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存量铁塔资产交接至收尾阶段 铁塔公司将上市
日前《IT时报》记者获悉，存量铁塔资产交接已经进入收尾阶段，这就意味着，铁塔公司即将迈向上市和混合所有制改革的道路。
　　铁塔公司将迈出第三步：上市
　　三家运营商存量铁塔资产交接几近完成 租赁定价方案12月出炉
　　■IT时报记者 孙妍
　　11月初，、中国移动、三家运营商和铁塔公司联合召开存量铁塔相关资产交接工作启动会议，铁塔公司以发行股份和支付现金结合的方式收购运营商铁塔存量资产。这标志着存量铁塔相关资产交接工作正式启动。
　　日前《IT时报》记者获悉，存量铁塔资产交接已经进入收尾阶段，这就意味着，铁塔公司即将完成“三步走”战略中的第二步，马上就要有150多万座铁塔、2314亿元存量资产的运营和维护扛在铁塔公司的肩上，并迈向上市和混合所有制改革的道路。
　　共享率越高 租赁折扣越大
　　在存量资产交接收官之际，自然要将租赁定价方案敲定。
　　早在铁塔公司成立初期，关于铁塔公司如何赚钱的讨论很受关注，资深电信分析师马继华提出了几种可能的收费模式：按塔收费，不管三家运营商有多少用户使用该铁塔的基站，都按相同的标准收费；按量收费，也就是根据铁塔覆盖范围内有多少用户，用得多的运营商多掏钱，但铁塔公司很难去核查运营商的业务量；或者混合收费，在城市等基站覆盖密集区域按塔收费，在偏远地区按量收费。另外，铁塔公司负责设备的维护和管理，运营商也要付出一定的服务费。
　　铁塔公司到底会采取哪种收费模式呢？“铁塔公司定价时不会考虑太高的利润率，毕竟铁塔公司是为了节约资源和建设成本而存在的。现在看来，存量铁塔和新建铁塔应该会有两套定价方案。”一位铁塔内部人员孟晓(化名)告诉《IT时报》记者。
　　《IT时报》从中国铁塔某省公司获知，新建铁塔的定价方案已经基本确定，如果只有一家运营商使用某个铁塔，就按照定价100%来收取租赁费；如果有两家使用该铁塔，每家按照定价的80%支付租赁费；如果三家使用的话，每家按照定价的70%支付租赁费。很明显，对于运营商和铁塔公司来说，这是一个双赢的定价方案，目的就是刺激共享。共享率越高，运营商需要支付的租赁成本就越低，同时铁塔公司收到的租赁费就越高。
　　由于新建铁塔都由铁塔公司负责建设，投入成本均可溯源，所以定价方案较为简单，商讨重点主要是后期的维护服务收费。
　　存量资产的定价方案就没有这么简单了，目前仍在多方协商阶段。估值采取单站核算的模式，但因为每个基站的情况都不一样，机房、电力等设备的折旧、选址、场租等情况都有所差别，以至于估值难度很大。
　　谈判过程中难免会有博弈，就如孟晓所言：“转让存量资产就像运营商嫁女儿一样，在礼金的谈判上面多花点时间也是人之常情。”
　　铁塔公司总部工作人员也证实，定价方案肯定会在12月份正式落地，因为铁塔租赁成本必须要纳入三大运营商2016年的预算中去。
　　扛住存量运维压力
　　仅仅一年的时间，铁塔公司就交出了不错的成绩单，通过共建共享，为整个通信基础设施建设节省了400多亿元的投入。
　　从今年1月1日起，三大运营商原则上不再自建铁塔和室内分布系统。截止到9月底，铁塔公司共承接新建需求44.3万个，已经交付31.7万个，基本能及时交付。
　　“在整个铁塔公司只不过区区万人的规模下，我们已经证明了有承接新建需求的能力。等到存量资产全部交到我们手上后，后期的运营维护担子更重。”孟晓说道。
　　之前，铁塔公司与三大运营商签署了《综合服务协议》，其中规定运维品质以三家运营商的最优标准为参考，为此铁塔公司在接手后必须做更新改造才能达到这个标准。铁塔公司董事长刘爱力曾表示，仅仅为存量铁塔补配和更新蓄电池，就要投入几十亿元。
　　10月14日，三家运营商发布了出售存量铁塔资产的公告，估值分别为中国移动1164亿、中国联通632亿、中国电信343亿。可以看出，中国移动的存量铁塔资源超过了中国联通和中国电信的总和。
　　“中国移动的体量最大，也相对谨慎。三家运营商的对接人天天跟我们一起处理资产交接的问题，有时候在合同条款的理解上会产生一些分歧。”一位铁塔省公司员工对《IT时报》记者说道。
　　原本计划在11月底结束存量资产全部的交割工作，但据《IT时报》记者了解，有些省市的进度较慢，还需要一周左右的时间。
　　多个铁塔省公司表示，进度比计划延迟的主要原因并不是三家运营商不愿意配合，而是资产数量实在太过于庞大，很多年代较为久远的铁塔的关键资料都有所缺失。
　　“这个月以来我们都没有双休日，集体通宵加班也是家常便饭。”一位铁塔公司员工表示，问题不光出现在关键资料上，还要区别对待存量资产和在建工程(以今年3月底存量资产清查结束为节点，之后开始建设的铁塔都归为在建工程)。
　　试水跨界资源整合 意在混合所有制改革
　　铁塔公司成立至今，主要精力都放在了运营商存量资产清查、估值和接收上，还没有实现盈利。截止到今年6月30日，中国铁塔净亏损约13.8亿。
　　为了应对下一步的运营管理以及计划上市、混改的需求，铁塔公司引入了国新控股，中国移动、中国联通、中国电信的股权格局从40%、30.1%、29.9%变为38%、28.1%、27.9%。国新控股的定位是配合国资委优化中央企业布局结构，参与中央企业上市、非上市股份制改革，所以在一定程度上代表了国资委。铁塔公司表示，此举主要是为了推动股权多元化改革。
　　目前，铁塔公司还没有太多精力投入到跨界资源整合中去。今年北京国际通信展举行期间，国务院副总理马凯就透露出国家准备将充电桩普及的任务交由铁塔公司负责，不过，铁塔公司表示，充电桩的项目仍在研讨阶段。
　　“年底最重要的任务是做好下一个三年规划，挖掘存量资产的潜力，可能会涉及到城乡规划的整体布局以及和充电桩、路灯、气象监测等行业的跨界整合。”铁塔公司工作人员说道，“因为今年运营商对于铁塔的新建需求早有规划，所以在存量资产交割以前，我们只能被动地跟着运营商的节奏，尽量说服他们共享。”
　　记者从上海铁塔公司了解到，他们已经开始与崇明县洽谈新能源方面的合作，为了保护崇明岛的生态环境，今后铁塔的建设都要按照环境保护指标要求来规划。“我们的目标是将铁塔建成一道景观，之后还会探讨新能源的发展方向，比如风能发电。”上海铁塔公司人士表示。
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版权所有 & 上海神根资产经营管理有限公司& &来自雪球&#xe6关注 投资第一课（22）如何看待上市公司的持有资产来自 这一节，我们主要来学习如何看待公司的持有型资产。其中主要分作两种情况，一种是持有隐蔽资产，公司的账面价值并不能反映实际的价值；另一种是持有的资产虽然不隐蔽，但公司本身的股价相对持有资产大幅打折。先来看持有隐蔽资产的类型：隐蔽资产型股票——一个上市公司，如果持有的股票、长期股权投资、房地产等一些资产，经过一些时间以后，这些资产的价值已经得到提升，但却没有在账面上合理地反应出来。造成隐蔽资产的原因，其实在上一节就已经讲过，主要是资产随着时间的推移，价值会发生改变。虽然会计制度上也会进行折旧以及公允价值的调整，但是资产的实际价值与账面价值并不能完全相同。隐蔽资产形成的原因，多是因为资产在账面上按成本价计入后，后期经历大幅升值但未按照公允值进行调整。可能成为隐蔽资产的会计科目有：1、固定资产。能形成隐蔽资产的，主要是耐久性的资产。而且随时间的推移，生产该资产的劳动生产率变化不大。以不动产居多，包括房产和地产（也包工业厂房及仓库等），以及铁路、港口、水电等耐久性资产。机械设备等物品，随着时间的推移，往往是贬值的，难以形成隐蔽资产。2、长期股权投资。按购置成本计入，后期根据权益法或成本法进行调整。但是，不论哪种会计方法，都可能与资产的实际价值不符。特别是持有上市公司的股权，对应的交易市值可能远大于账面的资产价格。3、品牌等无形的资产。会计科目上的【无形资产】，和实际我们生活和商学院讲的【无形资产】，实际上是两个概念。会计上的无形资产，主要指的是土地使用权和软件，专利权等。能够计入会计报表的无形资产需要（百度得来）：(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业；(2)该资产的成本能够可靠地计量。企业的许多无形的资产，因为无法从会计学上计量，所以并没有包含在会计报表的资产负债表里。最典型的就是品牌的溢价能力，平时花费在品牌上的销售费用，已经在各期当作成本给开销掉了。4、亏损。为什么说亏损也是一种隐蔽资产？因为亏损可以在往后年度抵扣一部分企业所得税。如果资产发生增值的情况，但已经通过公允价值进行调整，那么这种资产已经不能隐蔽资产（很明显已经浮出水面了嘛）。这时不仅没有抓低估价值的机会，相反还要小心账面价值被高估。因为公允价值调整后的资产，往往是按照市场交易价格，或者评估单位的价值评估。前者的价格很有可能大幅波动，后者则有可能遭遇不负责任的评估。假设持有的资产价值（公允价值）超过上市公司本身的市值，那么就形成了第二种情况——即持有的资产虽然不隐蔽，但公司本身的股价相对持有资产大幅打折。例如港股就有类似的情况，某只基金（没有对外募集资产，只有自持的资产）常年按0.5PB的价格交易。其持有的上市公司股票的市值，就已经约等于基金本身的市值，此外基金还有一大堆未上市的待孵化企业，这部分资产等于白送。那么问题来了，这个资产价格这么明显摆在这里，很明显价值低估嘛，为何常年按照0.5PB的价格交易呢？之前听到很多人说，分红后又要除权，那分红有什么意义？这里我比较文艺地解答一下，分红就是梦想照进现实。这只基金虽然持有的资产价格远超自身的市值，但是假设这只基金分红很少，而且由于激励机制不同，基金管理人并不愿意卖出所持的资产，那么他持有的这些资产价值如何，与投资者又有什么关系呢？假设基金管理人按照市值的增值幅度计提奖金，那么基金管理人会愿意多分红以减少规模吗？这就是管理人和持有人的矛盾。虽然市场可以肆无忌惮地打压股价，但分红就是按0.95PB的价格套现（针对5%的红利税而言）。正是有分红的支撑，才形成一道投资回报的支撑。如果没有分红，那么股票很可能变成一个旁氏骗局。再回到文首的例题：一、上市公司不管是持有隐蔽资产，还是公司的市值相对持有的资产大幅打折，都不得不面临一个问题，那就是除非将这家公司买下来，否则你无法处置这笔资产。二、如果你无法处置这笔资产，而公司的基本面是在走下坡路，那么这笔隐藏的财富也会慢慢地被消耗殆尽。这是一个比较常见的价值陷阱。三、公司的股价并不一定和资产价格的变化同步。例如：持有100万的商铺A，商铺A的价值可能升值5%，但公司B的股价却可能下跌10%。四、需要知道，作为公司持有的资产，如果变卖能够取得利润，还必须缴纳25%的企业所得税。例如一些公司持有的其他上市公司股票，可能是上市前的原始股，初始成本非常低。我想，对于前一课留下的例题，大家心中应该有自己的答案。更多好文请关注我，我的目标是：只发干货和羊毛！我的主页地址： 本系列可在我的主页上搜索“第一课”，不再单独发链接了。如果是个人独资公司。那资本就是资产。如果公司买一个机器。会计记账在T账户中 记资产还是资本。为什_百度知道
如果是个人独资公司。那资本就是资产。如果公司买一个机器。会计记账在T账户中 记资产还是资本。为什
如果是个人独资公司。那资本就是资产。如果公司买一个机器。会计记账在T账户中 记资产还是资本。为什么？
我有更好的答案
您对会计的账务了解不够，会计在做帐时，对于每一笔业务，都不会只在一个户头中反映，而是同时在两个或两个以上的账户中反映。如您上面所说，个人独资公司，会计对投入的资金一方面记录资产增加，另一方面记录资本增加（专业的说法是所有者权益增加），所以您说的资本就是资产没错，因为二者相等。如果公司买一个机器，会计同样要计入两个账户，一个是表示固定资产增加，一个是表示现金或银行存款减少，这两个户头都是资产类户头，这个业务不影响资本（所有者权益）的金额。
既然不影响所有者权益
因为借了机器贷了现金 两者相等抵消是吧。
那资产不也一样可两者相等抵消
为何就要记资产呢
会计的任务是将每一笔业务都真实、准确的记录下来，业务是资产的变化就记资产，是负债的变化就记负债…是没有会计本人挑拣余地的
可是资本确实变了呀
而且资产只是一个总的说法，有分为不同类型的资产，发在出纳保险柜的是现金资产，存银行的钱是银行存款，为收回的账款是资产中的应收帐款…会计要将每样资产都要完整无缺的记录下来，怎么能抵消呢
其实，还有除资产外的其他会计应记事项，如不同类型的负债，收入、费用等等都要一笔不漏的记下来
在你所举的案例里，资本是没有变的
难道投入的资金有收回去吗？
买机器时 因为投入资金。换回了机器呀。
假设你投入50万，用10万买了机器，你投入的本钱由50万变成40万了吗？
没有变吧！你还是投入50万，资产由原来的50万现金变成40万现金加10万固定资产
噢 就是资本投在那不变
采纳率：72%
来自团队：
资产啊！你买了一个机器，一般是花现金或银行存款，那么就是：借：固定资产
贷：现金/银行存款也就是说，是资产之间的相互转换而已！而资本是股东投入的资金，这个从公司设立就定了！当然，如果股东又自己拿出一部分资金给公司的话，就做到资本公积，这个就是资本了！
个人独资公司。我的资产就是我的所有者权益。我买机器花现金，资本少了资产不就也少了 然后机器买回来了 资产就多了 那资本不也就多了，交易中资本和资产都在变化 为何就只记资产不记资本呢
资产啊，其实资产和资本可以说一个意思，只是不同叫法而已
因为是有限责任公司
为什么不是资本。他是独资公司 用资产买就是用资本买呀
你在独资也是投入啊
公司是公司，你个人是个人
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试题库 第1题：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。甲公司按当年实现净利润的10％，提取法定盈余公积，甲公司2010年度财务报告于日经董事会批准对外报出。甲公司在对其2010年财务报表进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：(1)甲公司日以300万元从证券市场购入乙公司3％的股份作为可供出售金融资产核算，发生相关费用10万元。日，该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理：借：可供出售金融资产-成本300投资收益10贷：银行存款310借：可供出售金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100(2)日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10％，利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。不考虑此事项中增值税影响。甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产3000贷：长期应付款3000借：管理费用450贷：累计折旧450(3)日，甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定，丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品，代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2010年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下：借：应付账款30贷：其他业务收入30(4)日，甲公司与戊公司签订销售合同，以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台，每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同，约定甲公司于日以每台25万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为136万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下：借：银行存款936 贷：主营业务收入800 应交税费-应交增值税(销项税额)136 借：主营业务成本600 贷：库存商品600(5)日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售B产品一台，销售价格为300万元，甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下：借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150假定：(1)有关差错更正按当期差错处理；(2)不考虑所得税的影响；(3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录。(答案中金额单位用万元表示；涉及计算的，计算结果保留两位小数)
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试题库 第2题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×8年至20×9年发生的相关交易或事项如下：(1)20×8年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组协议。协议规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿还该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。20×8年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×9年1月1日累计发生工程支出800万元。20×9年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于20×8年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×9年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。20×9年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。(3)20×9年12月20日，甲公司决定以债务重组取得的长期股权投资和交易性金融资产与C公司交换其持有的一批库存商品和一项无形资产(土地使用权)。12月31日，甲公司收到C公司以银行存款支付的66万元补价，双方办理完毕相关资产的产权转让手续。当日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；交易性金融资产的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。C公司库存商品账面余额为150万元，公允价值为200万元，计税价格等于公允价值；土地使用权资产的账面原值为2000万元，已摊销500万元，公允价值2000万元。甲公司换入的资产不改变其用途。假设相关资产均未计提减值准备，增值税税率均为17％，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。该非货币性资产交换具有商业实质。(4)其他相关资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②除事项(3)外，假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算甲公司债务重组过程中应确认的损失并编制相关会计分录；(2)计算A公司债务重组过程中应确认的收益并编制相关会计分录；(3)计算甲公司写字楼在20×9年应确认的公允价值变动损益并编制写字楼达到预定可使用状态及公允价值变动的相关会计分录；(4)编制甲公司20×9年收取写字楼租金的相关会计分录；(5)计算甲公司换入各项资产的入账价值并编制相关会计分录。
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试题库 第3题：正保股份有限公司(本题下称"正保公司")外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×9年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款A系20×9年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年，年利率为10％，按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款B系20×8年1月1日借入，借款期限为3年，年利率为12％，每年年末支付利息。生产线于20×9年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第1季度末，已累计使用外币借款3300万美元，预计将于20×9年12月完工。20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如下： 20×9年4月至6月，正保公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。(2)4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6．77元人民币，卖出价为1美元=6．87元人民币。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。(5)6月5日以每股1．5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6．85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。20×9年6月30日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。(6)6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。购买当日的汇率为1美元=6．87元人民币。20×9年6月30日，债券的公允价值为110万美元。(7)6月30日，计提外币借款利息。(8)生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。要求：(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录；(2)计算20×9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。
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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。相关资料如下：(1)日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80％的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付发行费用100万元。甲公司日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司日可辨认净资产的公允价值为15000万元。长江公司与甲公司执行的会计政策、会计期间相同。(2)2009年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1．5万元，款项已收存银行。2009年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1．9万元，年末结存A商品100件。日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。(3)日，长江公司出售一台自用设备给甲公司作为管理用固定资产使用：该固定资产在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元：甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。2010年，甲公司支付购入设备款。2010年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．5万元。日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。假定：(1)内部交易形成的固定资产未发生减值。(2)不考虑增值税的影响。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制长江公司购入甲公司80％股权的会计分录。(3)编制长江公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(4)编制长江公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。(2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。(3)2011年，共发生材料费用430万元．人工费用470万元(以银行存款支付)，该两项费用均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用300万元，其中100万元符合资本化条件。(4)日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。(6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限和摊销方法不需变更。(7)其他资料：①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司研究开发项目符合上述税法规定。②假定甲公司每年和、的税前利润总额均为10000元，甲公司适用的所得税税率为25％。③假定甲公司2010年年初不存在暂时性差异。④假定该无形资产自2012年年初开始摊销。⑤假定不考虑增值税的影响。要求：(1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录；(2)编制2011年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录(3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
某企业于日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的总金额为1702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。日该固定资产的公允价值减去处置用用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。假定按税法规定，该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。该企业所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产2009年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(4)计算该固定资产2010年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(6)计算该固定资产2011年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(7)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(8)计算该固定资产2012年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(9)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(10)分别计算该固定资产2008年～2012年每年年末的账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(以下简称"甲公司")为了建造一栋厂房，于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款20×2年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。(2)20×3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，每股市价为4元。(3)20×4年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在20×2年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在20×3年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在20×4年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从已公司换入的各项首次的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在20×4年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计会录。(金额单位用万元表示)