浅谈办税服务行政执法风险的防范
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　　随着公民法律意识的日益提高，对税务机关的行政执法工作也提出了更高的要求，如何有效规避和预防税收执法风险已成为当前税务干部面对的重大课题，结合工作实际，就进一步防范税务干部在办税服务行政执法中的风险，谈几点认识。
　　一、办税服务行政执法中存在的风险
　　（一）内因引起的几种执法风险
　　一是执法能力薄弱导致的风险。部分税务执法人员不思进取，得过且过，不深入学习和钻研税收业务，对相关法律法规理解掌握不全，理解不深，不懂装懂，凭感觉、凭经验执法而造成执法错误，在办理具体业务时，执法随意性大，执法程序存在漏洞，如代开发票不规范，税率适用不当，代开发票资料收集不齐全等。
　　二是监督机制不健全导致的风险。在实际执法中，特别是面对纳税人，一笔税务事项的受理，多数情况下由一人&一站式&办理结束，若执法人员缺乏必备的业务知识或者存有滥用职权、徇私舞弊的杂念，出现不征或少征税款，不按流程出售发票，虚假抵扣减免税款、达到刑事标准的稽查案件，不按常规移送等，由于缺乏有效的监督，从而容易引发执法过程中的风险。
　　三是缺乏严格的考核、激励制度引起的风险。在办税服务中，缺乏一个科学有效的考核与激励制度，执法人员少办、敷衍塞责，都对自身影响不大，相反，办的越多，承担错办追究风险的可能性也就会越大，在这种只罚不奖的机制下，多数执法人员在一般情况下会力求稳妥，尽量少办或不办，从而影响整体执法。
　　四是因惰性引起的不作为而产生的风险。执法人员主动开展政策宣传的意识不强，不重视服务或怠于服务，对纳税人遇到的税收政策理解不到位而不能及时帮助解决，或能够预见可能出现的管理问题因惰性导致不作为而产生的风险。
　　（二）外因引起的几种执法风险
　　一是干扰执法。在当前各地都千方百计加快发展地方经济的大环境中，有的地方政府为了招商引资，搞活地方经济，擅自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，这种风险危害性较大，直接影响到办税执法环境和市场经济秩序，影响执法公正，导致执法&放水&、&缩水&。
　　二是部分行政事业单位、公民纳税意识淡薄，造成相关部门协税护税意识不强，影响了税法的实施效力，容易形成执法风险。
　　三是随着法律的普及，公民、法人依法维权和自我保护意识不断增强。行政执法的社会监督进一步加大，对于执法者的业务水平提出了更高的要求，也带来了一定的执法风险。
　　二、防范与化解执法风险的思考
　　（一）端正思想，树立正确的风险观、责任观。
　　由于风险与职权、责任并存，职权和责任是法定的，是必然的，而风险只是可能的，是偶然的，我们只有正确、全面地了解和掌握税务部门的法定职权和责任，才能够全面认识税务执法风险。要坚持以使命为重，责任为先，增强政治意识、大局意识、责任意识、忧患意识，增强抗御风险的能力，确保税收执法的安全性。
　　（二）加强业务培训，提高执法人员素质。
　　要化解执法风险，办税服务人员必须具备一定的、能够正确执法的综合素质。这些素质包括正确的思想观念、端正的工作态度，必要的法律、法规知识，熟练的业务技能和计算机操作技术以及协调能力等，因此，应统筹兼顾，有针对性地加强服务厅人员的政治教育和业务培训。
　　（三）规范执法行为，提高执法质量
　　税务部门要在法律、法规的框架范围内设置相应指引、工作标准及追究实施办法，理顺执法规程，做到有章可循。办税服务厅人员在行政执法的过程中自觉依法行事，努力克服执法随意性，建立一个法制化、规范化、科学化、制度化的综合治税体系，真正从源头上提高服务水平，从粗放型到集约型的转变，做到依法治税，堵漏增收，从而提高执法质量。
　　（四）强化宣传和协调，营造和谐的执法环境
　　主要是强化办税服务厅的宣传，做好协调，力求社会广泛支持，努力构筑办税服务厅与纳税人的和谐关系，一方面，做好税法、税收政策宣传，通过各种行之有效的方式，努力让广大群众知法、用法。另一方面协调好与纳税人之间的关系，争取纳税人的理解和支持，减少行政执法中可能出现的矛盾和冲突，规避执法风险，从而营造良好的执法环境。
　　(五)健全机制，实行有效的执法监督
　　一是要积极推行执法责任制，明确工作职责，要分工明确，责任到人，建立相应的考核评比制度，并纳税年度目标任务考核和党风廉政责任制考核范畴，及时将风险化解于未然，确保干部零违纪。二是本着管理好干部、爱护干部、预防为主，防患未然的原则，实行设置意见箱，跟踪督察、纳税人评议、教育引导的全方位动态管理方法，把办税服务置于社会监督下，随时倾听社会各界对办税服务的意见和建议，不断改进工作方法，提高执法水平。三是推进阳光行政，按照行政处罚结果公开透明原则，利用网络、公告张贴、电子屏显示向社会公示有关法律、法规、规章制度、执法权限及其法律依据、执法人员应履行的义务以及行政处罚结果，增强依法行政的透明度，使行政执法权力接受社会各界的监督。
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （榆中县地税局&&&白芳 白忠英）
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关于办税服务厅岗位执法风险防控的思考和建议
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&&& 办税服务厅是面向纳税人的第一扇门，作为税收行政执法部门的前沿阵地，是所有税收征管矛盾的焦点和冲突的归集地。因此，窗口工作人员税收执法的公正与否、服务质量的好与坏都直接关系到税法的严肃性，直接关系到社会对税务部门的认同度。因此，办税服务厅不只是要在服务上下功夫，更要在加强执法风险防范上下功夫。本文就办税服务厅执法风险的表现形式、产生原因及如何防范作一浅要探析，并提出防范和化解风险的工作机制和建议。&&&
&&& &一、办税服务厅岗位执法风险的表现形式 &&& （一）税费征收岗的执法风险。税费征收岗是整个税收征管的中心环节，涉及税款所属日期、税目、税率、税款征收机关等多个执法风险点，其中任何一个环节出现问题，都可能引发较为严重的税收执法风险。主要表现在：一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险；二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险；三是因法制意识淡薄，抵挡不住金钱的诱惑，采取非法手段分联填开完税证等方式，造成填票金额头大尾小，存在故意侵占贪污税款的风险；四是对税收票证重视不够，未按规定领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险；五是未按规定执行票款分离，利用POS刷卡缴税的便利非法套取现金和挪用税款的风险；六是因大厅人员服务态度不佳或纳税人故意刁难等原因，存在征纳双方发生冲突的风险等。
&&& （二）发票管理岗的执法风险。一是发票代开岗人员在为纳税人代开发票时，对代开发票纳税人提供的资料审核把关不严或审核不认真，代开发票时，计税依据认定错误，适用税目、税率错误，造成少征、多征或漏征税款的风险；二是发票发售岗人员在为纳税人发售发票的过程中，未按审批规定违规发售发票，造成错发、滥发等随意发售发票的风险；三是未按规定领、用、存，保管发票，造成发票的遗失或损毁的风险。
&&& （三）综合服务岗的执法风险。目前办税服务厅综合服务岗主要负责事后备案类减免税的受理、审核及征收，从而增加了本岗位的风险。一是在审核纳税人报送的资料时因工作不细致，把关不严，适用税收政策错误，把本不应享受减免政策的给予了减免税，存在少征或不征税款的风险；二是对税收业务不熟，政策掌握不准，误用税收政策而多征或少征税款的风险；三是授意纳税人修改原始材料从而符合减免税条件，存在收人情税和徇私舞弊的风险。此外，咨询服务岗位、资料传递岗和档案管理岗位也存在各自的岗位风险。比如咨询服务岗位对税收业务不熟，对税收政策适用不准确，就有可能存在误导纳税人申报的风险；在咨询服务中，不能执行首问负责制、一次性告知制等制度，易发生行政不作为风险；资料传递岗，没有按照规定时限及时完成受理、审核、传递流程，易发生失职渎职风险；档案管理岗位如果不及时收集整理档案，就存在丢失纳税人资料的风险等。
&&& 二、办税服务厅岗位风险原因分析
&&& （一）个人素质不高是岗位风险产生的内因 &&& 当前，办税服务厅工作人员整体素质不断增强,但也存在着一些问题：一是对岗位执法风险防控认识不足。有的工作人员思想麻痹，缺乏对岗位职务犯罪风险的足够重视，忽略了自身也受其他执法机关监督的法制观念和廉政意识，从而忽视了自己应承担的法律责任，也很少注意到税收执法风险的存在，持有“事不关己，高高挂起”的心理；有的工作人员心态浮躁，责任意识淡化，工作马虎、执法随意、玩忽职守，呈现出缓作为、不作为甚至乱作为情形，从而导致工作上的漏洞和过错。二是业务技能不强、服务水平不高、执法不规范甚至违规。部分工作人员平时放松对业务知识学习，对税收法律、法规、规章、政策及相关涉税法律条文不熟悉，因而造成不征或少征税款，违规发售发票等失职、渎职犯罪行为的发生。三是自身道德修养不够，服务态度和服务行为简单粗暴。极少数工作人员缺乏服务意识，极易激化征纳矛盾。四是法制意识不强，与纳税人或税务代理等中介机构相互利用,权钱交易。个别工作人员平时忽视加强自身修养，忽略对人生观、价值观、权力观的改造，经不起金钱利益的诱惑，以至发生贪污、挪用税款等犯罪行为。
&&& （二）管理机制落后是岗位风险产生的土壤 &&& 现行的办税服务厅管理制度日趋完善,但同不断推新的税收征管方式仍有不太适应的地方，存在着一定的差距。一是管理模式陈旧。主要表现在纳税服务没有形成统一规范的考核评价体系，缺少对纳税人和窗口工作人员实际需求的考虑，办理涉税事项的事前、事中、事后相衔接的操作规范和管理制度尚不完善，或有的只停留在表面上，或有制度但少落实，少检查、少督办，造成办税厅管理滞后。二是信息软件应用化程度比较低。由于地税信息软件监控功能不够科学严谨，仅限于以电脑代替手工开票，只发挥了其数据输入及表证单据的生成功能，而其信息共享、管理监控、决策分析等功能却远远没有发挥出来，这就给少数大厅人员有了可趁之机。三是征收与管理信息传递不畅。实施专业化管理后，征、管、查三分离，过于强调部门、环节和岗位间的制约和监督，办税服务厅与管理分局之间协作不够，互相推诿扯皮的现象经常出现，但有时碍于提升纳税服务功能的压力，办税服务厅只好前台受理，后台转办，这样容易出现程序合法、政策把握不准、出件时间延迟等现象，不利于规避和防范办税厅的执法风险。
&&& （三）内外监督乏力是岗位执法风险产生的温床 &&& 内部监督方面：一是在考核评价的方案设计、内容安排、方式方法等方面不够完善。有的岗位执法风险排查不细，风险评估存在随意性；有的制度建立不够严谨、不够实用，造成制度执行不力，风险防控措施与制度之间存在“两张皮”的现象。二是监督检查的力度、深度不够，造成风险防控的质量达不到预期的效果。有时在督促检查的频率上也存在时紧时松的现象，不及时对检查出的执法风险点进行追责，也容易造成内部监督不到位。
&&& 外部监督方面：有的仅停留在公布一个举报电话、请纳税人填写一张征求意见表上，形式单一，效果一般，造成外部监督形同虚设，没有形成足够的震慑力。
&&& 三、防范办税服务厅岗位风险的对策建议
&&& （一）&加强防范岗位执法风险的警示教育，建立长效、科学、合理的培训计划。首先，要常态性地开展廉政教育、职业道德教育和“执法风险”的警示教育，不断增强办税厅执法人员的廉政意识，公仆意识和依法行政意识，自觉筑起廉政“防火墙”，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的执法风险。其次，要强化税收政策和征收管理信息系统的操作流程培训，解决办税厅人员因对税收政策理解偏差而导致的征收不到位的风险，让每一个办税厅人员熟练掌握每一项征收模块的操作流程，把容易出现执法差错的关键环节操作到位，消除执法管理程序上的风险。
&&& （二）加强内外监控的制度建设，建立健全科学的日常管理运行机制。一是建立制度管理机制。建立健全纳税服务的工作规程和考核制度，规范纳税服务的具体工作内容，统一纳税服务的具体标准，将纳税服务纳入执法责任追究框架内，并随着纳税服务工作的创新与发展，不断补充和完善纳税服务的规章制度，促进纳税服务工作步入快速、健康的发展轨道。二是建立科学预警机制。利用业务稽核、录像监控、绩效考核等手段或措施，实行全程监控、科学预警。通过设立专职的业务稽核机构，对办税厅的重点业务，如建安房地产税收、发票代开、房屋交易即时减免等易发生风险的环节，开展全面稽核，及时预警；研发高科技的风险排查软件，对办税厅的税款征收、发票代开、发票发售、票证管理等业务实施全面的即时监控，实现动态预警；利用办税服务厅内的监控系统，对窗口人员的工作状况进行日常监督，发现迟到、早退、争吵、打架等不规范的服务行为，及时通报处理；加强考评问责，针对日常监控和稽核发现的问题，及时整改纠错，对直接责任人进行责任追究，对监管不力的负责人进行连带追责或警示约谈。三是建立公开办税机制。借助报纸、杂志、互联网等现代信息平台和政务公开栏、办税厅显示屏等传统阵地，将涉及纳税人切身利益和纳税人普遍关心的事项、容易出现不公平、不公正甚至产生不廉洁行为的环节按规定予以公开；通过聘请特邀监察员、发放廉政监督卡、公开网络和电话举报、召开特邀监察员座谈会等形式，虚心听取社会各界对办税厅工作人员廉政和行风建设的意见和建议，加大政务公开和民主监督的力度，让权力在阳光运行中接受监督。四是建立督办检查机制。定期对办税服务厅工作人员进行税收执法检查，保证政令畅通，提高工作效能，促进依法行政，为纳税人依法纳税提供全方位和高水平的服务，建立起“热情、周到、规范”的新型纳税服务体系。
&&& （三）加强人文关怀和人性化管理，建立起能激发办税厅人员工作主动性和能动性的激励机制。一是完善考核激励机制。按照办税厅工作难易程度、责任大小进行量化，对办税服务厅工作人员的日常工作进行考核，实现考核与奖金挂钩，按绩取酬，充分调动办税服务厅工作人员的积极性和创造性。二是注重人性化管理，尊重和保护办税服务厅工作人员合理的需求。精神上，多给办税服务厅的同志一些关爱，关注他（她）们的身体与心理健康状况，适当安排一些心理辅导课程，让大厅人员学会合理释放、宣泄情绪；生活上，不断改善办税服务厅人员工作条件和福利待遇，完善轮岗、轮休等制度，使基层一线人员保持健康的心理状态和旺盛的工作激情，避免因个人情绪与纳税人发生争执；政治上，以其自我价值实现的需要引导办税服务厅人员积极工作，在三尺办税台上建功立业。通过人文关怀，政治、福利待遇方面的倾斜，引导调适办税厅人员始终保持良好的精神状态，快乐生活、快乐工作，充分调动办税服务厅人员工作积极性。
（作者单位：高安市地税局）　　本报讯 （记者赵显通讯员冯英华）4月15日，国家税务总局发出通知，再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围。　　从今年4月1日起，国家税务总局在全国范围内分步全面推行增值税发票系统升级版。升级版采用一机多票模式，无论一般纳税人还是小规模纳税人，使用一套税控设备就可同时开具增值税专用发票、货物运输专用发票、机动车发票和增值税普通发票，避免了原来多系统开具发票的不便。　　系统升级后，纳税人所有的开票信息都能通过互联网实时上传，借助全国统一的发票真伪查验平台，今后财务人员只需动动手指、轻点鼠标就可以高效便捷地查询企业从全国各地取得发票的真伪及信息，保证企业财务凭证的安全性和有效性，大大降低涉税风险。　　系统升级后，进一步简化、优化办税流程，抄报税实现全程网上便捷操作，免除了纳税人往返国税部门的麻烦。随着升级工作的推进，所有纳税人全部使用升级版系统后，还将取消增值税专用发票认证等事项，纳税人逾期认证发票影响抵税的风险也将基本消除，可以切实减轻纳税人的办税负担。　　系统升级后，利用税务数字安全识别技术，以全票面信息采集的方式，解决了发票身份识别问题，对于伪造、变造、篡改、大头小尾等发票违法行为，国税部门更容易发现和识别，并进行有效遏制和打击，有利于净化税收治理环境，促进社会诚信体系的建设。此外，纳税人购买设备的费用及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，不会增加纳税人负担。　　但小规模纳税人有其特殊性，不达增值税起征点的小规模纳税人由于暂免缴纳增值税，购买设备的费用及缴纳的技术维护费暂时不能抵减，只有企业壮大后缴纳增值税时才能抵减。　　为避免推行增值税发票系统升级版增加小规模纳税人负担，省国税局要求全省各级国税部门不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入推广范围。对于增值税起征点以下的存量小规模纳税人，可暂继续使用现有方式开具发票。全省各地国税部门将加强为小规模纳税人代开发票等工作，进一步优化纳税服务，方便小规模纳税人生产经营。　　作者：赵显冯英华税务风险的评估_百度文库
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税务风险的评估
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安岳县地税局&五举措&防范办税服务岗位风险
发布时间： 09:29
来源：安岳县网管中心_10
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　　安岳县地税局从大处着眼，小处着手，通过五项举措有效防范办税服务岗位风险，切实将风险管理贯穿纳税服务全过程。一是人员培训强素质。扩大培训覆盖面，把学习机会覆盖到更多办事一线的工作人员；加大培训力度，强化税收政策和税收征收管理信息系统的执法操作流程培训；增设培训课程，通过思想教育、风险教育，提升服务人员风险识别和应对能力。二是警示教育敲警钟。常态化地开展防范岗位风险的警示教育，增强工作人员法制观念，使其在思想上重视自身法律责任和职务风险，在行为上杜绝不征或少征税款，徇私出售发票等渎职犯罪行为的发生。三是日常检查排隐患。加强日常业务检查，重点检查代开发票台账、发票是否按规定发售缴销、备案类税收优惠事项受理是否符合规范等，及时发现潜在问题，排除风险隐患。四是人文关怀显真情。倡导&快乐工作&，利用多彩的文娱活动丰富职工生活，培育阳光心态；实行定期休息换班，缓解一线服务人员的工作压力；主动关心困难职工，积极帮助解决问题，使其消除疑虑、安心工作。五是应急预案守防线。在充分调研的基础上，建立健全办税大厅服务风险应急预案，制定突发争吵事件、突发群体事件、机器设备故障和其他事件四类应急预案处置办法。明确风险出现后立即启动应急预案，将风险控制在最小的范围和程度，严守最后一道防线。（县地税局）
( 责任编辑：安岳县网管中心_10)
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