2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产（交易性金融资产）7
17:26　　编辑：昕昕
61.企业购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方科目有( )。A.交易性金融资产B.应收利息C.财务费用D.投资收益参考答案：ABD解题思路：投资成本应该记入&交易性金融资产&科目;对于购入时发行债券公司已宣告但尚未发放的利息，应该记入&应收利息&科目;对于支付的交易费用记入&投资收益&科目。&&62.企业发生的下列事项中，不影响&投资收益&的有( )。A.交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利参考答案：BCD解题思路：选项A应计入投资收益。&&63.企业发生的下列事项中，影响&投资收益&的有( )。A.交易性金融资产持有期间确认不包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利D.出售可供出售金融资产，售价与账面价值的差额参考答案：AD解题思路：选项A和选项D影响投资收益;选项B计入公允价值变动损益;选项C冲减长期股权投资成本。&&64.企业发生的下列事项中，直接影响&投资收益&的有( )。A.取得交易性金融资产所发生的交易费用B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利D.出售交易性金融资产，售价与账面价值的差额参考答案：AD解题思路：选项A和选项D影响投资收益;选项B计入公允价值变动损益;选项C冲减长期股权投资成本。&&65.交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额参考答案：AB解题思路：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在&交易性金融资产&科目的贷方反映。&66.下列各项中，应当确认为投资收益的有( )。A.支付与取得交易性金融资产直接相关的费用B.支付与取得长期股权投资直接相关的费用C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额D.处置长期股权投资净损益参考答案：AD解题思路：A.支付与取得交易性金融资产直接相关的费用借:交易性金融资产一成本 投资收益
贷：银行存款取得交易性金融资产支付直接相关的费用记入投资收益的借方B.支付与取得长期股权投资直接相关的费用记入长期股权投资的成本中
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金融分录是: 借:交易性金融资产---公允价值变动 贷:公允价值变动损益不涉及投资收益。D.处置长期股权投资净损益
借:银行存款 贷:长期股权投资 投资收益题目来源：考无忧&67.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有( )A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益参考答案：ABD解题思路：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，计入应收股利或应收利息，所以C错误题目来源：考无忧判断题&&68.出售交易性金融资产时确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。( )A.对B.错参考答案：B解题思路：还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。&&69.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只包括交易性金融资产。( )A.对B.错参考答案：B解题思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不仅包括交易性金融资产，还包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。&&70.股票股利是被投资企业给投资企业的报酬，因此，投资企业应按持股比例确认投资收益。( )A.对B.错参考答案：B解题思路：股票股利不应确认投资收益。&&71.购买债券时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的短期债券投资利息计入应收利息，实际收到该利息时，借记&银行存款&，贷记&应收利息&，不计入当期损益。(
)A.对B.错参考答案：A解题思路：无&&更多的初级会计师考试试题在这里&&&&
选择分享到：交易性金融资产的会计处理
我的图书馆
交易性金融资产的会计处理
11.1　金融资产的定义和分类　　金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。　　企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；　　2.持有至到期投资；　　3.贷款和应收款项；　　4.可供出售的金融资产。　　11.2　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　11.2.1　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分为两类，一是交易性金融资产；二是直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　　（一）交易性金融资产　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：　　1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；　　3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。　　（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　满足下列条件之一的，才可以定义为此类金融资产：　　1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；　　比如某单位有一组金融工具，其中有金融资产和金融负债，如果企业对金融负债采用公允价值计量，且将其公允价值变动计入当期损益，那么为了保证计量口径的一致，对于与其配套的金融资产也要采用公允价值计量，同时将其公允价值变动计入当期损益。　　2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。　　11.2.2　以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理　　企业分红的时候涉及四个重要的日期，即宣告日、股权登记日、除权日和实际发放日，我们做题的时候，简化考虑，只涉及宣告日和实际发放日，如果是在这两个日期之间购入的股票，那么股票就是包含已宣告但尚未领取的现金股利的。　　交易性金融资产的入账成本＝860－4－16＝840（万元）。　　借：交易性金融资产　　　　840　　　　应收股利　　　　　　　&16　　　　投资收益　　　　　　　　4　　　　贷：银行存款　　　　　　　860　　交易性金融资产入账成本＝108－100×6%×6/12＝105（万元）　　借：交易性金融资产　　　　　　105　　　　应收利息　　　　　　　　　　3　　　　投资收益　　　　　　　　　1.6　　　　贷：银行存款　　　　　　　　109.6　　（一）交易性金融资产的初始计量　　1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）；　　2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。　　一般分录如下：　　借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）　　　　投资收益&（交易费用）　　　　应收股利（应收利息）　　　　贷：银行存款&（支付的总价款）　　（二）交易性金融资产的后续计量　　1.会计处理原则　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。　　2.一般会计分录　　①当公允价值大于账面价值时：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　②当公允价值小于账面价值时：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　处置时，要将计入公允价值变动损益的累计公允价值变动额转入投资收益，这一点后面会有相应介绍。　　借：交易性金融资产　　　　　60　　　　贷：公允价值变动损益　　　　60　　4月1日宣告时　　借：应收股利　　　　　　　　1　　　　贷：投资收益　　　　　　　　1　　以后实际发放时　　借：银行存款　　　　　　　　1　　　　贷：应收股利　　　　　　　　1　　借：交易性金融资产　　　　　15　　　　贷：公允价值变动损益　　　　15　　借：公允价值变动损益　　　　15　　　　贷：交易性金融资产　　　　　15　　借：应收利息　　　　　　　　3　　　　贷：投资收益　　　　　　　　3　　借：交易性金融资产　　　　　6　　　　贷：公允价值变动损益　　　　6　　（三）宣告分红或利息到期时　　借：应收股利（或应收利息）　　　　贷：投资收益　　（四）收到股利或利息时　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息）　　（五）处置时　　借：银行存款　　　　　　960　　　　贷：交易性金融资产　　　915　　　　　　投资收益　　　　　　&45　　借：公允价值变动损益　　&75　　　　贷：投资收益　　　　　　&75　　借：银行存款　　　　　　960　　　　公允价值变动损益　　&75　　　　贷：交易性金融资产　　　915　　　　　　投资收益　　　　　　120　　处置时产生的投资收益金额＝960－840＝120（万元）　　借：银行存款　　　　　116　　　　贷：交易性金融资产　　&96　　　　　　公允价值变动损益　　9　　　　　　投资收益　　　　　&11　　处置时产生的投资收益金额＝116－105＝11（万元）　　借：银行存款（净售价）　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）　　　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）　　【要点提示】交易性金融资产常见于单项选择题测试，以其数据链条中某指标的计算为测试方式，常见测试指标有：①交易性金融资产出售时投资收益额的计算；②交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额计算。在计算交易性金融资产出售时的投资收益额时，应直接用净售价减去此交易性金融资产的初始成本，不用去考虑其持有期间的公允价值变动，因为此价值暂时变动只有在最终出售时才会转入投资收益中，直接用净售价减去入账成本就可认定出售时的投资收益。而计算其持有期间的投资收益就稍微繁琐些，需将三个环节的投资收益拼加在一起，一是交易费用；二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益；三是转让时的投资收益。　　经典例题－1【单选题】甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，占1%股份,共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，该股票公允价为900万元,日宣告分红100万元,于5月3日发放,日该股票公允价为915万元,甲公司于当年7月5日出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为（　）。　　A.100万元　　　B.117万元　　C.120万元　　　D.132万元　　[答疑编号]　　『正确答案』B『答案解析』应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4－100×0.16）]＋1＝117（万元）。　　经典例题－2【单选题】M公司以赚取价差为目的于日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的4月1日、10月1日各付息一次。N公司本应于日偿付的利息直至5月3日才予支付。M公司支付买价108万元，另支付交易费用1.6万元。日该债券的公允价值为90万元。M公司10月1日如期收到利息。日债券的公允价值为96万元。日M公司抛售此投资，售价为116万元，假定无相关税费，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（　）。　　A.11　　　　　B.－11.6　　C.12.4　　　　D.1.4　　[答疑编号]　　『正确答案』C『答案解析』　　①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产；　　②交易费用1.6万元列入当期的投资损失；　　③10月1日计提利息收益认定投资收益3万元（＝100×6%×6/12）；　　④日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益为11万元［＝116－（108－100×6%×6/12）］；　　⑤M公司持有该债券投资累计实现的投资收益＝－1.6＋3＋11＝12.4（万元）。&　　经典例题－3【2009年单选题】企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（　）。　　A.确认持有期间获得的现金股利　　B.确认持有期间获得的债券利息　　C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额　　D.转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额　　[答疑编号]　　『正确答案』C『答案解析』持有期间交易性金融资产公允价值高于账面价值的差额通过“公允价值变动损益”科目核算。&　　经典例题－4【2010年单选题】日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20&000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5&000元。日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益（　）万元。　　A.3.0　　　B.3.5　　C.5.0　　　D.5.5　　[答疑编号]　　【答案】A　　【解析】　　甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益＝26－（12－0.5）×2＝3（万元）。因交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转至投资收益，故交易性金融资产出售时确认的投资收益可以采用“售价－初始入账成本”的简化方法来计算。　　[例14]某企业日以银行存款购入甲公司已宣但尚未分派现金股利的股票100&000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权登记日为3月10日。另支付相关税费等交易费用8&000元。企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。该企业应作如下会计分录：　　[答疑编号]　　（1）3月5日购入股票时：　　借：交易性金融资产——成本　　　1&920&000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　8&000　　　　应收股利　　　　　　　　　　　&40&000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1&968&000　　（2）4月10日收到现金股利时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　&40&000　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　&40&000　　[例15]长城公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量。假设该公司日交易性金融资产的账面价值和公允价值的资料如表8-1所示。　　单位：元项目日账面价值公允价值差额交易性金融资产——债券　　　　　　甲企业债券15&10013&0002&100乙企业债券25&00021&5003&500丙企业债券100&350101&000-650小计140&450135&5004&950交易性金融资产——股票　　　　　　A企业股票60&20065&000-4&800B企业股票60&10054&0006&100小计120&300119&0001&300合计260&750254&5006&250　　根据表8-1资料，长城公司应在日作如下会计分录：　　[答疑编号]　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　6&250　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　6&250　　这样，长城公司日资产负债表上“交易性金融资产”的金融应为254&500元，反映企业交易性金融资产的公允价值。　　[例16]（P124）接上例，长城公司于日将乙公司债券以23&000元的价格全部出售（不考虑交易费用），日交易性金融资产账面价值和公允价值资料如表8-2所示。　　单位：元项目日账面价值公允价值差额交易性金融资产——债券　　　　　　甲企业债券13&00016&100-3&100丙企业债券101&000101&150-150小计114&000117&250-3&250交易性金融资产——股票　　　　　　A企业股票65&00065&200-200B企业股票54&00056&900-2&900小计119&000122&100-3&100合计233&0002&393&500-6&350　　根据表8-2资料，长城公司应作如下会计分录：　　[答疑编号]　　（1）日，乙公司债券全部出售时　　借：银行存款&　　　　　　　　　　　　23&000　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　3&500　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　&25&000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　1&500　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　3&500　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　&　&3&500　　（2）日，期末计量时　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　6&350　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　6&350　　这样，长城公司日资产负债表上“交易性金融资产”的金融应为239&350元。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&
喜欢该文的人也喜欢以下试题来自：
单项选择题企业购入作为交易性金融资产的债券，发生的交易费用在发生时计入(
)。A．资本公积B．当期损益C．该资产账面价值D．投资成本
为您推荐的考试题库
你可能感兴趣的试题
1A．物资采购B．银行存款――采购专户C．其他货币资金D．预付账款2A．该可供出售金融资产初始入账金额B．投资收益C．财务费用D．管理费用3A．在近期内出售B．持有至到期C．套期保值D．进行投机
热门相关试卷
最新相关试卷交易性金融资产出售时发生的交易费用计入哪里_百度知道
交易性金融资产出售时发生的交易费用计入哪里
我有更好的答案
投资收益科目
直接记录投资收益
为您推荐：
其他类似问题
大葱的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。