出租给别人做仓库，请问如何缴纳出租房产税核算和缴纳和营业税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-28 15:32 标签： 大仓库 房产税缴纳
仓库出租房产税的问题
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朋友办了一家实业公司，最近由于产品转型，闲置出一座中型仓库。为了增加收入，公司准备把它以100万元/年的价格出租给一家贸易公司做仓库。会计告诉朋友，这100万元收入必须向税务局申报缴纳房产税12万元，营业税5万元（其他税费忽略不计），共计17万元。朋友认为税负太重。& & 我向朋友解释，如果他出租仓库取得了100万元租金收入，根据《房产税暂行条例》有关规定，应按12％税率缴纳12万元房产税；根据《营业税暂行条例》等有关规定，出租仓库属服务业中“租赁业”税目，租金收入应按5％税率计算缴纳5万元营业税。这17万元税金要在收取营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据时向税务机关申报纳税，否则就要承担法律责任了。& & 朋友无奈地叹了口气，问我有没有既能依法纳税，又能降低税负的办法。& & 我利用变更征税对象的方法，为他提供了一个方案。首先他应到工商局变更工商登记，在营业范围里增加“仓储业”项目；然后变更税务登记，由原先单纯出租仓库变为提供仓储服务。这样一来，由于不存在出租房屋这项经济业务，也就不需要按12％税率缴纳12万元房产税了。只需以“租赁业”税目就营业收入缴纳5％的营业税，以房产余值（房屋扣除30％部分后的价值）缴纳房产税。况且，提供仓储服务的收费肯定要高于单纯出租仓库的收入，还能安排由于技术进步而富余出来的近十个职工。只是想做成这笔业务，要取得那家贸易公司的同意。& & 过了一个月，朋友高兴地告诉我，由于那家贸易公司业务繁忙，正为抽不出人手来管理仓库而烦恼，提供全套仓储服务对方求之不得。双方经协商同意，由我朋友提供全套仓储服务，对方每年支付仓储费130万元。扣除营业税6.5万元，按房产余值缴纳房产税4.5万元，缴纳税款比原方案减少了6万元。同时，由于总收入增加了30万元，除去水电费10万元、人工费10万元，可以增加净收入10万元，两项共计16.5万元。& & 值得注意的是，由于目前出租房屋取得的租金收入，既要征收12％的房产税，又要征收5％的营业税，税负较重。因此一些企业就采用签订假联营合同、假租赁合同等非法手段，偷逃房产税，这是一种违法行为。我提醒朋友，提供的仓储服务必须是真实的，如果是借仓储服务之名，行出租仓库之实，就是一种偷税行为，等待他的将是法律的惩处。
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来源：江苏地税
问：我公司租赁房屋给另一公司使用，合同约定对方一次性付清租金；期限从2011年4月---2012年3月，现我公司已将租赁发票开具并收取了租金；请问跨年收取的房租收入如何计缴营业税、房产税、所得税。
答：1、营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：“条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”第二十五条规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”因而纳税人在开具发票收取租金时，应当无条件计算缴纳营业税。
2、房产税。按照《中华人民共和国房产税暂行条例》及其实施细则等的规定，由于纳税人将房产出租并且已经收取款项了同，那么也就必须在收取租金时计算缴纳房产税。
3、企业所得税。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（&国税函〔2010〕79号&）规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”因而按照此规定，纳税人跨年度出租资产，并且一次性收取房租，那么应当按照权责发生制原则确认收入实现。
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