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中级财务会计一机考.doc 31页
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一、单项选择题：
A按外型特征分类，固定资产明细账应采用(B、卡片账簿 )
A按照历史成本原则，企业对资产、负债等项目计量应当基于经济业务的( A 实际交易价格)。按照账户的用途和结构分类，“固定资产”账户属于（?C存盘账户 ） A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为(? B? 7月14日? )。
A按照我国现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付（B支付商品价5000元 ）
B备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是 (? D 净价法? )。
B本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应(? A? 视为流动负债在资产负债表中单独反映 )。
C财务管理的目标是( A 股东财富最大化)。“营业收入”项目
C从证券交易所购入股票准备随时出售，对所发生的交易税费，会计上的列支方法是（ C.减少投资收益
C从账簿用途来看，“固定资产卡片”属于( D、分类账簿 )
C存货价格持续上涨时，下列发出存货计价方法使存货期末账面余额最大是（B.先进先出法）
D“待处理财产损溢”是一个（D双重性质的账户　）。C同方向变动）
D D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为(?? C? 35000元? )。
D对财产清查中发现的财产物资盘亏，若属于定额内的自然损耗，按规定转作（A 管理费用）。登记日记账的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行（A 逐日逐笔登记）。对于分期付息债券，应付利息的核算账户是（?A应付利息? ）对现金清查所采用的基本方法是（　A 实地盘点法　）当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般填制（B付款凭证 ）。 (? A 当期损益? )。
R A公司以每张900元的价格购人B公司日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为(? C? 5750元? )。?
E日A存货的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。日该存货的账面余值未变，预计可变现净值为26 000元。则2008年末应冲减A存货跌价准备（Ｂ2 000元 ）
E 日公司以l9 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年l2月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为20 000万元，公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年l2月31日应确认的投资收益为(B．1 068.75万元)
E 日，企业购入同期发行的3年期债券一批且计划持有至到期，该批债券的利息按年支付。持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是（A．应收利息 ）
E 日，企业购入同期发行的3年期债券一批且计划持有至到期，该批债券的利息于到期时同本金一起支付。持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是（ C．持有至到期投资—应计利息）
E 日“坏账准备”账户有借方余额2 000元，年末应收账款余额1 000万元。如果按5‰提取坏账准备，则“坏账准备”账户的年末余额为（贷方余额50 000元）
E 日购入S公司20%的普通股计划长期持有。当年S公司实现税后利润180 000元，宣告分派现金股利108 000元。采用权益法核算，该项投资当年应确认的投资收益为（ C.36 000元 ）
E 日购入S公司20%的普通股计划长期持有。当年S公司实现税后利润180 000元，宣告分派现金股利108 000元。如果采用成本法核算，该项投资当年应确认的投资收益为（D.21 600元 ）
E 2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，2008年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，2008年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（D、20万元 ）
E日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年折旧额（B9 600元）
E日，A材料的账面余值（即成本）为340万元，市场购买价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本；则2009年末A材料的账面价值应为（A. 340万元）
E日企业将一张
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《2016年会计初级职称考试《会计实务》教材Word版》.doc 292页
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《2016年会计初级职称考试《会计实务》教材Word版》.doc
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初级会计职称考试教材《初级会计实务》电子书
本章知识点简介本章主要讲述了会计的概念、职能、对象等基本概念，以及会计要素、会计等式、常用会计科目等相关内容，阐述了原始凭证、记账凭证和会计账簿的意义、种类和基本样式等簿记基本知识，并介绍了几种主要账务处理程序和会计电算化的基本知识。本章学习的重点是在理解会计要素的基础上，掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法。
本章的主要内容包括：一是会计的概念、职能和对象。会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。
二是会计要素的定义及内容。会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
三是会计科目及账户的概念、设置和结构。会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
四是会计凭证的概念、分类和填制。会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
五是会计账簿的概念、种类、结构和登记。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
六是账务处理程序。账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。
七是会计电算化的基本要求。
一、会计的概念
在生产活动中，为了获得一定的劳动成果，必然要耗费一定的人力、财力、物力。人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也注重劳动耗费的高低。因此，人们在不断革新生产技术的同时，对劳动耗费和劳动成果进行记录、计算，并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。会计就是这样产生于人们对经济活动进行管理的客观需要，并随着加强经济管理、提高经济效益的要求而发展，与经济发展密切相关。因此可总结出如下定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息；管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据；管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。
二、会计的职能
会计的职能是会计在经济管理过程中所具有的功能。今天，人们一般认为会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计的这两项基本职能已写入《中华人民共和国会计法》，对会计工作的开展具有重要的指导意义。
生产力发展水平和经营管理水平的高低，对会计的职能具有决定性的影响。例如，在生产力水平较低的时代，会计的主要功能在于简单的计量、记录，以反映为主；而在生产力水平较发达、管理水平较高的今天，记账、算账、报账已不能满足经济管理的需要，发挥会计的经济监督作用便成为会计的一项重要功能。因此，我们可从如下两方面对会计的基本职能展开分析。
（一）进行会计核算
会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能。它是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务，包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的要求是真实、准确、完整、及时。
确认是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序。确认分为初始确认和后续确认。
计量是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序。
记录是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序。
报告是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况（行政、事业单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及其财务状况），以财务报表的形式向有关方面报告。
（二）实施会计监督
会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。会计监督的内容包括：（1）监督经济业务的真实性；（2）监督财务收支的合法性；（3）监督公共财产的完整性。会计
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2007年初级会计职称《初级会计实务》试题
分类：会计职称
更新时间：
来源：转载
一、单选题
1.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（　）万元。
　　A.超支5
　　B.节约5
　　C.超支15
　　D.节约15
　 参考答案：A
　 解析：[20+（110-120）]/（80+120）&100=5（超支）
2.记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（　）。
　　A.登记日记账的依据不同
　　B.编制记账凭证的依据不同
　　C.登记总分类账的依据不同
　　D.编制汇总记账凭证的依据不同
　　参考答案：C
　　解析：三者之间的差异就是登记总账的依据不同。
3.某企业20&7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初&存货跌价准备&科目余额为0，20&7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。
　　参考答案：D
　　解析：先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=110-2=108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120-108）=12（万元）。
4.某企业于20&6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20&7年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。
　　A.39.84
　　B.66.4
　　C.79.68
　　参考答案：D
解析：200&2/5=80（万元）
5.某企业20&7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%.该企业20&7年所得税费用为（　）万元。
　　A.92.4
　　C.105.6
　　D.181.5
参考答案：B
　　解析：（315-15）&33%=99
6.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。
　　C.29.25
　　D.31.25
　　参考答案：A
　　解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　27
　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）4.25
　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　2
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33.25
7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（　）。
　　A.资本公积
　　B.营业外收入
　　C.其他业务收入
　　D.主营业务收入
　　参考答案：B
　　解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。
8.下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（　）。
　　A.品种法
　　B.分批法
　　C.逐步结转分步法
　　D.平行结转分步法
　　参考答案：B
　　解析：教材P296页写着呢，哈，这一分应该是稳拿了。
9.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。
　　参考答案：C
　　解析：[100+%-]=870万元
10.企业原材料明细账通常采用的格式是（　）
　　A.卡片式
　　B.多栏式
　　C.数量金额式
　　D.三栏式
　　参考答案：C
　　解析：原材料明细账应该采用数量金额式。
11.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20&7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（　）元。
　　A.10000
　　B.10500
　　C.10600
　　D.11000
　　参考答案：C
　　解析：先计算全月一次加权平均单价=[200&100+300&110]/[200+300]=106，再计算月末库存材料的数量200+300-400=100公斤，甲材料的库存余额=100&106=10600（元）。
12.某企业为增值税一般纳税人，20&7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。
　　参考答案：B
　　解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
13.某企业20&7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。
　　参考答案：D
　　解析：这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。
14.下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（　）。
　　A.限额领料单
　　B.工资计算单
　　C.差旅费报销单
　　D.职工出差的火车票
　　参考答案：D
15.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（　）。
　　A.在途物资
　　B.发出商品
　　C.库存商品
　　D.主营业务成本
　　参考答案：B
　　解析：分录是：
　　借：发出商品
　　　　贷：库存商品
16.下列对账工作，属于账实核对的是（　）
　　A.总分类账与序时账核对
　　B.总分类账与所属明细分类账核对
　　C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
　　D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
　　参考答案：D
　　解析：前三个选项都是账账核对。
17.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。
　　C.70.2
　　D.72.2
　　参考答案：D
　　解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60&17%+2=72.2.
18.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
　　A.公益性捐赠支出
　　B.无形资产出售损失
　　C.固定资产盘亏损失
　　D.固定资产减值损失
　　参考答案：D
　　解析： A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。
19.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。
　　A.1000
　　B.4920
　　C.4980
　　D.5000
　　参考答案：A
　　解析：股本的金额就是0万元。
20.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
　　A.2700
　　B.2704
　　C.2830
　　D.2834
　　参考答案：B
　　解析：分录：
　　借：交易性金融资产 2704
　　　　应收股利126
　　　　投资收益 4
　　　　贷：银行存款 2834
　　注意：支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，在计算交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元。即：
[nextPage]
二、多选题
21.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）
　　A.资本溢价
　　B.未分配利润
　　C.任意盈余公积
　　D.法定盈余公积
　　参考答案：BCD
　　解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。
22.下列各项交易或事项，应通过&其他应付款&科目核算的有（ ）
　　A.客户存入的保证金
　　B.应付股东的股利
　　C.应付租入包装物的租金
　　D.预收购货单位的货款
　　参考答案：AC
　　解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。
23.下列各项费用，应通过&管理费用&科目核算的有（ ）
　　A.诉讼费
　　B.研究费用
　　C.业务招待费
　　D.日常经营活动聘请中介机构费
　　参考答案：ABCD
　　解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。
24.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）
　　A.固定资产盘盈
　　B.确认所得税费用
　　C.对外捐赠固定资产
　　D.无形资产出售利得
　　参考答案：ACD
　　解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。
25.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）
　　A.筹建期间的借款利息计入管理费用
　　B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
　　C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
　　D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
　　参考答案：ACD
　　解析：选项B是计入管理费用中的。
26.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）
　　A.宣告发放股票股利
　　B.资本公积转增资本
　　C.盈余公积转增资本
　　D.接受投资者追加投资
　　参考答案：ABC
　　解析：选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。
27.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）
　　A.库存现金
　　B.其他货币资金
　　C.3个月内到期的债券投资
　　D.随时用于支付的银行存款
参考答案：ABCD
28.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）
　　A.加工中实际耗用物资的成本
　　B.支付的加工费用和保险费
　　C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
　　D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
　　参考答案：ABC
　　解析：D应该计入&应交税费-应交消费税&科目中核算。
29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入&营业税金及附加&科目的有（ ）
　　A.消费税
　　B.增值税
　　C.教育费附加
　　D.城市维护建设税
　　参考答案：ACD
30.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）
　　A.管理费用
　　B.制造费用
　　C.财务费用
　　D.其他业务成本
　　参考答案：ABD
　　解析：目前没有情况计入财务费用。这里需要说明，制造费用是可能涉及到的，因为如果无形资产专门用于产品的生产，那么无形资产的摊销也是可以计入制造费用中核算的。
31.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ）
　A.闲置的固定资产
　　B.单独计价入账的土地
　　C.经营租出的固定资产
　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
　　参考答案：AC
　　解析：选项B单独计价入账的土地是不计提折旧的。
32.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（ ）
　　A.交互分配法
　　B.定额比例法
　　C.在产品按固定成本计价法
　　D.在产品按定额成本计价未能
　　参考答案：BCD
　　解析：选项A是辅助费用的分配方法。
33.企业缴纳的下列税金，应通过&应交税费&科目核算的有（ ）
　　A.印花税
　　B.耕地占用税
　　C.房产税
　　D.土地增值税
　参考答案：CD
34.下列各项，影响固定资产折旧的因素有（　　）。
　　A.预计净残值
　　B.原价
　　C.已计提的减值准备
　　D.使用寿命
　　参考答案：ABCD
35.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
　　A.偿还应付账款
　　B.偿还短期借款
　　C.发放现金股利
　　D.支付借款利息
　参考答案：BCD
　　解析：选项A虽然也属于负债的偿还，但它属于经营活动
[nextPage]
三、判断题
61.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）
　　参考答案：对
62.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
参考答案：错
　　解析：所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。
63.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
参考答案：错
　　解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
64.企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（ ）
　　参考答案：对
65.企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）
　　参考答案：对
　　解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。
66.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（ ）
　　参考答案：错
　　解析：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。
67.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（ ）
　　参考答案：对
68.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
　　参考答案：错
　　解析：不能调整银行存款日记账
69.对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ）
　　参考答案：错
　解析：不应调整已计提折旧
70.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）
　 参考答案：对
[nextPage]
四、计算题
1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
　　（1）20&7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
　　（2）20&7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
　　（3）20&7年度，乙公司实现净利润3000万元。
　　（4）20&8年2月16日，乙公司宣告分派20&7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
　　（5）20&8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20&7年度的现金股利。
　　（6）20&9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
　　（&长期股权投资&科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　借：长期股权投资-乙公司 4502
　　　　应收股利　　　　　　　145
　　　　贷：银行存款　　　　　＊8＋7）
　　解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
　　借：银行存款145
　　　　贷：应收股利145
　　借：长期股权投资――损益调整　3000＊25％＝750
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750
　借：应收股利　　116（0.2*580）
　　　　贷：长期股权投资－损益调整　　116
　　借：银行存款　　5200
　　　　贷：长期股权投资――成本4502
　　　　　　――损益调整　（750－116）＝634
　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　64
2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20&7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20&7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
　　（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
　（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
　　（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
　　（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
　　（2） 计算甲上市公司20&7年3月31日W商品的账面余额。
　　（3） 计算甲上市公司20&7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
　　（&应交税费&科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：库存商品等　　　80
　　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）13.6
　　　　　　贷：应付账款　　　　　　　93.6
　　（2）借：应收账款　　　175.5
　　　　　　贷：主营业务收入　　150
　　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
　　借：主营业务成本　120
　　　　贷：库存商品　　　　120
　　（3）借：主营业务收入　　75
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
　　　　　　贷：应收账款　　87.75
　借：库存商品　　60
　　　　贷：主营业务成本　60
　（4）W商品的实际成本＝期初230＋80－120＋60＝250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
　　借：资产减值损失　　20
　　　　贷：存货跌价准备　　　20
3.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
　　（1）20&7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20&7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
　　（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
　　（3）20&7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
　　（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
　　（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
　　（4） 计算甲上市公司20&7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
　　（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
　　（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：研发支出――费用化支出　　130
　　　　　　　　　　――资本化支出　　150
　　　　　　贷：银行存款280
　　（2）借：管理费用130
　　　　　　贷：研发支出――费用化支出130
　　（3）借：无形资产　　150
　　　　　　贷：研发支出――资本化支出150
　（4）借：管理费用　　150／5＊1／12＝2.5
　　　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5
　　（5）借：银行存款160
　　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
　　　　　　贷：无形资产150
　　　　　　　　应交税费――应交营业税　8
　　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5
责任编辑 : chalmers
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