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中国石化2014年第三季报600028
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财务尽职调查——企业高层都要掌握的必备技能
作者：之家哥
摘要：网贷之家小编根据舆情频道的相关数据，精心整理的关于《财务尽职调查——企业高层都要掌握的必备技能》的相关文章10篇，希望对您的投资理财能有帮助。
《财务——企业高层都要掌握的必备技能》 精选一原标题：财务尽职调查——企业高层都要掌握的必备技能
一提到尽职调查，你可能认为这是或并购者的事，他们也管这叫作“谨慎性调查”——在经过协商后，用各种途径对于目标公司进行各种全方位考察。 尽职调查包括法律尽职调查、财务尽职调查、商务尽职调查等。 其中财务尽调，由财务人员针对目标企业的有关财务状况进行审阅、分析、核查，能够测出目标公司的真实业绩。因此，它不只是的工作任务，身为管理者，财务尽职调查的思路，可以帮助你窥探公司经营过程中的诸多秘密和潜在危机。 懂财务尽调，数字游戏无处遁形 财务报表造假已不是什么新鲜事。 2001年之前，安然公司是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元，连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”。 2001年第二季度，安然突然亏损，亏损额高达6.。 在美国证券交易委员会的调查下，安然自1997年以来持续多年，精心策划的，已经系统化、制度化的财务造假浮出水面，虚报盈利共计近。2002年，这家拥有上千亿资产的公司在几周内破产。 伪造的业绩，常常欺骗消费者和，甚至会蒙蔽经营者的双眼。真实的财务数据不仅是人最为关心的问题，有时企业掌舵者也会因机构臃肿而无法掌握。 财务尽职调查能够帮助企业确认的是——真实的情况下，该公司是否还有、是否满足上市或并购等其他要求?如果不能很快满足并购或要求，是否能满足第二轮融资的要求? 如果现有业绩是假的，被规范后，公司的利润会不会下降? 会财务尽调，各部门业绩了如指掌 瑞华上海分所韩建春在《财务尽调的逻辑及重点关注问题》一文中表示，调查者需要明确，导入什么样的资源、进行什么样的调整，能够帮助公司的业绩快速规范化。 1.如果你的公司有两张面孔 很多民营企业因税务及其他方面考虑，会为自己设置两张报表。 对外是报税报表，通常根据发票情况入账，但是收入、成本、员工工资、社保、费用等项目计入不全。 只有根据现金流水等做账的对内报表，才能反映出公司的真实财务状况，但它也有可能存在纳税、发票信息不的情况。 假设现在，调查者想要确定公司的真实业绩，应收集企业最近两年一期的所得税纳税申报表和内账财务报表。其中，所得税纳税申报表，需收集2015年度、2016年度汇算清缴的所得税纳税申报表、2017年一期的所得税纳税申报表(直接扫描税务局盖章的纳税申报表);而内账财务报表，如果企业因保密等考虑不愿提供，调查者可以先和目标公司签订保密协议。 这样一来，通过两种报表，你可以初步估计公司的税务成本。 但需要注意的是，有的企业所提供的所谓内账，也可能存在虚假成分。调查者可以从人工、电费、运费等指标入手，查看它们是否与内账所描述的体量一致;可以从员工的待遇看公司是否真的赚钱——一个赚钱的公司可能厕纸都是双层的，一个不赚钱的公司可能卫生间不仅脏乱差，还不提供厕纸。 2.如果你的公司拥有“母子关系” 如果是拥有子公司的企业，韩建春建议财务尽调时要收集最近两年一期的合并财务报表和母公司财务报表。 如果企业还没有合并报表，你需要收集母公司及重要子公司最近两年一期的财务报表，包括最近两年一期的所得税纳税申报表及内账财务报表。 需要注意的是——有的子公司，尤其是海外子公司存在的隐秘空间更大，因此财务尽调不能只关注母公司，还需要关注这些任性的“子女们”，尤其是税务优惠地或者海外公司的情况。 用财务尽调，核心优势运筹帷幄 为了帮助企业进行全方位健康检查，在进行财务尽调时，调查者的主要关注点应该是—— 历史数据的真实性、可靠性; 预测财务数据是偏于保守，还是偏于乐观?预测的依据是什么? 是否有表外负债? 内控制度的健全性(的内控) 税务问题(除公司自身税务情况外，还需关注收购方案所涉及的税务问题) 在此过程中，除去关注历史财务数据的财务报表，非报表信息也非常重要，它们可以验证财务数据的合理性。其中，对市场、业务数据的分析，可以帮助管理者了解公司所处的竞争格局和行业地位，帮助你做出正确的财务预测。 1.主要产品或服务情况：建议调查者统计企业最近两年一期的不同类别产品或服务的收入、成本及毛情况，了解企业的。 2.企业客户：统计最近两年一期的前五位客户的销售占比情况，了解客户集中度，以及是否存在主要客户依赖。 3.销售模式：统计不同销售模式下的收入占比，了解企业的销售模式，包括代销、直销等情况。 4.供应商：统计最近两年一期的前五位供应商的采购占比情况，判断是否存在主要供应商依赖情况，了解供应商集中度、主要材料需求。 5.竞争对手：特别关注同类型的上市公司以及挂牌公司，了解公司产品的市场竞争情况与主要竞争对手。 6.核心技术及专利情况：专利情况可在专利网上查询，技术情况重点了解其先进性和竞争优势。 无论你是投资人还是管理者，这些业务数据要一方面和行业平均水平比较，另一方面与企业自身的历史数据作排序，由此确定公司的业务模型、盈利模式、协同效应，以及未来的整合成本的优势和风险。 思维导图，全方位了解财务尽调 依据财务报表和业务情况，可以窥探出企业盈利状况的轮廓，这也是财务尽调的主要内容。但全面、谨慎的财务尽调，还应包含报表科目、税务情况、财务核算、预算情况、关联交易和往来。
来源：投行爱尽调 报表科目 1、长期：财务报表上长期股权投资科目企业，是否存在子公司、合并企业以及联营企业，可以通过启信宝查询。 2、资本公积：根据财务报表资本公积科目，了解每笔资本公积的形成情况。 3、其他应收款：根据财务报表其他应收款科目，了解股东及其他关联方是否存在占用公司资金情况，以及他们的利息相关情况。 4、：重点关注公司房产是否办理产权证，重大固定资产是否及时计提折旧。 5、在建工程：重点关注在建工程中的土地是否有产权证，是否存在长期挂账未转固定资产，进而未计提折旧情况。 6、：重点关注无形资产的产权情况，包括土地使用权以及专利等产权情况;对于存在政府补助的土地等，了解政府补助的形式是直接减免还是先缴后返。 7、预付账款：关注是否存在大额预付款长期挂账，是否存在关联方占款、是否存在费用因未开票而长期未入账、是否存在资产未开票长期未入账转固等。 8、其他应付款：重点关注是否存在民间资金以及利息情况;关注其他应付关联方情况，是否可与其他应收关联方对抵等。 9、应收应付：关注是否存在没有真实交易背景的，如果存在必须确保基准日已经解付完毕，不存在兑付风险。 10、营业外收入：通过该科目关注政府补助情况，了解政府补助的合规性。 11、营业外支出：通过该科目了解行政处罚等事项，关注报告期内是否存在行政处罚等。 12、存货情况：关注公司存货账面和实际情况，基准日确保账面金额与实际金额相符。 税务情况 1、税收优惠政策：了解企业的税收优惠政策，包括流转税和所得税。 2、征税方式：了解企业的征税方式，核定征收或者查账征收。挂牌新三板最近一期必须为查账征收。 3、个人所得税：了解企业是否存在个人所得税未代扣代缴情况，特别是报告期内存在分红的企业。 4、税务成本：存在内外两套账的情况下，企业的税务通常会以外帐为基础进行一定的调整，需了解企业对于税务成本的考虑。 关联交易与关联往来 1、关联交易：了解公司与关联方(合并报表范围外其他关联公司)之间的关联交易情况，重点关注关联采购与关联销售情况，包括关联采购与销售的金额、占比以及价格公允性。 2、关联往来：统计公司最近一期末关联往来余额情况，通常通过其他应收款、其他应付款以及预付账款了解。关联方占用公司款项必须在申报前予以解决。 财务核算 1、收入、成本核算原则与方法：了解公司收入成本核算方式，部分企业以开票或者收付实现制确认收入结转成本，通常需要根据权责发生制予以调整。 2、财务核算软件：了解公司财务核算软件，是否存在手工帐情况。如果存在手工帐情况，需要先行规范转化为电子账。 3、发票情况：了解企业发票开具情况，包括采购、销售发票情况。同时了解企业是否存在虚开票以及买票等情况。 4、现金流与个人卡：了解企业是否存在个人卡、通过个人卡收款付款情况。 5、采供销单据：了解企业仓库帐情况、采供销单据留存及流转情况，确认是否存在仓库进销存帐。 预算情况 关心了历史数据，尽调更要关注未来的财务指标，例如毛利情况、销售周期、未来销售趋势、未来业态的调整对收入确认的影响等内容。如果进行规范操作，公司的税务成本是多少、影响因素是什么?是现在规范还是未来再考虑规范的问题?未来是否有足够的业绩支撑企业的发展?未来的发展方向是什么? 通过整体的“望闻问切”、层层的“精密检查”，最终，财务尽调调查不仅会报出企业的健康指数，更重要的是，它将未雨绸缪地指出未来让公司命悬一线的风险和漏洞。因此，它不是的专属工具，而是每个管理者掌握企业全局时必备的思路和技能。 《企业高层决策内参》 http://bg.qianzhan.com/report/neican
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责任编辑：《财务尽职调查——企业高层都要掌握的必备技能》 精选二（上接B18版）当固定资产被处置、或者通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。14、在建工程在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。15、无形资产土地使用权、软件、商标权、专利权等，以成本计量。（1）土地使用权土地使用权按使用年限30 - 50年平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以在土地使用权与建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产。（2）专利权专利权按法律规定的专利权的期限平均摊销。（3）定期复核使用寿命和摊销方法对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核并作适当调整。16、研究与开发根据内部研究开发项目支出的性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，予以资本化：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）能够证明该无形资产将如何产生经济利益；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；以及（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。17、商誉非同一控制下的企业合并，其合并成本超过合并中取得的被购买方可辨认于购买日的份额的差额确认为商誉。18、长期待摊费用长期待摊费用包括经营改良及其他已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。19、减值固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的及对子公司、联营企业的长期股权投资等，于存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小。在财务报表中单独列示的商誉以及开发支出，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。上述一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。20、借款费用发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的购建的借款费用，在及借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。21、借款借款按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。在一年以下(含一年)的借款为短期借款，其余借款为。22、职工薪酬职工薪酬是本集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。（1）短期薪酬短期薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、、工伤、生育保险费、、工会和教育经费、短期带薪缺勤等。本集团在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关。其中，非货币性福利按照公允价值计量。（2）离职后福利本集团将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划是本集团向独立的缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划是除设定提存计划以外的离职后福利计划。于报告期内，本集团的离职后福利主要是为员工缴纳的基本和失业保险，均属于设定提存计划。基本养老保险本集团职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保险。本集团以当地规定的社会基本基数和比例，按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳养老保险费。职工退休后，当地劳动及社会保障部门有责任向已退休员工支付社会基本。本集团在职工提供服务的会计期间，将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（3）辞退福利本集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿，在本集团不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。内退福利本集团向接受内部退休安排的职工提供内退福利。内退福利是指，向未达到国家规定的退休年龄、经本集团管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的等。本集团自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支付内部退养福利。对于内退福利，本集团比照辞退福利进行会计处理，在符合辞退福利相关确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为负债，一次性计入当期损益。内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益。预期起一年内需支付的辞退福利，列示为流动负债。23、股份支付股份支付，分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指集团为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积；完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内每个表日，本集团根据最新取得的可行权职工人数变动、是否达到规定业绩条件等后续信息对可行权权益工具数量作出最佳估计，以此为基础，按照授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。权益工具的公允价值采用布莱克-斯克尔斯定价模型确定。在满足业绩条件和服务期限条件的期间，应确认以权益结算的股份支付的成本或费用，并相应增加资本公积。可行权日之前，于每个资产负债表日为以权益结算的股份支付确认的累计金额反映了等待期已届满的部分以及本集团对最终可行权的权益工具数量的最佳估计。对于最终未能达到可行权条件的股份支付，不确认成本或费用，除非可行权条件是市场条件或非可行权条件，此时无论是否满足市场条件或非可行权条件，只要满足所有可行权条件中的非市场条件，即视为可行权。企业若以不利于职工的方式修改条款和条件，企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。此外，任何增加所授予权益工具公允价值的修改，或在修改日对职工有利的变更，均确认取得服务的增加。如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理，立即确认尚未确认的金额。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益结算的股份支付处理。但是，如果授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理。对于是否通过交付现金、进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项(如股价指数、消费价格指数变动等)的发生或不发生来确定的工具(即附或有结算条款的金融工具)，发行方应当将其确认为金融负债并同时确认库存股票。以现金结算的股份支付，是指企业因获取服务或商品、承担以股份或其他权益工具为基础计算确定交付现金或义务的交易。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授权日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和负债。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，进行调整；在可行权日，调整至实际可行权水平。企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量、其变动计入当期损益。24、预计负债因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，当履行该义务很可能导致经济利益的流出，且其金额能够可靠计量时，确认为预计负债。预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数。预期在资产负债表日起一年内需支付的预计负债，列示为流动负债。25、递延和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债根据的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，确认相应的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) 的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非本集团能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示：（1）递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本集团内同一纳税主体征收的所得税相关；（2）本集团内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利。26、收入确认收入的金额按照本集团在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除销售折让及销售退回的净额列示。与交易相关的经济利益能够流入本集团，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入：（1）销售商品本集团已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，并不再对该商品保留通常与所有权相联系的继续管理权和实施有效控制，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，确认为收入的实现。销售商品收入金额，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外；合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定。（2）提供劳务于资产负债表日，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认提供劳务收入；否则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入本集团，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。本集团以已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务收入总额，按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。本集团与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理。（3）特许权使用费按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（4）租赁收入经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按照直线法确认，或有租金在实际发生时计入当期损益。27、利润分配拟发放的利润于董事会批准的当期，确认为负债。28、政府补助政府补助为本集团从政府无偿取得的或非货币性资产，包括税费返还、财政补贴等。政府补助在本集团能够满足其所附的条件并且能够收到时，予以确认。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。29、租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为。其他的租赁为经营租赁。经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。经营租赁的租金收入在租赁期内按照直线法确认。30、在取得对子公司的控制权之后，自子公司的处取得少数股东拥有的对该子公司全部或部分，在合并财务报表中，子公司的资产、负债以购买日或合并日开始持续计算的金额反映。因新增加的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积()的金额不足冲减的，调整留存收益。31、持有待售同时满足下列条件的或处置组划分为持有待售：（1）该非或该处置组在其当前状况下仅根据出售此类资产或处置组的惯常条款即可立即出售；（2）本集团已经就处置该非流动资产或该处置组作出决议并取得适当批准；（3）本集团已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（4）该项转让将在一年内完成。符合持有待售条件的非流动资产(不包括、以公允价值计量的房地产以及递延所得税资产)，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额计量。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为损失。被划分为持有待售的非流动资产和处置组中的资产和负债，分类为，并在资产负债表中单独列示。32、分部信息本集团以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部并披露分部信息。经营分部是指本集团内同时满足下列条件的组成部分：(1) 该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；(2) 本集团管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；(3) 本集团能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。如果两个或多个经营分部具有相似的经济特征，并且满足一定条件的，则合并为一个经营分部。本集团依据内部组织结构、管理要求及内部报告制度将集团业务确定为一个经营分部进行分析评价。33、重要会计估计和判断本集团根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关键判断进行持续的评价。下列重要会计估计及关键假设存在会导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整的重要风险：（1）商誉减值本集团至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时，本集团需要预计未来资产组或资产组组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。（2）所得税及递延所得税资产本集团子公司上海家化联合股份有限公司(以下简称“上海家化股份”)于2014年度再次被认定为高新技术企业，并依据相关所得税法的规定按15%的税率计算及缴纳企业所得税。根据相关规定，符合高新技术企业资质的条件之一为企业研发支出占其销售收入的比例必须不低于规定比例，其中年销售收入在2亿元以上的企业，该比例为3%。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业未达高新技术企业资质条件的，应提请认定机构复核，复核期间，可暂停企业享受税收优惠。上海家化股份2016年度实际发生的研发投入满足高新技术企业资质要求，并按15%的优惠税率计算及缴纳企业所得税。同时，依据相关税法规定，上海家化股份已在计算2016年度企业所得税时，加计扣除了研发费用。上述研发支出加计扣除金额及适用的优惠税率尚待相关主管税务机关于上海家化股份所得税汇算清缴时予以认定。如果主管税务机关的最终认定结果和上海家化股份的认定存在差异，该差异将对于本年度的所得税费用产生影响。本集团按照现行税收法规计算企业所得税及递延所得税，并考虑了适用的所得税相关规定及税收优惠。在正常的经营活动中，涉及的很多交易和事项的最终税务处理都存在不确定性，在计提所得税费用时，本集团需要作出重大判断。本集团就未来预期的税务纳税调整项目是否需要缴纳额外税款进行估计，并根据此确认相应的所得税负债。此外，在很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的限度内，应就所有尚未利用的可抵扣亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来取得应纳税所得额的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。如果这些税务事项的最终认定结果与最初入账的金额存在差异，该差异将对作出上述最终认定期间的所得税费用和递延所得税的金额产生影响。本集团已经基于现行的税法规定及当前最佳的估计及假设计提了本年所得税负债及递延所得税项。未来可能因税法规定或相关情况的改变而需要对所得税负债及递延所得税项作出相应的调整。（3）管理层需要就金融作出重大判断，不同的分类会影响会计核算方法及本集团的财务状况和经营成果。（4）合并范围的确定本集团合并财务报表的合并范围以实质控制为基础确定。管理层需要就子公司是否被本公司实质控制作出重大判断。本集团拥有个别子公司的表决权虽然在半数以下，但经综合考虑以下事实和情况后，本集团认为目前有能力控制相关子公司，将其纳入合并财务报表的合并范围：A、本集团持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方持有表决权的分散程度；B、子公司以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况；C、子公司董事会等类似权力机构中的多数成员是否本集团的现任和前任职工。（5）应收款项准备本集团以账龄作为信用特征确定应收款项组合，并采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备。这需要管理层合理估计相同的账龄期限，以及各期限的坏账比例。（6）存货跌价准备于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。这要求管理层分析存货的估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费，来判断可变现净值是否低于存货成本。（7）长期股权减值准备如果有客观证据表明长期股权投资发生减值，将该长期股权投资的账面价值，与按照类似长期股权投资当时市场对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。这需要管理层来估计类似长期股权投资当时的市场收益率和未来现金流量，详见附注10。（8）股份支付于每个资产负债表日，对于完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的权益工具，本集团根据最新取得的可行权职工人数变动、是否达到规定业绩条件等后续信息，对可行权权益工具数量作出最佳估计以及对某些特定情形作出最佳判断。（三）主要会计科目的注释1、货币资金单位：元■于日，其他货币资金中1,843,650,000.00元为受限制的定期存款，质押给银行作为本公司向银行申请开具无条件、不可撤销的担所存入的保证金存款（附注（三）、17）（日：无）。于日，其他货币资金中400（折合人民币34,037,600.00元）为受限制的定期存款，质押给银行作为本集团向银行借款的保证金存款（附注（三）、22）（日：无）。2、应收票据单位：元■于日，本集团已背书或已但尚未到期的应收票据如下：■3、应收账款及其他应收款（1）应收账款单位：元■本年度实际核销的应收账款为386,891.22元。应收账款账龄及相应的坏账准备分析如下：单位：元■（2）其他应收款单位：元■本年度实际核销的其他应收款为36,600,60元。其他应收款及相应的坏账准备分析如下：单位：元■4、预付款项预付款项的账龄分析如下：单位：元■5、存货单位：元■6、单位：元■7、（1）可供出售金融资产按照类别分析如下：单位：元■以成本计量的可供出售金融资产主要为本集团持有的非，这些投资没有活跃的市场报价，其公允价值合理估计数的变动区间较大，且各种用于确定公允价值估计数的概率不能合理地确定，因此其公允价值不能可靠计量。本集团尚无处置这些投资的计划。（2）可供出售金融资产相关信息分析如下：单位：元■注①：于日，本集团与深圳市平安德成投资有限公司及其他投资人签署了《深圳市平安众消科技（有限合伙）之有限合伙协议》，设立深圳市平安众消科技股权（有限合伙）作为平安消费和科技基金的法律主体，本集团拟认缴出资人民币5亿元认购其10%的股权。截至日，本集团实缴3.5亿元，实缴金额占总实缴比例约15%。深圳市平安德成投资有限公司为深圳市平安众消科技股权投资合伙企业（有限合伙）的普通合伙人。（3）相关信息分析如下：单位：元■8、长期股权投资单位：元■本集团不存在长期股权投资变现的重大限制。（1）联营企业对联营企业投资列示如下：单位：元■注①：日，本公司将持有的三亚旅业的50%予，股权转让价款为人民币740,000,000.00元，转让后本集团剩余持有三亚旅业25%股权，该25%股权实际由本公司之子公司上海家化股份持有，至此三亚旅业由本集团子公司转为本集团联营公司。注②：漳州片仔癀上海家化口腔护理有限公司是由本公司之子公司上海家化股份与漳州片仔癀药业有限公司于日在中华人民共和国福建省漳州市注册共同出资成立的有限责任公司，注册资本为190,000,000.00元，于日在福建省漳州市工商行政管理局登记成立。上海家化股份出资金额93,100,000.00元，占股49%。重要联营企业的基础信息：■重要联营企业的主要财务信息：单位：元■■注①：本集团以联营企业合并财务报表中归属于母公司的金额为基础，按持股比例计算资产份额。联营企业合并财务报表中的金额考虑了取得投资时联营企业可辨认资产和负债的公允价值以及统一会计政策的影响。不重要联营企业的汇总信息：单位：元■注①：净利润和其他综合收益均已考虑取得投资时可辨认资产和负债的公允价值以及统一会计政策的调整影响。（2）单位：元■9、投资性房地产单位：元■2016年度计入营业成本的折旧费用为3,448,316.96元（2015年：3,920,774.88元）。10、固定资产单位：元■2016年度固定资产计提的折旧金额为53,565,493.72元（2015年度：52,019,772.84元），其中计入营业成本、销售费用及管理费用的折旧费用分别为19,801,290.36元、5,147,840.68元及28,616,362.68元（2015年度：13,662,597.54元、1,121,799.17元及37,235,376.13元）。11、在建工程单位：元■2016年度在建工程的其他减少包括：由在建工程转入长期待摊费用的专柜制作费用、经营租入固定资产改良及其他支出。12、无形资产单位：元■于日，账面价值为12,204,965.07元（原价19,520,085.67元）的土地使用权因所有权受到限制（日：账面价值为12,748,235.48元（原价19,520,085.67）的土地使用权因拆迁所有权受到限制）。13、商誉单位：元■本年度新增商誉系收购Jake Holdings Limited产生，其可收回金额采用未来现金流量折现方法计算。由于Jake Holdings Limited的主要经营业务在海外，日的商誉余额已按期末汇率折算。（1）采用未来现金流量折现方法的主要假设：■管理层所采用的加权平均增长率不超过本集团所在行业产品的长期平均增长率。管理层根据历史经验及对市场发展的预测确定预算毛利率，并采用能够反映相关资产组合资产组组合的特定风险的税前利率为折现率。上述假设用于分析资产组组合的可收回金额。14、长期待摊费用单位：元■15、递延所得税资产和递延所得税负债未经抵销的递延所得税资产和递延所得税负债列示如下：（1）未经抵销的递延所得税资产单位：元■其中：单位：元■（2）本集团未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异及可抵扣亏损如下：单位：元■（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损之到期日分布如下：单位：元■（4）未经抵销的递延所得税负债单位：元■其中：单位：元■（5）抵销后的递延所得税自查和递延所得税负债净额列示如下：单位：元■（6）抵销后的递延所得税资产和递延所得税负债净额变动如下：单位：元■16、其他非流动资产单位：元■（1）设定受益计划净资产本集团的子公司Jake Holdings Limited在英国的监管框架中没有设定受益计划。所有计划为最终薪金的退休计划，以终生支付保证退休金的形式向员工支付福利。提供的福利水平视乎职工的服务年期和直至退休的最后年间的薪酬而计算。设定受益计划的到期福利的支付来自于管理的。在集合中持有的计划资产，受当地规例和守则所监管。监管此等计划的责任，包括投资决定和供款时间表，有Jake Holdings Limited和信人共同决定。重新计量：单位：元■■设定受益计划义务净额的变动如下：单位：元■17、短期借款单位：元■于2016年度，上述借款的加权平均年利率为4.20%（2015年度：4.86%）。于日，质押借款1,843,650,000.00元系以定期存款1,843,650,000.00元（附注（三）、1）作为质押取得的短期借款（日：无）。18、应付职工薪酬单位：元■（1）短期薪酬单位：元■（2）设定提存计划单位：元■19、应交税费单位：元■20、其他应付款单位：元■21、应付股利单位：元■22、长期借款单位：元■该银行借款的实际为本集团之子公司Success Bidco 2 Limited，借款利息每月支付一次，本金应于2022年6月偿还。于2016年度，该借款的加权平均年利率为4.90%（2015年度：无）。该借款担保情况如下：（1）本集团之子公司Success Bidco 2 Limited的全部股权作质押；（2）本集团之子公司Success Bidco 2 Limited以其于日持有的全部资产作抵押；（3）本集团之子公司Success Bidco 2 Limited金额为4,000,000.00英镑（折合人民币34,037,600.00元）的定期存款（附注（三）、1）作质押；（4）Jake Holdings Limited的主要子公司（占Jake Holdings Limited集团合并息税前利润、营业收入以及80%以上的子公司）以其于日持有的全部资产（不含6个许可证）作抵押。23、递延收益单位：元■■24、长期应付职工薪酬单位：元■将于一年内支付的应付内退福利在应付职工薪酬列示。25、实收资本单位：元■本公司注册及实收资本均为人民币268,261,233.76元。26、资本公积单位：元■单位：元■注①：2016年度，本集团资本公积中其他资本公积变动的原因为：本公司之子公司上海家化股份已实施的2015年限制性中615,644股股份于本年回购并注销，因此增加了其他资本公积和其他综合收益，其中归属于本集团的金额分别为5,776,728.44元和191,843.53元。本公司之子公司上海家化股份已实施的2012年激励计划中王茁第二期157,500股计入其他资本公积1,510,950,00元。本公司之子公司上海家化股份已实施的2015年与限制性股票激励计划由于未达到解锁条件重回费用7,432,553.41元。27、盈余公积单位：元■根据《中华人民共和国公司法》及本公司章程，本公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%以上时，可不再提取。法定盈余公积金经批准后可用于弥补亏损，或者增加实收资本。经董事会决议，本公司2016年提取法定盈余公积金34,668,140.67（2015年度：按净利润的10%提取，共53,556,043.21元）。28、未分配利润单位：元■29、营业收入和营业成本单位：元■30、税金及附加单位：元■31、财务费用/（收入）-净额单位：元■32、费用按性质分类单位：元■33、资产减值（转回）/损失单位：元■34、单位：元■35、营业外收入及营业外支出（1）营业外收入单位：元■（2）营业外支出单位：元■36、所得税费用单位：元■将基于合并的利润总额采用使用税率计算的所得税调节为所得税费用：单位：元■37、其他综合收益其他综合收益各项目的调节情况：单位：元■单位：元■38、现金流量表附注（1）将净利润调节为经营活动现金流量单位：元■（2）现金净变动情况单位：元■（3）现金及现金等价物单位：元■（4）处置子公司收到的现金净额于日，本公司持有的三亚旅业50%的股权转让予中国。处置日有关信息列示如下：单位：元■三亚旅业从日至处置日的收入、费用和亏损如下：单位：元■（5）取得子公司支付的现金净额于日，本集团受让了Jake Holdings Limited 100%股权， 购买日有关信息列示如下：单位：元■第十二节 其他重大事项一、上海家化情况日，上海家化第六届董事会第十一次会议审议通过了《关于2015年部分限制性股票回购并注销的议案》等相关议案内容，因未满足2015年股权激励计划第二期限制性股票解锁业绩考核条件，上市公司于日授出的限制性股票156.68万股的第二期33%的股票即517,044股由公司按照授予价格19.00元/股回购并注销。另由于本次限制性股票授予主体中的32名激励对象已辞职，与上市公司终止了劳动合同，不再符合《股权激励计划（草案）》的激励对象范围。上市公司董事会决定按照授予价格回购并注销32名离职激励对象已获授但尚未解锁的全部。上述回购并注销2015年股权激励计划部分限制性股票合计584,670股，回购总价款为人民币11,108,730元。日，上市公司2016年度通过了上述董事会提交的《关于2015年股权激励计划部分限制性股票回购并注销的议案》。日公告的《报告书摘要》披露：“由于本次要约收购的实施，家化集团及其关联方将不因上述回购导致的被动增持而向中国证监会提出免于发出要约的申请”。对此，根据《收购管理办法》相关规定，收购人现对上述内容作出更正：“因上述回购导致家化集团及其关联方被动增持，家化集团及其关联方将另行向中国证监会提出免于发出要约的豁免申请，并及时履行义务。”除本报告书前文已经披露的有关本次要约收购的信息外，收购人郑重说明：1、截至本报告书签署之日，收购人的实际控制人或者其他关联方未采取或拟采取对本次要约收购存在重大影响的行动，也不存在对本次要约收购产生重大影响的事实。2、收购人不存在为避免对本报告书内容产生误解而必须披露的其他信息。3、收购人不存在任何其他对做出是否接受要约的决定有重大影响的信息。4、收购人不存在根据中国证监会和上交所规定应披露未披露的其他信息。5、收购人不存在《收购管理办法》及其他法规规定的下列情形：负有数额较大债务，到期未清偿，且处于持续状态的情形；最近 5 年内受过行政处罚（与证券市场明显无关的除外）、刑事处罚或者涉及与经济纠纷有关的重大民事诉讼或者仲裁；最近 3 年有重大违法行为或者涉嫌有重大违法行为的情形；最近 3 年有严重的证券市场失信行为的情形。收购人及其法定代表人声明本人（以及本人所代表的机构）已经采取审慎合理的措施，对本要约收购报告书及其摘要所涉及内容均已进行详细审查，报告内容真实、准确、完整，并对此承担个别和连带的法律责任。上海家化（集团）有限公司（盖章）法定代表人（或授权代表）：宋成立日财务顾问及其法定代表人声明本人及本人所代表的机构已按照执业规则规定的工作程序履行尽职调查义务，经过审慎调查，本人及本人所代表的机构确认收购人有能力按照收购要约所列条件实际履行收购要约，并对此承担相应的法律责任。平安证券股份有限公司（盖章）法定代表人：刘世安项目主办人：李亚男项目主办人：季俊东项目协办人：梁智喻日律师事务所及签字律师声明本人及本人所代表的机构已履行勤勉尽责义务，对要约收购报告书的内容进行核查和验证，未发现虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对此承担相应的责任。上海市锦天城律师事务所（盖章）负责人：吴明德经办律师：孙林王安成日第十三节 备查文件1、家化集团工商营业执照；2、家化集团董事、监事、高级管理人员以及上述人员直系亲属的名单及董监高身份证明文件；3、本次要约收购的决策文件；4、家化集团关于要约收购上海家化股份资金来源的说明；5、履约保证金存入登记结算公司指定银行账户的银行回单及登记结算公司出具的履约保证金保管证明；6、收购人与上市公司及上市公司关联方之间在报告日前24个月内发生的相关交易的主要协议、合同；7、要约收购报告书摘要公告之日起前6个月内收购人及其董事、监事、高级管理人员以及上述人员的直系亲属持有或买卖上海家化股票的情况说明；8、本次收购所聘请的专业机构及相关人员在要约收购报告书摘要公告之日起前6个月内持有或买卖上海家化股票的情况说明；9、家化集团关于对上市公司后续发展计划可行性以及具备规范运作上市公司的管理能力的说明；10、收购人的、实际控制人最近2年未变更的说明；11、收购人及其控股股东、实际控制人的核心企业和核心业务的说明；12、收购人及其控股股东、实际控制人持股5%以上的上市公司及金融机构的情况说明；13、家化集团不存在《收购管理办法》第六条规定的情形及符合《收购管理办法》第五十条规定的说明；14、家化集团关于避免同业竞争的承诺；15、家化集团关于规范关联交易的承诺；16、家化集团关于保持上市公司独立性的承诺；17、家化集团2014年度、2015年度及2016年度审计报告；18、平安证券关于本次要约收购的《财务顾问报告》；19、锦天城律所关于本次要约收购的《》；20、相关决策文件。本报告书及上述备查文件备置于家化集团。地址：上海市天潼路133号联系电话：021-附表要约收购报告书■填表说明：1、存在对照表所列事项的按“是或否”填写核对情况，选择“否”的，必须在栏目中加备注予以说明；2、不存在对照表所列事项的按“无”填写核对情况；3、需要加注说明的，可在栏目中注明并填写；4、收购人是多人的，可以推选其中一人作为指定代表以共同名义制作要约收购报告书及其附表。?（本页无正文，为《上海家化联合股份有限公司要约收购报告书》之签字盖章页）上海家化（集团）有限公司（盖章）法定代表人：宋成立日■■■■《财务尽职调查——企业高层都要掌握的必备技能》 精选三甘肃阳坝铜业有限责任公司 审 计 报 告 瑞华审字【31 号 目 录 一、 审计报告 1-2 二、 已审财务报表 1、 资产负债表 3-4 2、 利润表 5 3、 现金流量表 6 4、
7-8 5、 财务报表附注 9-56 三、 本所营业执照及执业许可证（复印件） 四、 签字注册会计师资格证书（复印件） 通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔 5-11 层 Postal Address:5-11/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing 邮政编码（Post Code）：100077 电话（Tel）：+86(10) 传真（Fax）：+86(10) 审 计 报 告 瑞华审字【31 号 甘肃阳坝铜业有限责任公司： 我们审计了后附的甘肃阳坝铜业有限责任公司（以下简称“阳坝铜业公司”） 的财务报表，包括 2016 年 8 月 31 日的资产负债表，2016 年 1-8 月的利润表、 现金流量表和表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是阳坝铜业公司管理层的责任。这种责任包括： 1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 1 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公 允反映了甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016 年 8 月 31 日的财务状况以及 2016 年 1-8 月的经营成果和现金流量。 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 中国北京 二〇一六年十二月二十六日 范江群 中国注册会计师 李瑶 2 资产负债表 日 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 项 目 注释
流动资产： 货币资金 六、1 286,869.78 11,200,039.19 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 - -
- - 应收票据 - - 应收账款 - - 预付款项 六、2 224,982.12 140,067.49 应收利息 - - 应收股利 - - 其他应收款 六、3 214,093,561.90 215,917,572.16 存货 六、4 24,039,367.07 24,472,958.58 划分为持有待售的资产 - -
- - 其他流动资产 六、5 113,675.57 14,417.57
238,758,456.44 251,745,054.99 非流动资产： 可供出售金融资产 - -
- - 长期应收款 - - 长期股权投资 - - 投资性房地产 - - 固定资产 六、6 39,161,950.00 41,112,678.86 在建工程 六、7 4,956,651.50 1,536,630.61 工程物资 六、8 12,106.92 7,278.41 固定资产清理 - - 生产性 - -
- - 无形资产 六、9 13,726,364.95 9,649,377.56 开发支出 - - 商誉 - - 长期待摊费用 六、10 20,944,554.80 24,457,677.92 递延所得税资产 六、11 3,975,598.20 3,900,441.23 其他非流动资产 - - 非流动 82,777,226.37 80,664,084.59
321,535,682.81 332,409,139.58 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第8页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：苟世荣 主管会计工作负责人：夏义均 会计机构负责人：夏义均 3 资产负债表(续) 日 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 项 目 注释
流动负债： 短期借款 六、12 135,000,000.00 120,000,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 六、13 - 106,081,060.16 衍生金融负债 - - 应付票据 - - 应付账款 六、14 8,343,331.46 7,563,235.25 预收款项 六、15 1,489,935.69 7,822,045.71 应付职工薪酬 六、16 8,638,924.20 9,269,687.62 应交税费 六、17 9,272,324.04 9,853,554.40 应付利息 六、18 884,724.88 应付股利 - - 其他应付款 六、19 90,056,029.90 1,213,196.78 划分为持有待售的负债 - - 一年内到期的非流动负债 - - 其他流动负债 六、20 1,200,000.00 1,200,000.00 流动负债合计 254,000,545.29 263,887,504.80 非流动负债： 长期借款 - -
- - 其中：优先股 - - 永续债 - - 长期应付款 - - 专项应付款 - - 预计负债 - - 递延收益 - - 递延所得税负债 - - 其他非流动负债 - - 非流动负债合计 - - 负债合计 254,000,545.29 263,887,504.80 ： 股本 六、21 25,000,000.00 25,000,000.00 其他权益工具 - - 其中：优先股 - - 永续债 - - 资本公积 六、22 30,848,467.00 28,475,783.67 减：库存股 - - 其他综合收益 - - 专项储备 六、23 484,610.36 50,537.24 盈余公积 六、24 11,875,981.43 11,875,981.43 一般风险准备 - - 未分配利润 六、25 -673,921.27 3,119,332.44
67,535,137.52 68,521,634.78 负债和 321,535,682.81 332,409,139.58 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第7页的财务报表由以下人士签署： - - 法定代表人：苟世荣 主管会计工作负责人：夏义均 会计机构负责人：夏义均 4 利润表 月 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 月 2015年度 一、营业收入 六、26 43,305,765.71 58,950,532.05 减：营业成本 六、26 21,794,124.23 24,342,869.29 营业税金及附加 六、27 662,930.95 1,572,530.54 销售费用 六、28 983,573.28 297,241.27 管理费用 六、29 12,121,323.48 25,829,900.15 财务费用 六、30 7,692,116.93 12,046,729.08 资产减值损失 六、31 3,439,647.66 -12,897,532.66 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 六、32 -194,149.04 -2,249,450.96 投资收益（损失以“-”号填列） - - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - 二、营业利润（亏损以“－”号填列） -3,582,099.86 5,509,343.42 加：营业外收入 六、33 1,650.00 220,007.90 其中：利得 6,719.46 501,242.03 减：营业外支出 六、34 281,803.47 775,836.26 其中： 6,719.46 - 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） -3,862,253.33 4,953,515.06 减：所得税费用 六、35 -68,999.62 1,495,473.66 四、净利润（净亏损以－号填列） -3,793,253.71 3,458,041.40 五、其他综合收益的税后净额 - - 六、综合收益总额 -3,793,253.71 3,458,041.40 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第7页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：苟世荣 主管会计工作负责人：夏义均 会计机构负责人：夏义均 5 现金流量表 月 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 月 2015年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 42,900,000.00 150,219,984.24 收到的税费返还 - - 收到其他与经营活动有关的现金 六、36（1） 123,119,870.35 158,001,104.23 经营活动现金流入小计 166,019,870.35 308,221,088.47 购买商品、接受劳务支付的现金 18,904,980.88 31,001,187.39 支付给职工以及为职工支付的现金 9,432,591.79 13,913,289.40 支付的各项税费 7,090,402.75 40,095,813.45 支付其他与经营活动有关的现金 六、36（2） 125,172,724.74 282,339,824.65 经营活动现金流出小计 160,600,700.16 367,350,114.89 经营活动产生的现金流量净额 5,419,170.19 -59,129,026.42 二、产生的现金流量： 收到的现金 - - 取得投资收益收到的现金 - - 、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 - - 收到其他与投资活动有关的现金 - - 投资活动现金流入小计 - - 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 6,569,926.41 2,974,349.14 投资支付的现金 - - 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - - 支付其他与投资活动有关的现金 - - 小计 6,569,926.41 2,974,349.14 投资活动产生的现金流量净额 -6,569,926.41 -2,974,349.14 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 - - 取得借款收到的现金 135,000,000.00 223,831,609.20
- - 收到其他与筹资活动有关的现金 118,010,000.00 - 筹资活动现金流入小计 253,010,000.00 223,831,609.20 偿还债务支付的现金 223,831,609.20 150,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 8,930,803.99 11,456,221.00 支付其他与筹资活动有关的现金 20,000,000.00 10,010,000.00 筹资活动现金流出小计 252,762,413.19 171,466,221.00 筹资活动产生的现金流量净额 247,586.81 52,365,388.20 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - 五、现金及现金等价物净增加额 -903,169.41 -9,737,987.36 加：期初现金及现金等价物余额 1,190,039.19 10,928,026.55 六、期末现金及现金等价物余额 286,869.78 1,190,039.19 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第7页的财务报表由以下人士签署： - 法定代表人：苟世荣 主管会计工作负责人：夏义均 会计机构负责人：夏义均 6 益变动表 月 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 月 项 目 其他权益工具 其他 一般
减：库存股 盈余公积 未分配利润 专项储备 股东权益合计 优先股 永续债 其他 综合收益 风险准备 一、上年年末余额 25,000,000.00 - - - 28,475,783.67 - - 11,875,981.43 - 3,119,332.44 50,537.24 68,521,634.78 加：会计政策变更 - - - - - - - - - - - - 前期差错更正 - - - - - - - - - - - - 其他 - - - - - - - - - - - - 二、本年年初余额 25,000,000.00 - - - 28,475,783.67 - - 11,875,981.43 - 3,119,332.44 50,537.24 68,521,634.78 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） - - - - 2,372,683.33 - - - - -3,793,253.71 434,073.12 -986,497.26 （一）综合收益总额 - - - - - - - - - -3,793,253.71 - -3,793,253.71 （二）股东投入和减少资本 - - - - - - - - - - - - 1、股东投入的普通股 - - - - - - - - - - - 2、其他权益工具持有者投入资本 - - - - - - - - - - - - 3、股份支付计入股东权益的金额 - - - - - - - - - - - - 4、其他 - - - - - - - - - - - - （三）利润分配 - - - - - - - - - - - - 1、提取盈余公积 - - - - - - - - - - - 2、提取一般风险准备 - - - - - - - - - - - - 3、 - - - - - - - - - - - 4、其他 - - - - - - - - - - - - （四）股东权益内部结转 - - - - - - - - - - - - 1、资本公积转增资本(或股本) - - - - - - - - - - - - 2、盈余公积转增资本(或股本) - - - - - - - - - - - - 3、盈余公积弥补亏损 - - - - - - - - - - - - 4、其他 - - - - - - - - - - - - （五）专项储备 - - - - - - - - - - 434,073.12 434,073.12 1、本期提取 - - - - - - - - - - 2,045,298.40 2,045,298.40 2、本期使用 - - - - - - - - - - 1,611,225.28 1,611,225.28 （六）其他 - - - - 2,372,683.33 - - - - - - 2,372,683.33 四、本期期末余额 25,000,000.00 - - - 30,848,467.00 - - 11,875,981.43 - -673,921.27 484,610.36 67,535,137.52 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第7页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人 ：苟世荣 主管会计工作负责人： 夏义均 会计机构负责人：夏义均 7 股东权益变动表 月 编制单位：甘肃阳坝铜业有限责任公司 金额单位：人民币元 2015年度 项 目 其他权益工具 其他 一般 公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 专项储备 股东权益合计 优先股 永续债 其他 综合收益 风险准备 一、上年年末余额 25,000,000.00 - - - 28,475,783.67 - - 11,530,177.29 - 262,297,095.18 654,006.69 327,957,062.83 加：会计政策变更 - - - - - - - - - - - - 前期差错更正 - - - - - - - - - - - - 其他 - - - - - - - - - - - - 二、本年年初余额 25,000,000.00 - - - 28,475,783.67 - - 11,530,177.29 - 262,297,095.18 654,006.69 327,957,062.83 三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列） - - - - - - - 345,804.14 - -259,177,762.74 -603,469.45 -259,435,428.05 （一）综合收益总额 - - - - - - - - - 3,458,041.40 - 3,458,041.40 （二）股东投入和减少资本 - - - - - - - - - - - - 1、股东投入的普通股 - - - - - - - - - - - 2、其他权益工具持有者投入资本 - - - - - - - - - - - - 3、股份支付计入股东权益的金额 - - - - - - - - - - - - 4、其他 - - - - - - - - - - - - （三）利润分配 - - - - - - - 345,804.14 - -262,635,804.14 - -262,290,000.00 1、提取盈余公积 - - - - - - - 345,804.14 - -345,804.14 - - 2、提取一般风险准备 - - - - - - - - - - - - 3、对股东的分配 - - - - - - - - - -262,290,000.00 - -262,290,000.00 4、其他 - - - - - - - - - - - - （四）股东权益内部结转 - - - - - - - - - - - - 1、资本公积转增资本(或股本) - - - - - - - - - - - - 2、盈余公积转增资本(或股本) - - - - - - - - - - - - 3、盈余公积弥补亏损 - - - - - - - - - - - - 4、其他 - - - - - - - - - - - - （五）专项储备 - - - - - - - - - - -603,469.45 -603,469.45 1、本期提取 - - - - - - - - - - 4,245,082.50 4,245,082.50 2、本期使用 - - - - - - - - - - 4,848,551.95 4,848,551.95 （六）其他 - - - - - - - - - - - - 四、本期期末余额 25,000,000.00 - - - 28,475,783.67 - - 11,875,981.43 - 3,119,332.44 50,537.24 68,521,634.78 载于第9页至56页的财务报表附注是本财务报表的组成部 第3页至第7页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人 ：苟世荣 主管会计工作负责人： 夏义均 会计机构负责人：夏义均 8 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016 年 1-8 月财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 （一）公司概况 公司名称：甘肃阳坝铜业有限责任公司 注册地址：甘肃省康县阳坝镇阴坝村 办公地址：甘肃省康县阳坝镇阴坝村 注册资本：25,000,000.00 元 统一社会信用代码：31714G 法定代表人：苟世荣 （二）公司行业性质、经营范围及主营业务 公司行业性质：采掘业。 公司经营范围为：铜矿石、铜精矿采选、销售；金属材料、金属制品、机械电子、矿山 采掘配件制造销售。 （三）公司历史沿革 甘肃阳坝铜业有限责任公司（以下简称“公司”或“本公司”）原由四川恒康发展有限责任公 司、林世喜、吕明良、何晓兰共同投资设立，公司于 2005 年 2 月 25 日经康县工商行政管理 局登记注册并取得《企业法人营业执照》，公司登记的注册资本为人民币 1200 万元（实际收 到出资 16,676,648.76 元，差额计入资本公积），其中：四川恒康发展有限责任公司出资人民 币 1080 万元，占注册资本的 90%；何晓兰女士出资 48 万元，占注册资本的 4%；吕明良先 生出资人民币 36 万元，占注册资本的 3%；林世喜先生出资人民币 36 万元，占注册资本的 3%。 2006 年 11 月，何晓兰女士将其所持有的本公司 4%的股权转让给四川恒康发展有限责任 公司，本变更为四川恒康发展有限责任公司持股 94%，林世喜、吕明良各持股 3%，并办理了相应的工商变更登记手续。 9 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 2008 年 1 月，林世喜、吕明良分别将其所持有的本公司 3%的股权转让给四川恒康发展 有限责任公司，至此，四川恒康发展有限责任公司持有本公司 100%的股权，本公司办理了 相应的工商变更登记手续。 根据绵阳高新发展（集团）股份有限公司与四川恒康发展有限责任公司签订的《绵阳高 新发展（集团）股份有限及协议》、绵阳高新发展（集团）股 份及 2008 年 12 月 2 日中国证券监督管理委员会《关于核准绵阳高新 发展（集团）股份有限及向四川恒康发展有限责任公司发行股份 的批复》(证监许可[ 号)，绵阳高新发展（集团）股份有限公司向四川恒康发展有 限责任公司按 16.68 元/股发行股份 39,088,729 股，发行价款全额用于收购四川恒康发展有 限责任公司持有本公司 100%的股权。四川恒康发展有限责任公司已于 2008 年 12 月 9 日将 其持有本公司 100%股权过户到绵阳高新发展（集团）股份有限公司名下。 本公司变更后为一人有限责任公司（法人）；控股股东为绵阳高新发展（集团）股份有限 公司（现已更名为四川西部资源控股股份有限公司）；最终母公司为四川恒康发展有限责任公 司。 2014 年 06 月 27 日四川西部资源控股股份有限公司第八届董事会第十次会议审议并通过 《关于对全资子公司增加注册资本的议案》，为了加强甘肃阳坝铜业有限责任公司的矿产资源 开发力度，提升经济效益，公司董事会同意公司以自有资金向其增资 1300 万元。本次增资 完成后，甘肃阳坝铜业有限责任公司注册资本增加至 2500 万元，四川西部资源控股股份有 限公司出资比例仍为 100%。 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布 的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发 行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规 定编制。 10 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具 外，本财务报表均以历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产，按公允价值减去预计费 用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值，取两者孰低计价。资产如果发生减值， 则按照相关规定计提相应的减值准备。 2、持续经营 公司自报告期末起 12 个月内，预计公司财务方面、经营方面及其他方面，无影响持续经 营能力事项，公司能保持较好的持续经营能力。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 8 月 31 日的财务状况及 2016 年 1-8 月的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财 务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司 信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、主要会计政策和会计估计 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本 公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司以人民币为记账本位币。本 公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期 限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变 动风险很小的投资。 11 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 5、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负 债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的，相关交易 费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定 其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构 等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市 场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方 最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金 流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款 项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资 产，相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是 为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该基础不同所导致的 12 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价 值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计 算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未 来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付 或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的。本公司划分为 贷款和应收款的应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还 的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形 成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为 其初始取得成本。 13 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减 值损失和外币与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合 收益，在该时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。 期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收 益。 （3） 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日 对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有 类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金 额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融 资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回， 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日 的摊余成本。 ② 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表 明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%； “非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损 失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 14 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该 损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转 回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利 终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； ③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认 有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到 的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未 终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止 确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计 入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进 行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 15 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入 初始确认金额。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入 初始确认金额。 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价 值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ② 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③财务担保合同及贷款承诺 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没 有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价 值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始 确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的 较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本 公司（债务人）与之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金 融负债。 16 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出 的或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。除 指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期 关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入 当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具 中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍 生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负 债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表 内分别列示，不予相互抵销。 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。企业合 并中合并方发行权益工具发生的交易费用抵减权益工具的溢价收入，不足抵减的，冲减留存 收益。其余权益工具，在发行时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括），减少股东权益。本公司不确认 权益工具的公允价值变动额。 6、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款 17 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如 偿付利息或本金发生违约或等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明 应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币 50 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的 应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险 特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的 合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 组合 1：账龄分析法 除单独计提坏账准备和按其他组合计提坏账准备外的应收款项 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特 征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项 组合中已经存在的损失评估确定。 组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 组合 1：账龄分析法 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内（含 1 年） 2 2 18 甘肃阳坝铜业有限责任公司 2016年 1-8月财务报表附注 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1－2 年 5 5 2－3 年 10 10 3－4 年 20 20 4－5 年 50 50 5 年以上 100 100 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 单项金额 50 万元以下的需单独计提坏账准备应收款项 坏账准备的计提方法 单项计提，按预计不能收回金额计提坏账准备。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有 关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定 不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收账款 的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 7、存货 （1）存货的分类 存货主要包括库存商品、原材料、在产品、产成品、发出