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有限合伙制私募基金税收政策解析
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有限合伙制私募基金税收政策解析
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私募做并购，该如何交税？
虽然受政策、市场等多因素影响，A股市场金额今年以来下降明显，但行业资深人士认为，并购交易所受影响不大，并且正在步入正轨。
5月9日，中国证券投资基金业协会会长洪磊，在股权及并购百人论坛上表示，私募股权与将回归本源。
并购市场已经进入2.0时代；未来并购重组的市场空间非常大，供给侧改革、混合所有制改革、跨国并购都大有可为。
中基协特别鼓励私募做并购，
但是怎么交税你们可能还不太清楚！
今天，创优小编就来给普及下私募股权基金如何交税吧！
私募股权基金税务梳理（以有限合伙为例）
私募股权基金的组织形式有契约型、合伙型和公司型，不同组织形式的私募股权基金税收有所不同。
同时，基于我国税种的复杂化和多样化，不同纳税主体依据收入来源的不同，所涉税种及税率也不尽相同。本文将从基金产品、投资者和基金管理人等不同主体层面出发，以有限合伙型为例对私募股权基金所涉相关税收进行梳理。
一、基金产品层面的税收
众所周知，作为基金产品的PE主要收入来源于两个方面：
（1）存续期间投资于目标公司所产生的利息、股息、红利；
（2）PE股权转让退出时产生的收益。
作为基金产品的PE，其所涉及到的基本税种为：
1、企业所得税：基金层面不缴纳所得税
《合伙企业法》第六条：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”其中，合伙企业包括普通合伙企业和有限合伙企业。这就意味着有限合伙制在基金层面不收取所得税。
2、增值税：单纯的股权转让应不缴纳增值税
纯股权转让，营改增之前在征收营业税时，财税[号文件里面明确的规定对股权转让是不征收营业税的。单纯的股权转让不缴纳增值税。
增值税的纳税人可以划分成两类，一类是一般纳税人，按照6%的税率缴纳税费；一个是小规模纳税人，按照3%的税率缴纳税费。
根据《营业税暂行条例》，营业税应按照对外提供外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务服务或转让土地使用权、销售不动产是收取的全部价款和价外费用的5%征收，但“营改增”全面完成后，营业税将取消。
二、投资者层面的税收
1、LP投资者为自然人
（1）来源于利息、股息、红利的所得税
合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利，该部分收入不并入合伙企业收入，而作为投资者个人的利息、股息、红利收入，按“利息、股息、红利”缴纳个人所得税，即按20%税率交税。
（2）来源于股权退出收益的所得税
从日起停止对合伙企业征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。这意味着，自然人投资有限合伙制私募基金按“个体工商户的生产经营所得”征收5%~35%的个人所得税。
自2011 年9 月开始，合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，费用扣除标准统一确定为42000 元/年。扣除费用后，按照最新的税率表，自然人投资有限合伙制私募基金，超过10 万元以上的部分要按35%的税率征税。
（3）关于代扣代缴
投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者。
2、LP投资者为企业
（1）来源于利息、股息、红利的企业所得税
企业投资者投资有限合伙制私募，按“先分后税”原则，企业投资者在获取基金收益后要按照25%的企业所得税率交税。
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上市流通的不足12个月取得的投资收益外，免征企业所得税优惠。由于投资人通过有限合伙企业间接投资于标的公司，不属于直接投资，故不能享受免税优惠。
（2）来源于股权退出收益的所得税
合伙人为机构投资者的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。
（3）关于代扣代缴
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税；合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
需要注意的是，此处“先分后税”的“分”并不是宣告分配股息，而是在税收处理上，将合伙企业的利润按一定原则算到每个合伙人头上，以合伙人作为纳税主体缴税（自然人需要合伙企业代扣代缴）。
3、LP投资者为信托、券商资管等资管计划
资管计划不是纳税主体，在投资者层面，自然人投资者按20%的税率交税，企业投资者税率为25%。
三、基金管理人层面的税收
1、收入来源于管理费、咨询收入
基金管理人一般按照募集基金总额每年收取2%左右的管理费，基金管理人可能会有一些咨询收入，就管理费收入和咨询收入需要缴纳增值税，一般纳税人按照6%，小规模纳税人按照3%。
2、收入来源于投资收益
有限合伙型私募股权基金管理人在实现预期的盈利目标后，对有限合伙基金取得收入按照协议约定的比例分红，一般为20%收取。
如何？创优小编给大家普及的以上内容大家都了解了么？可以收藏方便以后阅读哦！
&交税是义务劳动最光荣都说加拿大是“万税之国”，购物要交税，吃饭要交税，买房子这么大的一笔投资，自然也要向政府纳贡不少。不过值得庆幸的是，加拿大的税收制度是相当健全的，在收税的同时，政府也为首购族以及一些低收入家庭提供了相应的“抵税”“免税”政策。今天我们就来谈一谈与房子相关的那些税，随着“4.20房产新政”出台以来，安省将对非加拿大国籍或非永久居民，并且不住在安省住宅的住房购买者额外征收房款的15...&近日，上海交通大学安泰经济与管理学院博士生、泰淳（亚洲）投资公司执行董事蒋悦炜，携手上海交通大学安泰经济与管理学院教授、博士生导师黄培清，联合发表了一篇名为《国外私募股权基金对我国企业跨国并购的启示》的文章，文章被第一财经《陆家嘴》杂志刊登于2016年第三季刊《大资管》专栏之中。蒋悦炜博士与黄培清教授在文章中重点分析了私募股权基金参与跨国并购的动机和趋势，通过详细阐述私募股权基金对中国跨国企业并购...&点击蓝字该如何利用外汇新闻做交易？外汇市场是最容易受创的投资平台,很容易受全球的新闻影响.因此,通过学习利用外汇新闻,投资者可以避免几个交易错误并提高他们的盈利能力.实际上,预测和分析外汇新闻的能力是区分有经验的投资者和新的交易者的一方面.利用外汇新闻的技巧首先需要考虑的事情是外汇新闻交易是新闻本身不是很重要.重要的是交易者的分析.记住,交易者可能从同一新闻获得不同的推断.既然外汇新闻分析不是客观...&很多购房者在买房前只是关注房子本身的价格，而忽略了在购房者涉及到税费问题，买房新手并不知道自己具体应该支付哪些费用，导致交税的过程中，反反复复，浪费了沟通成本。下面小左给你详细介绍，可要牢记！?
第一，营业税
营业税是对销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种，营业税按5.6%由卖方缴纳，若是满五年可减免。
第二，契税
契税是以所有权发生转移变动...&外汇市场是最容易受创的投资平台,很容易受全球的新闻影响.因此,通过学习利用外汇新闻,投资者可以避免几个交易错误并提高他们的盈利能力.实际上,预测和分析外汇新闻的能力是区分有经验的投资者和新的交易者的一方面.利用外汇新闻的技巧首先需要考虑的事情是外汇新闻交易是新闻本身不是很重要.重要的是交易者的分析.记住,交易者可能从同一新闻获得不同的推断.既然外汇新闻分析不是客观的,最安全的做法是获得新闻的总的看...&
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提问者：鹿头仙
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