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甲公司2016年及以前年度适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率为25%且保持不变。甲公司申报2016年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2014年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2016年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料：
①日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产390万元。
②甲公司2016年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
（1）确定甲公司日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司日暂时性差异计算表”内。
甲公司日暂时性差异计算表
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款
可供出售金融资产
长期股权投资
业务宣传费
（2）计算甲公司2016年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2016年与所得税相关的会计分录。
正确答案：（1）
甲公司日暂时性差异计算表
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &单位：万元 项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款2200024000
2000可供出售金融资产26002400200
长期股权投资28002800
业务宣传费0300
2002300（2）递延所得税费用=390-（）×25%=-185（万元）。
（3）递延所得税资产（借方）=（）×25%-390=185（万元），递延所得税负债（贷方）=200×25%=50（万元），应交所得税=［0+（×15%）-2600］×15%=375（万元）。
求问：1、业务宣传费的计税基础不是0-300=-300？
& && &2、计算递延所得税费用为何不用减去本期应纳税暂时性差异200？
& &&&3、计税应交所得税时可供出售金融资产公允价值变动产生的200无须进行纳税调整，为何要减去？
本帖最后由 不可撤销 于
16:50 编辑
1、业务宣传费的计税基础应该=300，这块你要把费用看作和资产一样（不要错当负债），是超过部分未来允许税前扣除的作为计税基础。
2、因为那200是可供出售金融资产公允上涨所产生的，确认递延所得税负债时对应科目是”其他综合收益”，而不是&所得税费用&，你当初就没计入所得税费用又何来减去一说。
3、无需进行纳税调整是因为你计入的是“其他综合收益”，而你给税务局报税时，人家只按你的“利润总额”来算应纳税额。你的200没有进入净利润自然不会被要求纳税。而要减去200并不是我说说的那200，而是有一个收到子公司现金股利200，这200是免税的，虽然影响了投资收益，但要调减，因为免税是个永久性差异。
不可撤销 发表于
1、业务宣传费的计税基础应该=300，这块你要把费用看作和资产一样（不要错当负债），是超过部分未来允许税 ...
麻烦请问下，题中答案，递延所得税费用=390-（）×25%=-185，递延资产期初390不是-390在看成所得税费用的时候？而且，所得税率的差，要不要考虑，转回2600×（25%-15%）？
本帖最后由 不可撤销 于
15:41 编辑
qingnu1985 发表于
麻烦请问下，题中答案，递延所得税费用=390-（）×25%=-185，递延资产期初390不是-390在看成所得 ...
1、递延所得税费用=390-（）×25%=-185
& & 这个390是因为去年你有390/0.15=2600的亏损，所以去年末确认了一个390的递延所得税资产，今年实现盈利了，就将390的递延所得税资产给转回了，递延所得税资产的转回造成了本期的应交所得税费用减少390，递延所得税费用增加390
2、不考虑你说的那个，题目已经说了2016年以前都15%，说明2015年底也是15%，那390的递延所得税资产是2015年底转回的，在以前年度和本年转回是都用的15%，不存在差额。.
3、如果2015年末的税率是15%，2016开始要改税率了，那你年末确认递延所得税的税率不一定不是今年的税率。两种情况：
如果你本年末确认的是将以前年度转回的递延所得税，那么用2015年末税率15%。
【例如：2014年有390/0.15=2600的亏损，确认了=390的递延所得税资产，2015年产生的净利润足够将2600的亏损覆盖，2015年末确认的递延所得税费用==390，转回的递延所得税资产是390】
如果你本年末确认的不是以前年度转回的，而是新的递延所得税,确认的税率要看你什么时候能够将这时候确认的递延所得税转回。比如你2015年末有10000的亏损，你预计2016年能转回年能转回年能转回1000，而这三年的税率预计分别会是20%，25%，30%的话，那么本年末在对这10000的亏损做确认递延所得税的时候，金额=++=2350。
原因在于：你要了解递延所得税到底是个什么东西。递延所得税资产是税务局不允许你当期税前扣除的费用，让你以后去扣。递延所得税负债是税务局允许你当期某些影响损益的金额当期不交税，递延到以后再交。那么你可以看到你的纳税时间延后了，所以你什么时候真正该去交税【也就是什么时候将递延所得税转回】的税率才是有意义的。
那你可能会问：什么叫转回的递延所得税，什么叫新的递延所得税？有点复杂，就以本次确认之前，以前确认的方向是否跟本次确认一致为划分。比如就同一种资产，以前没确认过任何递延所得税，本次确认就是新的。或者就这种资产，本次以前确认了资产300，本次再确认资产300，也看作是新的，因为方向一致。如果就这种资产，本次以前确认的是负债200，本次再确认资产300，那么200是转回的【要用本次年末的税率】，100是新的【要用预期以后年度转回的税率】
快考试了 递延所得税是比较绕的&&要是真的搞不定，就放弃这一块吧
不可撤销 发表于
1、递延所得税费用=390-（）×25%=-185
& & 这个390是因为去年你有390/0.15=2600的 ...
我合并报表都搞定了，就是所得税这章，怎么做题都是不会，哎真没有办法
你解释的很对，也很清晰，你肯定能通过，提前预祝你！
看了一份资料，对于业务宣传费用，如果当年已经支付了，就把它当作资产，此时，账面余额是0，计税基础是300.假如当年是尚未支付，可以把它看作一项负债，账面是300，计税基础是0，此时也是可抵扣暂时性差异。假如题目未给出，记住是可抵扣差异就对了。主要看题目吧。
qingnu1985 发表于
看了一份资料，对于业务宣传费用，如果当年已经支付了，就把它当作资产，此时，账面余额是0，计税基础是300 ...
两种结果算出来是一模一样的，所以会一种就行了：
价款已支付：看做资产 （账价为0，税基300） 可抵扣暂差=300-0=300
价款尚未支付：看做负债（账价为4800，税基4500）可抵扣暂差=0
说明了一个道理，就是无论是否支付，两种方法算出来都相等，所以不必在乎是否真支付了没
但是看做资产算更快，题目一般不告诉的话，就按资产算方便些。
东奥会计在线
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张某今年28岁，外地户籍，平时在一家公司担任职员，地铁是他主要的交通工具。2011年11月至2015年8月，陈勇在钟水民爆器材经营有限责任公司领取工资的情况下，又私自安排人员为其在市化工轻工公司造册领取工资共计11.8841万元。其中，互联网视频、互联网广告、音乐、电影和视频游戏这几个领域的发展动力强劲，成为推动行业增长的主要动力，预计2016年至2021年的年均复合增长率分别是19.7%、12.6%、12.6%、11.5%和11.2%。自从明确2%官方通胀目标位以来，美联储在提升通胀水平方面确实乏善可陈，2012年4月至今，美国个人消费支出同比增速达到或超过2%的仅有1个月份。对此，公司澄清，公司27日曾接到投资者来电询问是否会剥离纸业板块，公司相关工作人员的回复是：在未来相关条件适宜的情况下，公司管理层和董事会会做出对公司及广大股东有利的决策。如果从股价弹性来，可关注业绩超预期增长的公司或地区龙头，如八一钢铁(600581,股吧)、酒钢宏兴、三钢闽光、*ST华菱等。如题，企业所得税具体科目怎么计算？这块18.5:9的2KSuperAMOLED屏幕屏占比高达83%，三星甚至为了上下尽可能的收窄把Home键都砍掉了，指纹识别也移到了手机背后。社区以医养结合、持续照护为核心，全部建成后将提供约1.3万户养老单元。对A股而言，A股和H股都在迅速的机构化，也就是说机构投资人未来将占据市场主体，从这个角度看，包括A股的50大股票和香港的蓝筹股中长期依然有显著的投资价值。――微软公司创始人、世界首富比尔盖茨在接受一家德国报纸的专访时表示，如果继续纵容非洲难民的偷渡行为，欧洲早晚将会因此遭殃。与十年前相比，贫困人口数几乎上升了三倍。它是被在武汉理工大学读书的杭州人陈同学发现的。邓舸表示，今年以来，证监会严把质量关，采取各种手段严格实施IPO全流程的监管，有效遏制问题苗头，净化环境，促进了优质企业上市。初学交易的人不懂得，在出现亏损的时候，人的交易行为、心理、精神状态最容易出现偏斜，此时最好的方法是关闭账户、放弃交易。如题，企业所得税具体科目怎么计算？调结构&&以供给侧结构性改革为主线省属国企通过扎实推进供给侧结构性改革，切实降本增效，促进国企转型发展，在一些重点领域和关键环节聚焦发力，取得了积极进展。和讯股票消息周一，早盘小盘股集体重挫，个股普跌，创业板指数一度大跌5%，大小盘股冰火两重天，但以银行、保险持续走强，上证50指数再创反弹新高，中信银行大涨9%。然而由于我国各地区的消费习惯、饮食文化和市场环境要求差异巨大，如何在跨区域经营中完成品牌推广、适应当地市场需求，对公司是一个巨大的挑战，比如公司跨地区经营的餐饮店沈阳丽阳店就因经营业绩未达预期而停业。在安倍经济学的发力之下，2013年日经指数重返14000点，全年创下57%的涨幅，为1972年以来最好表现。万科国内现有北京、上海、广深、中西部四大区域，北京区域CEO为刘肖，上海区域CEO为张海，广深区域CEO为张纪文，中西部区域CEO为王海武。只有日元，只有美元/日元不是同一情形。按照高招日程安排，今年北京的高考成绩将于6月23日中午发布，学生可上网或电话查询。中国对外投资的快速发展不仅带动中国相关产品、装备、技术、服务走出去，推动了国内经济转型升级，也惠及世界，有力促进了世界经济和东道国的经济增长。原材料价格相对承压，钢厂利润易升难跌，黑色的矛盾非常清晰。如题，企业所得税具体科目怎么计算？2015年，美国人均寿命实际上缩短了，从2014年的78.9岁降至78.8岁，相当于减少了一年的十分之一。”期货日报记者了解到，投资机构普遍看好未来国内原油期货的发展前景。两只债券共计总融资规模19.3亿元，将于明年8月、9月到期。1月底，这只票已经跌到了51.80元。在这种随时可以发行的情况下，股票的壳是没有价值的。我们将尽快联系各位获奖网友，网友也可以通过活动官方电话与我们取得联系。今日早盘，天马科技一字涨停，三峡新材、明星电缆、九华旅游、安琪酵母、健盛集团等涨幅超4%。张刚根据沪深交易所的安排，本周沪深两市共有36家公司的限售股解禁上市流通，解禁股数共计69.81亿股，占未解禁限售A股的0.81%。基本型、标准型匹配195/60R15规格轮胎，舒适型、豪华型、航空舱匹配205/55R16规格轮胎。经营业绩方面，整体来看，今年一季度信托行业经营业绩继上一季度快速增长后出现明显回落。相比1.6TGDI发动机，1.2TGDI发动机量产的时间可能会稍微晚一些。图为资环处党支部参观武汉桥文化博物馆走访施工现场观摩先进工艺资环处党支部走访了武汉杨泗港大桥施工现场，观看了杨泗港大桥建设讲解纪录片，观摩了先进桥梁工艺，学习了大桥局自主创新，引领桥梁科技发展的新成果。12年之后，每年的新增种植面积都在下降，一方面是胶价持续走低导致胶农倾向于新增种植其他作物；另一方面如泰国政府在人为控制橡胶树种植用地，即便胶价大涨，也不会让胶农多种，而是将土地用作其他用途。
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您好，您说的是对的，如果您的房子不满5年或者满5年不唯一的话，肯定是要交20%的税的。 赠与所得的房屋出售时税应怎么缴纳？ 赠与所得的房屋，年限以赠与后新办理的产证日期为起始日期，分三种情况：（缴税时应提供相关赠与公证材料） 一、不满五年的： 1、营业税——全额的5.65%； 2、个人所得税——全额的20%（很厉害，如果500万的房子，就要交100万）。 二、满五年的，唯一（家庭生活唯一居住用房）： 1、营业税——全额的5.65%； 2、个人所得税——免征。 三、满五年，非唯一（有2套住房以上）： 1、营业税——全额的5.65%； 2、个人所得税——全额的20%（很厉害，同不满5年一样计算）。 赠与所得的房屋最好等到房产满五年再考虑出售，不然被征的20%高额个税就让人有点心疼了！ 希望对您有所帮助！
不能，但是可以用公司名义买房，不限购，随便买多少套都可以
个人所得税不是每套都一样的，卖的价格不同个税也不同，你可以选择满五唯一的房子，这样的房子只需契税，个税就免去了。
您这边是要在武汉买房，交了两年，可以买房
连续一年社保或个人的所得税一年记录。两者符合其一就行
你好，个税在2年内满12个月是符合昆山买房的
待解决问题
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