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历史上的今天
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blogTitle:'坏账准备常见12个问题（转）',
blogAbstract:'浅谈坏账准备的两个问题
论文关键词:坏账准备计提方法范围比例数额差异
论文摘要:浅析应收款项中坏账准备的会计处理与税务处理的差异及其他应收款应计提坏账准备的相应问题　　
商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失。按我国有关规定，企业应定期或至少在年度终了，对应收款项进行全面检查，对可能发生的坏帐损失计提相应的坏账准备。
一、坏账准备会计处理与税务处理的差异　　',
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请问什么叫做坏账准备的转回，什么叫转出？
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最近在整理坏账准备的资料，请问大家转回和转出的具体区别是什么？谢谢！
本帖被以下淘专辑推荐:
& |主题: 1591, 订阅: 88
转回是指在应收帐款的原值不发生改变的情况下，由于对其可回收性估计的改变而减少原先计提的准备；
转出是指核销坏帐或者收回应收帐款时，对其原先对应的坏账准备予以同步核销，
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谢谢！那么转出呢？
谢谢！那么转出是什么意思呢？
陈版不是解释了吗，坏账实际发生了，或者收回应收款了
谢谢！转回和转出的分录都是：DR：坏账准备CR:资产减值损失吧？
看到喽，刚刚没有点开，谢谢:)！
转回和转出的分录都是：DR：坏账准备CR:资产减值损失吧？
转回是这样的；转出要分两种情况：
应收帐款正常收回时，原先针对该笔应收帐款计提的特殊坏帐准备转出的分录是：借：坏账准备，贷：资产减值损失。
应收帐款作为坏账核销时（符合财企[号文规定的条件）分录是：借：坏账准备，贷：应收帐款（或其他应收款）。
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我这里有个问题：按照账龄分析及确定的比例计提坏账准备的时候，比如上年末坏账准备余额1600万，本年按照账龄分析后计提余额为300万，那么就要转回1300万准备了吧，借：坏账准备1300万，贷：管理费用1300万（原企业会计制度），这样做是对的吧？但问题是这么一转回，当年的管理费用变成负数了，对当期利润的影响很大，请问这样允许吗？披露时要注意哪些问题呢？谢谢。
只要能够证明期初的1600万元准备余额、期末的300万元准备余额，分别就期初、期末时点的情况而言都是合理的会计估计，则这样处理是可以的，包括由此导致管理费用出现负数余额也是允许的。&
（1）本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；
（2）应提数小于账面余额的差错，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 　　
（3）企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 　
（4）　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 　　“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。
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（2）称之为转回
（4）称之为转销
再请教老师：在应付税款法下，企业提取坏账准备时要纳税调增，所得税费用等于应交税金，并不产生递延税项，对不？
然后坏账准备转回时，同时减少的管理费用，也应该在计算所得税时加回来，按照不转回坏账准备的管理费用来确认计税依据，也不应确认递延税款的转回，所得税还是等于应交税金，这样理解对不？
可以这样理解。&
转出是指核销坏帐或者收回应收帐款时，对其原先对应的坏账准备予以同步核销，
请教陈版主在附注中披露资“产减值准备明细”项下“坏账准备”的以下情况列示问题：1、只有应收账款坏账，中间月份有的时候提取了，有的月份冲回了，最后坏账总的是减少了，是将总的减少金额填列在本年减少里还是在本年计提和本年减少中分别把本年提取和冲回的金额填列上？2、有应收账款和其他应收款坏账，但应收账款本年一直是计提的，其他应收款本年一直是冲回的，应收账款计提坏账的比其他应收款减少的坏账少，是将该差额填列在本年减少里还是在本年计提和本年减少中分别把应收账款提取和其他应收款冲回的金额填列上？3、两家子公司一家子公司本年只提取了坏账，另一家只冲回了坏账，冲回的比计提的多，假设合并报表对坏账没有调整，请问是是将该差额填列在本年减少里还是在本年计提和本年减少中分别把两家子公司提取和冲回的金额填列上？
请教陈版主在附注中披露资“产减值准备明细”项下“坏账准备”的以下情况列示问题：1、只有应收账款坏账 ...
你所说的这些问题，要注意区分“坏帐准备计提单元”。同一计提单元在同一个报告期内的计提数和转回数可以轧差后以净额填列；不同计提单元的计提数和转回数应分别列示。具体而言：
1、不同法人主体应作为不同的计提单元；
2、同一法人主体的不同性质的应收款项（如应收账款和其他应收款）应作为不同的计提单元；
3、采用个别认定法计提坏帐准备的应收款项，每笔单独作为一个计提单元；
4、同一性质的应收款项内部包含不同的组合类型的（如同时存在“关联方组合”和“帐龄组合”），不同的组合类型作为一个单独的计提单元，但同一组合类型内部的不同明细（如帐龄组合下的“1年以下”、“1～2年”……等）可合并为一个列报单元。
你所说的这些问题，要注意区分“坏帐准备计提单元”。同一计提单元在同一个报告期内的计提数和转回数可以 ...
谢谢陈版主，明白了。
你所说的这些问题，要注意区分“坏帐准备计提单元”。同一计提单元在同一个报告期内的计提数和转回数可以 ...
谢谢陈版主，明白了。
请问，建造合同中，预计损失的计量：确认预计损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；合同完工时，将已计提的损失准备冲减合同费用。即：借：存货跌价准备——合同预计损失准备 　贷：主营业务成本& &这不是对成本的扭曲吗？为什么不转回资产减值损失？
准则规定存货在处置时，按扣除减值准备后的账面价值转入营业成本。&
谢谢。也就是说，是按账面价值结转成本。
你所说的这些问题，要注意区分“坏帐准备计提单元”。同一计提单元在同一个报告期内的计提数和转回数可以 ...
国有企业年末在算国有资产保值增值时有这一项，
减值准备转回：反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。
请问应收账款是否符合减值准备转回？我个人认为不可发，原因是应收账款不存在资产价值回升？
应收账款的可收回金额可能回升，导致坏帐准备转回。&
应收账款的可收回金额可能回升与资产价值回升实际上就一个概念吗？陈版
应收款项可收回金额的回升也是资产价值回升的一种形式。&
应收帐款正常收回时，原先针对该笔应收帐款计提的特殊坏帐准备转出的分录是：借：坏账准备，贷：资产减值损 ...
借楼请教一下陈版，假设A公司日，应收B公司款项100万，B公司发生财务困难，根据个别认定全额提取坏账准备，借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100& &日，股东大会通过了核销的决议，&&借：坏账准备 100&&贷：应收账款 100&&日，B公司财务状况又变好了，当年100万应收又都收到了，那么分录为 借：应收账款 100&&贷：坏账准备 100&&借：银行存款100 贷：应收账款 100&&假设应收账款只有B公司一个客户，那么应收账款期末数为0，可是坏账准备金额根据分录所示却有100，我的问题是这个核销后有转回所做的坏账准备，是否要做一笔分录，借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 100 ？
你说的这笔补做的分录是在年末结帐时冲回的分录。&
转出是指核销坏帐或者收回应收帐款时，对其原先对应的坏账准备予以同步核销，
陈老师，请教您个问题，我们有个老师说，坏账准备的转回必须是对单项认定单项计提坏账的应收款项的坏账准备。对吗？
这个问题一直有争议，尚无共识。我个人理解，转回坏帐准备可能发生于个别认定或组合计提的场合中，但转销坏帐准备更多地是出现在坏帐准备与应收款项之间可以一一对应的场合，即个别认定法下。&
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本期嘉宾以五金成型企业为背景，根据工艺流程采用分步法进行成本核算，以及工序核算中存在的问题剖析，来理清核算思路，并在此基础上，通过各部门协调沟通，在分析的结果上进行的成本管理实践。本期活动由元年云快报APP协办。
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2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元
2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。12月31日，“应收账款”科目余额为220万元，预计未来现金流量现值为200万元。2014年年末该公司应计提坏账准备为？5万元理解不了啊，求详细解释！
我有更好的答案
坏账准备贷方余额为3，收回已核销的坏账，坏账准备贷方余额12+3=15，“应收账款”科目余额为220万元，预计未来现金流量现值为200万元，要计提20万的坏账，已有余额15，只须计提5万坏账
“应收账款”科目余额为220万元，预计未来现金流量现值为200万元应收账款发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。所以这20万的分录是：借：资产减值损失 贷：坏账准备这样理解对吗？
已有贷方余额15万
只需计提5万 借：资产减值损失
贷：坏账准备
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