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3236&人参与&&日 01:17&&分类 : 财务报表入门&&
存货是企业流动资产中最重要的组成部分，是生产经营活动重要的物 质基础，存货资产的变动，不仅对流动资产的资金占用有极大的影响，而 且对生产经营活动产生重大影响。对存货变动的分析，可以从如下几个方 面入手：(1) 存货数量盘存方法的影响。存货数量是影响资产负债表存货项目 的基本因素，企业存货数量的确定主要有两种方法：定期盘存法和永续盘 存法。所谓定期盘存法，就是在期末报表日时，根据账簿记录，对库存存货 进行实物盘点，以证实其客观存在，并验证其账面记录的真实性、正确性 和完整性的一种方法。通俗地讲，就是到现场点点数，看看账记的项目是 否属实。所以，当企业采用定期盘存法进行存货数量核算时，资产负债表 上存货项目反映的就是存货的实有数量。所谓永续盘存法，是对于存货的增加和减少，都根据各种有关凭证，在账簿中逐日逐笔进行登记，并随时结算出各种存货的账面留存数额的一 种方法。通俗地讲，就是看存货明细账上的进、出数，通过“本期结存= 上期留存+本期购进-本期发出”的公式，计算库存余额。除非在编制资 产负债表时对存货进行盘存，否则，资产负债表上存货项目所反映的只是 存货的账面数量。如果存货有丢失、坏损等，无法及时考虑到。定期盘存法和永续盘存法两种不同的存货数量确认方法会造成资产负 债表上存货项目的差异，这种差异不是存货数量本身变动引起的，而是存 货数量的会计确认方法不同造成的。我们在阅读企业会计报表时，需要了 解企业是否在年度末对存货进行盘点，以确认其存货的真实性。(2)&&&&& 企业存货越多，其资金沉淀就越多，可以流动的资金就越少，资 产的使用效率也就越低。这就和家庭理财一样，家里一个月收人是1000&元，要用不要用的，有库存没有库存的，米、面、衣服还有洗衣粉什么 的，你买了堆在家里，那能存到银行生利息的钱就没有了，如果想吃肉的 话，也没有钱可以买了。所以，企业的存货比例应该与企业生产规模，每 个月的产品销售数量成一定的比例关系，不能太高。来源：（微信/QQ号：），转载请保留出处和链接！本文链接：
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远方财经(C) 版权所有！分析 ┃ 如何准确识别库存差异的根本原因?
库存差异是供应链管理中常见的现象，也是非常困扰管理者的问题。无论是盘盈还是盘亏，都说明在日常管理中存在着漏洞。我们必须找到问题的根本原因，制定切实有效的措施，这样才能防止同样的问题重复发生。
库存差异的情况可以通过两种方式发现。
盘点是主动发现差异的方法，盘点的方式主要有二种，第一种是定期盘点（Periodic counting），另一种是循环盘点（Cycle Counting）。
定期盘点是每隔一定的时间，对所有的库存物料进行盘点的活动。每次的间隔可以是一个季度、半年或者是一年。
循环盘点是根据ABC分类法把库存品根据价值的高低来制定盘点计划。在整个年度中，所有的库存品至少会被盘点一次，价值越高被盘点的次数也越多。
当仓库需要领用物料发货时，发现库存数量与系统上的记录不相符，差异情况就被动地发现了。
不管是主动或是被动地发现差异，库存调整都是需要立即去做的。知错就改，不能一错再错，这是库存管理的原则。
当然了，调账不是想要做就可以做的，财务控制官需要了解差异的根本原因，合情合理的解释，有效的改善措施，把问题都说通了才能同意调账。
想要调查问题的根源是个头疼的事情。几天前发生的事情大家可能还记得，如果是陈年旧账谁还能记得清楚？时间相隔得久了，差异渐渐地就变成了一笔糊涂账，解释不清楚，挨领导批评也是无可奈何的事。唯一解决的方法就是找到造成差异的根本原因，然后才能告诉领导这个锅，我不背！
如何来准确识别库存差异的根本原因？这里有一份差异原因手册，请收好。
步骤一 先易后难
大家有没有这种经历，有时候电脑出了故障，在找高手求助之前，不妨先把电脑重启一次，说不定电脑就恢复正常了，有时候解决问题的方法就是这么简单。
查找库存异常原因也是一样，可以换一个人重新来盘点一次。说不定差异的原因就轻易地被发现了，很有可能是由于一些低级错误引起的，比如盘点数字抄错了，或是有些物料漏掉了没盘到，更有甚者是在系统输入的时候少输入了一个零。
通过最简单的方式，重新盘点一次有数量差异的物料，没准就可以迅速找到问题原因，从而省去了大量的分析的时间。
步骤二 按图索骥
因为低级错误而造成的库存差异的情况还是比较少见的，在大部分的时候，差异问题都是由于一些深层次的原因引起的。首先我们要画一张图，把库存先做一下归类，然后根据差异情况来对应地寻找问题根源。
（工厂库位图）
在库存管理中，最主要的库存有原材料Raw Material、在生产区域的在制品Work in Progress和成品Finished Goods，它们构成了三个主要的库位，也就是所谓的Storage Location。
除此以外，还有一些特殊的库位，我们先来聊聊这些库存可能存在差异的原因。
项目材料Prototype
制作样件需要使用消耗一些原材料，有些是为了新项目专门开发的材料，有些则是通用材料。
由于项目阶段消耗原材料数量不确定，经常会有超过预算使用量的情况。项目组成员对于物料管理的意识也普遍较薄弱，领用以后的原料随意处置的现象较多，这部分的物料比较难进行管理。
一般的做法是项目材料领用以后就直接销账，走项目费用，这样就不会对系统库存数据准确率造成影响。
库存品因为质量不合格的原因，暂时不可使用，等待最终处理。原材料如果超过了有效使用期，不能用于生产，只能报废。很多工厂的报废品不是实时进行处理的，所以很容易造成实物的库存数据与系统不一致。
客户退货Return
因为质量或是包装方面的问题，送到客户仓库的成品要被退货。退运货返回工厂仓库以后需要入库检测，判定是否可用或是只能报废。退货如果在系统中没有及时进行处理，可能会造成库存数量的差异。
包装材料Packaging
包装材料种类很多，每种成品的包装物可能都不相同，完全是定制化的。包装材料可能是在BOM内，也有可能是在BOM外，需要视具体情况而定。
如果是在BOM内的，那么就很容易造成库存的差异，因为包装材料是很难管理的。除非是单价较高的包材，如托盘、周转箱之外，一些体积或金额较小的包装物入库的时候不会进行清点。在包装过程中实际使用数量也没人会认真统计，时间久了，库存差异就会越来越大。
字面解释是监狱，里面关的不是人，而是可能存在质量上的缺陷，不可使用，需要等待质量检验人员判定的物料。如果这些材料没有及时处理，就可能被人遗忘在角落或系统中。
库存差异主要的部分还是在原材料、在制品和成品之中，我们要重点关注这三个部分。接下来，就让我们深入分析各个库位里差异可能存在的原因。
收货系统数据更新不同步
在理想的环境下，一批原材料到仓库后，应该立即验收入库，同时在系统中更新库存数据。可是在现实中，时常会有不同步的情况发生。
如果货物已经在仓库里了，但是还没有在系统中完成入库，那么实物数量就会大于系统数量。
如果在系统中已经完成入库了，但是货物还没有放置在指定库位里，那么实物数量就会小于系统数量。
错误的订单号、零件号或数量
供应商在制作发货单据的时候，可能会打错了订单号、零件号或是数量，明明是A物料，在箱单上写成了B物料，如果零件的外包装都是一样的，仓库收货人员不开箱检验是没法识别出错误的。
错误的计量单位
零件的单位是可能是袋、箱、托盘，或者是长度、重量单位，搞混的话就会造成库存的差异。
供应商来料因为质量或是数量上的问题，需要安排退货。如果系统中已经入库，在完成实际退货以后没有在系统中扣减，就会影响库存的准确性。
物料清单BOM
如果BOM上的数量和生产过程中实际消耗量不相符，就会产生库存的差异。在创建了BOM以后发生了工程变更，没有及时维护物料清单也会造成日积月累的差异。
一些在制品需要返工rework，其中一部分的原材料需要拆解下来，更换上全新的物料。被拆下来的原料不可继续使用，需要走报废的流程。整个过程中涉及报废和重新领用物料，如果没有及时在系统中完成相关的操作，很容易引起库存数量差异。
倒冲（Back flush）是ERP系统对产成品收料并对原材料减料的确认过程。
在ERP中，每个产成品和在制品都设置了多层BOM表，系统在产成品收料时将自动增加产成品库中成品数量和金额并根据BOM减少在制品库即生产车间的原材料的数量和金额。
原材料移库、生产报工要及时。如果移库延迟，在制品库位可能就没有足够的原材料做倒冲扣减，就可能出现原材料负数的情况。
这种情况也可能会对MRP的计算产生影响，导致无法计算出正确的物料需求，最终影响到下一个批次订单的数量和物料供应。
出货系统数据更新不同步
货物在离开工厂仓库以后，需要立即在系统中做销账扣减的动作。
如果货物还在仓库里了，但是在系统中已经完成出库销账，那么实物数量就会大于系统数量。
如果在系统中还没有完成出库，但是货物已经离开了仓库，那么实物数量就会小于系统数量。
错误的订单号、成品编号或数量
仓库在制作出库单据的时候，如果输入错了订单号、成品编号或是数量，可能会导致成品的系统库存数量差异。
样品、赠品
质量部或是销售部可能会领用一些成品用于样品检测或是客户赠品。如果没有经过领用手续过账的话，可能会造成数据的差异。仓库区域只有专人才可以进出，领用货物必须有严格的控制流程。
产生库存差异的原因并不局限于以上提到的这些，可能还存在着一些出于意料的情况。林子大了，什么幺蛾子都可能出现。如何来改善差异的情况？这里有3个tips供参考：
尽可能地使用条码系统，减少人为操作。
实物的移动必须与系统操作同步。
库存差异问题及时发现，及时处理。
作者 | 卓弘毅
来源 | 弘毅供应链
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如何对企业的债权进行质量分析？
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【干货】如何做好收入质量分析？
文/张志 和君资本合伙人
我们在分析企业的利润表时，很多人都习惯只关注利润表的第一行和最后一行即企业的主营业务收入和净利润，但是，分析利润表不能这样简单地这样去看，不能只关注企业收入和净利润的绝对值和增长规模，而要更加要关注企业收入和利润的结构和质量，最终的目的是要看企业的盈利能力在未来的可持续增长力。下面我就对收入的质量分析简单做一个总结。
主营业务收入的质量，应为销售商品或是提供劳务的收入，是企业最稳定也最可靠的现金流量来源，通过对于收入质量的分析，我们可以评估企业依靠具有核心竞争力的主营业务创造现金流的能力，分析其结构及变化趋势，以评估企业主营业务的稳定性与成长性。
我们对于收入质量的分析主要是从以下几个方面来考虑：
1、量价分析
即收入增加的原因是因为销量的增加还是价格的增长，所占比重各是多少如果企业历史收入的增长来源于销量的增长，我们要重点分析主导产品和服务销量增长背后的原因是什么。
譬如，销量的增加是否为降价促销所导致的，如果是，需要进一步分析靠降价来换取销量的促销活动对毛利有多大影响，还要评估降价促销的效果如何，如果促销期销量上升，促销结束销量比原来的销售规模有一个阶段性的上升，这就说明了促销的活动产生了效果，如果促销一停，销量回到了原来的水平，说明通过促销这种推广活动来拉动销售可能并不理想，降价只能带来利润的损失而无法带来销量可持续的增长。
销量的增长有时还是因为给经销商的销售优惠所导致的，譬如原来的销售政策是买三送一，现在买二送一，经销商为了获取最大利益会囤积大量的货在手里，但如果终端的销量无法上来，这种销量的增加只能是暂时的，未来经销商需要消化手里的存货而一定会影响后续的进货量。
除了促销，销量的增长还有可能是因为企业给客户的信用政策宽松了，如给客户的赊销期增加了，那么销量增长的代价是营运资金效率的降低，那么就需要评估这样的资金占用对于企业整体利润率，资产收益率的影响。
所以，当我们看到一个企业销量在短期内得到了提升，不要盲目高兴，而要具体分析背后的原因是什么，销量的增长在未来是不是可以持续的，所付出的代价和成本是什么。
如果企业历史销售收入的增长是价格带来的，那么我们同样需要分析价格上涨背后的原因是什么，如果是因为企业自身产品竞争力的提高，或者是市场供需关系发生了一定的变化，导致的价格上涨，这样的收入增长是良性的，但有时价格的上涨是成本增加带来的价格上涨，那么收入的增长是没有太多意义的。
所以我们在分析收入的时候，要注意一下企业是否有主导产品的定价权，价格变动对于企业业务的影响是什么。价格增长是否带来销量的下降，如果是的话，我就要综合去分析这样的涨价是不是划算，成本的上涨是否能够传到给客户，未来价格增长是否还有空间。
2、品种构成
产品品种结构发生变化也是影响企业收入以及利润水平的一个很重要的因素。我们需要通过分产品的收入及毛利分析，来判断企业历史主要拉动收入和毛利增长的主要产品是什么，这些产品在未来会发生什么样的变化，如果过去和未来的产品品种会发生了比较大的变化，我们要对这些变化对于资金和毛利率的影响作出评估。
3、地区构成
除了量价分析和品种构成分析，另一个收入质量分析的一个角度是分区域的收入和毛利分析。不同地区的消费者对产品的喜好，对品牌的认知都有差异，而且不同地区的市场潜力也在很大程度上制约企业的未来发展。我们需要判断企业未来收入增长的驱动是来源于跨区域的发展还是在固定区域渗透率的提高，如果是在现有市场深耕细作，我们要评估目前区域的市场饱和度如何，未来的渗透成本有多大，效果如何，以及对现有区域原有业务的影响有多大。如果是未来考虑扩大区域来拉动增长，则需要考虑跨区域发展的问题，需要对拟发展区域做一些市场调研，了解现有市场的竞争格局、进入门槛、进入成本，并考虑企业自身的物流配送体系、管理组织架构能否配合跨区域发展的要求，以及拟发展区域是否能达到成熟区域的水平，跨区域对资金的需求等等。
4、产品抗变能力
公司的产品是单一产品还是多品种产品，如果企业经营的是多品种产品，则护城河会多一些，如果企业的业务主要依赖于单一产品，其经营风险和抗变能力会比较大。
5、对于主要客户的依赖程度
公司的收入如果过于依赖单一客户，则企业的客户风险就比较大，我们需要考虑客户的稳定性，一旦出现流失，有没有能够从市场中找到替代客户的能力，新客户对于收入和利润水平的影响。
6、收入的变现能力
如果企业收入的增长无法带来相应现金流的增长，则说明企业收入增长的变现能力不够，或者是因为企业给客户的账期更长了，或者是收入增长过程中的供应链环节出现了一些问题，存货占用了更多的资金等，我们对这样收入增长的质量需要特别小心。
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