涅槃：建设银行上市10年记
来源:中国青年报
原标题：涅槃：建设银行上市10年记　　《
中国青年报
版）中国建设银行行长王祖继、广西壮族自治区领导共同见证双方签署《战略合作备忘录》和《丝路主题产业发展系列基金战略合作协议》“建设银行龙卡信用卡”倾听客户之声中国建设银行员工走进社区开展金融知识宣传10年前，一个代码为“0939”的公司在香港上市。它吸引了全世界投资者的目光。因为人们知道这背后的意味：建设银行的挂牌是一个里程碑意义的事件，它将为自己、为这个国家的金融开启一个新的时代。　　10年后，所有的信任都得到了回报，曾经的质疑也都已烟消云散。在艰辛的努力中，建设银行实现了“涅槃重生”式的转变，并以大国金融砥柱的姿态立于世间，成为中国银行业崛起的最强音。　　建设银行党委书记、董事长王洪章表示：“十多年前，党中央、国务院审时度势启动大型国有银行股份制改造，正是这次改革才使我国大型银行从‘隐患重重’跻身于国际前列，焕发了勃勃生机。伴随新常态下国家战略的实施，包括建设银行在内的大型银行将在转型活力驱动中步入全新的发展期。”　　一日，一个木牌挂在了北京公安后街3号，代表着建设银行的诞生。咫尺之外正欢度国庆的人们并没有注意到它。然而，这家银行却注定与这个国家和它的人民的命运相连。此后的六十余年中，建设银行通过服务经济建设、提高人民生活而书写一段传奇。它一再用勇立潮头诠释着自己的使命。　　如果打开从“一五”到“十二五”的“档案”，人们会看到，建设银行如何与这片土地血肉相融。从1979年至1993年的15年，建设银行经办了99%以上的国家重点项目资金。到1997年，其中长期信贷业务已占全国金融机构总量的50%以上。目前，建设银行基本建设贷款余额已达2.7万亿元，其中在“一带一路”沿线国家和地区，已储备了268个重大投资项目，累计投资额度达4600多亿美元。　　随着这个国家的脚步，建设银行不断的更新、发展。1979年，国家基本建设资金由国家拨款改为银行贷款，标志着建设银行财政拨款职责正式完成。当年年底，建设银行即首次用存款为辽阳化纤厂贷款3000万元，迈开了“用银行的办法办银行”第一步。　　1993年，国务院明确建设银行为以从事中长期信用为主的国有商业银行。这是建设银行发展中的一次重大命运转折。自此，它结束了肩负财政、银行双重职能的国家专业银行的历史，开始了商业化改革的进程。那一抹温暖的蓝色日益走入人们的生活中。　　2003年，建设银行又迎来了新的光荣任务：股改上市试点。国务院要求建设银行“推进股份制改造，核心是建立公司治理结构”。这是一场被称为“背水一战、不容有失”的改革。建设银行又一次被推到了时代的前沿。　　它能够经受住考验吗？人们禁不住有些担心。毕竟在当时，中国银行业的境况是不佳的。世界的眼光是充满怀疑的。　　2002年美国出版的《投资中国》说，“在中国投资遇到的最大问题是，公司治理结构太差！”标普则在一项调查中提醒说，包括中国企业在内的“亚洲国家的企业，在公司法人治理结构上如果不作根本性的改革，任何管理技能的提升和科技实力的发展，都不足以让亚洲企业在国际舞台上立足。”它公布的对中国内地12家银行的评级结果，竟然无一获得A级评级。建设银行当然也不例外。　　直到日，美国兰德公司还发表了这样一篇文章：《2020年，中国会非常穷》。其重要论据之一是“中国的银行是我们所知道的世界上最糟糕的银行。”　　后来，建设银行用梦幻般的发展打肿持这些论调者的脸。然而，那时，人们还是放不下心来买建设银行股票的，甚至上演了这样的时刻：　　在德国路演推介会上，一个基金经理很不客气地问建设银行领导：“我凭什么相信你们的数据？”他根本都没有读过建设银行的招股书。一种羞辱的感觉略过这位领导的心头：带着有色眼镜看人，可是，他并未发怒，只是不卑不亢地回了一句：“你凭什么不相信我们的数据？”　　在英国的爱丁堡，一个基金经理要求建设银行领导：“年轻人，看着我，把右手放在胸口说：‘我讲的一切都是真实的’”。　　无论如何，中国的改革决心万难改变，建设银行的上市之路也坚定走下去。何况，全世界发展最快的市场在这里，投资中国金融业是21世纪最有价值的投资机会之一。于是，世界各地的投资者还是蜂拥而至，包括上述那个德国人和英国人也下了单。他们当不会后悔自己的选择。　　日，建设银行在香港成功上市，打响了国有商业银行上市的“第一枪”。加上超额配售，它最终发行了305亿股，募集资金715.8亿港元。这是有史以来全球银行业规模最大的IPO，也是全球资本市场第六大IPO。　　二2015年10月，建设银行行长王祖继已经能如此“数”说建设银行上市10年的涅槃巨变：　　从资产规模看，截至今年上半年，达到18.2万亿元人民币，是上市前的近5倍。也就是说，10年时间里，再造了4个建行；
　　从盈利能力看，上市10年来，累计实现利润1.5万亿元，净利润年均复合增长率达16.6%，每年的净利润是上市前的近5倍；　　从资产质量看，建设银行的不良贷款率从上市前的3.84%，已大幅下降到1.42%，拨备覆盖率为185.29%，领先于国际大银行；　　从投资回报看，建设银行上市以来累计分红4900多亿元，历年分红金额均占净利润33%以上，让投资者实实在在分享发展的红利；　　从综合实力看，2014年，国内对金融机构作绩效考评，建设银行在资本充足率、资产回报率、净资产收益率、拨备覆盖率等7项核心监管指标中，获得4项第一、3项第二，领先于同业；　　从社会责任看，上市以来，建设银行始终高度重视大型银行的责任担当，实现了企业发展和社会发展的有机统一。为社会直接提供就业岗位37万多个，在贫困地区设立服务网点2390多个；积极普及金融知识，保护消费者权益，主动减费让利；持续在教育、医疗、扶贫济困、环境保护等领域，开展公益慈善活动，先后实施了“建设未来”、“母亲健康快车”等100多个项目；每有重大自然灾害，全行员工以各种形式奉献爱心，仅在汶川大地震中，员工捐款就达1.36亿元。上市十年累计向社会捐款7.8亿元，在全国贫困地区建起了45所“建行希望小学”，资助贫困地区高中生8.4万人次、少数民族贫困大学生2万多人次。　　如今，建设银行的客户基础日益坚实，结构日趋优化。全行公司客户370多万户，个人客户达5亿户。　　“哪里有建设，哪里就有建设银行。”这是建设银行形象的鲜明写照。截至今年上半年，建设银行的人民币贷款余额达10万亿元，居大行前列。基本建设贷款是我们的特色和优势，余额已达2.7万亿元，在公司类贷款新增中均保持40%以上，重点支持了关系国计民生的重大项目。其中，在“一带一路”沿线国家和地区，已储备了268个重大投资项目，累计投资额度达4600多亿美元。　　在个人住房金融方面，建设银行20多年领跑同业，“要买房，到建设银行”的品牌形象，家喻户晓。　　“龙的传人用龙卡”，建设银行信用卡业务多项核心指标列同业前茅，已经确立了市场拓展的领先地位。　　积极服务小微企业，与支持“大众创业、万众创新”紧密结合。目前，建设银行的小微客户已超过25万，贷款余额达1.2万亿元，连续两年新增同业第一。　　网络金融服务功能先进、产品齐全、发展领先。目前，建设银行的个人网银客户突破2亿，手机银行客户1.7亿，企业网银客户366万，稳居同业首位；电子银行和自助渠道交易量占比达94.3%，意味着仅有5.7%的交易在线下完成。近期，建设银行新一代核心系统主体部分已经上线，平稳运行，首开了大型银行企业级系统升级的先河，引起了世界同业的瞩目。　　如今的中国已深度融入全球经济，在国家战略指引下，大型金融机构正加速海外布局，提升全球服务能力。建设银行按照“做强亚太地区，扩展欧美网络，开拓新兴市场”的策略，已在24个国家和地区设有26家一级机构，年底可达30家左右，跨时区、跨地域、多币种、24小时不间断的全球金融服务网络，已经搭建完成。目前，建设银行海外机构资产突破2000亿美元，去年利润总额增速高达36%，超过全行平均水平。　　数字和排名是枯燥的，也难尽表其事，但又是最有力的，直达人们心里。　　“这些业绩来之不易，归根到底，得益于国家正确的股改战略决策、以及深化改革开放政策，得益于监管机构的指导帮助，得益于广大投资者和客户的信任支持，更得益于全行员工的智慧和力量。”王祖继说。　　三自20世纪80年代科尔奈的《短缺经济学》中文版面世后，中国人已经熟知预算软约束导致国企效率低下的道理。当预算约束软化，企业经理和其他雇员往往将资源用于钻软约束的空子，而非是用来提高公司经营效益。事实上，这正是很多人嘀咕像建设银行这样国有商业银行的原因：几十年的国有大行，是不是形式上把股票卖出去了，官商作风还是老样子？　　预算软约束并非无解。好的公司治理结构，或者对所有利益相关者的充分保护，将硬化预算约束。从这个意义上讲，在国企建立有效的现代企业治理结构，改革才能取得成功。因此，建设银行上市后探索的一个极重要方面即在于此。也是从股改起，现在人们已耳熟能详的“三会”制度才进入建设银行。　　“要真正办成现代商业银行，必须合理界定股东大会、董事会、监事会、管理层和党委会的关系，形成各司其职、各负其责、相互支持、相互制衡的公司治理运行机制。”在股份公司的首次党委会上，建设银行高层形成了这样的共识。　　上市前，人们曾担心的党委会取代董事会的情况，十年的实践证明，这样的情况不仅没发生，而且运行规范。“建设银行党委的工作重点，主要放在保证党和国家方针政策得到贯彻，对重大事项把关定向，创造条件支持公司治理相关机构独立开展工作。”王洪章坦言，党委会确实要讨论银行发展战略等重大问题，但并不会代替董事会作各种决策。　　一位外籍独立董事用“国际水准”来形容建设银行董事会运作。他亲身体验了建设银行董事会构成多元化，分别来自中国内地和香港，以及美国、英国、新西兰等国家和地区的十多名董事，“每个成员都在坚持原则和独立发表意见，有效避免了以往那种‘内部人控制’的情况发生。”　　一位曾列席董事会的分行行长用“震撼”一词来表达自己的感受。他惊奇地感到董事们讨论议案时既专业又敬业，表决时真的有人投弃权票和反对票。“董事会决不是摆摆样子走过场，而是真正地为股东负责，为客户着想，为建设银行谋发展。”　　张佳良是一位来自基层网点的职工代表，在参加完今年的年度职工代表大会后，兴奋地说：“亲身参与审议全行经营决策和涉及员工利益的制度办法，主人的感觉真好！”上市10年来，建设银行成立各级职代会1717个，2500多个职工之家，先后召开职代会3000多次。基层的声音直达决策层，有效地保证了企业的稳健运行。　　今年6月15日，建设银行在北京和香港同时召开年度股东大会。来自个体商铺的李星然，作为2112名参会股东的一员，在香港会场与建设银行决策层进行了面对面的交流。“原来以为像我们这样的小股东，肯定不会有大股东那样的发言权，没想到建设银行对我们一样相待。”建设银行现在既有国家股，又有法人股、个人股；既有中资股，又有外资股，股东总数超过100万家。每年的股东大会上，从董事会工作报告、并购投资到年度决算、资本性支出，都会认真审议、批准才行。　　上市后，管理层在公司章程与董事会的授权下，主持经营管理工作。每年制定综合经营计划，经董事会批准后，分解落实战略目标任务。董事会对高管人员实行问责制，但不插手、不干扰管理层独立自主地开展日常经营管理。作为监督机构，监事会对董事会和高级管理层及其成员履职情况认真监督，对全行依法经营、股东大会决议执行等情况发表独立意见，并为每位董事和高管人员建立了个人尽职情况专项监督档案。　　细心的人会发现，在建设银行5个专门委员会中，有4个主要负责人是由独立董事担任的。一些专职董事和职工监事经常独自到基层机构调研，参加各种全行性会议，审议各种工作议案，提出了大量有价值的意见建议，确保了公司治理科学规范。　　四1954年，康藏公路开工，建设银行在四川雅安设立了康藏公路支行。随着筑路大军的西进，建设银行先后设立了4个工棚式办事处。建设银行人和筑路工一起在雪山高原上住帐篷、睡草地，树桩当凳子、木板当桌子，在极其艰苦的环境下，把资金供应到工地。“哪里有建设，哪里就有建设银行”的精神于此时即已生发。　　斗转星移，这种优良的传统在新时代转化为“以客户为中心”的信念。股改上市后，建设银行更是在“善建者行，成其久远”旗帜下奋勇前行。
　　小马是金昌市宁远堡镇的一名农村大学生，毕业后一直想开一家销售地方特产的网店，可手头没钱，又不好意思向亲友借。就在这时，他看到了建设银行网站上的“快贷”产品，短短几分钟，就得到5万元资金，解了燃眉之急。　　“快贷”是建设银行在国内首家推出的一款万众创业个人网上全程自助贷款，在网上或手机上办理只要分分钟，最高可达500万元。目前建设银行“快贷”已为全国31.08万客户累计发放66.53亿元。而这只是建设银行每年数千种创新服务中的一种。　　仅以建设银行微信银行为例，其下辖“微金融”、“悦生活”和信用卡三大服务模块，覆盖75项金融功能，提供生活服务、行政教育、娱乐出行、金融理财等4大领域41类日常生活服务达3500多项，覆盖全国339个大中城市。只要有建设银行账号，不需网银签约或手机签约，就可网上办理全国各地水电、手机和热力等费用，服务便利就在自己的手指间。　　王洪章表示：“我们的竞争对手从来不是其他银行，而是时刻变化的客户需求。满足客户全方位的金融服务，是建设一流银行的唯一捷径。”　　近日，建设银行以“满足客户任何时候、任何地点、任何方式服务需求”为宗旨，率先在国内自主研发的以全国数据大集中为基础、覆盖总分行、海内外、母子公司的所有银行集团经营管理领域的管理系统——新一代核心系统正式上线，这一国内最佳、国际一流的信息系统，引领了国内金融服务先河的流程变革和生产模式转型。　　在新系统下，建设银行一线网点服务已从传统的“坐等靠”被动式服务，向“站问迎”式主动营销全面转型。从客户进入网点取号开始，由系统自动分析形成的营销商机或专门业务解决方案，将迅速分类推送到网点各个相关岗位。柜面人员将根据商机提示主动向客户进行营销推荐，对客户感兴趣的产品服务，可迅速转发到相关后台专业处理中心，启动新一轮营销。同时系统将根据营销执行情况、产品销售结果进行分析评估银行各岗位的服务能力。一线网点，正成为建设银行营销、咨询服务和产品展示的渠道。　　如今，建设银行已经实现了全国1.5万多个营业网点和400多个专营机构的柜面业务后台自动集中处理，集中处理业务量日均70余万笔，高峰期达100万笔。　　一度为人们抱怨的网点排长队、服务效率低等问题，在建设银行已经不复存在。据统计，建设银行网点办理立等业务已由以前的5分钟缩短到2分钟左右，客户等候时间减少了60%。　　来自湖北科技厅的会计主管吴女士说：“建设银行电子信息技术非常先进，一次就可扫描25张票据，并迅速传到后台。过去大半天办一笔业务，现在眨眼间就办完了。”在建设银行湖北武汉业务处理中心五楼，200多个操作员将一笔笔来自全国各地网点通过数据实时传来的业务，通过信息技术进行自动识别、切片、分配、录入和核验，每个操作员从获得任务到提交任务只需短短几秒钟。　　今年初，建设银行还率先在全国12个城市推出智慧银行。这种完全颠覆传统网点的银行，里面的服务更智能、更简单、更便捷。智能叫号预约、人脸识别、机器人大堂经理、远程视频服务、客户智能互动、信息推送延伸等，通过智能设备、数字媒体和人机交互技术，给客户以全新体验。建设银行再次以“先行者”的姿态，向国内外展现着中国现代银行的一流形象。　　上市10年来，建行人一直践行着“不以一己之利为利，而使天下受其利；不以一己之害为害，而使天下释其害”的理念，在为国为民的服务中不断完善着自我。　　五在今年央视3·15晚会上，记者的一段暗访，给全国观众留下了难忘的印象。　　大家看到，记者用一张买来的别人丢失的身份证，在建设银行办理时被柜面员工拒绝了。这个入行只有一年多的普通员工严格合规的专业素养，实际上只是建设银行38万员工合规行为的缩影。 　　上市后，作为大型国有控股商业银行，建设银行深知，面对国内外复杂经营环境和形势，确保约占我国银行业总资产40%的大型商业银行资产安全，建设银行责无旁贷。　　银行的风险离不开外部大环境的制约。近年来，在经济换挡和结构调整中，部分行业和区域风险频发，资产规模较大的大型银行面临的风险压力骤增。王祖继说：“经济转型升级不仅考验我们的风险承受能力，更考验我们经营管理的智慧。”　　对此，建设银行管理层在全面风险管理方面务实而稳健：　　建立了具备国际化特色的、基于客户数据量化风险的内部评级体系，构建了基本覆盖境内和境外公司类、事业类、金融机构、专业贷款、地方政府等非零售客户的近50个评级模型。通过创新风险计量工具，丰富了风险战略的传导模式。　　细化风险等级粒度，提高精细化管理水平。参考国际先进银行经验，将客户风险等级统一升级为19级，减少客户信用等级过于集中的现象，提升了全行信贷风险区分能力。　　让风险工具成为客户细分的“卫兵”，提高服务营销效率。支持分支机构精细化分析和挖掘客户，确保银行风险承担水平控制在容忍范围内，支持业务规模的科学快速增长。针对小微企业融资难的问题，建设银行建立了6个模型，有效地支持了小企业业务向“小额化、标准化、集约化”转型。　　苦练内功，夯实管理基础。近几年，建设银行在348项制度中完善了内控措施，并将要求嵌入137个业务系统，开发优化系统功能581项，主动识别业务风险点7517个，规范了912项业务流程。通过风险管理职责进党委，在同业中首家建立合规官制度，强化了各级班子责任；通过风险体制改革和信贷机制调整，落实全员风险管理责任，使上下级、前后台形成了合力。　　大数据助力，擦亮风控“眼睛”。建设银行新一代系统正在实现全业务风险计量、全集团风险视图、全流程风险防控。仅2015年上半年，电子银行风险监控平台就拦截欺诈事件19118起，为客户挽回损失1.39亿元人民币，有效保障了客户的资金安全。　　去年4月，建设银行被银监会正式批复核准实施资本管理高级办法，标志着建设银行风险精细化管理得到了监管机构肯定。　　六征尘未洗丹心在，10年磨砺铸砥柱。上市是里程碑，10年是新起点。站在上市10周年这一新的起点上，建行人既是自豪的，也是审慎的。已有的荣光只是给了他们前行的动力。未来的辉煌还要靠勤奋和智慧去创造。　　今天的建设银行人已经把眼光望向了下一个10年。他们正按照“综合性、多功能、集约化、创新和智慧银行”的转型战略，积极推进大资产大负债经营管理模式，加快传统业务转型发展，推进新兴业务拓展创新，加快发展国际与海外业务，增强子公司竞争力，通过构建国内外领先的新一代核心系统，以及全集团、全业务、全流程的风险内控管理体系，为建设银行集团转型发展、持续发展、稳健发展奠定坚实基础。　　“潮起海天阔，扬帆正当时。我们相信，也同时有信心在新的未来，一定能够谱写出转型发展的新篇章。”王祖继说。
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风险导向审计模式在农业银行审计中的初步应用与发展
1 风险导向审计模式在农业银行审计中的初步应用与发展 风险导向审计模式在农业银行审计中的初步应用与发展 中国农业银行审计局济南分局 宋伟 曲首晟 【摘要】【摘要】经过全球金融危机的洗礼，中国银行业面临的风险日趋复杂多变，未来银行业的竞争将集中在风险管理能力上展开，银行内外要求内部审计在风险管理方面发挥更大的作用。风险导向审计是一种基于风险评估的全新的审计模式，在农业银行向公众持股公司、全球知名银行迈进的过程中，将得到广泛应用和发展。本文分析了这种新的审计模式在农业银行内部审计中的发展现状以及影响，对在农行实施风险导向审计做了初步设想，思考了风险导向理念对发展内部审计的启示。 【关键词】【关键词】审计模式 风险导向审计 内部审计 农业银行 2002 年，国际内部审计师协会（IIA）重新修订了《内部审计实务标准》 ， 将风险导向概念引入内部审计理论及实务。 内部审计模式由此突破传统的制度导向审计模式，逐步向一种全新的以评估经营风险为中心的风险导向审计模式转换。与此同时，农业银行内部审计在审计体制、审计管理、审计方法等方面经历了一系列深刻变革，风险导向理论在这些变革中也刻下深深烙印。 一、风险导向审计模式的发展沿革 一、风险导向审计模式的发展沿革 在审计方法的发展过程中，随着社会经济环境的变化和审计人员对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式及风险导向审计模式（常勋, 黄京菁，2004） 。 风险导向审计模式最早出现于上世纪末期， 与审计职业的发展密切相关。上世纪中叶，企业股东和其他利益相关者不但需要关于企业的真实财务状况和盈利能力信息，而且希望提供这一信息的系统也有足够2 的控制，以保证信息生产的可靠性。 “内部控制”由此产生并开始实施，基于内部控制制度的制度导向审计初步形成。与此同时，审计风险观念被提出，1983 年美国审计准则委员会发布第 47 号审计准则公告《审计风险与重要性》 ， 要求审计师在审计中运用审计风险模型， 这种基于审计风险模型，以内部控制为基础来确定实质性测试性质、时间和范围的方法，被称作风险导向审计（吴建友，2008） 。 风险导向审计在 20 世纪末期发生了深刻变革。 在这段时间内， 由于企业管理发生了深刻变化，过程管理逐步向战略管理转变，传统风险导向审计赖以存在的内部控制被战略管理和风险管理所取代，国外一些事务所逐步对传统风险导向审计模式进行改进，尝试采用一种基于企业整体风险分析、引入战略管理分析工具、综合运用“自下而上”和“自上而下” 思路的新风险导向审计方法， 为区别于原有的风险导向审计方法，新方法被称为“现代风险导向审计” (陈毓圭,2004)。 二、风险导向审计对农行内部审计的影响 （一）农业银行内部审计面临形势和背景。 1、专业制度管理逐步被全面风险管理取代。 二、风险导向审计对农行内部审计的影响 （一）农业银行内部审计面临形势和背景。 1、专业制度管理逐步被全面风险管理取代。 对于未来 10 年的发展战略， 农总行提出了“3510”的目标， 即从现在起到 2010 年， 力争用 3 年左右的时间， 把农行基本建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务优质、效益良好、创新能力和竞争力较强的大型公众持股银行，使农行发生显著变化；再用 2 年时间，即到 2012年，使农行经营管理水平和核心指标跻身国际知名先进银行行列，成为一家国家满意、股东满意、社会满意、员工满意的现代化大型商业银行，3 使农行发生根本变化；再用 5 年时间，即到 2017 年，使农行成为立足本土、覆盖城乡、全球运作、国际一流的现代商业银行。 全面风险管理被提高到一个前所未有的高度。2006 年以来，银监会相继发布了《商业银行合规风险管理指引》 、 《操作风险管理指引》 ，并指出“商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性， 确保各项风险管理政策和程序的一致性。 ” 风险控制也作为股改的一项重点工作，采取多管齐下的方式，进一步完善全面风险管理架构。设立了统一的风险管理委员会，强化对信用风险、市场风险和操作风险的集中统一管理，明确各类风险管理的牵头部门和责任单位，加强风险经理队伍建设，积极引进新的风险管理技术，充分发挥各类风险监控系统功能，积极探索审计垂直化管理改革，全面开展一级分行内控综合评价，着力提高风险专业化管理水平。 审计人员只有充分理解了发展战略，内外部经营环境，以及相关的风险与控制，才能准确的把握审计风险，并对审计对象做出合理研判。战略管理和全面风险管理理论和实践的发展，为现代风险导向审计的发展提供了启示和实践基础。 2、制度导向审计方法的缺陷，客观上要求改进审计方法。 2、制度导向审计方法的缺陷，客观上要求改进审计方法。 进入 21 世纪，特别是近几年，由于内控机制失效导致的案件风险、经营风险非但没有得到有效控制，反而愈演愈烈。2007 年邯郸金库被盗案更是震惊业内外。农行从上到下普遍认为，揭露舞弊是内部审计鉴证职能的重要体现，也是内部审计的主要工作目标，而舞弊案件的频繁发生使内部审计人员的审计能力和价值备受质疑。 4 制度导向审计的缺陷也逐渐暴露。内部控制制度存在着固有的局限性：即使是设计最完美的内部控制制度，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误等原因造成控制失效；内部控制是针对过去的大量交易而设立的，它可能因环境改变而控制效果下降，无法自动地针对未来作出防范； 更重要的则是， 内部控制制度可能因员工的串通舞弊而形同虚设，特别是由于内部人控制无法制约最高管理层的行为，他们可以很轻松地超越控制的限制。一旦被审计单位的银行高管串通舞弊，或最高管理层超越控制而蓄意造假，或两个以上内控关键环节串通作弊，从表面上看内部控制依然存在并良好运行，但实际上内部控制所要求的相互制约不仅已经不复存在，而且有可能掩盖舞弊迹象，检查内部控制制度往往无法发现这种刻意隐瞒的舞弊行为（陈毓圭，2004） 。 3、内部审计发展滞后于业务发展。 3、内部审计发展滞后于业务发展。 进入 21 世纪， 我国经济逐年保持平稳较快发展。 农业银行充分利用有利的内外部金融环境，转换经营机制，创新产品服务，主要经营指标逐年创出历史最好水平。与此伴随的是审计业务量水涨船高，以传统业务为例,2000 年农业银行存贷款总量为 32932 亿元，而到 2008 年这个数字猛增至 91975 亿元，8 年间增长比达到 179.29%。期间中间业务、新业务等更是实现了跨越式发展，仅 2008 年一年，实现中间业务收入 238亿元，增幅 580%。一大批新业务相继推出，仅热卖的产品就有“汇利丰”外汇结构性存款、 金穗贷记卡以及黄金交易等近 10 个业务品种。 业务量爆炸式的膨胀，审计方法仍停留在旧有水平已无法完成审计任务。 而在此期间，审计方法除引入计算机辅助审计外，本质上仍未有大5 的改进， 继续停留于制度导向审计阶段。 制度导向审计的缺陷日益凸现，其明显不足之处在于审计资源在低风险和高风险审计领域的分配失当，造成低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足，难以保证审计的效率和效果。内部审计界迫切需要改进现有审计方法，既能保持审计效果又能提高审计效率，缓解审计资源和审计业务量的矛盾。 （二）风险导向审计对农行审计的影响。 （二）风险导向审计对农行审计的影响。 如前所述，相对于复杂系统的现代风险导向审计，农业银行的现代风险导向审计仍处于萌芽状态。即便是传统风险导向审计只是在观念上对制度导向审计做了一定发展，时至今日，风险导向审计模式在农业银行内部审计中并未发展成一种基本的审计方法来主导整个审计过程。在审计实务中， 广泛采用的仍然是制度导向审计的基本方法， 就目前而言，风险导向审计模式对农业银行内部审计的影响也只是在原有方法的基础上增加了风险评估的内容。 2006 年， 根据 《中华人民共和国审计法》 、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规，农总行制定了《中国农业银行审计工作暂行规定》 ， 对审计做出如下规定： “……审计,是农业银行内部的一种独立客观的监督、评价活动。它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”审计模式上以内部控制制度审查和评价为基础，仍然带有鲜明的制度导向审计特色。具体在审计方法上表现为将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，以此发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则缩小其检查范围或简化其审计程序。这也印证了理论界关于传6 统风险导向审计仍然属于制度导向审计的延伸的观点。2010 年，随着农业银行财务重组和股份公司的成立，内部审计作为公司治理的必要组成部分，适应工作新理念、新定位和新作用的需要，随之做出了的调整。农业银行公布了有史以来最全面、最规范的审计“根本大法”——《中国农业银行股份有限公司内部审计章程》 ， 对农行内部审计给出了新的定义： “ “农业银行内部一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，以风险为导向，通过运用系统化、规范化的方法，检查评价并改善本行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理效果，促进本行稳健发展和董事会战略目标的实现” 。 以风险为导向的审计愿景至此才被建立起来， 并在审计实践中得到逐步应用。 从前面的论述中可以可以看出，农业银行对风险导向审计的应用是一个逐步深入的过程，时至今日，风险导向审计对农业银行内部审计从理念、程序、审计证据以及审计人员素质等发面都显现出重大、长远的影响。 1、审计理念的变革。1、审计理念的变革。审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，风险导向审计大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。2006 年银监会发布《银行业金融机构内部审计指引》 ，对银行内部审计做出如下定义： “……通过系统化和规范化的方法， 审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展” ，同时指出： “银行业金融机构内部审计的目标是，……在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受7 水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。 ”把银行内部审计对金融风险的关注提高到一个前所未有的高度。 2009 年 10 月在充分借鉴国内外同业改革经验的基础上，结合农业银行审计工作的实际，农业银行实施了内部审计体制改革，建立了总行垂直领导的内部审计体系，并在全国设立了 10 个审计分局。同时，对内部审计给出了新定义，提出了审计模式由风险导向审计、管理审计和绩效审计侧重的改革方向。“在具体工作方面，要紧紧围绕董事会战略目标，以风险导向审计为主，实现由过去单纯的合规性审计向风险审计、管理审计和绩效审计并重的方向转变。要突出全行主体业务风险，把董事会关注的重点、外部监管没有覆盖到的内容和风险突出的业务作为审计重点，从战略决策层面、机制体制层面和内部管理层面提出切实可行的审计建议，帮助被审计单位防范风险，规范管理”（项俊波，2009，在农业银行审计分局成立大会上的讲话） 。 2、审计测试程序个性化。2、审计测试程序个性化。克服了传统审计测试的缺陷，针对风险不同的单位、不同的风险领域，不同的行业，以及不同的审计目的，编制各自个性化的审计程序，以使得制定的审计程序更为贴切有效。同时，在审计测试程序的规定方面， 农业银行的制度安排中风险导向模式思路是日渐清晰地。 如原先实行的 《中国农业银行审计工作规定》 第三十一条规定 “审计机构应根据具体的审计目标和被审计对象的业务管理特点选择适当的审计方式”；第三十四条规定“制定审计实施方案。审计组通过发放《内部控制问卷》 、利用非现场的计算机手段或被审计单位直接报送及其它有效方式收集被审计单位的有关资料,进行初步的针对性分析,在此基础上,结合审计目标制定具体的审计实施方案,报经审计机构负责人批准后实8 施” 。 《中国农业银行股份有限公司内部审计章
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