财产损失所得税前扣除管理规定
导读：财产损失在企业的日常经营中是很正常的事,在财产损失的所得税前扣除时,就要注意相关的管理办法规定.那么具体的规定是什么呢?请看下面文章小编为大家做出的解答.
财产损失所得税前扣除管理规定相关规定:本办法所称财产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的财产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性财产,存货、固定财产、无形财产、在建工程、生产性生物财产等非货币性财产,以及债权性投资和股权(权益)性投资.准予在企业所得税税前扣除的财产损失,是指企业在实际处置、转让上述财产过程中发生的合理损失(以下简称实际财产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述财产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定财产损失).企业财产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式.其中,属于清单申报的财产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的财产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料.下列财产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币财产的损失;企业各项存货发生的正常损耗;企业固定财产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;企业生产性生物财产达到或超过使用年限而正常死亡发生的财产损失;企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失.看完文章,你对财产损失所得税前扣除管理规定了解清楚了吗?对于哪些情况下的财产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除你明白了吗?更多相关资讯尽在会计学堂.
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所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报需要哪些资料
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一、哪些资产损失可以在税前扣除?准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的法定资产损失。二、资产损失应如何申报?企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附表及附件一并向税务机关报送。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，填报纳税申报表附表，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。三、哪些资产损失应进行清单申报?下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。四、专项申报需报送哪些资料?属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业专项申报资料包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：(一)司法机关的判决或者裁定;(二)公安机关的立案结案证明、回复;(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;(四)企业的破产清算公告或清偿文件;(五)行政机关的公文;(六)专业技术部门的鉴定报告;(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;(八)仲裁机构的仲裁文书;(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;(十)符合法律规定的其他证据。特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：(一)有关会计核算资料和原始凭证;(二)资产盘点表;(三)相关经济行为的业务合同;(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;(五)企业内部核批文件及有关情况说明;(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。五、专项申报资料要求申报的资料较多，如果纳税人不能在规定的时限内报送相关资料的，应如何办理?属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。六、资产损失申报资料应如何进行管理?企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，加强内控，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。七、纳税人已进行纳税申报，后又发现资产损失有漏报的情况，应如何处理?纳税人已进行纳税申报，后又发现有资产损失漏报，在年度汇算清缴结束前(5月30日前)，可进行更正申报;汇算清缴结束后发现的，可进行补充申报。
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《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报指南
一、基本规定本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人发生资产损失均需按照规定填报此表进行清单申报或专项申报。一、法律依据&&《中华人民共和国企业所得税法》&&《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号&）《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》三、清单申报资产损失（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失1.业务描述：因市场变化影响，甲企业2017年10月处理一批商品，取得收入100000元，税额17000元，该批商品的成本120000元（同计税基础一致）。2.会计处理：（1）销售商品时借：银行存款117000&&&&贷：主营业务收入100000&&&&&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）转结成本借：主营业务成本120000&&&&贷：库存商品120000（3）转入本年利润借：主营业务收入100000&&&&贷：本年利润100000借：本年利润120000&&&&贷：主营业务成本1200003.税会差异：无4.申报表填写:&行次项 &目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　2（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失　20000　100000　0　120000　20000　0（二）存货发生的正常损耗示例11.业务描述：甲企业2017年12月盘亏一批10月份购进原材料，金额900元（同计税基础一致），经查明属于定额内自然损耗。2.会计处理：（1）盘亏入账时借：待处理财产损益 900&&&&贷：原材料 900（2）月末结转借：管理费用 900贷：待处理财产损益 9003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　3（二）存货发生的正常损耗900009009000存货发生的正常损耗示例21.业务描述：甲商业零售企业库存商品2017年12月对商品盘点时发现库存商品短缺10000元。当月查明属于零星失窃。企业有权部门决定，应当由保管员赔偿1000元，并认定为增值税非正常损失。2.会计处理：应当转出增值税进项税额=100元（1）批准处理前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700&&&&贷：库存商品10000&&&&&&&&应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（2）批准处理后借：管理费用10700&&&&其他应收款1000（应由保管员赔偿的部分）&&&&贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢117003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　3（二）存货发生的正常损耗107000100011700107000&（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失1.业务描述：甲企业固定资产A设备2017年12月超过预计使用年限，当月进行报废清理。账面价值100000元，累计折旧95000元，净值5000元。废料销售额2000元，增值税应纳税额340元（2000×17%）。2.会计处理：（1）资产处理借：固定资产清理5000&&&&累计折旧95000&&&&贷：固定资产——A设备100000（2）变价收入借：银行存款2340&&&&贷：固定资产清理2000&&&&&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）340（3）清理净损益结转借：营业外支出-2000）&&&&贷：固定资产清理30003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　4（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失300020000500030000（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失1.业务描述：甲企业2017年12月某生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡，该生产性生物资产账面金额20000元，已计提折旧19000元，处置收入200元。（假设该生产性生物资产为农业生产者自产，不考虑增值税）2.会计处理：借：银行存款200生产性生物资产累计折旧19000营业外支出-处置非流动资产损失 800贷：生产性生物资产 200003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　5（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失800200010008000（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失1.业务描述：甲企业2017年10月购入A股票106000元，2017年12月将购入的A股票全部卖出，取得收入95400元。2.会计处理：（1）2017年10月购入A股票借：交易性金融资产106000&&&&贷：银行存款106000（2）2017年12月卖出A股票借：银行存款95400&&&&投资收益10600&&&&贷：交易性金融资产106000注：因该项股票销售额==-10600，转让的结果为负差，不缴纳增值税。3.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　6（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失10600954000106000106000（六）分支机构上报的资产损失；（七）其他参照上述（一）至（五）示例填报四、专项申报资产损失（一）货币资产损失—现金盘亏1.业务描述：甲企业2017年12按规定进行现金清查，发现短缺2000元，其中1500元属于出纳原因造成，另外500元无法查明原因。2.会计处理：（1）盘存短缺时借：待处理财产损益2000&&&&贷：现金 2000（2）经批准后借：其他应收款 1500&&&&管理费用 500&&&&贷：待处理财产损益20003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　10（一）货币资产损失5000150020005000货币资产损失—应收账款损失1.业务描述：甲企业2017年6月销售给A公司一批货物，因A公司经营困难尚欠100000元货款未支付，至12月份A企业宣布破产，致使剩余货款无法收回，形成资产损失（有相应的破产清算公告）。2.会计处理：借：营业外支出100000&&&&贷：应收账款—A公司1000003.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　10（一）货币资产损失100000001000001000000（二）非货币资产损失1.业务描述：某商业零售企业2017年9月因雷电引发火灾，致使产成品仓库库存商品全部损毁，损毁存货金额700万元，因参保金额小保险公司只能赔偿100万元，剩余600万元形成资产损失。2.会计处理：（1）存货损毁时借：待处理财产损益7000000&&&&贷：库存商品 7000000（2）经保险公司核实后借：其他应收款 1000000&&&&营业外支出 6000000贷：待处理财产损益7000000注：因自然灾害造成的存货损失的进项税可以抵扣，不需转出，所以损失资产的计税基础为700万元。3.税会差异：无4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　11（二）非货币资产损失600000001000000700000060000000（三）投资损失1.业务描述：A公司投资于D公司，有关投资情况如下：（1）日A公司支付现金1200万元给B公司，受让B公司持有的D公司20％的股权（具有重大影响），采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为5000万元。（2）日，A公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。2.会计处理：（1）取得股权时借：长期股权投资-D公司（成本）贷：现金 （5）转让股份时借：银行存款 8000000投资收益 4000000贷：长期股权投资-D公司（成本） 120000003.税会差异：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定：投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：一、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；二、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。《企业会计准则第2号——长期股权投资》投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。第十条& 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。《企业会计准则》投资收益的主要账务处理处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　12（三）投资损失40000008000000040000000（四）其他损失1.业务描述：甲公司2014年1月购进小轿车1辆，入账金额150000元，同年6月被盗随即报案，公安机关立案侦查至今仍未追回，截止至2014年6月已提取折旧14843.75元，企业于2017年12月做资产损失处理。2.会计处理：借：固定资产清理&&&&累计折旧14843.75&&&&贷：固定资产——小轿车150000借：营业外支出贷：固定资产清理3.税会差异：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号&）第四十九条　企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。4.申报表填写:行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　12（三）投资损失000热门搜索：
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附表3企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
1企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表（六分局修改版）单笔损失100以上，需提供财产损失鉴证报告，全套资料3月15日前报送分局20号窗口；单笔损失50100万，可提供财产损失鉴证报告，全套资料4月15日前报送分局20号窗口；单笔损失50万以下，可提供财产损失鉴证报告，全套资料4月15日前报送分局20号窗口；资料一份均加盖公章，需法人签章的不能遗漏，复印件同时加盖和“经核对与原件一致”章资产损失类别资产损失小类损失原因税前扣除条件附报资料备注现金损失现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事犯罪1附报资料是否完整2外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理3损失是否已作会计账务处理4损失金额是否准确1现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；2现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；4涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；5金融机构出具的假币收缴证明；6资产损失的会计处理凭证。7资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）增加了“假币收缴证明”货币资产损失存款损失金融机构清算同现金损失税前扣除条件1企业存款类资产的原始凭据；2金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。）23金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4资产损失的会计处理凭证。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件同现金损失税前扣除条件1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；2属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；4属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6资产损失的会计处理凭证。7资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）债务人失踪、死亡同现金损失税前扣除条件1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；3涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4资产损失的会计处理凭证。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）应收及预付款项坏账损失逾期三年以上的应收款项同现金损失税前扣除条件另外还需满足1、应收款项是否超过连续36个月2、是否未向债务人或担保人追偿3、债务人或担保人是否有经济偿1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；2催收磋商记录；3出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况；3还能力4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；5资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）债务重组同现金损失税前扣除条件1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；3涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4资产损失的会计处理凭证。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）因自然灾害、战争等不可抗力因素同现金损失税前扣除条件1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明；3债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；4涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；5、资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）逾期一年以上的应收款项1单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额（按申报表收入总额口径）万分之一2应收款项是否超过连续12个月3其他同现金损失税前扣除条件1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况；3关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具4的专项报告及其相关的证明材料；5、资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）担保损失因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力1是否为与本企业生产经营活动有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等2其他同现金损失税前扣除条件1担保合同；2被担保方不能按期偿还债务的证明；3向被担保方清查和追索证明；4承担担保损失实际支付证明；5属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6与本企业生产经营活动有关的情况说明7、资产损失的会计处理凭证。8资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）盘亏1是否已减除责任人赔偿2其他同现金损失税前扣除条件1存货计税成本确定依据；2企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3存货盘点表；4存货保管人对于盘亏的情况说明；5涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；6资产损失的会计处理凭证。7资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）按增值税有关规定不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额非货币资产损失存货损失或工程物资损失报废、毁损和变质损失1是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿2损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10以上）；1存货计税成本的确定依据；2企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；3涉及责任人（包括保险公司）赔偿的，应当有赔偿情况说明；4企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；5损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具同上52其他同现金损失税前扣除条件的专项报告等；6涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；8资产损失的会计处理凭证。9资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）被盗1是否已减除责任人赔偿2其他同现金损失税前扣除条件1存货计税成本的确定依据；2向公安机关的报案记录；3涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等；4涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证；5资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）同上盘亏、丢失1损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10以上）；2是否已减除责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件1固定资产盘点表；2固定资产盘亏、丢失情况说明；3固定资产的计税基础相关资料；4企业内部有关责任认定和核销资料；5损失数据较大应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等；6资产损失的会计处理凭证。7资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）固定资产损失报废、毁损1损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10以上）；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件1固定资产的计税基础相关资料；2企业内部有关责任认定和核销资料；3企业内部有关部门出具的鉴定材料；4涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；5损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；6报废的固定资产的处理说明及残值说明7资产损失的会计处理凭证。68资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）被盗1是否已减除责任人赔偿2其他同现金损失税前扣除条件1固定资产计税基础相关资料；2公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；4资产损失的会计处理凭证。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）在建工程损失建工程停建、报废1是否因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废。2其他同现金损失税前扣除条件1工程项目投资账面价值确定依据；2工程项目停建原因说明及相关材料；3因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；4报废的在建工程的处理说明及残值说明5资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）盘亏1损失数据是否较大（指占企业该类资产计税成本10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10以上）；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件1资产账面净值确定依据；2生产性生物资产盘点表；3生产性生物资产盘亏情况说明；4损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。5资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）生产性生物资产损失因森林病虫害、疫情、死亡1损失金额是否较大（指占企业该类资产计税成本10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10以上）；2其他同现金损失税前扣除条件1资产账面净值确定依据；2损失情况说明；3责任认定及其赔偿情况的说明；4损失金额较大应有专业技术鉴定意见；5资产损失的会计处理凭证。76资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）被盗伐、被盗、丢失同现金损失税前扣除条件1资产账面净值确定依据；2生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；3责任认定及其赔偿情况的说明；4资产损失的会计处理凭证。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）抵押资产被拍卖或变卖损失未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖同现金损失税前扣除条件1抵押资产账面净值确定依据；2抵押合同或协议书；3拍卖或变卖证明、清单；4会计核算资料等其他相关证据材料。5资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）25号公告新增无形资产损失被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限同现金损失税前扣除条件1无形资产账面净值确定依据；2企业内部核批文件及有关情况说明；3技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；4如属于超过法律保护期限的，应提供无形资产法律保护期限的证明材料；5资产损失的会计处理凭证。6资产损失专项申报受理表（附表31）（一式两份）25号公告新增投资损债权性债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销，被吊销营业执照、死亡，或者依法宣告失踪或者死亡1借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2债务人和担保人破产、关闭、
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