来源：蜘蛛抓取(WebSpider)
时间：2017-08-14 10:49
标签：
财务报表认定有哪些
您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
对以上结果不满意？试试“财务报表认定直接相关”相关关键词
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了以下试题来自：
问答题Y公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。W注册会计师负责审计Y公司2×11年度财务报告。
资料一：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Y公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1) 由于2×10年度利润指标未达到董事会制定的目标，Y公司于2×11年2月更换了公司销售部门总经理。
(2) Y公司2×11年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。
(3) Y公司主要竞争对手于2×10年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2×11年度上市以来市场销量一路盘升，对Y公司产品的销售造成了极大的重创，Y公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。
(4) Y公司于2×10年7月开始研发一项无形资产，2×10年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2×11年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2×11年度无形资产达到预定用途，Y公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。
(5) 2×11年末，由于Y公司生产的化肥中某原料用量超标，导致购买者施种的作物大量死亡，因此收到各地消费者的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。
资料二：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据，部分内容摘录如下：
单位：万元 项目 2×11年 2×10年 营业收入 64750 58480 营业成本 55440 46730 存货账面原价 8892 8723 减：存货跌价准备 370 480 存货账面价值 8522 8243
资料三：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关Y公司的内部控制，部分内容摘录如下：
(1) 接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在其职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3) 丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
资料四：W注册会计师对Y公司内部控制实施了测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1) 注册会计师询问了Y公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出八份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款”。注册会计师要求再次发出对账单，经核实对方客户均无异议。
(2) 在抽样追踪2×11年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。
(3) 注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
<tr bordercol......
为您推荐的考试题库
你可能感兴趣的试题
1.问答题 不妥当。C注册会计师在执行监盘程序涉及到的检查、观察等程序，是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师风险评估结果、...... 2.问答题
<...... 3.问答题 如果判断被审计单位不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。4.问答题 不妥当。因为已经在截止日前入库了，其所有权属于被审计单位的存货项目了，应当纳入存货的盘点范围；对所有权不属于被审计单位的...... 5.问答题
<td w......
热门相关试卷
最新相关试卷 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
CPA注册会计师考试审计重要考点梳理
下载积分：3000
内容提示：CPA注册会计师考试审计重要考点梳理
文档格式：DOC|
浏览次数：0|
上传日期： 22:41:18|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 3000 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
CPA注册会计师考试审计重要考点梳理
关注微信公众号关注公众微信号:学会计网，用手机随时访问学会计网
查看: 4696|回复: 19
2014注册会计师《审计》机考预测试题6 附解析答案
一、单项选择题
1、针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是( )。
A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试
B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序
C、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序
D、如果针对特别风险实施的程序仅为实 质性程序，这些程序应当包括细节测试
2、A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表，下列各项中，属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是( )。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、对控制的监督
D、管理层的理念和经营风格
3、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是( )。
A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D、在更新采购档案之前必须先有收货报告
4、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是( )。
A、通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意
B、沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿
C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据
D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
5、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。关于书面声明，下列说法中错误的是( )。
A、书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
B、书面声明可为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后
D、如果管理层不提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见
6、下列关于审计风险准则特点的表述中正确的是( )。
A、注册会计师必须了解被审计单位及其环境
B、对于小型企业，注册会计师可以未经风险评估直接将重大错报风险确定为高水平
C、为了满足审计准则对程序的要求，注册会计师只要按照审计程序表执行审计程序即可，不必将实施的审计程序与识别和评估的重大错报风险挂钩
D、对于重大错报风险较低的被审计单位，可以将实质性程序集中在例外事项上
7、关于审计证据，下列说法中错误的是( )。
A、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
B、从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关
C、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
D、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
8、关于应收账款函证，下列说法中错误的是( )。
A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证
B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证
C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性
9、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》为注册会计师在财务报表审计中考虑违反法律法规行为提供指引和规范。以下内容属于该准则规范范畴的是( )。
A、被审计单位总经理楚某聚众围攻教育部，要求 高考平权，涉嫌扰乱公共秩序
B、被审计单位属于国内上市公司，然而其财务报表没有按照企业会计准则编制
C、被审计单位没有按照企业所得税法要求恰当计算和缴纳企业所得税
D、注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告
10、X集团是主营劳保手套与劳保鞋的集团企业，随着集团发展，涉足房地产开发、超市经营等许多领域。Y注册会计师任X集团2013年度财务报表审计的项目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆为X集团下属子公司。Y注册会计师的下列做法中正确的是( )。
A、A公司资产占集团总资产的60%，净利润占集团总的净利润的45%，Y注册会计师计划由集团项目组亲自运用集团重要性对A公司财务信息实施审计
B、B公司资产占集团总资产的10%，净利润占集团总的净利润的35%，Y注册会计师计划由组成部分注册会计师对B公司财务信息实施审计，因该组成部分注册会计师专业水平较高，不再参与其实施的风险评估程序
C、C公司从事外汇交易，资产与净利润皆占集团总资产与总的净利润的3%左右，Y注册会计师仍然将其确定为重要组成部分，并要求组成部分注册会计师针对可能受C公司外汇交易影响的交易、账户余额和披露实施特定的审计程序
D、D公司从事超市经营，规模较小，不具有财务重大性，Y注册会计师将其确定为不重要的组成部分，决定不再执行任何审计程序，直接认可其提供的财务报表
11、下列关于会计估计审计的说法中，错误的是( )。
A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B、会计估计导致的重大错报风险属于特别风险，这是由会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定的
C、如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险
D、如果管理层将作出会计估计的依据从盯市法转为模型法，注册会计师需要根据经济环境质疑管理层关于市场的假设是否合理
12、会计师事务所的下列质量控制监控要求，不符合质量控制准则的是( )。
A、由副主任会计师履行监控责任
B、对质量控制制度实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性
C、周期性地选取已完成的业务进行检查，以2年为一个周期，每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
D、在对单项业务进行检查时，检查小组成员应至少包括一名项目组成员，以便于对发现的问题进行沟通、核实
13、日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1267元。N公司3月4日账面库存现金余额为2841元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为13645元、支出金额为15219元，日至3月4日现金收入总额为165289元、现金支出总额为165514元，则推断日库存现金余额是( )。
A、532元
B、3066元
C、1042元
D、4640元
14、对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息，下列说法中错误的是( )。
A、其他信息包括被审计单位官方网站含有的信息
B、注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
C、注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息
D、审计报告日前识别出重大不一致，需要对其他信息进行修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层沟通
15、关于审计计划，下列说法中错误的是( )。
A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心
C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改
16、注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是( )。
A、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B、询问并观察针对存货防盗措施的运行情况
C、检查关联方交易是否得到恰当披露
D、检查减少固定资产的会计处理是否正确
17、注册会计师评价样本结果时得出的下列结论中，不恰当的是( )。
A、控制测试中使用统计抽样，如果估计的总体偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、控制测试中使用非统计抽样，如果估计的总体偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
C、细节测试中使用统计抽样，如果总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受
D、细节测试中使用非统计抽样，如果调整后的错报小于可容忍错误但两者很接近，则总体不能接受
18、在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。
A、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B、事项的性质和重要性，包括复杂程度
C、事项存在的重大错报风险
D、出具审计报告的时间要求
19、关于管理层偏向，下列说法中错误的是( )。
A、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象
B、识别出可能存在管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估
C、管理层选择带有乐观或悲观情绪的点估计，表明可能存在管理层偏向
D、在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
20、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是( )。
A、重大非常规交易为被审计单位的舞弊行为提供了机会
B、对于重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由
C、分析程序不能用来应对重大非常规交易导致的重大错报风险
D、实施风险评估程序为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础
21、注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是( )。
A、测试被审计单位信息沟通的充分性
B、应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险
C、应对收入舞弊风险
D、识别重大非常规交易
22、“销售交易必须以经过审核的发运凭证以及经过批准的客户订购单为依据登记入账”，这一关键内部控制要达到的控制目标是( )。
A、登记入账的销售交易确系已经发货给真 实的客户
B、所有销售交易均已登记入账
C、销售交易的记录及时
D、登记入账的销售数量确系已发货 的数量，已正确开具账单并登记入账
23、注册会计师实施的下列程序，无助于实现收入完整性审计目标的是( )。
A、从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账
B、选取部分发票存根，追查至有关的发运凭证和主营业务收入明细账
C、选取资产负债表日后的若干收入记账凭证，检查相关原始凭证
D、从被审计财务报表涵盖期间的主营业务收入明细账中选取部分大额交易，追查至发运凭证和销售发票副本
24、关于抽样风险，下列说法中正确的是( )。
A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
C、信赖过度风险和误受风险影响审计效率
D、只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在
25、关于进一步审计程序的范围，下列说法中错误的是( )。
A、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D、在考虑确定进一步审计程序的范围时，使用计算机辅助审计技术具有积极的作用
二、多项选择题
1、注册会计师执行财务报表审计遇到下列情形，其中可能在发表的审计报告中增加其他事项段的有( )。
A、审计报告日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，管理层同意修改财务报表
B、财务报表批准日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，管理层同意修改财务报表
C、上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师
D、被审计单位运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，财务报表已作出充分披露
2、注册会计师应当在执行审计的整个过程中保持职业怀疑，关于职业怀疑，下列说法中正确的有( )。
A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念
B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
C、职业怀疑要求审慎评价审计证据
D、职业怀疑要求客观评价被审计单位管理层和治理层
3、下列各项中，属于注册会计师开展初步业务活动内容的是( )。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守相关职业道德要求的情况
C、就审计业务约定条款达成一致意见
D、就拟执行的风险评估程序作出详细安排
4、关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有( )。
A、如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报
B、某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报
C、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消
D、确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
5、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有( )。
A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效
6、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2013年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有( )。
A、由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作
B、由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作
C、由A注册会计师确定 E公司财务报表审计的整体重要性
D、由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性
7、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有( )。
A、检查
B、分析程序
C、重新执行
D、重新计算
8、下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有( )。
A、对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为管理层提供的关于其履行财务报表编制责任的书面声明不可靠
B、对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为管理层提供的关于其提供完整交易记录与信息责任的书面声明不可靠
C、管理层不提供关于其财务报表编制责任的书面声明
D、存在对财务报表 整体具有重要影响的重 大不确定 性，财务报表已作充分披露
9、甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在审计A公司2013年度营业收入时，甲注册会计师拟从A公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。假定甲注册会计师以随机数表(随机数表列于题后)所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。下列各项中，属于注册会计师选取的发票号的有( )。
(1)(2)(3)(4)(5)
A、4130
B、2011
C、5313
D、3060
10、下列各项中，通常不包括在审计工作底稿中的有( )。
A、已被取代的审计工作底稿草稿
B、初步思考的记录
C、存在印刷错误而作废的文本
D、重复的文件记录
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有11家子公司，生产不同品牌的高端白酒。受政治形势影响，白酒行业2013年度出现严重的销售滑坡，行业的平均增长率为-30%。甲公司董事会要求各子公司管理层不惧挑战，迎难而上，2013年销售实现5%的增长率。甲公司编制的合并报表显示，2013年度的销售增长率高达7%。
(2)2013年12月份，甲公司销售给M公司高端白酒10000件，售价3600万元。经了解，M公司是一家生产纺织品的小型公司，其购入大量高端白酒不具有合理用途。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
&1& 、针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存 在舞弊风险因素，并简要说明理由。
&2& 、针对事项(2)，假定注册会计师认为存在管理层凌驾于控制之上的风险，分析注册会计师应如何应对。
&3& 、针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
2、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的70%。除了自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于日实施存货监盘程序。
A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
(1)存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。
(2)对于存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司管理层单独存放，不纳入监盘范围。
(3)根据存货类别确定监盘人员分工，每位项目组成员负责一类或数类存货的监盘。
(4)到达盘点现场后，观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放，并要求甲公司管理层将其纳入盘点范围。
(5)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(6)存货监盘结束时，将作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
&1& 、针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处，如果存在，简要说明理由。
3、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。)A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行(上市公司)2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项：
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业 务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。
&1& 、针对上述事项(1)至(6)，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
4、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计工作底稿中记录了其制定的审计计划，部分内容摘录如下：
(1)只 对余额大于零的 银行存款账户全部进行函证。
(2)应付账款低估的风险较高，因此对大额应付账款执行函证程序。
(3)对存货盘点结果进行测试，既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性，又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的准确性。
(4)对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款不再执行函证程序。
(5)执行会计分录测试以应对舞弊风险：a.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;b.测试报告期末做出的会计分录和其他调整。
(6)针对关联方关系及其交易，要 求管理层提供以下书面声明：a.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;b.已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
&1& 、针对上述事项(1)至(6)，判断是否 恰当，如果不恰当，简要说明理由。
5、在对甲公司2013年度财务报表执行审计中，A注册会计师负责销售与收款循环的审计，了解到甲公司存在如下内部控制：
(1)商品打包发运前，对商品和发运凭证内容进行独立核对。核对人员在发运凭证上签字以示商品已与发运凭证核对且种类和数量相符。
(2)系统通过使用和检查主文档版本序号，确定正确的定价主文档版本已经被上传。
(3)向客户发送月末对账单，调查并解决客户质询的差异。
A注册会计师拟执行的控制测试程序为：
(1)通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票。
(2)检查发运凭证上相关员工和客户的签名，作为发货的证据。
(3)检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决。
&1& 、填写下表。
控制序号归属的控制类型(自动化控制/手工控制)归属的控制类型(预防性控制/检查性控制)针对的主要报表项目及其认定对应的控制测试序号
(1)人工控制预防性控制营业收入/发生(2)
(2)自动化控制预防性控制营业收入/准确性(1)
(3)人工控制检查性控制应收账款/存在(3)
6、A注册会计师首次接受委托，审计甲公司2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由B注册会计师审计。A注册会计师在审计工作底稿中记录了如下事项：
(1)接受委托前，绕过甲公司与B注册会计师进行沟通，询问以下事项：a.是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;b.B注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
(2)接受委托后，查阅B注册会计师2012年度的审计工作底稿，据此对固定资产期初余额获取了充分、适当的审计证据，A注册会计师拟 在2013年度审计报告中提及审计意见部分依赖B注册会计师的工作。
&1& 、针对上述事项，指出A注册会计师处理的不当之处，提出改进建议。
&2& 、A注册会计师决定在审计报告中提及B注册会计师对对应数据出具的审计报告，指明A注册会计师应当在其他事项段中说明的事项。
四、综合题
1、上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)主要从事各种型号钢材的研发、生产和销售，钢材生产所需的铁矿石、原煤等原材料均在国内采购，各种型号产品主要销往国内。W会计师事务所常年审计甲公司，2013年委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)受经济形势影响，2013年钢材行业持续低迷，行业的平均毛利率仅为6%。甲公司2013年度的销售收入目标是256000万元，销售毛利目标是20480万元。2013年度，受通货膨胀影响，铁矿石和原煤价格不断上涨，2013年年末比年初分别上涨7%和9%，但因为钢材行业低迷，钢材的价格不涨反降。
(2)因预计2014年铁矿石和原煤价格仍将持续上涨，甲公司于2013年12月大量采购铁矿石和原煤，以满足2014年第一季度的生产需要。然而，根据国家经济监控数据，2014年1月中旬开始，铁矿石和原煤价格持续回落。
(3)2011年8月甲公司新建某条生产线，为此向银行借入专门借款80000万元，年利率5.8%，借款期限36个月，2013年8月该生产线试运行投产成功，2014年1月，与建设方结清余款。
(4)2013年10月，由于钢材生产带来的污染给甲公司厂区附近居民生活造成严重影响，引发居民抗议，甚至有部门居民到当地政府目前静坐抗议。居民已经对甲公司提起诉讼，对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿10000万元。甲公司拟购入环保设备应对污染问题。
(5)2013年12月，甲公司董事会接到匿名举报，称总经理有挪用公司资金行为。甲公司董事会已要求审计委员会就此事展开调查，目前尚无定论。
(6)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元，采用年限平均法计提折旧。2013年计提折旧1100万元，并计入了其他业务成本。
资料二：
A注册会计师在审计底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
2013年未审数（单位：万元）
2012年审定数（单位：万元）
资产减值损失
存货账面余额
存货跌价准备
2013年年初
2013年增加
2013年减少
2013年年末
2014年1月增加
2014年1月减少
2014年1月末
其中：借款利息
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否均已记录。
(2)计算本年重要产品的毛利率，与同行业进行比较，检查是否存在异常，是否存在较大波动，存在较大波动的查明波动原因。
(3)从营业收入明细账中抽取一定数量的交易，检查相应的销售发票、出库单，核对账金额是否正确。
(4)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否均已记录。
(2)计算本年重要产品的毛利率，与同行业进行比较，检查是否存在异常，是否存在较大波动，存在较大波动的查明波动原因。
(3)从营业收入明细账中抽取一定数量的交易，检查相应的销售发票、出库单，核对账金额是否正确。
(4)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
资料四：
为减轻铁矿石价格不断上涨带来的压力，甲公司采用后向一体化战略，于2013年1月斥资300000万元投资某铁石矿，取得该铁石矿30%的股权。2013年因该投资确认投资收益10000万元。因未能取得该铁石矿2013年报表，也无法实施替代程序，A注册会计师无法确认该投资收益核算是否正确。A注册会计师确定的财务报表整体的重要性水平为营业收入的2%。
&1& 、针对资料一第(1)至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、投资性房地产、固定资产、在建工程、财务费用和预计负债)的哪些认定相关。
是否可能表明存在重大错报风险（是/否）
属于哪个层次
财务报表项目名称及认定
钢材行业低迷，2013年收入不降反增；行业平均毛利率6%，甲公司毛利率高达9%；2012年毛利率11.14%，2013年原材料价格上涨7%和9%，而钢材价格下降，相比之下，毛利率明显偏高
营业收入（发生）
应收账款（存在）
营业成本（完整性）
存货（存在）
2014年1月起，原材料价格持续回落，原材料存在减值风险，但甲公司并未确认存货减值
资产减值损失（完整性）
存货（计价和分摊）
2013年8月生产线试运行投产成功，应将在建工程结转至固定资产，并停止借款费用资本化，存在在建工程高估、固定资产低估、财务费用低估的风险
在建工程（存在/计价和分摊）
固定资产（完整性）
（完整性）
甲公司应就该预计赔偿确认预计负债，存在未及时确认的风险
（完整性）&&
财务报表层次
管理层被举报，表明管理层诚信可能存在问题
采用公允模式计量的投资性房地产不应计提折旧
投资性房地产（计价和分摊）
营业成本（发生）
&2& 、针对资料三第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险;如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
审计程序序号
是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/ 否）
与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）
如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定
在建工程（完整性）
营业收入（准确性）
&3& 、针对资料四，假定不考虑其他条件，代注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。
答案部分
一、单项选择题
【正确答案】 B
【答案解析】
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。
【正确答案】 D
【正确答案】 D
【答案解析】
选项ABC属于检查性控制。
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A，征得被审计单位同意是沟通的前提条件;选项B，沟通可以采用书面或口头方式;选项C，接受委托前的沟通属于必要审计程序。
全部解析答案内容回复可见 5、
【正确答案】 B
【答案解析】
尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
【正确答案】 A
【正确答案】 B
【答案解析】
从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠。
【正确答案】 D
【答案解析】
选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
【正确答案】 C
【答案解析】
选项A，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项B，违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为;选项D，《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》规范的是财务报表审计中对违反法律法规行为的考虑，并不适用于注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的情况。
【正确答案】 C
【答案解析】
选项A和B，可确定为具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项C，对于特定性质或特别风险组成部分，集团项目组可能将该组成部分识别为重要组成部分，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计;选项D，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。
【正确答案】 B
【答案解析】
注册会计师需要确定因会计估计导致的重大错报风险是否属于特别风险，而不是将因会计估计导致的重大错报风险一律视为特别风险。
【正确答案】 D
【答案解析】
在选取单项业务进行检查时，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
【正确答案】 B
【答案解析】
日应结存数=+165289)+()=3066(元)
【正确答案】 A
【答案解析】
就审计准则而言，其他信息不包括下列内容：(1)新闻稿或发送备忘页(如发送含有已审计财务报表和审计报告文件的附函);(2)分析师报告中包含的信息;(3)被审计单位网站含有的信息。
【正确答案】 D
【答案解析】
审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
【正确答案】 B
【答案解析】
测试内部控制运行有效性的程序属于控制测试程序，只有选项B属于控制测试程序。选项A用于了解内部控制;选项CD属于细节测试程序。
【正确答案】 A
【答案解析】
控制测试中使用统计抽样，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。
【正确答案】 D
【答案解析】
在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度;(3)事项存在的重大错报风险;(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。
【正确答案】 D
【答案解析】
在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
【正确答案】 C
【答案解析】
应对非常规交易导致的重大错报风险，注册会计师可以运用分析程序。
【正确答案】 B
【答案解析】
无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。注册会计师通过执行会计分录测试，能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。
【正确答案】 A
【答案解析】
销售交易入账必须有原始单据支持，这针对的是销售交易的发生认定，因此选项A正确。
【正确答案】 D
【答案解析】
选项D以主营业务收入明细账为起点，追查至相关原始凭证，有助于实现发生目标，却无法实现完整性目标。
【正确答案】 D
【答案解析】
选项AB，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险;选项C，信赖过度风险和误受风险影响审计效果，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。
【正确答案】 A
【答案解析】
确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。选项D，参考教材P160。
二、多项选择题
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项A在审计报告中增加强调事项段或其他事项段说明对财务报表的修改仅限于特定的期后事项;选项B在审计报告中增加强调事项段或其他事项段提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。选项D，应增加强调事项段。
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
该内容可参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D是接受业务委托后，制定具体审计计划时需要考虑的内容。
【正确答案】 BCD
【答案解析】
选项A，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险;选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊;选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D，对具有财务重大性的组成部分执行审计工作，应由集团项目组确定其财务报表审计的整体重要性。
【正确答案】 CD
【答案解析】
风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试(用于风险评估中了解内部控制)。
【正确答案】 ABC
【答案解析】
对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为管理层提供的关于其履行财务报表编制责任以及提供完整交易记录与信息责任的书面声明不可靠，或者管理层不提供关于其履行财务报表编制责任以及提供完整交易记录与信息责任的书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见;存在对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，财务报表已作充分披露，应当发表带强调事项段的无保留意见，极少数情况下，存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，注册会计师可能认为发表无法表 示意见而非增加强调事项段是恰当的(并非应当发表无法表示意见，发表带强调事项段的无保留意见还是发表无法表示意见取决于注册会计师的职业判断)。
【正确答案】 BC
【答案解析】
选取的10张销售发票样本的发票号码分别为、、、、。
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
三、简答题
【正确答案】 存在舞弊风险因素。事项(1)，甲公司所处行业销售严重滑坡，甲公司销售却不降反升，管理层承受收入增长期望过高的压力;事项(2)，交易显得异常，为管理层舞弊提供了机会。
【正确答案】 注册会计师应当设计和实施审计程序，评价该交易的商业理由(或缺乏)商业理由是否表明甲公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
【正确答案】 不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险。
【正确答案】 (1)存在不当之处。存货监盘的目标是获取存货数量和状况的审计证据，不仅仅是获取数量方面的审计证据。
(2)存在不当之处。A注册会计师应确定收到的存货是否记入日的存货，如果需要，应当纳入存货监盘范围。
(3)存在不当之处。A注册会计师应当根据甲公司参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强复核与监督。
(4)存在不当之处。对于所有权不属于甲公司的代柜台承租商保管的存货，不应纳入盘点范围。
(5)存在不当之处。应进行必要的开箱检查。
(6)存在不当之处。应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。
【正确答案】 (1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。
(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册，不构成网络事务所。
(3)不违反。表妹不属于近亲属，其经济利益与A注册会计师无关，其职位对财务报表无直接重大影响。
(4)违反。该理财建议影响财务报表，且建议的有效性取决于相关会计处理。
(5)违反。作为甲银行2012年度审计报告签字注册会计师，D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间，早于甲银行发表2013年度已审计财务报表之日，尚在“冷却期”内，将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。
(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
Answer:
(1) No violation. The period that A auditor provides service do not exceed 5 years to Jia Bank.
(2) No violation. DEF accounting firm and ABC accounting firm only develop the audit manual together, they do not form network accounting firm
(3) No violation. The younger cousin does not belong to close relative, her economic interest has no connection with the A auditor, her position has no direct significant effect on the financial report.
(4) Violation. This financial management suggestion influences the financial report, and the effectiveness of suggestion depends on related accounting treatment.
(5) Violation. As auditor who signs the audit report for Jia bank in 2012, D auditor is suitable for complying with the code of professional ethics for the key audit partner.
The date that he resigns to join the subsidiary branch of Jia bank to take charge of CFO is earlier than the date that Jia Bank issues the audited financial report in 2013. He still lies in cooling-off period, it may have close relationship or intimidation which may have serious adverse effects on independence.
(6) Violation. E auditor and A auditor both stay in the same branch, he has direct economic interest in A auditor’s audit customer.
【正确答案】 (1)不恰当。注册会计师应对零余额以及在本期内注销的账户实施函证，除非这些账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
(2)不恰当。函证程序针对的主要是存在认定，对于应对应付账款低估风险效果不佳。/当应付账款低估风险较高时，采用函证程序时应选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人进行函证。
(3)不恰当。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，验证的是盘点记录的准确性;从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，验证的是盘点记录的完整性。
(4)不恰当，函证针对存在认定，全额计提坏账准备与计价和分摊认定相关，不能因已经全额计提坏账准备就不再执行函证程序。
(5)不恰当。注册会计师还应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
(6)恰当。
【正确答案】
归属的控制类型（自动化控制/手工控制）
归属的控制类型（预防性控制/检查性控制）
针对的主要报表项目及其认定
对应的控制测试序号
预防性控制
营业收入/发生
自动化控制
预防性控制
营业收入/准确性
检查性控制
应收账款/存在
【正确答案】 不当之处：a.绕过管理层与B注册会计师沟通，改进建议：获得甲公司管理层的同意与B注册会计师沟通;b.接受委托前的询问事项不全面，改进建议：除询问以上事项外，还要询问B注册会计师向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷，B注册会计师认为甲公司变更会计师事务所的原因;c.提及审计意见依赖B注册会计师的工作，改进建议：不提及。
【正确答案】 上期财务报表已由B注册会计师审计;B注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由);B注册会计师出具的审计报告的日期。
四、综合题
【正确答案】
是否可能表明存在重大错报风险（是/否）
属于哪个层次
财务报表项目名称及认定
钢材行业低迷，2013年收入不降反增；行业平均毛利率6%，甲公司毛利率高达9%；2012年毛利率11.14%，2013年原材料价格上涨7%和9%，而钢材价格下降，相比之下，毛利率明显偏高
营业收入（发生）
应收账款（存在）
营业成本（完整性）
存货（存在）
2014年1月起，原材料价格持续回落，原材料存在减值风险，但甲公司并未确认存货减值
资产减值损失（完整性）
存货（计价和分摊）
2013年8月生产线试运行投产成功，应将在建工程结转至固定资产，并停止借款费用资本化，存在在建工程高估、固定资产低估、财务费用低估的风险
在建工程（存在/计价和分摊）
固定资产（完整性）
（完整性）
甲公司应就该预计赔偿确认预计负债，存在未及时确认的风险
（完整性）&&
财务报表层次
管理层被举报，表明管理层诚信可能存在问题
采用公允模式计量的投资性房地产不应计提折旧
投资性房地产（计价和分摊）
营业成本（发生）
【正确答案】
审计程序序号
是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/ 否）
与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）
如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定
在建工程（完整性）
营业收入（准确性）
【正确答案】 ①审计报告意见类型：
注册会计师应出具保留意见的审计报告
②续编审计报告：
审计报告
甲股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括日的资产负债表，2013年度 的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
2013年1月，甲公司斥资300000万元投资某铁石矿，取得该铁石矿30%的股权，并因此确认投资收益10000万元。因我们未能取得该铁石矿2013年度经审计的财务报表，也无法实施替代程序，无法确认该项投资收益的正确性。
四、保留意见
我们认为，除“(三)导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
五、不适用。
W会计师事务所 中国注册会计师×××
(签名并盖章)
(盖章) 中国注册会计师×××
(签名并盖章)
中国××市 二〇—四年×月×日
夜天子 wuliangzhenxian.biz/xs/1/1320/ 第三卷 威疯典史 第40章 各出杀手锏 wuliangzhenxian.biz/xs/1/.html 择天记 wuliangzhenxian.biz/xs/0/566/ 择天记 第一卷 第一百零六章 过神道 wuliangzhenxian.biz/xs/0/566/1019293.html 神纹道 wuliangzhenxian.biz/xs/0/507/ 正文 第一章 神纹和神通 wuliangzhenxian.biz/xs/0/507/1050113.html 大宋的智慧 wuliangzhenxian.biz/xs/0/80/ 大宋的智慧 第二卷春风里，阳光下 第三十章 吹牛的隐患 wuliangzhenxian.biz/xs/0/80/710630.html 至高悬赏 wuliangzhenxian.biz/xs/0/652/ 章节目录 第二百八十八章 嗜血魔藤再现 wuliangzhenxian.biz/xs/0/652/809518.html 天醒之路 wuliangzhenxian.biz/xs/1/1120/ 第一卷 第一百一十四章 逃 wuliangzhenxian.biz/xs/1/.html 绝代武神 wuliangzhenxian.biz/xs/0/57/ 章节目录 第十七章 武道灵心（上） wuliangzhenxian.biz/xs/0/57/840902.html 择天记 wuliangzhenxian.biz/xs/0/566/ 择天记 第一卷 第三十八章 指点 wuliangzhenxian.biz/xs/0/566/632033.html 万族王座 wuliangzhenxian.biz/xs/1/1103/ 正文 第一百四十九章 计策 wuliangzhenxian.biz/xs/1/.html 我的董事长老婆 wuliangzhenxian.biz/xs/0/611/ 章节目录 059 刘少 wuliangzhenxian.biz/xs/0/611/1089270.html 择天记wuliangzhenxian.biz
lllllllllllllllllllllllllllllllll
呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃
谢谢分享！！！！
hhhhhhhhhhhhhhhhhh
kkkkkkkkkkkkkkkkkk
顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶顶
不错呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃呃
楼主大好人
好好好好好好好好好好好好好好好好好好好
Powered by
