进入业务招待费抵扣里的住宿费进项税额可以抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-03-11 05:02 标签： 业务招待费抵扣
业务招待费的进项税可否抵扣？
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。那么业务招待费进项税可以抵扣吗？本文来介绍一下。 中华人民共和国增值税暂行条例 第十条规定 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税...
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业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。那么业务招待费进项税可以抵扣吗？本文来介绍一下。
中华人民共和国增值税暂行条例 第十条规定
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
并且，第二十七条中
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交易应酬属于个人消费
业务招待费进项税可以抵扣吗？
而业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。它属于个人消费，所以业务招待费进项税是不可以抵扣的。一例带你击破“业务招待费不能抵扣”误区
财税〔2016〕36号文件附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》明确，餐饮服务指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
营改增之后，多数人都认为业务招待费的进项税额不能从销项税额中抵扣，理由是：一、认为业务招待费属于交际应酬消费，而纳税人的交际应酬消费属于个人消费，个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣；二、餐饮服务不得抵扣进项税额。因此，业务招待费的进项税额不能从销项税额中抵扣。
某网络公司举办周年庆典活动，有120人客户参加。外购笔记本电脑120台用于赠送客户，购进不含税单价2600元，支付价税合计金额365040元。另外，餐饮服务支付38400元。 会计处理：
1. 支付餐饮服务
借：管理费用——业务招待费 38400
贷：银行存款 38400
2. 购买笔记本电脑
借：库存商品——笔记本电脑 312000
应交税费——应交增值税（进项税额） 53040
贷：银行存款 365040
借：管理费用——业务招待费 365040
贷：库存商品——笔记本电脑 312000
应交税费——应交增值税（销项税额） 53040
上例中，餐饮服务是当场消费，属于个人消费，也是业务招待费，不得开具增值税专业发票，进项税额不得在销项税额中抵扣。但是，赠送客户礼品不是当场消费，不属于交际应酬消费，其进项税额可以在销项税额中抵扣。虽然视同销售的销项税额与购进礼品的进项税额相同，但说明了一个理念：购进礼品用于赠送其进项税额可以抵扣。 因此，并不是所有的业务招待费都不能抵扣进项税额。
（稿件来源：湖南地税张家界市局）
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今日搜狐热点老师，业务招待费的住宿费是不可以抵扣进项税额是吗_百度知道
老师，业务招待费的住宿费是不可以抵扣进项税额是吗
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改增后，若能取得增值税专用发票，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的
采纳率：56%
住宿费可以抵扣，招待费不可以抵扣。请酌情考虑开票项目和类别，便于抵扣。
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我公司是一般纳税人，业务招待费的支出较大，餐饮业营改增后，能否要求开具增值税专用发票进行抵扣？
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【来&&&&&&源】江西省国家税务局
【引用文档】
【正&&&&&&文】
答：尊敬的纳税，您好。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（六）款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，您公司不能开具增值税专用发票进行抵扣。
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