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2017初级会计职称《经济法基础》基础讲解：车辆购置税和车船税（82）
　　选对套餐 剑指通关　　，2年保障，不过重学，76.8%考生的共同选择　　，1年承诺，不过退费，专享一对一私教服务　　距离仅剩下不足70天时间，在这非常关键的备考阶段，东奥小编为广大考生朋友们汇总了考试《经济法基础》个人所得税法律制度章节的讲解，希望能为大家的复习带来帮助。　　车辆购置税和车船税　　考情分析考卷之一考卷之二考卷之三单项选择题-2题3分1题1.5分多项选择题1题2分--判断题-1题1分-不定项选择题---合计1题2分3题4分1题1.5分　　一、是否缴纳车辆购置税?(★★)　　在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。　　1.“购置”包括：购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。　　2.“应税车辆”包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　3.免税或减税车辆　　(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;　　(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;　　(3)设有固定装置的非运输车辆，免税;　　(4)自日起至日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税;(2017年新增)　　(5)自日起至日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税;(2017年新增)　　(6)自日至日，对购置的符合条件的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。(2017年新增)　　【例题1o单选题】甲汽车专卖店购入小汽车(非新能源或节约能源车辆)12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是(　　)。　　A.将其中6辆销售给客户　　B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车　　C.将其中1辆赠送给乙企业　　D.库存3辆尚未售出　　【答案】B　　【解析】(1)选项A：应当由购买方缴纳;(2)选项B：属于“购买并自用”，甲汽车专卖店应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税;(3)选项C：应当由受赠方缴纳;(4)选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。　　【例题2o单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是(　　)。　　A.农用运输车　　B.摩托车　　C.汽车　　D.火车　　【答案】D　　【解析】车辆购置税的“应税车辆”包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　二、缴纳多少车辆购置税?(★)　　1.应纳税额计算的基本规定　　(1)概览情形计税依据应纳税额购买自用纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款应纳税额=计税依据×税率（10%或5%）进口自用计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税　　(2)价外费用　　价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。　　【案例】王某从增值税一般纳税人处购买轿车(非新能源或节约能源车辆)一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元。已知车辆购置税适用10%的税率，增值税税率为17%。　　【解析】王某应当缴纳的车辆购置税=(0+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。　　2.最低计税价格　　(1)使用最低计税价格的情形　　①纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。　　②纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。　　(2)最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。　　(3)连最低计税价格都没有咋办?　　国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格;有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。　　三、车辆购置税的征收管理(★)　　1.一次课征　　(1)车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。　　(2)购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。　　【案例】甲企业购进2辆小轿车(非新能源或节约能源车辆)自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含增值税成交价60000元，经核定同类型车辆的最低计税价格为120000元/辆;另一辆是已使用5年的旧车(取得原已征车辆购置税完税凭证)，不含税成交价为50000元，同类型新车最低计税价格为180000元/辆。已知车辆购置税税率为10%。　　【解析】　　(1)甲企业购买并自用的新车，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，应按国家税务总局规定的最低计税价格征收车辆购置税，应纳税额=%=12000(元);　　(2)甲企业购置的二手车，能够证明该车已经依法缴纳车辆购置税，不再重复征收车辆购置税。　　2.车辆购置税由国家税务局征收。　　3.纳税期限　　(1)纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;　　(2)进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;　　(3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。　　4.已纳车辆购置税的退还　　(1)已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：　　①车辆退回生产企业或者经销商的;　　②符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;　　③其他依据法律法规规定应予退税的情形。　　(2)车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。　　5.纳税环节：最终消费环节　　(1)纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。　　(2)免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。　　6.纳税地点　　(1)纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;　　(2)购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。　　四、车船税的纳税人和扣缴义务人(★)　　1.在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶(简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。　　2.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。　　26:12　　五、应税和免税车船的判定(★★★)　　1.征税范围　　车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括：　　(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;　　(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。　　【解释】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。　　2.税目　　车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。　　【解释1】乘用车为核定载客人数9人(含)以下的车辆。　　【解释2】商用车包括客车和货车：①客车为核定载客人数9人(含)以上的车辆(包括电车);②货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。　　【解释3】其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)。　　【解释4】船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。　　3.免税车船(包括但不限于)　　(1)捕捞、养殖渔船;　　(2)军队、武装警察部队专用的车船;　　(3)警用车船;　　(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船;　　(5)对使用新能源车船，免征车船税。　　提示：　　【1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。　　【2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。　　4.对节约能源车船，减半征收车船税。减半征收车船税的节约能源乘用车和节约能源商用车，应当符合相关标准。　　5.授权省级政府规定的减免税项目　　(1)对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税;具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。　　(2)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。　　【例题1o判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。(　　)　　【答案】√　　【例题2o多选题】根据车船税法律制度的规定，以下属于车船税征税范围的有(　　)。　　A.用于耕地的拖拉机　　B.用于接送员工的客车　　C.用于休闲娱乐的游艇　　D.供企业经理使用的小汽车　　【答案】BCD　　【解析】选项A：专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)属于车船税的征税范围。　　【例题3o单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是(　　)。　　A.建筑公司专用作业车　　B.人民法院警务用车　　C.商场管理部门用车　　D.物流公司货车　　【答案】B　　【解析】选项B：警用车船免征车船税。　　【例题4o单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是(　　)。　　A.捕捞渔船　　B.符合国家有关标准的纯电动商用车　　C.军队专用车船　　D.观光游艇　　【答案】D　　【解析】选项ABC：免征车船税。　　【例题5o单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是(　　)。　　A.家庭自用的纯电动乘用车　　B.国有企业的公用汽油动力乘用车　　C.外国驻华使领馆的自用商务车　　D.个体工商户自用摩托车　　【答案】C　　【解析】(1)选项A：纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税的征税范围(而非免税);(2)选项C：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。　　【例题6o单选题】以下车辆(均非新能源车辆)免交车船税的是(　　)。　　A.救护车　　B.人民法院警车　　C.市政公务车　　D.公共汽车　　【答案】B　　【解析】(1)选项B：警用车船免征车船税;警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。(2)选项AC：税法未规定予以免征车船税的车船，应当依法缴纳车船税。(3)选项D：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船实施减征或免征车船税。
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公司车辆的车船税怎么申报，申报后怎么交
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一、申报纳税时需要附送的资料　　(一)日后已登记车船底册资料的纳税人应提供：　　1.车辆行驶证、船舶登记证书原件或复印件。　　2. 单位纳税人需提供纳税申报表。　　(二)日后未登记车船底册资料的纳税人应提供：　　1.车船登记证书原件及复印件(原件与复印件核对相符后退回原件，留存复印件，下同);货车及其他按自重计税的车辆另需提供车辆行驶证原件及复印件。不能提供车船登记证书的，提供车船出厂合格证明或进口凭证等其他有关车船技术指标证明的原件及复印件。不能提供以上资料的，车船技术指标由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。　　2.纳税人身份证明复印件。　　3.新购置车船除提供上述资料外，还须提供机动车销售统一发票或购买船舶发票等记录车船取得时间的证明材料原件及复印件。　　4.单位纳税人需提供纳税申报表。　　二、车船的申报纳税地点　　(一)单位车辆　　纳税人应到主管地税机关申报缴纳车船税。　　(二)私人车辆　　对私人车辆实行同城通办，纳税人可通过地税机关提供的多种方式申报缴纳车船税：　　1.广州市地方税务局所属各区(市)地税局及其下属分局、税务所。　　2.广发银行股份有限公司车船税代征点、广州市邮政局车船税代征点、开通车船税代征业务的街镇“税收委托代征工作站”(或流动人员和出租屋管理服务中心)、花都区、番禺区、南沙区、从化市、增城市的车船税代征点。　　3.“好易”电子自助终端。　　4.新购置车辆或办理变更申报车辆，应到市地方税务局所属各区(市)地税局及其下属分局、税务所办理。
电脑网络爱好者
去地税，有窗口专门交，刷卡交费
每年什么时候交，要申报吗？怎么申报
我们当地的是每年年底交下一年的，要不可能收滞纳金了。不知道你们那怎么样
本回答被提问者和网友采纳
部分大一点的银行也可以直接代缴。都是汽车保险到期的时候和保险一起交了。如果你自己要去交，去地税也可以交我公司的车好像都没有去申报过
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公司交的车辆购置税，怎么做会计分录
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公司交的车辆购置税，和车辆价款一并计入固定资产。
公司缴纳的车辆购置税，应计入固定资产原值中，会计分录是：借：固定资产-运输设备（购买价款+车辆购置税等相关费用） 贷：银行存款等
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企业向个人赠送车辆双方如何缴税
　　甲公司于2014年8月举办商品房营销活动。中国公民王某中得一辆价值27.5万元轿车，并签订了产权转移书据。请问：王某受赠车辆以及甲公司赠与车辆，涉及哪些税？各税种金额是多少？
　　对王某而言，需要缴纳个人所得税、车辆购置税、车船使用税和印花税。
　　1.个人所得税
　　《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照&其他所得&项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税，王某应缴纳个人所得税为%＝55000（元）。
　　2.车辆购置税
　　王某应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。王某应缴纳车辆购置税为.17&10%＝23504.27（元）。
　　3.车船使用税
　　王某应按相应的车船税税目税额，于取得车辆所有权的当月按年申报，分月计算，一次性缴纳车船使用税。当地税务机关规定，2.0升车辆年基准税额为660元。王某2014年应缴纳车船税为660&P12&5＝275（元）。
　　4.印花税
　　王某受赠车辆，属于因财产权利关系的变更表现为产权主体发生变更，按印花税法规定，应以产权出让人与受让人之间所订定的民事法律文书计算缴纳印花税。王某应缴印花税为275000元&0.（元）。
　　对甲公司而言，需要缴纳增值税、企业所得税、印花税。具体纳税如下：
　　1.增值税
　　《国家税务总局关于营业税改征增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）规定，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。甲公司购进轿车，无偿赠送他人的行为，应视同销售，按3%的征收率计算增值税。甲公司应缴纳增值税为.03&3%＝8009.71（元）。
　　2.企业所得税
　　甲公司应确认视同销售收入275000元，视同销售成本275000元。甲公司在营销活动中，通过抽奖方式向王某赠与的车辆，按税法规定，应作为广告费和业务宣传费，按当年销售收入（营业收入）的15%比例计算限额扣除。
　　3.印花税
　　甲公司应缴印花税为275000元&0.（元）。
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