小微企业所得税的税负率负率按减免后的还是减免前的

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-19 18:01 标签： 商贸企业所得税税负率
陈毓英李国庆　　主持人　　殷洁　　对话嘉宾　　市政协委员、大连市国税局副局长　　李国庆　　市政协委员、大连市地税局副局长　　陈毓英　　核心提示　　这几年，“减税”几乎年年成为税收关键词。特别是在刚过去的2013年，减税意义更加突出—受制于国际、国内经济下行，大连部分行业去年发展速度有所减缓，企业经营压力明显增大。而此时一系列减税政策和效果可圈可点。　　来自大连市国税局数据显示，除“营改增”4个月减税4.5亿元外，全年出口退税（含免抵）140亿元，其中直接退税88亿元；各项减免税120亿元。而来自大连市地税局数据显示，去年，全市903865户（次）纳税人累计享受税收优惠52.91亿元。也就是说，去年大连纳税人减税、免税总额达到310多亿元。　　310多亿显然不是个小数儿，那么究竟大连纳税人是如何受益的呢？昨天，新商报记者在市政协会议现场对话经济界委员。　　关键词 减税　　减税政策如何惠及企业市民　　主持人：结构性减税一直是近几年来积极财政政策的重头戏之一。去年，大连部分行业发展速度有所减缓，企业经营压力明显增大，减税政策又是怎样惠及大连企业及市民的？　　李国庆去年，大连市国税局继续加大税收扶持力度，推动经济发展、惠及民生保障。除“营改增”4个月减税4.5亿元外，全年出口退税（含免抵）140亿元，其中直接退税88亿元；各项减免税120亿元。一手提惠民生，一手推动增长，全年共组织国税收入529亿元（不含海关代征），其中地方级收入115.2亿元，同比增收3.4亿元，增长3.1%。从各税种来看，实现国内增值税241.5亿元，国内消费税136亿元，企业所得税128亿元。　　受制于国际、国内经济下行，去年，一些企业经营压力明显增大，但中间得益于“1+7”个行业“营改增”试点减税政策，逐渐部分对冲了外部环境的负面影响。十八届三中全会后，中央关于全面深化改革的若干重大决定，特别是财税改革举措，对大连经济发展无论目前还是未来都带来了积极有利的影响。　　陈毓英落实结构性减税政策，大连市地税局充分发挥税收职能作用，积极整合税收政策资源，综合运用多种方式，全面落实税收优惠政策。去年，全市903865户（次）纳税人累计享受税收优惠52.91亿元，惠及4.39万户（次）企业、4.5万户个体工商户、81.5万名工薪个人。其中：为4.33万户（次）符合条件的企业直接减免税金22.64亿元，为615户（次）企业间接减免税金12.72亿元，为86万个人和个体工商户减轻税负17.55亿元，有效助推了我市转变经济发展方式、建设生态文明、服务改善民生和维护社会稳定。此外，大连市地税局依据税收征管法核准22户次纳税人延期缴纳税款2.83亿元，缓解企业的资金困难。同时也为纳税人减免发票工本费1600万元。　　关键词 营改增　　“营改增”能否为连企减负？　　主持人：去年，“营改增”备受关注，而大连也正式开始试点。究竟“营改增”是否真正为大连企业减负？　　李国庆“营改增”政策于日“落户”大连，共涉及8.9万户纳税人，其中一般纳税人6771户，小规模纳税人82998户。4个月来，大连增值税纳税人整体减轻税收负担4.5亿元，其中试点纳税人因为改征增值税直接减税3亿元，原增值税一般纳税人因为购入应税服务增加抵扣减税1.5亿元。　　事实上，“营改增”后，减轻的税负还远不止这个数据。显性上看，“营改增”直接受益者是现代服务业，部分制造业企业直接减税效应不那么突出，但从隐性方面分析，“营改增”能够避免重复征税，制造业企业购买服务负担的增值税可以抵扣，这就是最大的政策亮点。至于通过“营改增”打通第二、第三产业的抵扣链条，则更体现了该政策的现实和长远意义。此外，“营改增”解决了营业税体制下服务贸易出口无法退税或减免的弊端，降低了税负，增强了服务贸易的国际竞争力。前4个月，零税率应税服务共申报免抵退税1.3亿元，跨境服务申报免税销售额35.3亿元，按行业税负率估算减免税额6935万元。　　关键词 小微企业　　免征营业税小微企业如何受益　　主持人：去年8月1日起，有项减税政策是针对小微企业的，主要是对销售额（营业额）不超过2万元的小微企业免征增值税和营业税。目前大连小微企业占到地税纳税户的九成以上，在免征营业税方面，大连小微企业如何受益？　　陈毓英近几年尤其是去年以来，小微企业的发展出现前所未有的困难。市地税局研究制定《关于充分发挥税收职能作用积极促进小型微型企业健康发展的实施意见》，对小微企业在税收政策上进行扶持。自日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。此项政策出台以后，市地税局立即行动，将惠民政策落到实处，符合条件的纳税人预计全年减税1500余万元，惠及3.85万户纳税人。　　为减轻小微企业的纳税负担，对于有特殊困难的纳税人，可给予延期缴纳税款照顾。经认定减免税资格的纳税人，当年符合减免税政策的税款，实行“不征不退”征收方式，大大缓解了小微企业的资金压力。这些举措都为小微企业发展提供了宽松的政策环境。　　去年9月份是月营业额不足2万元免征营业税的第一个征期，以中山区地税局为例，纳税人享受到小微免税政策的企业就有1912户，占营业税户的23%，单月减免营业税金及附加215.7万元，这对小微企业显然不是一笔小钱。　　公交集团　　一年节省　　1800万　　“我公司原月度营业税纳税额度约为50万元，由于支线运营中燃油附加费和船舶租金成本高，从而使进项税额大于销项税额，"营改增"以来减少缴纳税款200余万元。”大连集发环渤海集装箱运输有限公司财务经理贺铁骊说。　　而大连公交集团在“营改增”之后，初步估计一年节省税负约1800万元。该集团财务负责人介绍，按销项税率11%计算全年销项税金大约为5000万元，但集团采购营运车辆的进项税额加上采购燃料、配件取得的进项足以抵扣销项税额。　　市民杨勇刚跟朋友合伙开了一家火锅店，他清楚目前小微企业免征营业税的额度限定在2万元，但他认为，按照他的店面租金和成本算下来，这个额度如果能提高到5万元才更实在一些！企业所得税税负率＝（应纳所得税额÷销售收入）X100%，现在所得税有优惠政策，减半征收和减税率征收，_百度知道
企业所得税税负率＝（应纳所得税额÷销售收入）X100%，现在所得税有优惠政策，减半征收和减税率征收，
那再计算所得税税负率，公式中的应纳所税税额，是不是按减免后交的那个税额作为基准呀。
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现在减半征收，企业所得税税负率还是这个公式，企业所得税税负率＝（应纳所得税额÷销售收入）X100%，税负率和税收优惠没有关系，只是减半征收了，税负率会比以前低。只要属于合理范围内就行了。
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2015小微企业所得税减免问题
所得税汇算清缴的时候，小微企业所得税减免，是减免的调增调减后的应纳税所得额，还是减免的利润表上的利润总额？
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两项减免。年纳税利润10万一下的，先减半，即减少纳税利润50%。年纳税利润低于30万的小微企业，再减免5% ，按税率 20%计税。实际按纳税利润的10%缴纳企业所得税。。供参考。。按所得税年度申报表调整之后纳税利润的金额，不是按利润表的利润总额算。。
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小微企业所得税负率按减免后的还是减免前的
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小微企业的企业所得税税负率，应该按照减免后的来计算。减免小微企业所得税，就是为了降低小微企业的税负率，所以税负率不能按照减免前的计算。
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小型微利企业所得税减免的帐务处理
本单位是核定征收B类企业，是按月申报预缴所得税，自7月1日起享受小型微利企业减免15%的企业所得税，请问：
1、在今后所得税的计提时，是按以前税率计提，还是按优惠后的税率计提？
2、今年1-6月份已申报、预缴的所得税现在也可享受优惠政策，那么已经计提过...
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1、计提所得税时，还是仍然按照正常的税率计提。2、已经申报并且已经预缴的，暂时就这样了，先不要做任何处理，等年后进行所得税汇算清缴时再申请退回。3、减免的那部分数额，在你季度预缴所得税表上会有所体现的。等你正式申报成功后，再把减免的那部分进行账务处理。原来怎么做的，现在再怎么原样用红字冲回。
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