四大因素使税收增幅超GDP增幅（在国务院新闻办举行的新闻发布会上）_新闻中心_新浪网 四大因素使税收增幅超GDP增幅（在国务院新闻办举行的新闻发布会上） .cn 日05:45 人民网-人民日报 　　●统计口径不同 　　●GDP结构与税收结构有差异 　　●外贸进出口对经济增长的作用与对税收增长的作用影响不一样 　　●征管因素的影响 　　本报北京1月17日讯记者李丽辉报道：在国务院新闻办今天举行的新闻发布会上，国家税务总局局长谢旭人介绍了我国2005年税收工作情况及2006年工作安排，并与国家税务总局副局长王力、崔俊慧一起回答了记者提问。 　　2005年全国税收收入达到30866亿元，比上年增长20％，而全国GDP的增长不到10％。对此，谢旭人分析说，税收增长高于GDP增长主要有四个方面的原因： 　　第一，两者的统计口径不同。税收是按照现价计算征收的，而公布的GDP增长率是按照不变价或者叫可比价核算的。据有关部门预测，2005年按照可比价统计的GDP增长是9.8％左右，如果考虑价格因素，现价GDP增幅预计在13％―14％，与税收增幅的差距就大大缩小了。 　　第二，GDP的结构与税收结构之间有差异。税收主要来源于第二产业和第三产业，第二、第三产业增加值增幅要大大高于总的GDP增幅。 　　第三，外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样的。GDP核算是外贸进出口净值，也就是说进口是做减项的，出口是做增项的，所以进口数量越多，对于GDP减去的数字就越多。但是，进口在税收上，只要发生进口了，那就会有税收收入，而出口退税不从税收收入中扣除，是财政单独做退库处理。 　　第四，征管因素的影响。去年进一步大力推进依法治税，加强税收征收管理，加大税务稽查的力度，进一步优化纳税服务，这也促进了税收收入的增长。 　　国家税务总局副局长王力表示，中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制，对于我国引进外国资本、技术和人才起到了相当大的推动作用，也促进了外资企业的发展。但是，长期实行的内外两套企业所得税制并存的格局是不符合国际惯例的，也对我国市场经济发展带来了一些影响，需要予以统一和规范。 　　王力说，1994年税制改革以后，中国的内资和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制，两套企业所得税制虽然法定的税率是相同的，都是33％，但由于外资企业的税收优惠多于内资企业，所以实际税负是外资企业低于内资企业。企业所得税制改革的基本思路是：将现行内、外资分别适用的两套所得税法，合并为统一的企业所得税法，建立适用于内外资企业的统一规范透明的企业所得税制度，为各类企业创造平等竞争的税收环境，促进国民经济持续、稳定、健康、协调地发展。内外资企业所得税制合并改革的进程，将按照法定的程序进行。 　　王力说，国家去年对房地产有关营业税政策做了调整，区分商业性买卖和消费性买卖，同时考虑普通住房和非普通住房的区别。税务机关对个人二手住房交易所得征收个人所得税，这不是一项新的税收政策，而是税法早已明确的规定。按照个人所得税法的规定，个人出售自有住房取得的所得，应当按照“财产转让所得”项目计征个人所得税，税率为20％。2006年，税务部门将会同有关部门，进一步贯彻落实国家关于房地产的各项税收政策，同时按照一体化管理的要求，进一步加强房地产的税收征管。 　　王力解释说，现行的房地产交易个人所得税也有一些优惠的规定，比如对个人出售住房以后，在一年内换购住房的，合乎规定的是可以免个人所得税的。同时，对于个人出售住满5年唯一的生活用房，在出售的时候是可以免个人所得税的。 　　《人民日报》(日第二版) 】【】【】【】 明星|美女|雪景|国画|更多&& 　电话：010-　　　欢迎批评指正 Copyright & 1996 - 2006 SINA Inc. All Rights Reserved热点新闻评论 &&请您注意： &?请遵守中华人民共和国有关法律法规、《全国人大常委会关于维护互联网安全的决定》及《互联网新闻信息服务管理规定》。 &?请注意语言文明，尊重网络道德，并承担一切因您的行为而直接或间接引起的法律责任。 &?中国经济网新闻跟帖管理员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容。 &?您在中国经济网发表的言论，中国经济网有权在网站内转载或引用。 &?发表本评论即表明您已经阅读并接受上述条款，如您对管理有意见请向新闻跟帖管理员反映。 [an error occurred while processing this directive] 24小时排行 新闻中心近期专题税收收入增长率与GDP增长率相关性分析 税收增长与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济增长的规模、速度、质量、结构决定着税收总量、增长速度和税收结构。另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。可以说，市场经济越发展，税收与经济增长的联系就越密切。 自1994年税制改革以来，我国的税收收入一直保持了较快的增长势头，到2004年，税收收入比1994年增长了近四倍。税收的大幅度增长为国民经济的稳定发展提供了坚实的财力保障，但同时也引起了我国经济学家...展开 税收增长与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济增长的规模、速度、质量、结构决定着税收总量、增长速度和税收结构。另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。可以说，市场经济越发展，税收与经济增长的联系就越密切。 自1994年税制改革以来，我国的税收收入一直保持了较快的增长势头，到2004年，税收收入比1994年增长了近四倍。税收的大幅度增长为国民经济的稳定发展提供了坚实的财力保障，但同时也引起了我国经济学家的关注：这种税收的高速增长和我国的经济增长是否协调。 理论研究和经验研究都表明，在税收水平和税种与投资、出口、就业、生产能力和革新等决定经济增长的关键因素之间，存在着因果关系。那些实际征收的平均税收较低的国家，同实际征收的平均税收较高的国家相比，国内生产总值的实际增长率较高。各个国家的税收政策从两个基本方面影响着经济增长。第一，较低的税收导致较高的储蓄、投资、劳动和革新的实际收益，促使这些生产要素总供给的扩大和总产量的提高。第二，低税国家采取的财政鼓励措施，使资源从生产率较低的部门和行业转移到较高的部门和行业，从而提高了资源利用的总效益，而一些高税国家的情况似乎正好相反。 理性地把握税收收入形势，掌握税收收入变化的规律，科学评估我国税收收入同宏观经济形势的关系，有利于国家宏观的科学决策，更好地发挥税收调控经济的职能作用，从而实现税收收入与经济增长的良性协调发展。 本文共分为四部分：第一部分简要介绍税收与GDP的一般理论，主要包括税收核算和GDP核算的概念、指标体系及其对接以及影响税收和GDP增长的因素分析；第二部分主要运用税收弹性、宏观税负和拉弗曲线等工具分析税收收入增长与GDP增长的相互关系；第三部分分析了当前我国连续数年出现税收收入超GDP增长的现象和原因。第四部分得出分析结论并提出相应的政策建议。 学位授予单位 机标分类号 本文读者也读过 加载中，请稍候 ．客服电话 &&8:00-11:30,13:00-17:00(工作日)国税总局官员：税收增幅高于GDP增幅是正常现象_网易新闻中心 您目前的位置:--> 国税总局官员：税收增幅高于GDP增幅是正常现象 中国青年报 　　本报北京12月14日电“经济发展是税收增长的基础，但税收增长的幅度并不一定与ＧＤＰ增长的幅度一致。”今天，国家税务总局的官员解释了一个令许多人感到困惑的问题：税收增长为何会高于ＧＤＰ增长？ 　　数字显示，今年1－10月，全国税收收入累计完成21775亿元，比去年同期增长27.1％，税收的增幅明显高于ＧＤＰ增幅。 　　“今年的税收收入之所以大幅超过ＧＤＰ的增长，有多方面因素。”这位官员说，一个重要原因是各类税收对应的经济税源增幅高于ＧＤＰ增幅，由此产生的税收也必然高于ＧＤＰ增幅。 　　比如，增值税来源于工商业增加值，约占全部税收的35％。前3个季度规模以上工业完成增加值同比增长17％，高于ＧＤＰ增长。 　　再比如，一些行业的经营收入明显快于相关领域增加值的增长。前3个季度，与交通运输业营业税对应的货物周转量和旅客周转量分别增长20.8％和24.7％，均高于ＧＤＰ增幅。 　　而在对ＧＤＰ权重影响较小的企业所得税中，前3个季度规模以上工业企业利润增长39.8％，也明显高于ＧＤＰ增长。 　　“另一个影响因素，和我国税收收入的核算口径有关。”他说，按现行税收统计口径，税收收入包括进口环节增值税和消费税，不考虑扣减出口退税的因素，进出口的大幅增长会带来税收收入的较快增长；而ＧＤＰ核算的口径是进出口净额。 　　此外，价格也是影响税收与ＧＤＰ比较的一个因素。公布的ＧＤＰ的增幅是按不变价格核算，即没有把当年的通货膨胀因素考虑进去；而税收增长是按现价计算，通货膨胀因素在其中有明显反映。根据统计，前3个季度，我国各项物价指数在去年回升的基础上继续保持上涨态势，这显然会造成税收增长幅度高于ＧＤＰ的增幅。 　　“所以，衡量税收增长是否正常，关键是看税收增长与经济税源增长是否协调。”这位官员说，只要税收增长结构与其对应的经济税源增长结构相协调，税收增长快于ＧＤＰ增长是完全正常的。 　　他认为，今年1－10月，主体税种与对应经济税源保持着协调增长的态势，表明税收增长是高质量的。（谭新鹏） 东方肾病医院违法用药误人病情大肆敛财 印控克什米尔雪崩造成300多人死亡 小伙求婚玩浪漫20米条幅示爱 中国空军强击机远程机动实兵演练 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 18:50:15 ) 快速订阅网易新闻 网易公司版权所有当前位置： >> 我国税收收入的超GDP增长与经济发展关系研究 四川大学 硕士学位论文 我国税收收入的超GDP增长与经济发展关系研究 姓名：孙赵勇 申请学位级别：硕士 专业：财政学 指导教师：陈永正 四川大学硕士毕业论文我国税收收入的超ＧＤＰ增长与经济发展关系研究财政学专业研究生孙赵勇指导老师陈永正
我国税收收入连续七年超ＧＤＰ增长使得我国的宏观税负连年上升，税收收 入的增长为我国新一轮的税制改革提供了经济上的保障，不必担心由税制改革 而对税收收入的冲击。在这新一轮税制改革之际，研究我国税收收入与经济发 展的适应性、各产业、行业的税收结构的变化、税源的地区分布及其税收负担 则有着重要的意义。通过对这些问题的研究，我们可以对税制的改革提出具体 和建设性的意见。本文在前四章对我国税收与经济发展的关系从多方面进行了 分析；在最后一章中，结合我国的税收实际和税收相关理论提出了相应的税制 改革建议。 本文第一章从理论上分析了税收对经济的影响，得出结论，如果拉弗曲线 存在的话，就存在使得国民收入和税收收入最大的最优税率。由于资本是经济 增长的基本因素之一，所以本章还分析了投资对企业投资、政府投资以及销售量的影响。在第二章中，分析了我国税收与经济增长的适应性，计算出物价指数、宏 观税负、经济增长分别对我国税收增长的影响程度；并得出结论：我国税收收 入与经济增长的相关性逐年增强，宏观税负对税收增长的影响较大，且我国近 年的税收的超ＧＤＰ增长是由征管手段的加强和一些政策性因素所致；税收收入 与ＧＤＰ之间有着十分显著的线性关系，以及存在使我国税收收入最大的宏观税 负。 在第三章中，分析了我国产业经济结构和税负结构。根据２０００年的各行业 投入产出表，确定了各行业实际生产税率和理论理论生产税负。根据实际生产 税负与理论生产税负的大小判断各行业的税率如何调整。四川大学硕士毕业论文在第四章中，鉴于我国东、中、西部的划分不是从税源的角度划分的，所 以笔者用税源的八个近期指标来表示我国３１个省市的税源性状，进行模糊聚类分析，并分别对其税收负担进行了比较分析。最后，结合前文的分析和税制改革的理论，找出当前我国税制存在的问题， 提出我国新一轮税制改革的政策建议。 关键词：税源税收收入宏观税负税制改革ＩＩ四川大学硕士毕业论文Ｔｈｅ ｓｔｕｄｙｏｎｔｈｅ ｒｅｌａｔｉｏｎ ｏｆ ｕｌｔｒａ ｉｎｃｒｅａｓｅ ｔａｘ ａｎｄ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔＭａｊｏｒ：．Ｐｕｂｌｉｃ ＦｉｎａｎｃｅｒｅｖｅｎｕｅｓＧｒａｄｕａｔｅ ｓｔｕｄｅｎｔ：ＳＵＮ Ｚｈａｏ―ｙｏｎｇＡｄｖｉｓｏｒ：ＣＨＥＮ Ｙｏｎｇ－ｚｈｅｎｇ ｃｏｕｎｔｒｙ ｈａｓ ｍａｄｅ ｔｈｅ ｍａｃｒｏ―ｂｕｒｄｅｎ ｏｆｓｅｖｅｎＴａｘ ｒｅｖｅｎｕｅｓ’ｕｌｔｒａ ｉｎｃｒｅａｓｅ ｉｎ ＧＤＰ ｏｆ ｔａｘａｔｉｏｎ ｏｆｏｕｒｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｏｕｒｒｉｓｅ ｙｅａｒ ａｆｔｅｒ ｙｅａｒ ｆｏｒｙｅａｒｓ ｉｎ ｓｕｃｃｅｓｓｉｏｎ．Ｔｈｅ ｔａｘｓｙｓｔｅｍ ｒｅｆｏｒｍ ｏｆｔｈｅ ｍｅ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｃｏｕｎｔｒｙ ｎｅｅｄｎ’ｔ ｗｏｒｒｙ ａｂｏｕｔ ｔｈｅ ｉｍｐａｃｔ ｏｆ ｏｆ ｔｈｅ ｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｓｒｅｆｏｒｍ ｂｅｃａｕｓｅ ｔｈｅ ｇｒｏｗｔｈｏｆｈａｓ ｏｆｆｅｒｅｄ ｔｈｅ ｅｃｏｎｏｍｉｃａｌ ｇｕａｒａｎｔｅｅ．Ａｔ ｔｈｅ ｎｅｗ ｒｏｕｎｄ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍｓ ｒｅｆｏｒｍ ｈｅｒｅ，ｓｔｕｄｙ ｔｈｅ ａｎｄ ａｄａｐｔａｂｉｌｉｔｙｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｓｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙａｒｅａｅｃｏｎｏｍｉｃｏｆ ｔａｘｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｅｖｅｒｙｒｅｖｅｎｕｅｉｎｄｕｓｔｒｙ ｃｈａｎｇｅ，ｅｖｅｒｙｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎ ａｎｄ ｔｈｅｓｏｕｒｃｅａｎｄ ｔａｘ ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ ｈａｖｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｍｅａｎｉｎｇｓｔｏ ｂｅａｒ．Ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｎ ｔｈｅｓｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ．ｗｅ Ｃａｌｌ ｐｕｔｆｏｒｗａｒｄ￡ｈｅ ｃｏｎｃｒｅｔｅ ａｎｄｏｎｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｖｅｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎ ｔｏ ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｏｆ ｔｈｅ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｉｓ ｔｅｘｔ ｈａｓ ｃａｒｒｉｅｄｏｕｒｒｅｓｅａｒｃｈ ｔｏ ｔｈｅ ｒｅｌａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ Ｔａｘ ａｎｄ Ｅｃｏｎｏｍｙ’ｓ Ｄｅｖｅｌｏｐｉｎｇ ｏｆ ｍａｎｙ ａｓｐｅｃｔｓ ｉｎ ｆｏｕｒ ｔｈｅ ｆｉｒｓｔ ｃｈａｐｔｅｒｓ，ｔｈｅ ｌａｓｔ ｃｈａｐｔｅｒ，Ｉ ａｎｄ ｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｃｏｕｎｔｒｙｆｒｏｍｃｏｍｂｉｎｅ ｏｕｒ ｃｏｕｎｔｒｙ ｒｅａｌｉｔｙｒｅｆｏｒｍ ｔｈｅｒｅｌｅｖａｎｔｔｈｅｏｒｙ ｇｅｔｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｏｕｔ ｏｆｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎ． Ｃｈａｐｔｅｒｏｎｅｉｎ ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｈａｓ ａｎａｌｙｓｅｄ ｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｌｙ ｔｈｅ ｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｄｒａｗｓ 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ｃｈａｐｔｅｒ ｔｈｒｅｅ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ ｔｏ ｔｈｅ ｉｎｐｕｔ―ｏｕｔｐｕｔ ｔａｂｌｅ ｏｆ ｅｖｅｒｙ ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎ ａｎｄ ｔｒａｄｅ ｉｎ ２０００，ｐｒｏｄｕｃｅ ｔａｘ ｒａｔｅ ａｎｄ ｔｈｅｏｒｙ ａｎｄ ｐｒｏｄｕｃｅ ｔｈｅ ｂｕｒｄｅｎ ｏｆ ｔａｘｍｉｏｎ ａｃｔｕａｌｌｙ ａｆｔｅｒ ｆｉｘｉｎｇ ｅｖｅｒｙ ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎ ａｎｄ ｔｒａｄｅ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ ｔｏ ｐｒｏｄｕｃｉｎｇ ｂｕｒｄｅｎ ｏｆｔａｘａｔｉｏｎａｎｄ ｔａｘ ｒａｔｅ，Ｉｃａｎｊｕｄｇｅｅｖｅｒｙ ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎ ａｎｄ ｕａｄｅ ｏｆ ｓｉｚｅ ｏｆ ｐｒｏｄｕｃｉｎｇ ｔｈｅｂｕｒｄｅｎ ｏｆ ｔａｘａｔｉｏｎ．ｎｅｄｉｖｉｓｉｏｎ ｏｆ ｅａｓｔ ａｎｄ ｗｅｓｔ ｏｆ ｃｈｉｎａ ｉｓｎ’ｔ ｉｎ ｔｅｒｍｓ ｏｆｓｏｕｒｃｅｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅ．ＳＯｔｈｅ ａｕｔｈｏｒ ｅｘｐｒｅｓｓｅｓ ｔｈｅ ｐｒｏｐｅｇｉｅｓ ｏｆ ｓｏｕｒｃｅ ｏｆ ｃｉｔｉｅｓ ｉｎｏｕｒｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｏｆ ３１ ｐｒｏｖｉｎｃｅｓａｎｄｏｎｃｏｕｎｔｒｙ ｗｉｔｈｅｉｇｈｔ ｒｅｃｅｎｔ ｉｎｄｅｘｅｓ ｏｆ ｔｈｅ ｓｏｕｒｃ￡ｏｆ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ ｔ０ ｉｔｓｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ，ｃａｒｒｙｆｕｚｚｙ ｃｌｕｓｔｅｒ’Ｓａｎａｌｙｓｉｓ，ａｎｄ ｂｅａｒｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｓｅｐａｒａｔｅｌｙ． ａｎｄｔｈｅｏｒｙ ｏｆ ｔｈｅ ｔａｘｏｕｒＦｉｎａｌｌ ｙ，ｃｏｍｂｉｎｉｎｇ ｔｈｅ ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｓｙｓｔｅｍｐｒｅｃｅｄｉｎｇｐａｒａｇｒａｐｈｓｒｅｆｏｒｍ，Ｉｆｉｎｄ ｏｕｔ ｔｈｅ ｐｒｅｓｅｎｔ ｅｘｉｓｔｉｎｇ ｐｒｏｂｌｅｍ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆｃｏｕｎｔｒｙ，ｏｕｒｐｒｏｐｏｓｅ ｔｈｅ ｐｏｌｉｃｙ ｒｅｃｏｍｍｅｎｄａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｎｅ ｎｅｗ ｒｏｕｎｄ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍｓ ｃｏｕｎｔｒｙ ｉｎ ｔｈｅ ｌａｓｔ ｃｈａｐｔｅｒ． Ｋｅｙｒｅｆｏｒｍ ｏｆｗｏｒｄｓ：Ｔａｘｒｅｓｏｕｒｃｅ；Ｔａｘｒｅｖｅｎｕｅ；Ｍａｃｒｏ－ｂｕｒｄｅｎ ｏｆ ｔａｘａｔｉｏｎ；Ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ四川大学硕士毕业论文刮吾 我国税收收入的超ＧＤＰ增长是指税收增长速度超过ＧＤＰ增长速度的现象。 ２００４年我国税收收入达２５７１８亿元，比上年增加５２５１．９亿元，增长了２５．６６％： 同年ＧＤＰ增长了１６．４３％。，税收增长幅度超过ＧＤＰ增长幅度９．２３个百分点。 １９９８年以来我国税收增长速度连年高于ＧＤＰ增长速度，从下图可以看出，与 相对平稳的经济增长速度而言，税收增长曲线起伏波动较大。税收增长与经济 增长非同步，说明经济增长对税收增长的影响只是部分的，税收的非平稳增长 有非经济因素的影响。皇盘。＾增 长 蛊Ｖ ％岁７～／／…＿＼‘≮。二爹／，，一………一７＾………＼：……―一，－…? ／＼／／’．一一一／，／／／｛Ｇ年份１９９８―２００４年税收增跃率与经济增眭率比较１９９８．２００１年，税收增长幅度较大是为了配合积极财政政策实施，扩大财 政支出规模，税收增收计划安排起了重要作用；同时以前出台的一些税收优惠 政策到期，恢复征税也是税收增长的一个原因。２００２年税收增长率下降可能与 财政支出的增长率下降有关。 税收收入的超ＧＤＰ增长也可以表现为税收收入占ＧＤＰ比重的提高。１９９８ 年税收收入占ＧＤＰ比重为：１１．６％，２００４年上升到１８．８％亩（见下图）。同时，。按当年价格计算。 ｏ １９９８年和２００４年的税收收入均不包含农业税四川大学硕士毕业论文我国税收收入结构也更加优化，国内增值税和消费税收入占税收收入的比重由 １９９８年的５６．５３％，下降到２００４年的５４．９８％。，所得税（企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税）收入占税收总收入的比重由１９９８年的１５．１５％提高到２００４年的２２．６０％。。进口关税和进口环节增值税大幅度提高。 在降低关税总水平的同时，进一步扩大税基，进口税收由１９９８年的５８３．６亿元， 增加到３７０６．２亿元，增长了６．３５倍。进口税收占全国税收总收入的比重由１９９８ 年的６．４１％，上升到２００４年的１４．４１％，实现了国务院提出的“降税增收”的 目标。１９９８－２００４年我国税收占ＧＤＰ的比重，Ｉｔｌ７。＿∥／ ／７，，．，，，／｜ｔ，，ｔ／／税收是在经济发展的基础上增长的，但不完全来自ＧＤＰ的增长。影响税收 收入主要有三大因素：经济发展、征管和纳税环境改善、税收政策的变化。近 年，我国税务部门强化了征收管理，采用了一系列征管手段和现代化工具，如 金税工程、一窗式办税服务，改善了纳税环境，大大提高了纳税率，这也是税 收增长大大超过ＧＤＰ增长的重要因素。 政策性因素也是ＧＤＰ增长的重要因素。近年我国税收政策的调整有：从 １９９９年７月１日起减半征收固定资产投资方向调节税，２０００年开始暂停征收； 从１９９９年７月１日起，对符合国家产业政策的技术改造项目购置国产设备的投。增值税收入包含进口货物增值税，消费税收入包含进口消费品消费税，税收总收入不包括，农业税。ｏ１９９８年和２００４年的总税收收入均不包含农业税。２四川大学硕士毕业论文资，按４０％的比例抵免企业所得税，为了鼓励出口，连续多次提高出口退税率， 使我国出口货物的平均退税率由原来的８％左右提高到１５％；从１９９９年１１月 １日起，对居民存款利息恢复征收个人所得税；税费改革也取得了阶段性的成 果，取消了一些不合理、不合法的收费项目；交通和车辆税费改革已经完成了 车辆购置费改税的工作，并且实施了大规模的农业税费改革。这些税收政策的 调整对我国税收收入的增长有着直接的影响。 我国税收收入连续几年的超ＧＤＰ增长直接导致的宏观税负水平的上升，它 是如何影响经济的发展，与经济发展的适应性如何？对我国各产业、行业有什 么影响？对我国各地区经济发展有什么影响？为解决这些问题，本文采用定性 和定量相结合的方法，对这些问题作了初步的研究，并在最后一章为我国的新 一轮的税制改革提出了相应的政策建议。四川大学硕士毕业论文第一章税收对经济影响的效应分析税收收入与经济增长是国民经济的重要指标，也是经济运行状况的综合反 映。政府征税会影响纳税人对消费、储蓄、投资以及劳动等行为的选择，从而 最终影响经济的发展。经济增长的速度、规模和质量决定税收收入；税收收入 总量以及其税负水平对经济增长又会产生反作用。 根据宏观经济学原理，在封闭经济条件下，国民收入决定方程式可以写为：Ｙ＝Ｃ＋，＋Ｇ （１―１）式（１－１）中，Ｙ表示国民收入，Ｃ、Ｉ、Ｇ分别表示民间消费支出、净民问投资、 政府在产品和劳务方面的购买性支出。其中Ｃ主要取决于个人扣除所得税后的 可支配收入，可用（１－－２）式表示： Ｋ＝ｙ―Ｔ（１－－２） 以及边际消费倾向ｃ的大小，那么： Ｃ＝口＋ｃ匕那么： （１―３）Ｙ＝ｎ＋ｃＯ＂一Ｔ）＋，＋Ｇ即：ｒ１－－４）ｙ＝（ａ－ｃＴ＋ｌ＋％ｃ根据上式可求得税收变化对国民收入的影响，求得税收乘数为：（１－５）。‰一％－ｃ）（１＿６）可以看出，税收对总产出的乘数效应是负的，说明国民收入与税收的变动 相反，政府在采取增税政策时，国民收入减少，减少程度为税收增量的ｃ／（１一ｃ） 倍；政府采取减税政策时，将有利于经济的增长。同样可以求得政府的投资乘 数为：。‰＝％＿ｃ）（１－－７）由于ｃ＜ｌ，所以税收乘数小于投资乘数，说明税收对经济增长和经济稳定 的作用小于政府投资的影响。我们在采取促使经济增长的财政政策时，应当考四川大学硕士毕业论文虑政府的投资乘数效应，不能一味的采取减税政策；因为税收收入是政府财政 收入的主要来源，税收收入的减少必将直接减少政府的财政收入，而最终影响政府投资。那么，一定存在一个合理的税负水平，这个税负水平对经济影响的负效应最小。１．１宏观税负水平与经济增长的理论分析税收的快速增长有两种原因：一是宏观税负水平的提高，二是经济的增长。 宏观税负水平的提高有直接和间接两种途径：制度性增税，即提高税率、开辟 新的税种、扩大征收范围，这些措施直接提高了宏观税负水平；税收征管、政 策性因素。等因素变化间接提高宏观税负。 决定税收收入总额不仅要看税负水平还要看税基（经济的增长）的大小。 提高税负水平不～定都会增加税收收入，有时反而会减少税收收入。因为税负 水平过高，会削弱工作和投资的积极性，从而削减了税基使得税收收入减少。 图１．１为著名的拉弗曲线，我们可以看出：当税负水平等于ｔ时，政府获得最 大的税收收入：当税负水平高于ｆ时，因为高税负挫伤了生产者和经营者的积 极性，削弱经济行为主体的活力，导致政府生产停滞或下降，政府获得的税收 收入减少。可见，税负水平、税收收入和经济增长之间存在相互依存、相互制 约的关系，理论上存在兼顾税收收入和经济增长的最优税负水平。 令经济总量为Ｇ，宏观税负水平为ｔ，则税收收入为：Ｔ―ＧＸｔ （１―８）可以结合拉弗曲线和经验数据测定以下函数关系。：Ｔ―ａｔ ２＋６ｆ＋ｃｋ２（１―９）其中ａ、ｂ、ｃ分别为函数系数且Ⅱ＜０，ｂ＞ｏ，ｃ＞≥。 ４ａ当ｆ＋＝一纥时，一ｍａＸＬ，生型业（１－－１０）＾”。ｏ主要是指以前出台的备种优惠政策到期、恢复征税等因素。 ｏ在一定范围内拉弗曲线可以视为一元多次函数曲线。５四川丈学硕士毕业论文税收收入一税负水平ｔ图１．１拉弗曲线由于Ｔ，Ｇ×ｔ，那么使得税收收入为最大时的经济总量为：Ｇ；！二笪丕ｂ由（１－－９）式可得：Ｇｔ。ａｔ ２＋ｂｔ＋ｃ（１―１２）删加ｏ，ｃ，筹即：Ｇ：口ｆ＋三＋６（１―１３）为求得该方程式的最大值，我们对税负水平ｔ，求一阶导数可得Ｇ’：口一三（１―１４） 由于：四川大学硕士毕业论文 Ｇ”ｔ ２ｃｔ‘３（１―１５）可以看出：当ｃ ｃ０时，Ｇ可取得最大值。由于Ｇ一定存在最大值 所以ｃ＜０。Ｇ，。ｎ一＿Ｃ。０令ｔ‘ 解得：ｔ’＝４ａｃ （１―１６）则当ｔ＝ｔ’时，求得经济总量的最大值：Ｇ。。；＝Ｇ＋ｅｎ√ｎｃ＋―≠一＋６吖ａｃ（１―１７）当ｆ＞ｆ’时，Ｇ就会减少：当ｆ＜ｆ’时，Ｇ＜Ｇ。。鄞；一％时，乙；＝尘等坐，Ｇ＝华ｂ－ｑｂ。－４ａｃ；小结：由（１―１０）、（１―１７）式得：当ｆ’一届时，Ｇ。一Ｇ‘一ｎ伍＋告＋ｂ，Ｔ ａ２ｃ＋ｃ＋６届叫ａＣ由上述推理可知，当且仅当ｂ ２＝４ａ３ｃ时，才存在使得税收收入最大和经济 总量最大的最优税负；而在一般情况下，很难同时使得税收收入和国民经济总 量达到最大值。 税收的增长来主要源于经济总量的增长。税收收入增长速度超过ＧＤＰ增长 速度时，宏观税负水平上升；当宏观税负低于最优税负ｔ时，提高税负水平可 以继续提高税收收入，如果超过最优税负ｔ时，税收就会抑制投资，侵害税基 从而影响经济的发展，最终使得税收收入减少。我国税收收入超ＧＤＰ增长使得 宏观税负水平上升，我们应该尽量使得其税负水平小于等于拉弗最优税负水平ｔ‘。１．２税收和投资关系的理论分析投资是经济增长的重要拉动因素，它主要包括私人投资和政府投资。私人 投资追求利润的最大化，在其它条件不变时，提高资本成本的税收，将抑制投 资的增长，而使资本成本下降的税收优惠，将鼓励投资。政府投资所追求的目四川大学硕士毕业论文标是公共利益最大化，投资方向主要为：基础设施、公共设施和社会服务等。税收作为政府财政收入的主要来源，直接影响着政府的投资规模和投资结构。正是由于宏观税负水平的高低直接影响着企业和政府的可支配收入，使得税负 同时会对两者的投资都产生影响，进而影响经济的发展。１．２．１企业投资角度 一国长期经济增长取决于长期生产能力的增长，生产能力的长期增长，除 了受劳动力和技术因素影响外还取决于投资的增长速度。税收可以通过提高或 降低主要生产要素的成本，也可以通过影响资源利用的效益来影响投资。在任 何经济体制下，企业将面临一套复杂的税收体系，其中有不同名目的税收，也 有不同名目的补贴。。企业在作出决策时将充分考虑其面对的税收和补贴体系， 而追求最大的利润。 企业在追求利润最大的均衡时，企业的边际收益必须等于其边际成本。税 收通过影响资本的产出和资本的使用成本来影响投资。设政府对企业征收的利 润税税率为ｔ，ＭＢＣ为资本边际生产率宙，那么该企业每元投资能获得的边际 收益就变为ＭＢＣ×（１一ｆ）：企业在投资方面享受的负税收。可以定义为投资数额 的一个比例Ｕ，这个比率Ｕ代表企业通过税收减免和津贴等，使投资的实际支 出低于正常支出的部分。 若借贷利率为ｒ，真实的折旧率为ｄ，原来投资的每元的实际成本为（ｒ＋ｄ），引入负税收后，每元的实际成本变为ｒ＋ｄ）（１一“）。那么企业处于利润最大的均衡时就有： ＭＢＣｘ（１一ｆ）ｊ（ｒ＋ｄ）（１一“）即： ｒＩ－１８）脚２［舞卜，――――――――――――――――――――――――――――：――一。，堋，小结：由（１―１７）式，可以看出，当Ｈ＝ｔ时，ＭＢＣ ｇ（，＋ｄ），企业的投 资决策没有受到税收政策的影响，对企业利润征收的税收所起的作用被各项税叶｝贴可以看作是负税收。。ＭＰＣ为Ｍａｒｇｉｎａｌ Ｂｅｎｅｆｉｔ ｏｆ Ｃａｐｉｔａｌ的缩写，指资本边际收益率。ｏ如鼓励投资的各种税收减免，各类津贴等。８四川大学硕士毕业论文收优惠和津贴抵消掉了；当“ｔ ｔ时，税收体系在降低投资成本的边际成本方面 的效果低于它在降低资本边际收益方面的效果，税收体系会降低投资热情，企业投资会比在没有税收的情况下来的少；在Ｕ＞ｔ时，税收体系是鼓励投资的，税收体系对资本的边际收益的影响要大于资本的边际成本。 由于追求利润最大化，企业行为可能带来诸如环境污染等外部不经济的现象，而这种外部不经济，是市场本身不可能很好地解决的。税收又可以通过改变企业的边际成本和边际利润来影响企业的生产行为。可以采用税负水平的变 化来鼓励或限制企业向某领域的投资。１．２．２政府投资角度 社会总投资都可以分为政府投资和非政府部门投资两大部分。在市场经济 中，社会资源的配置主要依赖市场机制，绝大多数社会投资，都应当由追求利 润最大化、实行独立核算和自付盈亏制度的企业来进行。微观经济主体的经济 活动可以产生较高的内在效益，而从全社会来看的社会效益却可能不是最优的。 此外，在激烈竞争的市场中，企业通常追求短期利益，而对投资周期长和预期 利润不确定的长期项目～般不很关心，其行为和经济增长的长期目标往往是矛 盾的。那么，政府投资可以用来弥补市场缺陷，兴办那些具有外部经济效益的 事业。税收作为政府筹集财政收入，优化资源配置的基本手段，对企业、个人 和整个经济具有普遍的影响。 政府财政支出类型包括四大类：国家政权正常运转的经常性支出、社会公 共需要支出、影响国计民生的项目产业的支出、部分生产性及半公益性事业支 出ｏ。政府应逐步退出竞争性领域，压缩一般性项目投资的同时，要适当提高财 政投资支出比重，增加对农业、能源、交通等基础产业和基础设施投资。政府 投资的目标是公共利益最大化，一定程度上提高了社会效益，所以政府投资对 经济的发展有着特殊而重要的意义。政府可以利用投资“乘数效应”原理，在 经济增长速度减缓时，扩大自身投资规模，刺激消费，拉动相关产业，调节经 济运行的周期。政府投资更多地投向私人无法提供或不愿提供的公共产品领域， 改善了经济发展的环境。经济发展环境的改善，降低了企业投资的成本，从而 刺激了企业投资；企业的投资加速了经济的增长，为政府税收收入提供了税源。ｏ参阅刘溶沧、赵志耘．中国财政理论前沿．社会科学文献出版社．２０００年６月版，Ｐ７７。９四川大学硕士毕业论文小结：税收体系对企业投资影响是多方面的，税收最终会转化为公共支出， 如修建基础设施，改造投资环境；如果这样的话，税收又能间接的促进企业投 资。可以直接通过负税收即各项税收优惠和津贴，来消除税收对各新兴行业的 不利影响，引导资本的流向；也可以增大税率来限制一些行业的发展，如我国 对烟酒等行业的重税。为了鼓励欠发达地区经济的发展，我们也可以加大这些 地区的公共支出（政府投资）来该地区的企业投资环境，最终通过资本的增加 来增强该地区的生产能力。１．２．３税收对于销售量的影响 税收对生产者和消费者的行为都产生影响，税收使得社会供给曲线和社会 需求曲线移动从而使得社会产品供给和需求的均衡点左移和上移。均衡点的左 移和上移使得社会产品的价格提高和销售量减少。税收无论是从生产者还是从 消费者手中征收，对价格的影响都没有很大差异。如果有区别的话只会是心理 感觉不同，这种区别不会影响经济的客观规律。。为了分析方便，假设税收从生 产者征收，则需求方将面临一条上移的供应线（图１．２）。ＰＯ图１．２税收对社会总供给和需求曲线的影响。茅于轼．《择优分配原理一经济学和它的数理基础》．四川人民出版社．１９８５年４月版，Ｐ３０４１０四川大学硕士毕业论文由于税收的作用，供给曲线ｓ―ｓ向上平移一个量Ｔ（征税额）成为曲线Ｓ’ 一ｓ’，均衡点从Ｅ移动到Ｅ’。成交量减少了ＥＭ，消费者由于价格上涨而减少了消费。如果需求曲线和供应曲线都不是直线，且税额Ｔ相对较小时用ｚ坷表 示ＥＭ，则：ｒ侧ｄ％一ｄ形，即：。。嘲，妒％习设供给弹性。。吃，（１－－２２）Ｐ．：堕×旦４ｄｐ。ｑ需求弹性ｅ。：一旦×旦”（１－－２３）印ｄｑ可得：亏一Ｐ。万呖Ｔ，。，叫，７Ｐ为对商品征税的税率，以ｔ来表示的话，则有：－－ｇ＝ｔＸ万呖变化率也越大。。，吲小结：税收改变了生产者和消费者的供给和需求曲线，使得社会总供给和 总需求的均衡点移动，社会产品的价格上升，需求量和生产量减少。征税使得 销售量改变的百分比，正比于税率ｆ，且供应弹性和需求弹性越大则，销售量四川大学硕士毕业论文第二章我国税收与经济发展的适应性分析２．１影晌税收增长的经济指标分析。物价的变动、经济的增长和宏观税负的变动都是影响税收收入增长的主要因素。故我们可以采用基期和代表期的居民消费物价指数、ＧＤＰ增长率、宏观 税收负担来作为考察影响税收增长的主要经济指标。 令Ｐ为物价指数，Ｇ为可比价国内生产总值，Ｓ为宏观税收负担，下标０、１分别代表基期和报告期。那么，瓴一瓦）表示税收收入的变动额；（置Ｇ１ｓｔ―ＲＧｌ墨）表示物价变动因素造成的税收收入变动额；（ｅｏａｔｓｔ一昂Ｇ。ｓｔ）表示由于经济增长因素造成的税收收 入变动额；（ｅｏａｏｓ，一ＰｏＧｏＳｏ）表示由于宏观税收负担变化造成的税收收入的变 动额。因为： 正一Ｔｏ；置Ｃ，Ｓ１一ＰｏＧｏＳｏ 所以有： 正一Ｔｏ－（只Ｇ，Ｓ。一ＰｏＧ，Ｓ。）＋‘Ｒａ，Ｓ，一只ＣｏＳ。）＋（ＲＧ。Ｓ。一只Ｇ。Ｓ。）（２―２） （２―１）各因素相对于税收收入变动额的影响所占比重，即各因素造成税收收入变 动额占税收收入变动额的百分比。关系如下： 物价因素对税收收入变动额的比重：’嘏Ｇ１Ｓ１一Ｒ ＧｌＳ。）／佤－Ｔｏ）×１００％经济增长因素对税收收入变动额的比重：（２―３）（昂Ｇ１ｓ，一晶Ｇ。Ｓ。）／（墨一ｒｏ））（１００％宏观税收负担对税收收入变动额的比重：（２―４）（ｅｏＧ。Ｓ１一晶Ｇｏｓ。）／瓴一Ｔｏ）ｘ１００％（２―５）表２．１税收收入、物价指数、及经济增长状况表。分析方法参考了，中国税收报告委员会．《中国税收报告》（２００２－－２００３）。中国财政经济出版社．Ｐ２０６。１２四川大学硕士毕业论文年份１９９７税收收入 税收年增长指数（以 物价指数（商品零 经济增长指数（按可 上年为１００）（％） 售价格指数）（％） 比价格计算）（％） （亿元）８２２５．５９０９３．０ １０３１５．０ １２６６５，８ １５１６５．５ １６９９６．６ ２０４６６．１ １００．８ １０８．８ １０７．８ １０７．１ １０８ １０７．５ １０８．３ １０９．３１９９８１９９９ ２０００ ２００１ ２００２ ２００３１．１０５４６５１．１３４３８９ １．２２７９０１ １．１９７３５８ １．１２０７４１ １．２０４１２９９７．４ ９７ ９８．５ ９９．２ ９８．７ ９９．９资料来源：税收收入、物价指数、经济增长指数均来自２００４年《中国统计年鉴》。表２，２剔除各影响因素后税收收入表单位：亿元 年份１９９７ １９９８ １９９９ ２０００ ２００１ ２００２ ２００３报告期税收８２２５．５ ９０９３．０ １０３１５．ｏ １２６６５．８ １５１６５．５ １６９９６．６ ２０４６６．１基期税收剔除物价影响 剔除经济增长８２２５．５ ９０９３．０ １０３１５．ｏ １２６６５．８ １５１６５．５ １６９９６．６９３３５．７３ １０６３４．０２ １２８５８．６８ １５２８７．８ ｉ７２２０．４７ ２０４８６．５９８５８０．６３ ９８６４．５８ １２００６．２４ １４１５５．３７ １６０１９．０４ １８９１６．５２以２００３年为例，剔除各因素影响后税收的绝对分析如下：２０４５５．１―１６９９６．６－－－－（２０４５５．１―＿２０４８６．５９）＋（２０４８５．５９．一１８９１６．５２） ＋（１８９１５．５２＿一１５９９５．６）（２―６）对上式进行整理计算得３４６９．５＝一２０．４９＋１５７０。０７＋１９１９．９２（２―７）（２―６）式中，左边为税收收入比上年增加额，右边第一项为物价变动对１３四川大学硕士毕业论文税收收入的影响额，第二项为经济增长对税收收入的影响额，第三项为宏观税 负因素对税收收入的影响额。两边同时除于３４６９．５，再乘上１００％得：１００％＝．０．５９％＋４５．２５％＋５５．３４％ （２―８）（２―８）式中右边第一项为物价变动对税收收入影响额占整个税收收入增 加额的比重；第二项为经济增长对税收收入的影响颧占整个税收收入增加额的 比重；第三项为宏观税负因素对税收收入的影响额占整个税收增加额的比重。 分析说明：税收收入２００３年比２００２年增加３４６９．５亿元，受三个因素的影 响。其中，由于物价降低０．１％，使税收收入减少２０．４９亿元，是税收增加额的 一０．５９％；因经济增长９．３％，使税收收入增加１５７０．０ｒ７亿元，占税收增加额的 ４５．２５％；因宏观税负提高，使税收收入增加１９１９．９２亿元，占税收增加额的５５．３４ ％。用同样的计算方法可以得到其他各年物价变动因素、经济增长因素和宏观 税负因素对税收收入影响额及其所占比重。计算结果见表２．２。表２．３税收收入增加额与物价变动、经济增长、宏观税负因素关系分析表 税收收入 年份 增加额１９９８ １９９９ ２０００ ２００１ ２００２ ２００３ ８６７．５ １２２２ ２３５０．８ ２４９９．７ １８３１．１ ３４６９．５ 比物价变动影响 影响额―２４２．７ －３１９ ―１９２．９ －１２２．３ －２２３．９ ―２０．５经济增长影响 影响额７５５．１ ７６９．４ ８５２．４ １１３２．４ １２０１．４ １５７０．１宏观税负影响 影响颧３５５．１ ７７１．６ １６９１．２ １４８９．６ ８５３．５ １９１９．９重１００ １００ １００ １００ ｌＯＯ １００比重％－２７．９８ －２６．１０ ～８．２１ ―４．８９ ―１２．２３ ～０．５９比重％８７．０４ ６２．９６ ３６．２６ ４５．３０ ６５．６１ ４５．２５比重％４０．９３ ６３．１４ ７１．９４ ５９．５９ ４６．６１ ５５．３４小结：从表２．３可以看出，自１９９８年以来，我国税收收入的增长是在通货 紧缩的情况下实现的。从税收收入的影响因素看，通货紧缩对税收收入是负影 响，物价因素使税收收入比上年连年减少２４２．７亿元、３１９亿元、１９２．９亿元、 １２２．３亿元、２２３．９亿元、２０．９亿元；经济增长和宏观税负是影响经济增长的两 大因素。经济的连年增长使得我国税收收入也相应的增长，符合经济决定税收 的理论，说明我国税收收入与经济增长的相关性逐年增强。宏观税负因素的影１４四川大学硕士毕业论文响是正影响，所占比重较大，是由于征管手段的加强和一些政策性因素所致，随着税制的完善，应该最终达到合理的区间范围内。２．２我国税收收入与ＧＤＰ的相关性从国际惯例和我国统计体系出发，经济可以理解为ＧＤＰ。从这个意义上讲， 经济规模可以理解国内生产总值的总量，经济增长可以理解为国内生产总值的 增长。ＧＤＰ总量是衡量一国经济总量最有效的指标，因此可以将国内生产总值 视为总税源。将ＧＤＰ与税收收入的关系表达为：Ｔ；Ｆ（ＧＤＰ，“）。为了研究我 国近几年税收收入与ＧＤＰ之间的关系，本文采用了１９９８年至２００４年的数据（见 表２．４）表２．４ １９９８－－２００４年我国ＧＤＰ与税收收入及其增长率 税收（亿 兀Ｊ９。２６２．８０ １ ０．６８２．５８ １２．５８１．５１年份１９９８ １９９９ＧＤＰ（亿元１７８，３４５．２０ ８２．０６７．５０ ８９，４６８．１０税收增长 率（％）１２．４９ １５．３３ １７．７８ ２１．６２ １５．２６ＧＤＰ增 长率（％）５．２１ ４．７５ ９．０２ ８．７７ ８．０７ １１．４９ １６．４３税收负担（％）１１．８２ １３．０２ １４．０６ １５．７２ １６．７７ １７．４５ １８．８４税收 弹性２．４０ ３．２３ １．９７ ２．４６ １．８９ １．４０ １．５６２０００ ２００１ ２００２２００３９７．３１ ４．８０１０５。１７２．３０１５，３０１．３８１ ７，６３６．４５”７。２５１．９０ １３６．５１５．００２０。４６６．１ ０２５。７１ ８．００１６．０４２５．６６２００４资料来源：《中国统计年鉴》与《中国经济景气月报》１、据上表作，税收收入与ＧＤＰ的散点图（图２．１）。四川大学硕士毕业论文图２．１税收收入与ＧＤＰ的散点图２、设定理论模型。 由上图我们看到，随着ＧＤＰ的增长，税收收入也呈上升趋势，且７个样本 点大致分布在一条直线的周围。因此我们用直线回归模型去描述他们是合适的。 以Ｔ代表税收收入，Ｇ代表ＧＤＰ，设回归方程为：Ｔ―ａ＋ｂＧ则Ｇ＝１００８７６．４０，Ｔ。１５９４９．８３。３、用ＯＬＳ估计模型中的未知参数。 记￡。＝砉（正一ｆ）２ｔ妻１２一ｎｒ２￡。。＝∑７（Ｇ：一百）一毫Ｇ，２一ｎ百２（２―９）（２―１０）ｋ；砉伍一于ｘＧ。一石）２善７ Ｇ卜一而（２－－１１）则四川大学硕士毕业论文ｂ。ＬＧＴ｜ＬＧＧ证ｔＴ－ｂＧ（２―１２）将数据代入，得到回归方程为： 于。一１２４０２．９＋０．２８１Ｇ ４、模型综合分析：（２―１３）表２．５ Ｍｏｄｅｌ Ｓｕｍｍａｒｙ模型综合分析（ｂ）Ｓｔｄ．Ｅｒｒｏｒ ｏｆ Ｍｏｄｅｌ１复相关系 数Ｒ ．９９９（ａ）决定系数Ｒ Ｓａｔｌａｒｅ ．９９７ＡｄｊｕｓｔｅｄＲｓｑＨａｒｅ ．９９７ｔｈｅ Ｅｓｔｉｍａｔｅ ３３９．２０１１６ａＰｒｅｄｉｃｔｏｒｓ：（Ｃｏｎｓｔａｎｔ），ＧＤＰ亿元ＤｅｐｅｎｄｅｎｔｂＶａｒｉａｂｌｅ：税收收入由表２．４可知，复相关系数Ｒ＝０．９９９，查相关系数检验表，ｔ２＂２，％婶一２。）， 相应的值为０．７５４。Ｒ＝Ｏ．９９９＞０．７５４，ａ２１％婶一２２５）相应的值为０．８７４，ｒ＝０．９９９，０．８７４。因此，说明Ｔ与ＧＤＰ之间有着十分显著的线性依赖关系。由 相关系数可以看出ＧＤＰ与税收收入高度相关，这完全符合实际经济意义。决定 系数高达矗。一Ｏ．９９７，说明在Ｔ值与ｒ的偏离的平方和中有９９．７％可以通过Ｇ来 解释。这也说明了，我国税收收入与国内生产总值之间高度线性相关。表２．６方差分析表 模型（Ｍｏｄｅｌ） 回归 （Ｒｅｇｒｅｓｓｉｏｎ） 残差（Ｒｅｓｉｄｕａｌｌ 总计ｆｒｏｔ０１） 平方和ｓｕｍ ｏｆ２．０Ｅ＋８ Ｓｑｕａｒｅｓ自由度ｄｆ １均方ＭｅａｎＳｑｕａｒｅ ２０２３０９６００Ｆ值１７５８．３３６显著性Ｓｉｇ．．０００４５７５２８．１ ２．ＯＥ＋８５ ６１１５０５７４２．６四川大学硕士毕业论文给定显著性水平口。０．０１，查，０ｍ（１，５）＿１６?２６ 因为Ｆ＃１７５８?３３６’Ｆ００１ｑ５）Ｅ１６?２６所以，说明税收收入与ＧＤＰ之间有着十分显著的线性关系，即回归方程（２ ―１３）显著。ＧＤＰ每增长一个单位，各项税收收入总额增长０．２８１个单位。２．３我国总税收增长与经济增长计量分析根据尼斯克宁（Ｎｉｓｋａｎｅａ，１９３３），国民经济的增长与该国的政府的公共支 出、税收政策，还有经济周期密切相关。我们可以获得各个时期的相关数据， 来分析各个因素对经济增长的影响。考虑到财政变量与总产出可能存在非线形 关系，我们利用对数形式对经济和财政变量，可以建立经济发展回归方程。：，，０）２口ｏ＋∥（ｆ）＋ｄ１石１ｐ）＋瑾２．；ｌ『２０）＋口３．；ｌ『３０）十甜４ｚ ４０）＋Ｏｔ５Ｘ５（ｆ）＋ａ ６彳６（ｆ）¨（ｆ）（２―１４）ｌ，（ｆ）代表ＧＤＰ的自然对数，盖ｔ（ｆ）代表国防支出占ＧＤＰ的比重的自然 对数，ｚ：Ｏ）代表不包括国防的购买指出的自然对数，盖，Ｏ）代表转移支出 的自然对数，ｚ。（ｆ）代表（１．税收收入／ＧＤＰ）的自然对数，ｚ５（ｒ）代表（１。 赤字／ＧＤＰ）的自然对数，“６ｉｔ）为经济周期指数（反映经济周期因素对经济 发展的影响）。截距项口＋ｐ（ｆＪ表示自然增长，时间Ⅳ（ｆ）反映个体间的差异， 描述ｔ时间的经济增量。 用增量数据代替原来的样本数据，实际上就是将原模型变为差分形式。 对原方程进行一阶差分处理得：。６Ｖ×ｚｙ（ｆ）一ｙ（ｆ一１）；（＂㈦十著口舻“一ｘ”一，）＋（Ｅｔ－－Ｅｔ－１）‘２＿１５’即：。变量的选择参考了，马拴友．税收政策与经济增长．中国城市出版社．２００１年９月版１８四川大学硕士毕业论文Ｖｌ嘶ｒ＋酗ｗｎ＋Ｖｅｒ‘２咄’那么因变量就变成ＧＤＰ的增长率，自变量购买支出、转移支出、两个 可支配收入比率指标也分别为各自的增长率。。截距项表示自然增长率，时 间ｔ反映技术进步的影响。令ｖＹ，一ｙ，晒。ｔ工，，Ｖｐ，ａ ｐ，Ｖｓ，一Ｅ原式可转换为ｈ”墨叩∥由于原方程式作了差分处理，故分别对石Ｊ求偏导数后，转换可得圆（２～１７）％，吧（压，）可以看出系数ｏ』表示弹性系数。（２―１８）采用１９９７－－２００３年的数据，样本空间为７。ＧＤＰ作为我国的总收入；转移支出主要指抚恤支出、社会救济福利、政府补贴和债务支出；政府购买 支出指包括债务的财政总支出减去政府转移支出；税收占ＧＤＰ的比重，即 宏观税负；我们以每年的物价总指数反映经济周期状况，价格指数越高说明 我国经济过热，物价指数越低表示需求不足，经济处于周期的低谷。我们可 以得到经济发展的数据见表２．７：。ｌｎｙ，一ｌｎｙ。；Ｉｎ芦）。Ｊｎ（１＋拙）。拙Ｈ一１ ｙ『＿Ｉ ｙ卜１ｏ此处的ｘ、Ｙ是原方程中指代的意思。１９四川大学硕士毕业论文表２．７ １９８６－－２００３年的模型相关原始数据 年份１９８６１９８７ １９８８ １９８９ １９９０ １９９１ １９９２ １９９３ １９９４ １９９５ １９９６ １９９７ １９９８ １９９９ ２０００ ２００ｌ ２００２ ２００３ ＧＤＰ １０２０２．２ １１９６２．５ １４９２８．３ １６９０９．２ １８５４７．９ ２１６１７．８ ２６６３８．１ ３４６３４．４ ４６７５９．４ ５８４７８．１ ６７８８４．６ ７４４６２．６ ７８３４５．２ ８２０６７．５ ８９４６８．１ ９７３１４．８ １０５１７２．３国防支出 购买支出 转移支出 税收收入２００．７５ ２０９．６２ ２１８ ２５１．４７ ２９０．３１ ３３０．３１ ３７７．８６ ４２５．８ ５５０．７１ ６３６．７２ ７２０．０６ ８１２．５７ ９３４．７ １０７６．４ １２０７．５４ １４４２．０４ １７０７．７８ １４５５．５８ １４０６．９８ １４６１．３６ １６３１．６８ １８９０．７１ ２０６２ ２６０６．６ ３４０２．１５ ４１７２，２８ ４６５０．９４ ５０６８．７５ ５８５３．０５ ７７１４．２４ １０４５１．５５ １２３２３．４２ １５０７１．６６ ７４９．３２ ８５５．２２ １０２９．８４ １１９２．１ １１９２．８８ ２０９０．７３ ２１４０．３６ ２３９０．４７ ２７２７．４ ２８２１．８６赤字８２．９ ６２．８ １３４ １５８．８８ １４６．４９ ２３７．１４ ２５８．８３ ２９３．３５ ５７４．５２ ５８１．５２ ５２９．５６ ５８２．４２ ９２２．２３价格指数１８９．３ ２００ ２１４．９ ２１３．８ ２２ｌ ２３９．４ ２７０．３ ２９２．２ ３０４．８ ３２７．７ ３５７．５ ３７２．４ ３９３．１１３２４．６２１１３５．６ １２４０．１５ １６２０．３４ ２１７２．７８ ２８６８．８ ３３８０．５１ ３０８３．９４ ２７３６．１２ ３５６３．０８ ３８３０．９２２９９０．１７３２９６．９１ ４２５５，３ ５１２６．８８ ６０３８．０４ ６９０９．８２ ８２３４．０４ ９２６２．８１０６８２．５８ １７４３．５９ ４２４．２ １２５８１．５１ ２４９１．２７ ４５９．４１５３０ｉ．３８ ２５１６．５４ ４８３．７ １７６３６．４５ ３１４９．５ｌ ５１３．７ ２００１７．３ｌ ２９３４．７ ５４６．１１７８５６．４９ ４１９６．６６ ２３５３３．８５ １１１６．１１１７２５１．９ １９０７．８７资料来源：《中国统计年鉴》与《中国经济景气月报》将表２．７数据整理后得到表２．８：表２．８差分处理后的数据ｔＶＹ０．１５９１ ０．２２１５ ０．１２４６ ０．０９２５ ０．１５３２ ０．２０８８ ０．２６２５ ０．３００２ＶＸｌＯ．０５５ Ｏ．０７１９ －０．００５２ ０．０３３２ ０．０７９９ ０．１２１４ ０．０７７９ ０．０４２３Ｖ）（２―０．００２２ ―０．００２９ ０．０００３ ０．０００８ －０．０００４ ―０．００１１ ―０．００１９ ―０．０００５Ｖ淞―０．０３４ ０．０３７９ Ｏ．１１０３ ０．１４７３ ０．０８６７ ０．２３４４ ０．２６６４ ０．２０４ＶＸ４０．１３２２ ０．１８５８ ０．１４６３ ０．０００６ ０．１０４８ －０．１５４ ０．０８８ｉ ０．２６７４Ｖ）（５０．０３２２ ０．０２２６ －０．００１４ ０．０１０９ ０．０１６１ ０．０１６８ ０．００ｌ ０．０１５ＶＸ６０．００２９ －０．００３７ ―０．０００４ ０．００１５ ―０．００３１ ３．００１２ ０．００１３ ―０．００３９１９８７ １９８８ １９８９ １９９０ １９９１ １９９２ １９９３ １９９４２０四川大学硕士毕业论文１９９５ １９９６ １９９７ １９９８ １９９９ ２０００ ２００１ ２００２ ２００３ ０．２２３６ ０．１４９２ ０．０９２５ ０．０５０８ ０．０４６４ ０．０７２４ ０．０８７ ０．０４０９ ０．０５４１ ０．０７６１ ０．０７９７ ０．０５１６ ０．０６０１ ０．０６１２―０．０００９－０．０００３ ０．０００３ ０．００１ ０．００１２０．１０８６ ０．０８６ ０．１４３９ ０．２７６１ ０．３０３７ ０．１６４８ ０．２０１３ ０．１６９５ ０．２７６１０．２９３４ ０．２７７８ ０．１６４２ －０．０９１８ ―０．１１９７ ０．２６４１ ０．０７２５ ０．０９１ｌ ―１．３２４４９．００７１ ０．００１７ －０．００９９ ―０．００８６ －０．０１３７ －０．０１２１ ―０．０１９５ －０．０１２５ －０．００３６０．００２４０．００２２ －９．０００１ －９．００３９－９．００９７ ―０．００６７ ０．００２ －０．００４２ ０．００５１０．０８６３０．０８４１ ０．０７７７ ０．１０８７０．０００４０．００１３ ０．００１４ ０．０００１用强迫引入法对以上数据作多重线性回归分析估计得回归系数，见表２．９表２．９回归系数及相应的标准差、ｔ一统计量及显著水平 变量 系数０．０６１ 一０．２８８ －３９．６８０ ０．５４８ ０．０９８ ２．０６５ ４．６６８标准误差０．０３８ ０．４６４ １５．５４３ ０．１９２ ０．０４０ １．３８３ ３．３８４ｔ一统计值１．６２５ 一Ｏ．６２１ ―２．５５３ ２．８５７ ２．４７４ １．４９３ １．３７９概率（显著 水平）Ｏ．１３６ ０．５４８ ０．０２９ Ｏ．０１７ ０．０３３ ０．１６６ ０．１９８截距Ｖ（Ｘ１）Ｖ（ｘ２） Ｖ（Ｘ３）Ｖ（Ｘ４）Ｖ（Ｘ５） ｖ（Ｘ６）可得到回归方程：ｙ＝０．０５１－Ｏ．２８８Ｘ１―３９．５８０Ｘ２＋０．５４８Ｘ３＋０．０９８Ｘ４＋２．０６５Ｘ５＋４．５６８Ｘ６ （２―１９）统计检验：复相关系数Ｒ为Ｏ．８８８。Ｒ２＝Ｏ．７８９，调整后的Ｒ２＝０．６６２， Ｆ：６．２２９。给定显著性水平ａ＝１％，查相Ｆ分布表，得到临界值Ｆ０。－（６３０） ＝５．３９，Ｆ＝６．２２９＞５．３９，且由于Ｒ２＞Ｏ．６６２，说明回归方程可通过显著性检。 我们看到回归方程是十分显著的，设定显著性水平口＝Ｏ．２，四川大学硕士毕业论文ｔｏａｏｏ）＝１．３７２，由上表可以看出，解释变量ｘ２、ｘ３、孙ｘ５、ｘ６在８０％的概率水平下是显著的，Ｘ１通不过检验可以剔除。剔除Ｘ１后，重新建立回 归方程得：Ｙ１０．０５―３６?３０３Ｘ２―０．５１４Ｘ３＋Ｏ?０９８Ｘ４＋２?０６９Ｘｓ＋４?９２１Ｘ６（２―２０）由回归方程的结构看，口ｓ说明当其他因素不变时，Ｘｓ每增加一个单位， ｌ，就增加口ｓ个单位，它是真实ＧＤＰ增长率关于（１－－宏观税负）增长率的 弹性；那么，宏观税负对ＧＤＰ的影响是：ａ％…，击税收对ＧＤＰ的影响是：ｃｚ嗍，ａＹ／‘ｄＴ＝－ａｓ面Ｙ（２－－２２）令Ｔ为总的税收收入，那么Ｔ ａＹｘｔ。对Ｔ求ｔ的导数可得：鲁＝Ｙ＋ｔｘｄ∥出ｔｄ／）３２―２（将（２－－２１）式，代入（２－－２３）式，可得：Ｌ＿ｒ＝ｌ，”ａ５石ｔｄ、ｊ１一，ｔ）（２―２４）要求ｍａｘＴ，则需要满足条件：ｙ（１－ａｓ击）翎（２－－２５）可求出使税收收入最大化的宏观税负：ｔ‘２％坞）率为３２．５８％。（２―２６）把口，＝２．０６９，代入（２―２６）式可以求出，使我国税收收入最大化的税四川大学硕士毕业论文我们可以根据（２―２２）式，来估计各年边际税收对ＧＤＰ的绝对影响， 税收每增加一元对ＧＤＰ的影响（单位：元），测算见下表：表２．１０ １９９２－－２００３年税收每增加一元对ＧＤＰ的影响（单位：元）年份１９９２ １９９３ ―２．３６ １９９４ ―２ ３２ １９９５ ―２ ３ｌ １９９６ １９９７ １９９８ ―２ ３５ １９９９ ―２．３８ ２０００ ～２ ４１ ２００１ ―２ ４６ ２００２ ～２．４９ ２００３ ―２ ４９ｌ税收效应一２．３６一２３０－２．３：３且由（１－－７）式和（２―２１）式可以看出：税收对ＧＤＰ的这种负效应， 与传统收入一支出模型中的税收乘数效应基本一致。 在１９８３年，世界银行工业顾问基思?马斯顿采用实证分析方法，选择 了２１个国家，通过比较分析揭示了宏观税负水平与经济增长的基本关系。 他得出结论是；低税国家的人均ＧＤＰ增长率大于高税国家；低税国家的公 共消费与私人消费的增长幅度大于高税国家；低税国家的投资增长率大于高 税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长大于高税国家。。 税收负担问题是税收制度的核心问题，适度的税收负担是保证国民经济 稳定、协调全面发展的必要条件。２００２年和２００３年税收与经济增长之间的 变量关系是：税收占ＧＤＰ的比值每增加一个百分点，经济增长率就下降２．４９ 个百分点。由此可知，高税负是以减缓经济的发展为代价的，我国应把税负 水平控制在合理的区间内，至少我国宏观税负不应超过３２．５８％，否则税率 的增加不但会使ＧＤＰ的减少，而且会最终减少税收收入。ｏ岳树民．中国税制优化的理论分析中国人民大学出版社．２００３版．Ｐ１４３２３四川大学硕士毕业论文第三章我国产业及行业经济结构和税负结构分析３．１引言产业理论是１９３５年由新西兰教授阿?费希尔首次提出的经济术语。目前已 被世界各国广泛接受的产业分类方法。第一产业是利用自然界本来存在着的劳 动对象进行生产，包括：农业、林业、畜牧业、捕猎、水产业、以及采掘业； 第二产业是对初级产品进行进一步的加工，主要是工业和建筑业；第三产业不 能提供生产只是提供所谓的服务，包括：交通运输、邮电通信、商业、金融、 服务业、科学、教育、文化、行政、卫生、以及其他一些不包括在第一产业和 第二产业之中的事业。从三个产业的产值和就业人口的比例，可以清楚的显示 一个国家的发展水平；从其税收负担亦可体现出一国的税收政策。 经济总量的增长是由于三类产业的增长所致，一定时期三次产业的增加值 之和等同于同期的ＧＤＰ。税收主要来源于三类产业的增加值或ＧＤＰ，且作为政 府调节经济的手段之一，在产业发展和结构演进中扮演着重要角色。产业与行 业的经济潜力如何及税收负担是否合理平衡，直接关系到税收的增长状况。３．２产业经济结构与税负结构我国产业结构是经济结构的主要构成因素，所谓经济结构的调整也主要是 对产业结构及其内部的调整。近几年以来，中央和地方都加大了大力调整产业 结构的力度，积极发展第三产业，使第三产业在国内生产总值中所占比重显著 提高。沿海地区第三产业的产值已经超过第一、第二产业。３．２．１产业经济结构分析 我国第二产业的产值从１９８６年到２００４年一直保持最大（见表３．１），且一 直保持较快的增长速度，其就业人数最少，第一产业产值最低，就业人数反而 最多将近是第二、第三产业的从业人数之和。可见我国产业结构不合理，第一 产业的劳动生产率最低而且存在着大量的隐形失业；第二产业由于技术的进步， 其从业人数多年没有什么大的变化，稳定在１．６亿人左右；而第三产业的从业 人数则连年上升。要提高第一产业的劳动生产率，只能在稳定第二产业发展的 基础上，大力发展第三产业。四川大学硕士毕业论文从三个产业增加值比重看，第一产业所占份额逐年下降，从１９８５年的２８．４ ％下降到２００４年的１５．２％。第二产业所占份额，从１９９６－－２００２年以来维持在 ５０％左右：０３一０４年，分别达到５２．３％、５３％。第三产业所占份额，从１９９６ 年的３０．９％持续上升的２００２年的３４．３％，２００３、２００４年，由于第二产业的迅 猛发展第三产业所占比重３１．８％。仅从三类产业对ＧＤＰ的贡献来看，第一产业 在我国经济中的重要性下降。从三个产业的增长率看，２００４年第一产业的增长 率最大为２１．４％，远大于第二产业的１８．１％和第三产业的１１．４％；但由于其基 数较低，其所占比重却降为新低１５．２％。表３．１三类产业在不同年份的增加值和增长率 第一产业增加 第一产业增长 第二产业增加 第二产业增长 第三产业增加 第三产业增 年份 值１９８６ １９８７ １９８８ １９８９ １９９０ １９９１ １９９２ １９９３ １９９４ １９９５ １９９６ １９９７ １９９８ １９９９ ２０００ ２００ｌ ２００２ ２００３ ２００４ ２７６３．９ ３２０４．３ ３８３１ ４２２８ ５０１７ ５２８８．６ ５８００ ６８８２．１ ９４５７．２ １１９９３ １３８４４．２ １４２１１．２ １４５５２．４ １４４７２ １４６２８．２ １５４１１．８ １６１１７．３ １７０９２．１ ２０７４４窒Ｂ．７５％ １５．９３％ １９．５６％ １０．３６％ １８．６６％ ５．４１％ ９．６７％ １８．６６％ ３７．４２％ ２６．８１％ １５．４４％ ２．６５％值４４９２．７ ５２５１．６ ６５８７．２ ７２７８ ７７１７．４ ９１０２．２ １１６９９．５ １６４２８．５ ２２３７２．２ ２８５３７．９ ３３６１２．９ ３７２２２．７ ３８６１９．３ ４０５５７．８ ４４９３５．３ ４８７５０ ５２９８０．２ ６１２７４．１ ７２３８７童１６．１９％ １６．８９％ ２５．４３％ １０．４９％ ６．０４％ １７．９４％ ２８．５３％ ４０．４２％ ３６．１８％ ２７．５６％ １７．７８％ １０．７４％ ３，７６％ ５．０２％ １０．７９％ Ｂ．４９％ Ｂ．６８％ １５．６５％ １８．１４％值２９４５．６ ３５０６．６ ４５１０．１ ５４０３．２ ５８１３，５ ７２２７ ９１３８．６ １１３２３．８ １４９３０ １７９４７．２ ２０４２７．５ ２３０２８．７ ２５１７３．５ ２７０３７．７ ２９９０４．６ ３３１５３ ３６０７４．８ ３８８８５．７ ４３３８４长率１５．２３％ １９．０５％ ２８．６２％ １９．８０％ ７．５９％ ２４．３１％ ２６．４５％ ２３．９１％ ３１．８５％ ２０．２１％ １３．８２％ １２．７３％ ９．３１％ ７．４１％ １０．６０％ １０．８６％ Ｂ．８１％ ７．７９％ １１．５７％２．４０％ｍ．５５％ １．０８％ ５．３６％ ４．５８％ ６．０５％ ２１．３７％３．２．２产业税收结构和税收负担分析四川大学硕士毕业论文表３．２ 第一产业 年份１９９８１９９８－－２．００３年产业税收结构变动表 第二产业 第三产业 税收比重５９．３２ ５８．０７ ５７．６２ ５５．１５ ５６．８２ ５６．７７税收额３９８．７４ ４２４．０３ ５１３．４５ ４９５．８６ ７２４．１４ ８７６．５８税收比重４．４ ４．３ ４．０９ ３．２２ ４．１７ ４．２税收额５７９６．７６ ６７０４－２０ ８１２８．８０税收额３２８０。１１ ３７１２＿２８ ４５８７．３７ ６４ＪＤ７．２０ ６７６８．２０ ８１４２．８１税收比重３６．２８１盼９２０００ ２００１ ２００２ ２００３３７．∞３８．２９ ４＇１．６３ ３９．０１ ３９．０３８４８９．３２９８５８．５４ １１８４４．１８资料来源：２００４年《中国税务年鉴》我国产业结构的调整和优化带来了税源结构的变化和税收收入的增长。笫 一产业的税收额虽然在总量上呈上升趋势，由于基数低，故其税收比重仍保持 较低的水平。在我国的三次产业中，第二产业税收占税收收入的比重最大是我 国税收收入的主要来源。来自第三产业的税收所占税收收入的比重则连年上升， 将成为我国的主要税源。仅拿１９９８年和２００３年各产业的税收比重来比较，可 以发现：第一产业的税收比重有所下降，第二产业的税收比重下降明显，与之 对应的是第三产业的税收比重大幅增加；第三产业正逐步成为我国的主要税源。表３．３ 年份１９９８ １９９９ ２０００ ２００１ ２００２ ２００３１９９８－－２００３年产业税收结构变动表第二产业第一产业 占ＧＤＰ比重１８．６ １７．６ １６．４ １５，８４ １５．３２ １４．５８税负２．７４ ２．９３ ３．５１ ３．２２ ４．４９ ５，１３占ＧＤＰ比重４９．３ ４９．４ ５０．２ ５０．１ ５０．３７ ５２．２６税负１５．０１ １６．５３ １８．０９ １７．４１ １８．６１ １９，３３第三产业 占ＧＤＰ比重 税负３２．１ ３２，９ ３３．４ ３４．０７ ３４．３ ３３．１８ １３．０３ １３．７３ １５．３４ １９．３３ １８．７６ ２０．９４考查１９９８－－２００３年的数据可以看出，第一产业占ＧＤＰ的比重连年下降， 第二产业占ＧＤＰ的比重较为稳定，第三产业占ＧＤＰ的比重稳定上升。与此同 时，三类产业的税收负担都呈逐年上升趋势，说明我国税收超ＧＤＰ增长是建立在三大产业税负增加的基础上的。由于第二、三产业税收收入弹性远远超过第一产业，所以是高税负的第二、第三产业经济总量的大副上升给税收带来了超四川大学硕士毕业论文额税负。 一般来说，在工业化进程中，三次产业结构演变的趋势是：工业化初期， 第一产业所占比重很大，第二、第三产业的比重很小；随着工业化进程的深入， 第二产业所占比重迅速提高，逐步超过第一产业成为主体产业：到了工业化中 期及后期，由于第三产业的迅速发展，第三产业逐渐取代第二产业成为主体产 业。第二产业占到ＧＤＰ的一半以上，第三产业占ＧＤＰ比重稳定上升，说明我 国经济还处在经济结构优化和升级的中期阶段。在这一阶段，税收结构也要随 同产业结构的变化而变化。特别是当第三产业占ＧＤＰ的比例不断增加，第三产 业的税收也应不断增加。只有这样，才能使税收随着经济总量的增长而增长。 我国宏观税负从１９９８年的１１．８２％提高到２００４年的１８．８４％，提高了７．０２ 个百分点。从各产业税负和宏观税负比较可以看出，第一产业税负远低于宏观 税负，与宏观税负的差距逐年拉大：第二产业税负高于宏观税负，１９９８年以后 与宏观税负的差距有逐年拉近的趋势；第三产业税负高于宏观税负，１９９８年以 后与宏观税负的差距逐年拉大。然而，我们却可以看出第一产业的税负却提高 了不少。在１９９８－－２０００年间，第三产业的税收负担低于第二产业的税收负担， 属于轻税负阶段，是国家利用税收优惠政策促进产业升级；但在２０００年后，第 三产业的税收负担均高于第二产业的税收负担，且有增大的趋势，由此可以看 出我国对第三产业税收政策有所变化。 综观世界，各个国家无一不对急需发展的产业实施轻税政策，以促进经济 发展。所以我们研究税收问题的着眼点．在于如何利用税收手段促进产业结构 的调整与国民经济的可持续发展，而不是为了将宏观税负提高到某一程度。所 以在当前我国经济面临结构调整的重大历史时期，以减轻税负为核心的产业税 收调节政策不仅不能减弱，而且应在调整税收优惠对象、范围、方式的基础上， 针对性更强，更有力度地根据不同的经济发展阶段，严格选定那些产业关联度 高的主导产业和制约国民经济总供给能力的瓶颈产业作为税收优惠的对象，并 根据这些产业的发展状况及时调整税收优惠对象，尽可能保持产业发展与税收 贡献率之间的平衡，使宏观税收负担处于一国合理的区间范围内。从长远看， 产业经济结构升级更有利于增强税收能力，创造新的税源，从根本上提高我国 的宏观税负水平。。ｏ刘普照．宏观税负与经济增长相关性研究．经济科学出版社，２００４版．Ｐ１７５２７四川大学硕士毕业论文３．３行业税负结构分析３．３．１行业生产税轻重的判别方法。 各行业投入结构不同，其取得相同增加值所投入的生产要素成本是有差异 的，因此不能简单地就行业税负高低进行税负轻重的比较。按照马克思《政治 经济学》所讲，各行业的投入相同，取得的利润也应相同。根据２０００年的各行 业投入产出表，可以直接得到：原材料投入Ｃｌ、固定资产投入Ｃ２、劳动者报 酬ｖ、营业盈余Ｍ、生产税净额Ｔ。那么，我们可以得到其投入成本为ＣＩ＋Ｃ２＋Ｖ、 成本利润Ｍ／（Ｃ＋ｖ）、及社会平均利润。从而进一步得到各行业的平均利润、超 额利润、行业增加值（Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ＋Ｔ）、实际生产税税负。应缴税额应为生产税 和超额利润之和；那么理论生产税税负就应该是应缴生产税与行业增加值之比。 通过理论生产税税负与实际生产税税负的比较，我们可以直接得到各行业税负 应如何调整，行业税负的轻重也可以从实际生产税税负与理论生产税税负的比 较中的出结论，实际生产税税负低于理论生产税税负时，该行业应增税行业； 实际生产税税负高于理论生产税税负时，该行业应减税行业。表３．４各行业投入产出状况表行业 名称农业（单位：亿元）营业盈余Ｍ ８４Ｌ ０３ １３８２．２１ ９２９，９４原材料投入Ｃ１１１１５２．２３固定赍产折｜日Ｃ２５９６．８４ ９５８．９４ ７０４．１８劳动者报酬Ｖ１３４４３．１２ １６６ｌ ０６成本ｃ＋ｖ２５１９２．１９ ６０２３．８３ １２５５９．１９成本利润 率ｗ／（ｃ＋ｖ）３．３３８４５５ ２２．９４５７ ７．４０４４５８生产税净额Ｔ４１５．０Ｓ ６７７．７１ １１６１．６９鬻掘业 食品制 造业纺织、３４０３．８３１００３９．９４１８１５．０７缝纫及皮革制 造１２５９４．６７８５９．４２０３５．１２１５４８９．１９７４２．９３４．７９６４４２８５７．０９其他制 造业电、汽、 水生产 业５９２９．３７４００．６３１１７４．２３７５０４．２３１０８３．５６１４．４３９３２３３９５０６２．２２１０５９．５８４０．５４６９６２．２６７９９．９８１１．４９０２３７６０．９７焦、煤 气、及石油加 工业６２４９．４３８０．０９５９９１５７２２８．６４４６５．０５６．４３３４３７６２７．４４化学工业１６３５６．８８９９７．９６２０１６．１１９３８０．９４９３９．８８４．８４９５０７１２６６３８ｏ测算方法，参考《中国税收报告》（２００２－２００３）．Ｐ２２。２８四川大学硕士毕业论文建材及 其他非 金属业 金属产 品制造 业 机械设 备制造 业 建筑业 运输邮电业４４１９．５４３６５．９２９７２．６９５７５８．１５１９０．８３．３１３５６４３２６．１８１２５８７．７３６６Ｉ．２ｌ１３７３．９３１４６２２．８７４０１２．７４２２８７０２．７４３１６４９．４１１７５９．９１４４６９．６４３７８７８．９６２１２６．９２５．６１５０４３１６２３．８９１６２１３．９８ ５１２４ ５７４４９．８８ １９９２．０８３９０５．３２ ２２５７．９４２０５６９．１８ ９３７４．５９ １４１４１．５５１０４０．７２ ６５８．０７ ９３８．０７５．０６９６０９ ９．１５３１４７６４７．１４ ３３８．１５ １８５３．７８商业饮 食业 公用事业及居 民服务 业９５８０．８５４４．１６４０１６，５９６．６３３４３ｌ５９８１．９５１６１２，５７２３６６，３３９９６０．８５６１０．２６．１２５９８３４７１．６８金融保 险业 其他服 务业台计１３２２．４８３２０．８６１５５０，６９ ５４２２．０９ ４９９１９．６１３１９４．０３ １３８９０．３６ ２２９７３１７２９．７５ ３２８．３８ １４４０８．４９２２．８４７３ｌ ２．３６４０８６ ６．２７１８９６１２４１．３８ ２０３．１６ １３４１３，４３７５２５．８９ １６５２０５．９９４１．３８ １４６０５．５ｌ３．３．２各行业税负增减的合理确定 税收作为调节经济的主要手段，应发挥调节行业利润率的作用。因此，对 实际利润较高的行业应提高生产税税负，增加税收；对实际利润率较的行业应 降低生产税税负，减少税收。根据上面所述方法和我国２０００年的各行业投入产 出状况表，可以确定各行业的理论税负和实际税负，经过两种税负的比较，可 以对各行业税负的轻重进行判断。表３．５行业税负比较分析表行业名称 平均利润１５７９．５５ ３７７．６９ ７８７．４６ ９７１．１７ ４７０．５２ ４３６．５３ ４５３．２４ １２１５ １９（单位：亿元）理论生产 税税负―２．１ｌ ３５．９５ ２８．２８ １３．９９ ３１．７６ ３２．４９ ３０．８６ １８．９８ ８．４０超额利润―７３８．５２ ｉ００４．５２ １４２．４８ －２２８．２４ ６１３．０４ ３６３．４５ １１．８ｌ ―２７５．３ｌ －１７０．２４应缴税额―３２３．４７ １６８２．２３ １３０４．１７ ６２８．８５ ９５２．０４ １１２４．４２ ６３９．２５ ９９１．０８ １５５．９４实际生产 税税负２．７ｌ １４．４８ ２５．１９ １９．０７应调增或 调减税负一４．８３ ２１．４６ ３．０９ ―５．０８ ２０．４５ １０．５０ Ｏ．５７ ―５．２７ ―９＋１７农业 采掘业 食品制造业 纺织、缝纫及皮革业 其他制造业 电、汽、水生产业 焦、煤气、及石油加 工业 化学工业 建材及其他非金属业“．３ｌ２１．９９ ３０．２９ ２４．２６ １７．５８３６１，０４四川大学硕士毕业论文金属产品制造业 机械设备制造业 建筑业 运输邮电业 商业饮食业 公用事业及居民服务 业 金融保险业 其他服务业 合计９１６．８５ ２３７５．０１ １２８９．６９ ５８７．７９ ８８６。６８ ６２４．５５ ２００．２７ ８７０．９３ １４４０４．１３－５１５．８５１８５．８９ １３７５．８０ ２９８．１７５．９５ １３．７９ ５．０２ １１．１７ ２５．９ｌ ９．０４ ４６．０８ －４．９２ １４．５３２２．３９ １６．２７ ９．２ｌ－１６．４３ ―２．４９ 一４．１９ ４．９６ ０．７０ ―０．２８ １３．７８ ―７．８７ ０．００―２４８．０９－２４８．９７２７０．２８５１．３９ 一１４．３５ ５２９．４８ －５４２．５５ ４．３６６０８．４３１９０５．１８ ４５７．３３ １７７０．８６ ―３３９．３９ １３４１７．７９６．２ｌ２５．２１ ９．３２ ３２．３ｌ ２．９５ １４．５３小结：产业与行业的税收建议 要保障税负的公平性就要使得各行业的实际税负尽可能的接近其理论税 负。从上表可以看出，从２０００年我国的各行业投入产出状况来分析，因实际生 产税负大于理论生产税负而应减税的行业有：农业、纺织、缝纫及皮革业、化 学工业、建材及其他非金属业、机械设备制造业、建筑业、公用事业及居民服 务业、其他服务业；实际生产税负小于理论生产税负而应增税的行业有：采掘 业、食品制造业、其他制造业、电、汽、水生产业、焦、煤气、及石油加工业、 运输邮电业、金融保险业。 我国的农业和一些服务业的理论生产税负为负数，可以看出这两个行业应 该是政府补贴和扶持的行业，不应该对这两个行业增税。还可以看出，金属产 品制造业的实际税负远大于理论税负，对这个行业的重税不利于金属产品制造 业的发展，降低了此行业的国际竞争力。采掘业、电、汽、水、生产业以及一 些制造业的实际税负远小于理论税负，对这些行业的增税不会影响该行业的发 展，这些行业应该是增加税收的重点税源。四川大学硕士毕业论文第四章我国税源的地域分布与税负分析区域经济的不平衡是我国国情的基本特征。地区间的不平衡性，即地区间 收入的绝对差距不断扩大，已经成为影响我国经济和社会稳定的主要因素之一， 必须引起全社会关注。在进行宏观调控时，应该注意税收政策向落后地区倾斜。 本章主要讨论我国税源的地区分布，及其税收负担是否合理及其分布原因。４．１我国地区税源的聚类分析４．１．１从税源的角度 鉴于我国东、中、西部的划分不是从税源的角度划分的，所以笔者在此打 算用税源的八个近期指标。来表示我国３１个省市的税源性状，从而进行模糊聚 类分析。所讨论的地区不包括我国的台湾省、香港、澳门，依次是：北京、天 津、河北、山西、内蒙、辽宁、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福 建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、 云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。，，这３１个省市组成论域ｕ２ｒ１ｐ，，。ｚ，…工３１，，每个对象由８个理化指标表示其性状：ｔ。ｐｕ，ｚ啦，…工ｆ１３１ｊ＿（ｉ ２１，２，…８）。一，，表示ｆ地区，第Ｊ个指标的数值，Ｊ。ｊ，厶’嗡分别代表的八个指标是：１、０４年工业增加值（亿元１；２、０２年人 均ＧＤＰ（元）；３、０４年消费品零售总额；４、０４年固定资产投资额；５、０３年 实际外商直接投资（万美元）；６、０２年全部的国有及其规模以上非国有企业单 位数；７、０４年出口总值（千美元）８、０３年ＧＤＰ（亿元）。则得到原始数据矩Ｘ１，１Ｘ２．１●●●工１．２Ｘ１．８Ｘ２，２●●●Ｘ２．８●●●阵为：Ｘ３ｉ，１Ｘ３１，２Ｘ３１，８（具体数值见附表１）。第一步：由于这些指标有不同的量纲，为了使得这些不同的量纲的量也能进行 比较，对这些数据作平移极差变换使得数据标准化： 令。这八个指标是：１、０４年工业增加值（亿元）；２、０２年人均ＧＤＰ（元）：３、０４年消费品零售总额；４、 ０４年固定资产投资额：５、０３年实际外商直接投资（万美元）：６、０２年全部的国有及其规模以上非国有 企业单位数；７、０４年出口总值（千美元）８、０３年ＧＤＰ（亿元）。３１四川大学硕士毕业论文也一譬（ｆ一堵一３１；ｋ一协??８）其中（４―１）五一击弘驴√五ｌ善３ｌ ｋ厂夏Ｐ里仍把工０记为一，。求得：ｃａ吲（４＿３）消除了量纲的影响后，得到样本标准化矩阵Ｒ（见附表２）。为了方便起见，这ｉ；｛１７６８．００，１０３１８．０８，１７５６．４３，１８６０．１４，１６２５７６．１０，５８５６．６８，１９０２．３１，７０９８．８５｝ 瓦ｚ｛１８５６．１９，７７５１．００，１４２８．６９，１３４６．１３，２５６５９４．３５，６０８６．４９，３８３１．２３，１６２１９．１３｝第二步：标定一建立模糊相似矩阵?采用欧氏距离法建立模糊相似矩阵尺；ｋ，，Ｉ。。。由～小／彰３３１盯（４―４）得模糊相似矩阵Ｒ（见附表３）。 第三步：聚类 １、用平方法求传递闭包‘僻）：月一Ｒ２＿Ｒ４＿Ｒ“：Ｒ“。Ｒ“；Ｒ“。得模糊 等价矩阵’俾）＝Ｒ”＝Ｒ’见（附表４）。 当Ａ由１，０．９８，……，～直减少到０．８时，由模糊等价矩阵尺’相等得到等价的Ｂｏｏｌｅ矩阵心（省略）。Ａ＝１，分为３１类：｛北京，，｛天津），｛河北），｛山西，，｛内蒙），｛辽宁｝，｛吉林｝，｛黑龙江｝，｛上海），｛江苏｝，｛浙江｝，｛安徽），｛福建），｛江西｝，｛山东｝，｛河南），｛湖北），｛湖南），｛广东），｛广西），｛海南），｛重庆），｛四川｝，｛贵州｝，四川大学硕士毕业论文｛云南），｛西藏｝，｛陕西），｛甘肃｝，｛青海），｛宁夏｝，｛新疆，。 Ａ＝０．９８时，可分为２２类：｛北京），｛天津）。｛河北，，｛山西、内蒙、广西、 重庆、云南、陕西｝，｛辽宁｝，｛吉林），｛黑龙江），｛上海），｛江苏｝，｛浙江），｛安徽），｛福建｝，｛江西｝，｛山东），｛河南），｛湖北），｛湖南），｛广东），｛贵州、 甘肃），｛海南、西藏、青海、宁夏），｛四川｝，｛新疆｝。 Ａ＝Ｏ．９５时，分为８类：｛北京Ｊ，｛天津｝，｛河北、辽宁、湖北、山西、内 蒙、吉林、黑龙江、安徽、福建、江西、河南、湖南、海南、重庆、四川、贵 州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆），｛上海），｛江苏｝，｛浙江｝， ｛山东），｛广东）。 Ａ＝Ｏ．９１时，分为６类：｛北京、天津、河北、辽宁、湖北、山西、内蒙、 吉林、黑龙江、安徽、福建、江西、河南、湖南、海南、重庆、四川、贵州、 云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆），｛上海），｛江苏｝，｛浙江｝，｛山 东），｛广东）。 ２、用Ｆ．统计量确定Ａ的最佳值。 利用附表１中各地区税源的原始数据，分别计算各个Ａ所对应的Ｆ．统计量 的值，计算结果如下表所示。总样本的中心向量为：３１五２％１》让＝１，２，…固（４－５）ｉ＝｛１７６８．００，１０３１８．０８，１７５６．４３，１８６０．１４，１６２５７６．１０，５９４３．３９，１９０２．３１，７０９８．８５）设对应于Ａ值的分类数为ｒ，第Ｊ类的样本数为”Ｊ，第，类的样本记为：工１‘”，上２‘”，…，ｚ８‘Ｄ，第Ｊ类的聚类中心为向量：ｉ’气＾－ｌ（ｊ），＾－ｚ‘”，…，五‘勺，其中瓦∽为第ｔ个特征的平均值：妒’２彳，弘“’作Ｆ一统计量（４～６）四川大学硕士毕业论文争一黪其中阿一州 忙，一Ｐｎ一，、●ｆ丝睨（４―７）ｉ忡丽（４―８）为ｉ‘’’与ｉ的距离；（４―９）为第，类中样本ｘｉ（Ｄ与中心ｉ（，’的距离。称（４－－７）式为Ｆ一统计量。它是遵从 自由度为，一１，ｎ一’的Ｆ一分布。它的分子表征类与类之间的距离，分母表示类 内样本间的距离。因此，Ｆ值越大越好，说明类与类之间的距离大，表明类与 类间的差异大，分类就越好。 Ａ＝０．９８时，可分为２２类，即ｒ＝２２。求得，Ｆ＝２２．４７，Ｆｏ．０５（２１，９）＝ ２．９３，ｖ－Ｆ（２１，９）＝２０．０７。五－－＇０．９５时，可分为８类，即ｒ：８。求得，Ｆ－２９．３９，，００５（７，鹚：２．４５，Ｆ－Ｆ（７，２３）＝２６．９４。 Ａ：０．９１时，可分为６类，即ｒ＝６。求得，Ｆ＝２９．４８，Ｆｏ．０５（５，２５）＝２．６０， Ｆ―Ｆ（５，２５）＝２６．８８。 可以看出，有Ａ＝０．９８、＾＝０．９５与＾＝０．９１时，Ｆ均满足不等式，’Ｆｏ 但是，Ａ：Ｏ．９５时，Ｆ，’Ｆ０。ｓ因此，比较好的分类为８类。 小结：从我国３ｌ省市的：０４年工业增加值（亿元）；０２年人均ＧＤＰ（元）： ０４年消费品零售总额：０４年固定资产投资额：０３年实际外商直接投资（万美 元）；０２年全部的国有及其规模以上非国有企业单位数：０４年出Ｅｌ总值（千美０５。四川大学硕士毕业论文元