甲企业日利润表中的利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。 2008年发生的有关_百度知道
甲企业日利润表中的利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。 2008年发生的有关
甲企业日利润表中的利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。 2008年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
（1）期末对持有的存货计提了10万元的存货跌价准备。
（2）某项交易性金融资产，成本为450万元，会...
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可抵扣差异=（0000）+（000）+000递延所得税资产=%=120000应纳税差异=递延所得税负债=%=250000应纳税所得额=000-000=9680000应交所得税=%=2420000所得税费用=000-0000分录：借：所得税费用
递延所得税资产
贷：递延所得税负债 250000
应交税金-应交所得税 2420000
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的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（
解析：甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备＝÷10×4－（万元）（可抵扣暂时性差异） 20×7年计提折旧＝0（万元）按税收规定20×7年应计提折旧＝0（万元） 20×8年会计折旧＝0（万元）按税收规定20×8年应计提折旧＝0（万元） 20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值＝×4－600－400×2＝1600（万元）该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。 20×8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础＝×6＝2000（万元），即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100万元（400×25%）。
21、某股份有限公司所得税率25%，本期期末存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（
A.递延所得税资产25万元，8.25万元（借方）
B.递延所得税负债41.5万元，15万元（贷方）
C.递延所得税资产32.5万元，17.5万元（借方）
D.递延所得税负债25万元，0万元（贷方）
解析：期末跌价准备＝130万元，存货账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产的期末余额＝130×25%＝32.5万元，上期末递延所得税资产＝60×25%＝15万元，本期递延所得税发生数＝32.5－15＝17.5万元（借方）。
22、A公司日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（
解析：日设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元），递延所得税负债余额=40×25%=10（万元）。日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）递延所得税负债余额=48×25%=12（万元）。2008年递延所得税负债的发生额=12-10=2（万元）（贷方）。
23、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为（
D.125 答案：D
解析：预计负债项目： 2009年末账面价值=125/25%-300+200=400（万元） 计税基础为零，应确认与其相关的递延所得税资产=（400-0）×25%=100（万元） 但2009年初递延所得税资产均系预计负债产生，所以2009年与其相关的递延所得税资产发生额=100-125=-25（元） 固定资产项目： 2009年末可抵扣暂时性差异=0（万元） 应确认与其相关的递延所得税资产=（）×25%=150（万元） 甲公司2009年应确认的递延所得税资产=（-25）+150=125（万元）
24、某公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为（
解析：应交所得税＝（1－450－750）×30%＝3352.5（万元）。
25、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为25%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（
A.借：递延所得税负债 65
B.借：递延所得税负债
50 贷：所得税费用
递延所得税资产
贷: 所得税费用
C.借：递延所得税负债 40
D.借：所得税费用
25 递延所得税资产 25
递延所得税资产
25 贷：所得税费用
贷：递延所得税负债
50 答案：C
解析：2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（）×25%＝50（万元） 2008年末应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少） 2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65
26、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（
解析：当期所得税费用=（）×25%=237.5（万元），递延所得税费用=（）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润 ==737.5（万元）。
27、某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25%，而2008年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均匀不在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（
解析：当期所得税费用=应交所得税=（）×25%=686.25（万元）。2008年初因资产减值准备而确认的递延所得税资产=810×33%=267.3（万元），2008年末应确认的递延所得税资产余额=（810+275-30）×25%=263.75（万元），所以2008年递延所得税资产发生额=263.75-267.3=-3.55（万元），影响递延所得税费用3.55万元。因此，2008年度发生的所得税费用=686.25+3.55=689.8（万元）。
28、甲公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，从日起改为25%。2007年初库存商品的账面价值为40万元，计税基础为60万元；固定资产账面价值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面价值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度“所得税费用”为（
解析：（1）存货年初可抵扣暂时性差异余额＝60－40＝20（万元） 年初递延所得税资产余额＝20×33%＝6.6（万元） 年末可抵扣暂时性差异余额＝85－（85－50）＝50（万元） 年末递延所得税资产余额＝50×25%＝12.5（万元） 递延所得税资产发生额＝12.5－6.6＝5.9（万元） （2）固定资产年初应纳税暂时性差异余额＝800－760＝40（万元） 年初递延所得税负债余额＝40×33%＝13.2（万元） 年末应纳税暂时性差异余额＝700－680＝20（万元） 年末递延所得税负债余额＝20×25%＝5（万元） 递延所得税负债发生额＝5－13.2＝－8.2（万元） （3）2007年度的应交所得税＝（200＋30＋20）×33%＝82.5（万元） （4）2007年度的“所得税费用”＝82.5－5.9－8.2＝68.4（万元）
29、A公司于日成立，2008年度的利润总额为1000万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（
解析：当期应交所得税=（+100）×25%=250（万元）
当期应确认的递延所得税资产=（50+100）×25%=37.5（万元）
其中可供出售金融资产公允价值下降50万元产生的递延所得税影响12.5（50×25%）万元应计入资本公积。
当期应确认的递延所得税负债=200×25%=50（万元）
所得税费用=250+50-（37.5-12.5）=275（万元）
30、甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为（
解析：①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元； 年末账面余额＝25＋15－6＝34万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。 ②当年递延所得税资产借方发生额＝34×25%－25×25%＝2.25万元。 ③当年应交所得税额＝（500＋5＋10－30＋15－6）×25%＝123.5万元。 ④当年所得税费用＝123.5－2.25＝121.25万元。
⑤当年净利润＝500－121.25＝378.75万元。
31、甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2007年1月甲公司以1000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品成本为500万元，至2007年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。则在编制合并报表时，应确认（
A.递延所得税资产125
B.递延所得税负债125
C.递延所得税资产75
D.递延所得税负债50
解析：甲公司在编制合并报表时，对于与乙公司发生的内部交易抵销如下：借：营业收入 1000 贷：营业成本 500
存货 500 经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为500万元，其计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异500万元，在编制合并报表时应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：所得税费用 125
第二大题 ：多项选择题 1、根据《企业会计准则第18号―所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（
A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额
B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D.通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值
E.企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零
答案：ABCD
解析：负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值。
2、下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（
）。 A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元
C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0
D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元 E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元
答案：ABCDE
解析：以上说法均正确。
3、下列有关暂时性差异正确的表述有（
A.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额
B.未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零
C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额
D.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异
E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，不能确认为递延所得税资产 答案：ACD
解析：未作为资产和负债确认的科目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
4、在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（
A.企业当年购入并已开始计提折旧的固定资产，预计使用年限相同，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧
B.企业当期以免税吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额
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2012年《初级会计实务》考试真题及答案（修订版）
16:58:19东奥会计在线字体：
　　四、不定项选择题(本类题共18小题，每小题2分，共36分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号50至67信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
　　【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：
　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上月出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第50—55小题。(答案中的金额单位用万元表示)
　　50.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。
　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
　　【答案】AD
　　【解析】
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　30.6
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8
　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6
　　51.根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。
　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 5.1
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1
　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　2.55
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 1.7
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。
　　52.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。
　　【答案】C
　　【解析】营业收入=180-30+15+75+10=250(万元)。
　　53.根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)万元。
　　【答案】D
　　【解析】营业成本=150+10+50+8=218(万元)。
　　54.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。
　　A.期间费用为7.3万元
　　B.期间费用为19万元
　　C.营业利润为13万元
　　D.营业利润为72万元
　　【答案】BD
　　【解析】期间费用=1.8(业务1)+11.7(业务5)+5.5(业务6)=19(万元)。营业利润=250-218-19+59(业务6)=72(万元)。
　　55.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。
　　A.所得税费用3.25万元
　　B.净利润66.75万元
　　C.所得税费用17.5万元
　　D.净利润52.5万元
　　【答案】AB
　　【解析】所得税费用=应纳税所得额×25%=(利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少)×25%=(72-2+2-59)×25%=13×25%=3.25(万元)。净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75(万元)。
　　【资料二】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
　　(1)日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
　　(2)日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
　　(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
　　(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
　　(5)日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力难以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第56—61小题。
　　56.根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是(　　)。
　　A.固定资产应按公允价值进行初始计量
　　B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
　　C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
　　D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
　　【答案】BD
　　【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
　　57.根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　　)。
　　A.A设备的入账价值为1612万元
　　B.B设备的入账价值为1450.8万元
　　C.C设备的入账价值为967.2万元
　　D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
　　【答案】BCD
　　【解析】
　　设备A的入账价值=(4000+30)×+)+18=1630(万元);
　　设备B的入账价值=(4000+30)×+)=1450.8(万元);
　　设备C的入账价值=(4000+30)×+)=967.2(万元)。
　　A设备的购买价款和运输费等占购进固定资产总价款的比例为%。
　　58.根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是(　　)。
　　A.“银行存款”减少4050万元
　　B.“管理费用”增加2万元
　　C.“制造费用”增加2万元
　　D.“应交税费——应交增值税(进项税额)”增加680万元
　　【答案】BD
　　【解析】
　　借：固定资产——A　　　　　　　　　　　　　　　　　 1630
　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　　　 1450.8
　　　　　　　　——C　　　　　　　　　　　　　　　　　967.2
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 680
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4730
　　59.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是(　　)。
　　A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
　　B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元
　　C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元
　　D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
　　【答案】ABCD
　　【解析】2011年A设备应计提的折旧额==652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=/5=580.32(万元);双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%;前三年不考虑残值。
　　60.根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是(　　)。
　　A.“固定资产”增加2万
　　B.“管理费用”增加2万
　　C.“在建工程”增加2万
　　D.“营业外支出”增加2万
　　【答案】B
　　【解析】固定资产日常维修计入管理费用。
　　61.根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是(　　)。
　　A.资产减值损失增加120万元
　　B.营业利润减少120万元
　　C.利润总额减少120万元
　　D.净利润减少120万元
　　【答案】ABC
　　【解析】
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　【资料三】某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。
　　2011年12月份有关成本费用资料如下：
　　(1)12月份发出材料情况如下：
　　基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。
　　(2)12月份应付职工薪酬情况如下：
　　基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。
　　(3)12月份计提固定资产折旧费如下：
　　基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。
　　(4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下：
　　基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。
　　(5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下：
　　基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。
　　(6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第62—67小题。
　　62.根据资料(1)，12月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是(　　)。
　　A.甲产品1440
　　B.甲产品57600
　　C.乙产品960
　　D.乙产品38400
　　【答案】BD
　　【解析】甲产品应分配的材料费用=200×6/(200×6+200×4)×00(元);乙产品应分配的材料费用=200×4/(200×6+200×4)×00(元)。
　　63.根据资料(2)，12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是(　　)。
　　A.甲产品36000
　　B.甲产品30000
　　C.乙产品144000
　　D.乙产品120000
　　【答案】BD
　　【解析】甲产品应分配的职工薪酬=00+16000)×(元);乙产品应分配的职工薪酬=00+16000)×(元)。
　　64.根据资料(2)，12月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是(　　)。
　　A.生产成本增加150000
　　B.应付职工薪酬增加248000
　　C.制造费用增加30000
　　D.辅助生产成本增加40000
　　【答案】ABCD
　　【解析】
　　借：生产成本——基本生产车间——甲　　　　　　　　 30000
　　　　　　　　　　　　　　　　——乙　　　　　　　　120000
　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　　　辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　248000
　　65.根据资料(1)至(5)，下列各项中，关于12月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是(　　)。
　　A.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60300
　　　　& 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6700
　　　　& 贷：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 67000
　　B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56700
　　　　& 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6300
　　　　& 贷：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 63000
　　C.借：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 49500
　　　　& 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500
　　　　& 贷：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 55000
　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50400
　　　　& 销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　　　　& 贷：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 56000
　　【答案】A
　　【解析】辅助生产成本的费用合计=4000(材料)+40000(薪酬)+11000(折旧)+12000(办公费)=67000(元);供电车间对外分配率=6+(元/度);基本生产车间为60300元;企业行政管理部门为6700元。
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60300
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6700
　　　　贷：辅助生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 67000
　　66.根据资料(1)至(5)，12月份基本生产车间归集的制造费用是(　　)元。
　　A.88000
　　B.138400
　　C.144700
　　D.148300
　　【答案】D
　　【解析】制造费用=2000(材料)+30000(人工)+32000(折旧)+24000(办公费)+60300(辅助)=148300(元)。
　　67.根据资料(1)至(6)，本月乙产品完工产品的直接材料成本是(　　)元。
　　A.31418.18
　　B.38400
　　C.54000
　　D.59400
　　【答案】C
　　【解析】乙产品完工产品的直接材料成本=()/(180+40)×180=54000(元)。
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责任编辑：荼蘼
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