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2013年会计从业《会计电算化》知识点:电算化的特征每日一练(7月21日)_百度文库
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2013年会计从业《会计电算化》知识点:电算化的特征每日一练(7月21日)
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第二节 持有至到期投资
[答疑编号:针对该题提问]
『正确答案』A『答案解析』已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。
[例3―2](教材P256)某公司20×8年1月1日购入D公司当天发行的二年期债券作为长期投资,债券面值为200000元,票面利率为10%,每半年付息一次,付息日为7月1日和1月1日,到期还本,用银行存款实际支付价款207259元,假定未发生交易费用。假定实际利率为8%。根据以上资料,编制会计分录如下: [答疑编号:针对该题提问]
『正确答案』 ①购入债券: 借:持有至到期投资――成本 200000 ――利息调整 7259 贷:银行存款 207259 ②各期投资收益、溢价摊销以及会计分录如表3-1所示: 表3-1 一次还本债券溢价摊销表(实际利率法) 单位:元
持有至到期投资摊余成本
借:应收利息
贷:投资收益
贷:持有至到期投资――利息调整
②=期初价值×8%÷2
④=期初价值-③
20×8/01/0101
20×8/06/30
20×8/12/31
20×9/06/30
20×9/12/31
- 注:表中标*的数字考虑了计算过程中出现的尾差。
[答疑编号:针对该题提问]
『正确答案』C (1)分期付息、到期一次还本: 借:应收利息 (票面利率): 贷:投资收益 (摊余成本*实际利率) 持有至到期投资―利息调整(差额或借或贷) (2)到期一次还本付息: 借:持有至到期投资―应计利息(票面利率) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率) 持有至到期投资―利息调整(差额或借或贷)
[答疑编号:针对该题提问] (1)2010年1月购入时: 借:持有至到期投资――成本 100(即面值) ――利息调整 6 (即溢价) 贷:银行存款 106更多最新文章相关作者文章搜狗:感谢您阅读【听课笔记】会计_金融资产(1) 本文版权归原作者所有,本文由网友投递产生,如有侵权请联系 ,会第一时间为您处理删除。