：在内部管理方面，部分审计机构内部管理薄弱，未实现总分所一体化管理，质量控制体系不健全，质量控制部门人员力量薄弱，部分执业项目的质量控制复核工作流于形式。在独立性方面，仍存在部分注册会计师未遵循独立性要求违规买卖股票的现象。在项目执业质量方面，部分审计机构未贯彻风险导向审计理念，存在风险评估与后续实质性程序不匹配，控制测试程序流于形式，函证、监盘、分析程序等关键审计程序执行不到位，与收入、存货、关联交易等相关的重要实质性审计程序缺失，审计工作底稿记录不完整等问题，政府补助、循环贸易等领域的审计程序缺失、审计证据不足的问题较为突出。
评估机构存在的问题主要包括：部分评估项目关键评估参数的选取缺乏合理依据，关键评估假设或参数与现实情况明显不符且无法提供合理解释，评估过程存在明显专业、计算、逻辑或引用错误，选取的可比公司明显缺乏可比性，评估方法选取不恰当、理由不充分，评估报告和评估说明未充分披露与评估结论相关的重大事项。其中，未对委托方、评估对象提供的评估资料进行独立分析、调查与判断，直接以此为依据进行评估测算的问题较为普遍。
根据检查，证监会对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）、立信会计师事务所（特殊普通合伙）、利安达会计师事务所（特殊普通合伙）、天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）、四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、银信资产评估有限公司、江苏银信资产评估房地产估价有限公司、中和资产评估有限公司、坤元资产评估有限公司采取了出具警示函的行政监管措施；
对众华会计师事务所（特殊普通合伙）采取了责令改正的行政监管措施；对广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）、华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）、深圳德正信国际资产评估有限公司采取了监管谈话的行政监管措施；
对上述审计、评估机构的38人次签字注册会计师、27人次签字资产评估师采取了相应的行政监管措施，并记入诚信档案。
各证监局根据检查情况，对8家审计机构及52人次注册会计师、7家评估机构及12人次资产评估师采取了行政监管措施并记入诚信档案。
此外，对部分执业质量存在较严重问题、涉嫌违反证券法规的审计、评估机构，证监会已启动稽查（调查）程序。责任编辑：张鑫
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········审计恺英网存七大问题 天职国际会计师事务所遭证监局警示
原标题：审计恺英网络存在七大问题 天职国际会计师事务所遭证监局警示
千龙网7月18日讯
7月13日，福建证监局发布公告，对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施。
公告显示，近期，福建证监局对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)执行的恺英网络股份有限公司2015年、2016年年度报告审计项目进行了检查，发现该所存在政府补助审计程序执行不到位、技术服务收入审计证据存瑕疵等七大问题。
了解被审计单位及其环境审计程序执行不到位
该所在执行2016年度了解被审计单位及其环境审计程序时，存在的问题包括：一是未充分了解公司的组织结构；二是未充分了解公司现有产品情况；三是未充分了解公司证券、债务情况；四是未对审计工作底稿中公司的主要财务数据进行更新。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十二条的相关规定。
函证程序执行不到位
该所在对恺英网络相关报表项目执行函证程序时，存在的问题包括：一是未对其个别子公司部分银行存款账户(包括报告期内注销的账户)实施函证，也没说明不予函证的理由，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定；二是未对其个别子公司部分回函存在差异的应收账款、应付账款实施进一步的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的相关规定。
期后事项审计程序执行不到位
恺英网络控股子公司上海悦腾网络科技有限公司已在2016年审计报告日前收到“11蒙奈伦债”的兑付利息，该所审计工作底稿中仍以“11蒙奈伦债”出现利息兑付违约、债券评级下调为由调减了2016年确认的应收利息和投资收益科目，期后事项审计程序执行不到位。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第九条的相关规定。
政府补助审计程序执行不到位
对恺英网络个别子公司计入营业外收入的上海徐汇区政府拨付的政府补助，该所审计工作底稿已获取相关政府补助文件，但该所未发现上述子公司将应归属于与资产相关的政府补助作为与收益相关的政府补助核算，也未记录对前述政府补助与收益或资产相关的判断。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——
注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。
技术服务收入审计证据存在瑕疵
该所在对上海悦腾的技术服务收入进行审计时，存在的问题包括：一是对上海悦腾个别技术服务交易是否达到收入确认条件未取得充分、适当的审计证据；二是对定价过高的部分技术服务成品进行复核时未取得充分、适当的审计证据。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。
未按照计划执行审计程序
该所在对恺英网络相关报表项目执行审计程序时，存在的问题包括：一是未完全按照审计计划对公司旗下游戏“XY夺宝”执行相应的审计程序，也没说明理由；二是未按照审计计划对公司购买的“11蒙奈伦债”实施减值测试，也未说明原因。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十二条的相关规定。
可供出售金融资产审计证据不充分
该所在对恺英网络控股子公司香港盛晟科技有限公司可供出售金融资产科目执行审计程序时，未取得香港盛晟对AIMHIGH Global
Corp的相关持股证明文件。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。
福建证监局认为，天职国际会计师事务所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、五十三条的规定。按照《信息披露管理办法》第六十五条的相关规定，福建证监局决定对该所采取出具警示函的监督管理措施。
审计恺英网存七大问题 天职国际会计师事务所遭证监局警示
7月13日，福建证监局发布公告，对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施。
原标题：审计恺英网络存在七大问题 天职国际会计师事务所遭证监局警示
千龙网7月18日讯
7月13日，福建证监局发布公告，对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施。
公告显示，近期，福建证监局对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)执行的恺英网络股份有限公司2015年、2016年年度报告审计项目进行了检查，发现该所存在政府补助审计程序执行不到位、技术服务收入审计证据存瑕疵等七大问题。
了解被审计单位及其环境审计程序执行不到位
该所在执行2016年度了解被审计单位及其环境审计程序时，存在的问题包括：一是未充分了解公司的组织结构；二是未充分了解公司现有产品情况；三是未充分了解公司证券、债务情况；四是未对审计工作底稿中公司的主要财务数据进行更新。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十二条的相关规定。
函证程序执行不到位
该所在对恺英网络相关报表项目执行函证程序时，存在的问题包括：一是未对其个别子公司部分银行存款账户(包括报告期内注销的账户)实施函证，也没说明不予函证的理由，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定；二是未对其个别子公司部分回函存在差异的应收账款、应付账款实施进一步的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的相关规定。
期后事项审计程序执行不到位
恺英网络控股子公司上海悦腾网络科技有限公司已在2016年审计报告日前收到“11蒙奈伦债”的兑付利息，该所审计工作底稿中仍以“11蒙奈伦债”出现利息兑付违约、债券评级下调为由调减了2016年确认的应收利息和投资收益科目，期后事项审计程序执行不到位。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第九条的相关规定。
政府补助审计程序执行不到位
对恺英网络个别子公司计入营业外收入的上海徐汇区政府拨付的政府补助，该所审计工作底稿已获取相关政府补助文件，但该所未发现上述子公司将应归属于与资产相关的政府补助作为与收益相关的政府补助核算，也未记录对前述政府补助与收益或资产相关的判断。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——
注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。
技术服务收入审计证据存在瑕疵
该所在对上海悦腾的技术服务收入进行审计时，存在的问题包括：一是对上海悦腾个别技术服务交易是否达到收入确认条件未取得充分、适当的审计证据；二是对定价过高的部分技术服务成品进行复核时未取得充分、适当的审计证据。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。
未按照计划执行审计程序
该所在对恺英网络相关报表项目执行审计程序时，存在的问题包括：一是未完全按照审计计划对公司旗下游戏“XY夺宝”执行相应的审计程序，也没说明理由；二是未按照审计计划对公司购买的“11蒙奈伦债”实施减值测试，也未说明原因。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十二条的相关规定。
可供出售金融资产审计证据不充分
该所在对恺英网络控股子公司香港盛晟科技有限公司可供出售金融资产科目执行审计程序时，未取得香港盛晟对AIMHIGH Global
Corp的相关持股证明文件。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。
福建证监局认为，天职国际会计师事务所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、五十三条的规定。按照《信息披露管理办法》第六十五条的相关规定，福建证监局决定对该所采取出具警示函的监督管理措施。
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