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国内税务居民：持有中国护照或户口本的居民，都是税务居民身份。
&&&&&&&&&&& 涉税身份：又称税务居民，涉及国家间的税收管辖权问题，判定税收居民身份是行使税收管辖权。
&&&&&&&&&&& 税收居民身份：判定是按照各国国内法，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定，它与一国税收管辖权的行使，以及纳税人承担的纳税义务范围密切相关。
&&&&&&&&&&& 税务居民身份：所有因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人均被视同中国税务居民；简单的说，持有中国护照或户口本都是中国的税务居民。
&&&&&&&&&&& 为纳税人建立税收档案，通过纳税人唯一的税务&身份证&进行管理；在档案里，每名纳税人都有唯一有效的识别号，通过此识别号，纳税人的税务情况一目了然。
&&&&&&&&&&& 为即将建设的全国统一个人税收管理系统、开展相关的税制改革奠定前期基础和提供数据准备。
&&&&&&&&&&& 国内税务居民：持有中国护照或户口本的居民，都是税务居民身份；所有因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人均被视同中国税务居民；
&&&&&&&&&&& 美国税务居民：指美国公民或持美国绿卡或在美国停留超过183天的非美国人；
&&&&&&&&&&& 海外资产申报：国务院新修订的《国际收支统计申报办法》（以下简称《办法》）于2014年年1月1日起施行，其中新增规定，中国居民个人海外金融资产负债需申报。
&&&&&&&&&&& 自日起，中国公民海外资产1月1日起须申报，「拥有对外金融资产、负债的中国居民个人，应当按照国家外汇管理局的规定申报其对外金融资产、负债的有关情况。」
&&&&&&&&&&& 中国居民、非中国居民未按照规定进行国际收支统计申报的，将受到国家外汇管理局或其分支局的相关处罚，包括：由外汇管理机关责令改正，给予警告，对机构可以处30万元人民币以下的罚款，对个人可以处人民币5万元以下的罚款。
&&&&&&&&&&& G20推动、OECD主导下建立起来的新的国际税务秩序。其将赋予参与国家的税务机关与跨境逃避税斗争以利齿。
&&&&&&&&&&& 中国开始全球征税，富豪将无处可逃！
&&&&&&&&&&& 日，中国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》《多边自动情报交换协议》,
Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of
Financial Account
Information)。截至日，共有78个国家已经签署该协议。多边自动情报交换是国际社会与跨境逃避税斗争而编织的巨网。
&&&&&&&&&&& 2017年9月，中国个人及其控制的公司在下列56个国家和地区开设的银行账户信息(截至到2016年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关：（如：巴巴多斯、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、塞浦路斯、根西、马恩岛、泽西、列支敦士登、毛里求斯、荷兰、圣马力诺、塞舌尔、英国等）
&&&&&&&&&&& 2018年9月，中国个人及其控制的公司在下列40个国家和地区开设的银行账户信息(截至到2017年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关：（如：澳大利亚、巴哈马、加拿大、库克群岛、香港地区、印度尼西亚、日本、澳门、马来西亚、摩纳哥、新西兰、圣基茨与尼维斯、萨摩亚、新加坡、瑞士、阿联酋等)
&&&&&&&&&&& 与美国的情报交换，为中美已经原则性签署的FATCA (美国境外账户法案) 协议所涵盖。
&&&&&&&&&&& 多边自动情报交换是国际社会与跨境逃避税斗争而编织的巨网。
&&&&&&&&&&& 多边税务情报交换将使中国税务机关自动获得与中国个人的境外账户信息。
&&&&&&&&&&& 1、行政责任：如果中国税务居民境外的所得没有向中国税务机关申报、因而未在中国纳税，根据目前税收征管法的规定，这叫&偷税&，须就未申报金额缴纳百分之五十以上五倍以下的罚款，且须就未申报金额每年缴纳大约18%的滞纳金。而且，这些责任没有追诉期限制，即税务机关任何时候都可以追缴。税收征管法目前正在修改，对行政处罚和滞纳金的金额等可能会做出不同规定，但不大可能取消。
&&&&&&&&&&& 2、刑事责任：根据刑法修正案七，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，将构成逃避缴纳税款罪。尽管有&经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任&的规定，其适用也是有条件的。
&&&&&&&&&&& 《多边自动情报交换协议》哪些信息需要交换？
&&&&&&&&&&& OECD发布的统一报告标准 (Common Reporting Standard)用300多页的篇幅规定了哪些信息需要交换、如何交换以及相关的尽职调查等。
&&&&&&&&&&& 简言之，对中国个人来讲，下列信息需要交换：
&&&&&&&&&&& 1、姓名, 地址,（出生日期和地点可以交换但不是必须）
&&&&&&&&&&& 2、税务居民所在地
&&&&&&&&&&& 3、账号
&&&&&&&&&&& 4、税务登记号码 （TIN）
&&&&&&&&&&& 5、年末账户余额和价值
&&&&&&&&&&& 6、利息, 股息
&&&&&&&&&&& 7、买卖金融资产的收益
&&&&&&&&&&& 8、账户所在的金融机构的名称
&&&&&&&&&&& 9、对于公司账户，需要看公司是积极类型所得公司还是消极所得公司。如果公司是消极所得类型的公司（投资所得占50%以上），需要将控制人作为情报交换的对象。而对于控制人，则要根据金融行动特别工作组（Financial Action Task Force, FATF）的关于反洗钱的行动建议来判定。
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本文，我们给大家罗列了几个主要国家(或地区)关于“自然人”税务居民身份认定的规则，仅供大家参考。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人应认定为中国税收居民。
在中国境内有住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。居住满一年是指在一个纳税年度居住 365 日，一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日的临时离境，不扣减天数。
符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民：
通常（ordinarily）居住于香港的个人；
在某纳税年度内在中国香港停留超过 180 天或在连续两个纳税年度（其中一个是有关的纳税年度）内在香港停留超过 300 天的个人；
如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，则该个人一般会被视为“通常居住于中国香港”。具体的法律规定为：
“通常居所”是指个人除了偶然或临时离境的情况下，持续地在中国香港居住的居所。
要被视为通常居住在中国香港的个人，该个人除临时性或偶然性离境一定时间外，必须习惯性（habitually）及通常性（normally）居住在中国香港。通常居住的概念是指个人在香港居住是出于自愿并以定居为目的，具有一定的持续性， 并且不论时间长短，为其当前生活的惯常状态。
在确定个人停留在中国香港的天数时，如在中国香港境内停留不足 1 天的，按 1 天计算。
符合以下任一标准的个人视为新加坡税收居民：
1、定量标准
纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住超过 183 天；
纳税年度的前一公历年在新加坡境内工作（作为公司董事的情况除外）超过 183 天。
2、定性标准：个人在新加坡永久居住，合理的临时离境除外。
一般来说，根据美国国内收入法典（Internal Revenue Code），所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。
对非美国公民（外籍个人）而言，需依据 “绿卡标准” 或者“实际停留天数标准”来判定是否为外籍个人税收居民。 美国居民标准通常基于公历年度计算。
根据美国移民法，如果外籍个人在一个公历年度内的任何时间里是美国的合法永久居民（Lawful Permanent Resident LPR），该个人即满足了绿卡标准。上述“合法永久居民”是指，由美国公民与移民服务局（USCIS）（或者该组织前身）特许以移民身份永久居住在美国的个人。
一般来说，当个人拿到 USCIS 发放的外国人注册卡（即“绿卡”）时， 便取得了美国的永久居住权。除非存在下文讨论的双重税收居民身份的特殊规定情况，只要个人的合法永久居民身份未被 USCIS 撤销或依法判定已经放弃，该个人将一直被视为美国税收居民。绿卡过期并不一定代表美国税收居民身份的终结。
实际停留天数标准
如果外籍个人在美国停留的时间同时满足以下两个条件，则被视为满足本标准：
1、本公历年度内在美停留不少于 31 天；
2、根据以下计算公式，本公历年度和过去两个公历年度加起来的三年内在美停留不少于 183 天：
本年度在美停留的全部天数，加上
前一年度在美停留天数的三分之一，加上
再前一年度在美停留天数的六分之一。
一般来说，个人在一天中的任何时间出现在美国境内都视为其当天在美停留。但是，在某些特定情况下，个人在美停留时间不计算在实际停留天数内。相关信息可以查阅美国国内收入局519号刊物 —— 外籍个人税务指南。（http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf）
第一年选择（First-Year Choice Election）
外籍个人若在前一公历年度被视为非美国居民、但在随后一年满足实际停留天数标准并被视为美国税收居民，那么其可以自主选择在前一年度的一段时间内成为美国税收居民。相关信息可以查阅美国国内收入局 519 号刊物——外籍个人税务指南。
双重税收居民
一些绿卡持有者和外籍居民个人有可能同时是与美国签有税收协定的辖区的税收居民。如果此类“双重税收居民”根据税收协定的“加比规则”（tie-breaker rule)）判定为缔约对方税收居民，他们可以选择在整个或部分纳税年度内作为非居民外籍个人计算其在美国的应纳税额，但前提是必须事先就此事通知美国税务当局，否则他们将继续作为美国税收居民计算应纳税额。
个人是否为税收居民应视具体情况而定。加拿大的个人税收居民身份可以分为普通居民（也称为事实居民，factual resident）或视同居民（deemed resident）。
判断个人的税收居民身份时须根据其整体情况和所有相关事实，并参考加拿大税法和法庭的判定来认定。加拿大税收居民包括在加拿大经常、通常或习惯性居住并生活的个人。
因此，与加拿大有居住关系，比如家在加拿大、在加拿大有社会与经济利益以及其他与加拿大的关联，皆为重要考量。
此外，加拿大税法中 “视同认定规定（deeming provision）” 对于判定个人是否构成加拿大居民也很重要。（这些“视同认定规定”适用于那些不在加拿大居住但与加拿大有联系的个人，例如一个纳税年度在加拿大境内停留时间超过 183 天或以上，受雇于加拿大政府或加拿大某省。）
个人在判定其是否是加拿大居民时，还需要考虑加拿大对外签署的税收协定中有关居民的定义。
自 日起，英国的税收居民身份须根据“法定居民身份测试”的结果判定，2013年金融法案第45条列明了法定居民身份测试的内容，并判定什么属于英国税收居民，什么不属于英国税收居民。
测试内容包括个人在英国停留的时间、是否仅在英国有家、是否在英国从事全职工作以及与英国的关联等。
一般来说，在英国逗留超过半年的个人很有可能被判定为英国税收居民。
英国税务海关总署（HMRC）发布了一份有关法定居民测试指引，同时在网上设置了测试工具（Tax Residence Indicator）以供个人查询自己的税收居民身份。
如个人的情况较为复杂，应同时参考 HMRC 有关居所 （residence）、住所（domicile）和汇款的指引。
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今日搜狐热点家族·干货 | 您必须了解的美国税务
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家族·干货 | 您必须了解的美国税务
美国税法针对哪些人收税？根据美国的税务制度有三种人是需要报税的：第一种是公民，第二种是绿卡持有者，第三种是税务居民。其中，税务居民指的是投资者一年内在美国本土居住时间超过31天，或者投资者在过去的3年的居住时间总和超过183天，就是税务居民。何时需要开始报税?新移民在登陆后，需要承担根据美国税务规定，第一次报税的时间是客户成为美国税务居民后的第二年。即对于大多数客户，如果日登陆，那么他需要在日之前报税;如果日登陆，那么他不需要在2012年报税，第一次报税时间为日之前。资料若准备的不够齐全，可以延期6个月到10月15号再申报。但是欠税一定要在4月15号之前缴上去。如果4月15号之后还欠税，则会产生罚款和利息。(若上一年欠税超过一千美金，政府可能会规定每个季度要交预缴税)。第一次报税该申报多少资产?理论上来说，应该全部申报。实际上，银行账户，特定金融资产，以及控股超过10%的境外公司必须申报。不产生盈利的不动产可以不申报。申报的资产数量要根据个人移民后资金使用程度来判断。不宜过少，如果消费的金额远超过实际申报的资产与相应的收入水平，会引起国税局的怀疑；不宜过多，可在未来减少处理遗产税时的负担。EB-5投资的LLP是否需要报税?客户在美国从事与商业贸易有关的投资，需要交纳相应的所得税。在客户成为美国税务居民之前，税务部分由项目方代缴；客户登陆美国之后，每年项目方会邮寄k-1税表给客户，用于客户自行申报个人所得税。投资移民是否可以申请低收入福利，可以申报低收入或无收入?理论上来说，投资移民拿到绿卡的永久居民与美国公民在社会福利上没有任何差别，只要达到相关要求，就可以申请；但是如果申报资产与日常花费相比严重入不敷出，可能招致IRS稽查；此外，客户在持有条件绿卡的2年中，如果申报资产/收入过低，可能会影响I-829条件解除。在美国购房需要支付哪些税费，哪些可以合法免税或减税?在美国购买房产，主要包括两部分税费，一部分是在购买时一次性支付的，包括：交易税、契约保险等；另一部分是每年缴纳的税费，包括物业税、房屋保险、物业管理费、水电煤气等。如果收入较低，部分税费可以享受退税；如果以公司形式持有房产，部分支出可以冲抵收入。夫妻两个人是否可以分开报税?美国的报税形式有多种：单身人士则以个人名义报税，已婚人士可以分开个人报，也可以一家人一起报，有孩子也可以分开或一起报。报税形式对交税的多少有很大影响，一般客户都可以家庭形式一起报，家庭人口越多，人头抵税额就越多。拿到绿卡家庭的孩子如果是学生身份，就可以不需要单独报税，一般情况下，是和家人一起报。但如果孩子自己有收入了，则也需要单独报税。副申请人随同移民但是在登陆前放弃是否会影响到主申请申报税务?主申请人登陆美国后报税时可以以个人名义报税，不受其他家庭成员的影响。但是相比夫妻共同报税，税务的减免抵扣会大幅的减少。如果副申请人想放弃身份，是否可以不用报税了?如果在登录前放弃身份，则不构成美国税务居民的条件，无需报税;如果在成为美国居民后的8年以内放弃身份，则无需缴纳弃籍税。如果客户超过1年不登陆美国以致绿卡失效，是不是就等于放弃了绿卡?美国税务局不承认被动放弃绿卡，除非绿卡持有人向IRS提交正式书面申请，否则即使绿卡被剥夺，仍然会被认定为美国的税务居民，需要正常申报全球范围内的个人所得税。在美国存款超过多少需要报税?从美国法律上来说：在美国境内的存款无须申报，只要申报利息所得；对于海外存款，FBAR要求超过1万美元的账户都要申报；对于海外金融账户，FATCA要求超过5万美元的账户都要申报。股票收入如何报税?长期持有的股票盈利按照长期资本资本利得缴税，最高税率为20%，短期持有的股票交易盈利按照一般所得缴税，最高税率为39.6%。公司的分红和股份如何申报?美国境内公司依据公司形态报税;美国境外的公司分红，如果构成合格海外分红则按长期资本利得缴税，如果不构成合格海外分红则按一般所得缴税;美国境外公司的股份只有超过10%才需要申报。中国境内的房产是否需要申报?美国税法并不要求必须申报海外房产，除非房产产生盈利(出租、出售)，否则无需申报。即便申报，在中国已缴纳房产税、增值税也可在美国进行税务抵扣。什么是“Community property”?“Community property”是指婚后由夫妻共同购买且不能被定义为独立财产的资产。由此类财产所产生的收益将按照夫妻各一半的方式分配到个人所得中。美国共有9个州施行Community property law，包括：亚利桑那州，加利福尼亚州，爱达荷州，路易斯安那州，内华达州，新墨西哥州，德克萨斯州，华盛顿州以及威斯康辛州。根据IRS Pulication 555 Page 8，如果夫妻中一方为非美国居民，且报税时不被视作税务居民，则无需按照Community property income的分配方式报税。项目投资的贷款利息是5年后一起支付，为什么在K-1表上却有利息收入?根据美国证监会的规定，如果贷款没有利息或利率低于“适用联邦利率”，则要从税务的角度征收“Imputed
Interest”，该利率将按照应收所得计算，无论投资人是否已实际收到利息收入。海外自用房产在出售时有没有税务上的优惠?　　美国税法规定，主要用于自住的房屋出售所得，符合相关税务规定即可获得25万美元的免税额，夫妻共同报税则为50万美元免税额。具体需要满足的条件为在出售的前五年中，拥有该房产且作为实际居住的主要处所至少两年;并在出售的前两年中没有使用过免税额。同时，房屋相关费用也可以用来抵税。什么是受控外国公司(CFC)?美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司(CFC)的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：· 根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。· 如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。什么是被动外国投资公司(PFIC)?被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司(PFIC)，即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会?没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：· 没有欠美国税的纳税人(例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税)不会面临不报税所带来的惩罚。EXP: 2011 年度的国外工资免税额是$92,900美元， 2012年度的国外工资免税额是$95,100美元。· 国税局认为有(合理理由)(reasonable
cause)，即你能证明自己尽所能遵守纳税义务，但未能达到要求，其可能裁定是(合理理由)。原则上在决定是否是(合理理由)时，国税局将考虑下列相关信息：您没有履行税务义务的原因；您的纳税历史记录；您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差；您无法控制的的情况。· 所谓(合理理由)可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：您的受教育程度；您以前是否该交税；您是否以前被处罚过；最近是否有您可能不知道的税表或法律变化；税法的复杂程度。什么是美国国税局查账?美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。美国国税局如何确定查账对象?美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：· 通过计算机筛选程序，来选取税务报表· 如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。· 如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。美国国税局的查账方式及内容?如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。被国税局查账之后可能出现什么结果?· 查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。·
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。美国国税局查账的未来趋势是什么?美国国税局正加强对富人查帐，年所得逾千万美元的富翁遭查帐的比率，两年来已升高两倍。所得逾千万美元的纳税者，仅占全美纳税人的0.01%。根据公布的统计资料显示，美国国税局
(IRS)2011年对所得逾1000万美元纳税者查帐的比率高达29.93%，明显高于2010年的18.38%与2009年的10.6%。整体而言，美国税局对个别纳税者查税的比率仍维持在1.11%不变。内容源自微信号德盈家族办公室
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