上月暂估库存商品已经结转无余额,次月冲回时出现贷方余额 ?_百度知道
上月暂估库存商品已经结转无余额,次月冲回时出现贷方余额 ?
收到货发票未到
我先做的是暂估入库
在本月销售出去了
当月用暂估结转了成本
现在收到了发票
要先冲销以前的暂估
但以前的暂估已经结转了成本
库存没有了
现在出现库存贷方余额
这个要怎么处理呢？ 请教各位前辈们
我有更好的答案
当然调整已经结转的成本了。你结转的暂估成本不是你的真实成本，在实际成本到位时是需要将暂估红冲的，以真实成本入账。
采纳率：70%
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上月暂估电费,本月票到的金额大,该怎么做分录?
上月暂估电费,本月票到的金额大,该怎么做分录?
我有更好的答案
把上月暂估的红字冲销，按发票金额重新入账。
采纳率：77%
来自团队：
把暂估的冲销，按照实数做，金额大不是一个月份，只要是本年发生的，做到费用中，把摘要内容写明白。
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上个月没票我暂估了成本,并且已结转成本，本月成本票开回一部分,我该如何冲暂估
比如我上个月暂估成本是2000，本月开回成本票是1000。
我有更好的答案
本月先做和上个月暂估相反的分录（红字也可以），然后在把1000按正常程序做掉，剩下的1000如果月底还没回来在把1000暂估进去。
采纳率：20%
？？？一部分？？那你收入为啥米是全额确认呢？预估成本是根据收入预估的，遵循收入成本配比原则。票全了就是根据实际和预估差额调整，你这题情况是冲红字的
先把上月的暂估冲回,再根据本月收到的部分发票做账。
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重新安装浏览器，或使用别的浏览器三来一补转成独资,已申请一般纳税人,公司账务该如何处理?小女子无独资企业的经验.恳请高手指点.
答案长度必须超过10个字，请勿发布无效或违法言论。
（共有1个回答）
　　哈哈，我公司也正在转独资，我有一些培训资料给你参考吧！
　　帐务处理规范
　　一、购入材料
　　A、内购原材料：
　　出纳收到供应商开来的发票后,把发票转交会计，会计人员验收签字后,整理相关附件,根据该发票的种类区分作账;凭证日期以发票的日期为准.
　　(1). 收到的是增值税专用发票时,
　　借：原材料—国产材料(明细按仓库类)
(不含税金额入账)
　　应交税金—待结转进项税
　　贷：应付帐款—供应商名称
　　后附单据：发票、送货单、入库单、请购单或订购单；
　　(2). 收到的是普通发票时:
　　借: 原材料—国产材料(明细按仓库类)
(全额入账)
　　贷: 应付账款—供应商名称
　　后附单据:发票.送货单.入库单.请购单或订购单
　　(3). 月未,如果材料已收到并验收入库,但发票没有收到的,先暂估入账,次月初用红字做张相同的凭证冲账,等发票到了,按上面的方法正常做账.
　　暂估时:
　　借: 原材料—国产材料(明细按仓库类)
　　贷: 应付账款—暂估入账(供应商名称)
　　月初冲账时:
　　借: 原材料—国产材料(明细按仓库类)
　　贷: 应付账款—暂估入账(供应商名称)
　　(4). 支付货款时:
　　借: 应付账款—供应商名称
　　贷: 银行存款
　　后附单据:支票头或电汇单回执.收款收据
　　B、进口原材料
　　收到进口报关单复印件、装箱单及海外发票时按当月一号的汇率换算成人民币:
　　借：原材料—进口材料(明细按海关类)
　　贷：应付帐款—OBU（供应商）
　　后附资料：进口报关单、装箱单、海外发票、入库单。
　　C．购入辅助材料：
　　主要有溶剂油,纸管,PO胶袋,钛白粉,液压油,齿轮油,防老剂,吸收剂,活性剂,胶水,工业皮带,脱膜剂,及车间用的器具用品等，收到出纳交来的发票时作分录为：
　　(1).收到的是增值税专用发票时,
　　借：制造费用—物料消耗
　　应交税金—待结转进项税
　　贷：应付帐款—供应商名称
　　后附单据：发票、送货单、入库单、请购单或订购单；
　　(2).收到的是普通发票时:
　　借: 制造费用—物料消耗
　　贷: 应付账款—供应商名称
　　二. 购入固定资产
　　固定资产主要指单位价值在2000元以上且使用年限在一年以上的机器设备,办公设备,运输工具等
　　1. 购入时,如取得增值税专用发票,可以分开作账,作为进项税抵扣:
　　借: 固定资产—机器设备
　　—办公设备
　　—运输工具
　　应交税金—待结转进项税
(如果取得增值税专用发票)
　　贷:应付账款—供应商名称
　　后附单据:请购单,入库单,发票
　　2. 每月计提折旧时(用直线法,机器设备折旧年限为10年,办公设备及运输工具折旧年限为5年,残值率都为10%)
　　借: 管理费用—折旧费(管理部门用)
　　制造费用—折旧费(生产车间用)
　　贷: 累计折旧
　　后附单据: 固定资产累计折旧明细表
　　三.工资核算
　　1. 月底计提工资:据当月各部门的人数,当月出勤天数,及上年各部门每人每天平均工资数为基数去计提(2011年基本工资有所提高),分录为:
　　借: 管理费用—工资(管理及销售部门人员工资)
　　制造费用—工资(加工课员工工资)
　　生产成本—直接人工(定型课员工工资)
　　贷: 应付工资
　　发放工资时:把代垫的社保,个人所得税,住房公积金等扣出来.
　　借: 应付工资
　　管理费用—其他(其他扣款,如伙食费,住宿费)
　　贷: 其他应收款—社保(个人承担部分)
　　其他应收款—个人所得税
　　其他应收款—住房公积金(个人承担部分)
　　后附单据: 工资发放明细表
　　注:次月工资表出来后,对上月计提工资进行调整,多冲少补.
　　四.电费核算
　　1. 月未计提电费,通过电话查询或以上月的电费为基数减去需开给宇浩的电费去计提,在管理费用与制造费用之间二八分:
　　借: 管理费用—电费(20%比例)
　　制造费用—电费(80%比例)
　　贷: 应付账款—供电局
　　2. 次月收到电费发票付款时,多冲少补:
　　借: 应付账款—供电局
　　应交税金—待结转进项税
　　其他业务支出(开给xx不含税电费)
　　制造费用—电费(红字或蓝字)
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 电费发票,支票头或进账单回单
　　3. 销售电力给宇浩时:
　　借: 应收账款—XX
　　贷: 其他业务收入
　　应交税金—应交增值税(销项税)
　　后附单据:增值税发票第一联,电力分摊表
　　五: 应交税费的核算
　　1. 增值税
　　当月应交增值税额=当月销项税额+进项税额转出-当月扫描的进项税额
　　A. 当月进项税额以月扫描认证通过的发票额税为准:
　　借: 应交税金—增值税(进项税)
　　贷: 应交税金—待结转进项税
　　后附单据: 认证结果通知书及认证清单
　　B. 当月销项税额主要指边角料销售及转售电力,蒸汽给宇浩开的增值税专用发票上的销项税(后面有述):
　　C. 当月进项转出指间接出口不得免税和抵扣税额,计入主营业务成本中,其计算公式如下:
　　进项税额转出=(当月扫描的进项税额-开给宇浩电力发票的税额)*(当月间接出口总额/(当月出口总额+当月售给宇浩蒸汽不含税收入)
　　分录为:
　　借: 主营业务成本
　　贷: 应交税金—增值税(进项税额转出)
　　D. 月底结转当月应交增值税:
　　借: 应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
　　贷: 应交税金—未交增值税
　　后附单据:增值税纳税申报表主表
　　E. 次月上缴增值税时:
　　借: 应交税金—未交增值税
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣回单
　　2. 房产税
　　从2011年8月份开始上缴,每年的9月份上缴,每月应计提的房产税=(房产原值*70%*1.2%)/12
　　借: 管理费用—税费
　　贷: 应交税金—应交房产税
　　上交房产税时:
　　借: 应交税金—应交房产税
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣款回单
　　3. 土地使用税
　　目前以每平方米按5元计算,每月计提,每年9月份上缴,计提时作分录:
　　借: 管理费用—税费
　　贷: 应交税金—应交土地使用税
　　上交土地使用税时:
　　借: 应交税金—应交土地使用税
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣款回单
　　4. 印花税:
　　当月计提的印花税=(进口材料金额+内购原材料及辅助材料不含税金额+出口总额)*75%*0.03%
　　计提时:
　　借: 管理费用—税费
　　贷: 应交税金—应交印花税
　　后附单据: 地税申报表
　　次月上缴时:
　　借: 应交税金—应交印花税
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣款回单
　　5. 城市维护建设税:
　　按当月应交增值税金额的7%计提:
　　借: 主营业务税金及附加
　　贷: 应交税金—应交城建税
　　后附: 地税申报表
　　次月上缴时:
　　借: 应交税金—应交城建税
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣款回单
　　6. 教育费附加:
　　按当月应交增值税金额的3%计提;地方教育费附加,按当月应交增值税金额的2%计提:
　　借: 主营业务税金及附加
　　贷: 其他应交款—教育费附加
　　后附: 地税申报表
　　次月上缴时:
　　借: 其他应交款—教育费附加
　　贷: 银行存款
　　后附单据: 银行代扣款回单
　　六. 销售产品
　　1. 转厂:收到出口报关单时,开好出口发票,以报关单日期为凭证日期,以当月一日的汇率换算为人民币,港币与美元分开做凭证:
　　借: 应收账款—客户名称USD/HKD
　　贷: 主营业务收入—转厂USD/HKD
　　后附单据:出口发票(出口单位记账联)及出口报关单复印件
　　2. 直接出口:开好出口发票后,同转厂一样:
　　借: 应收账款—OBU
　　贷: 主营业务收入—直接出口
　　后附单据: 出口发票(出口单位记账联).出口报关单复印件.装箱单及出入境载货清单.
　　3. 内销:
　　出售边角料时:
　　借: 应收账款—绿创
　　贷: 其他业务收入
(不含税金额)
　　应交税金—应交增值税 (销项税)
　　后附单据:边角料出库单
　　出售电力.蒸汽给XX时:
　　借: 应收账款—XX
　　贷: 其他业务收入
(不含税金额)
　　应交税金—应交增值税(销项税)
　　后附单据:增值税发票第一联,电力或蒸汽分摊表
　　七. 核算成本
　　1. 领料:依据海关备案手册中产品的各种原料的耗用比例及其损耗率去做材料耗用表,然后与关务库存对照,作微调,会计分录为:
　　借: 生产成本—直接材料
　　贷: 原材料—(见附件明细)
　　后附单据:原材料耗用表,原材料进销存表,领料单(每月装订成册)
　　2. 半成品产出入仓:所有原材料直接入半成品中, 生产成本—制造费用和生产成本—直接人工,按40%的比例在半成品中进行分配:
　　借: 半成品—产品别(以仓库类为准)
　　贷: 生产成本—直接材料(100%)
　　生产成本—制造费用(40%)
　　生产成本—直接人工(40%)
　　后附单据:半成品料工费分摊明细表.半成品进销存表.半成品入仓单(装订成册)
　　3. 产成品入仓:半成品转入加工课,生产成本—制造费用和生产成本—直接人工,按60%的比率在产成品中进行分配
　　借: 库存商品—产品别(以仓库类为准)
　　贷: 半成品—品名(转入加工课的)
　　生产成本—制造费用(60%)
　　生产成本—直接人工(60%)
　　后附单据: 库存商品料工费分摊明细表.库存商品进销存表.库存商品入库存单(装订成册)
　　4. 产成品出仓到发货仓:按关务每月初提供上月的每日送货明细,进行品种归类,汇总,来确实每种产品当月的出库数量.
　　借: 发出商品
　　贷: 库存商品
　　后附单据:发出商品进销存明细表.产品出仓单(装订成册)
　　5. 结转当月销售成本
　　借: 主营业务成本
　　贷: 发出商品
　　后附单据:发出商品进销存明细表
　　八.制造费用的核算
　　制造费用的发生主要指生产车间除了主要原料之外的其他费用的发生,包含以下明细(相应的明细后面有作解释):
　　借: 制造费用—工资(按当月加工课的人数去计提)
　　—福利费(按大食堂伙食费的80%分摊)
　　—社保(按当月社保公司承担部分的80%分摊)
　　—差旅费(加工课人员出差的费用)
　　—电 费(按当月查询到的电费扣除售给宇浩的电费后的80%)
　　—物料消耗(车间购入的一般辅助性材料,前面有述)
　　—燃料费(购入的烟煤及些柴油费)
　　—报关费(指进口原材料时发生的报关费用)
　　—运输费(指进口原材料时发生的运输费)
　　—修理费(指车间机器的修理费用,含购入的配件等)
　　—折旧费(指机器设备当月应计提的折旧)
　　—其他(指车间日常发生的其他零星开支)
　　贷: 现金/应付账款/累计折旧/银行存款等
　　后附单据:不同的费用附上其相应的单据,支付证明单,发票等
　　月底,结转制造费用,作以下分录:
　　借: 生产成本—制造费用
　　贷: 制造费用(当月有发生额的明细一一列出,全部结转)
　　后附单据:制造费用明细表
　　九.期间费用的核算:
　　1. 管理费用: 指管理部门发生的相关费用,明细如下:
　　借: 管理费用—工资(按当月管理部门人数进行计提工资)
　　—福利费(小食堂伙食费及大食堂伙食费的20%)
　　—社保(按当月社保公司承担部分的20%分摊)
　　—差旅费(管理部门人员外出发生的相关费用)
　　—办公费(管理部门购买办公用品,如文具等)
　　—电话费(计提的电话费和手机费)
　　—交际费(侯总等请客人餐费)
　　—快递费(公司邮寄物品的费用,月结)
　　—车辆费(按当月汽车加油过桥费的40%分摊)
　　—水费(每月按上月的水费数计提)
　　—电费(按当月计提电费扣除需售给宇浩后的20%)
　　—修理费(小车的修理费用)
　　—税费(计提当月的印花税,城建税,教育费附加,地方教育附加,土地使用税,房产税)
　　—待摊费用(每月对车辆保险的摊销)
　　—开办费的摊销(每月对开办费的摊销)
　　—土地使用权的摊销(每月对土地使用权的摊销)
　　贷: 现金/应付工资
　　后附单据:相关的支付证明单或折旧摊销明细表等
　　2. 销售费用: 指销售部门发生的相关费用,明细如下:
　　借: 销售费用—办公费(购买发票及办公用品等)
　　—差旅费(业务人员外出餐费,车费)
　　—报关费(出口时发生的相关报关费用)
　　—交际费(业务人员请客户吃饭餐费)
　　—车辆费(汽车加油过桥费的60%分摊)
　　—运输费(当月送货发生的油费过桥费)
　　—其他(销售部门发生的其他零星支出)
　　贷: 现金/银行存款等
　　后附单据: 相关的支付证明单,请购单等
　　3. 财务费用:包括以下明细:
　　借: 财务费用—汇款手续费(电汇发生手续费)
　　— 银行费用(购买电汇单,支票)
　　— 利息支出(贷款利息支出)
　　— 汇总损益(结汇及年底调整外币帐户)
　　— 利息收入(银行存款利息收入)
　　贷: 银行存款/应付利息等
　　后附单据: 相关的费用单据
　　十: 月未结转损益
　　1. 结转本月收入:
　　借: 主营业务收入—直接出口
　　主营业务收入—转厂
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷: 本年利润
　　2. 结转本月成本.费用.税金及附加
　　借: 本年利润
　　贷:主营业务成本
　　其他业务支出
　　主营业务税金及附加
　　营业外支出
　　管理费用
　　销售费用
　　财务费用
　　3. 结转本年利润
　　借/贷:本年利润
　　贷/借:利润分配—未分配利润
　　十一: 其他会计分录的处理:
　　1.收汇核销:收到台湾汇来的港币或美元时:
　　借: 银行存款—工行港币/美元待核查户
　　应付账款—旺威
　　财务费用—汇兑损益
　　贷:应收账款(当月核销的所有客户)
　　后附单据:境外收入申请单.核销表.应收账款明细表
　　2. 结汇时:
　　借: 银行存款—工行人民币户
　　财务费用—汇兑损益
　　贷: 银行存款—工行港币/美元待核查户
　　后附单据:人民币户入账会计凭证
　　3. 手册核销时,边角料转内销海关缴纳的增值税,关税完税凭证:
　　借: 主营业务成本
　　贷: 现金
　　后附单据:支付证明单及完税凭证
　　4. 结转开宇浩蒸汽成本
　　借: 其他业务支出
　　借: 制造费用—燃料费(红字)
　　制造费用—电费(红字)
　　管理费用—水费(红字)
　　生产成本—直接人工(红字)
　　后附单据: 开给宇浩蒸汽成本明细表
　　十二: 月未结账并编制财务报表
　　1. 根据本月总账税目余额编制资产负债表
　　2. 根据本月各损益类税目发生额编制利润表
　　3. 编制管理月报,资金预估表,应收账款,应付账款明细表及应收账款账龄分析
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　　（一）收到商品时
　　（a）借：受托代销商品
　　贷：代销商品款
　　（二）实际销售时
　　（b）借：银行存款（或应收账款）
　　贷：受托代销商品
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