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工程竣工结算审计工作的探讨
发布时间： 17:11&&来源：本站
摘要：针对工程竣工结算审计工作，从审核前的准备、审核过程中的重点、审核程序及质量控制、审核后的资料整理存档等几个方面进行了探讨。
关键词：工程竣工结算；审计；工程造价
工程竣工结算审计是一个动态的过程，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是对竣工结算资料的真实性、合法性和完整性进行全面、系统的审查和复核。造价工程师的职责是依据工程竣工结算资料、结合工程成品的真实性、客观性、公平、公正地发表审核意见，对出具的审核报告的真实性、合法性承担责任。
1 工程竣工结算审核前准备工作
1.1&&&&& 审计工期计划及人员安排，公司接到项目后，根据项目大小、复杂程度以及工期的要求，对审计人员，审计人员的分工及简历，审计工期的进行详细安排。要求安排合适的具有专业资格和业务能力强的造价工程师承担项目的项目经理和主审工作。
1.2&&&&& 审计实施方案。
（1） 指导思想。成立项目专审组，加强力量，合理组织，精心安排，根据相关文件规定及委托方的要求，坚持公平、公正的原则，深入现场，加强与监理、业主的沟通，与被审方建立签到制度，形成日志，力求完善，精、准、快地完成审计任务。
（2） 实施方案。接收资料后，发放到项目组成员，并根据项目特点、实施情况、行业自律等与参加项目的全体审计人员共同商讨，贯彻落实到相关责任人。每个人在规定的时间内熟习完审计资料，作好疑问记录，然后踏勘现场，作好现场踏勘记录，请参与相关单位签字认可。踏勘现场后开始着手编制结算，要求审计人员用专业软件计算工程量和套价，编制结算过程中遇到的疑难问题先项目组内部沟通解决，不能解决的待项目协调会议解决。
（3） 审计质量保证措施。咨询公司实行三级复核制度。项目组内部复核，主审造价师复核或项目经理复审，咨询公司项目质量控制复核或技术负责人审核。
2 工程造价审核过程中控制的重点
2.1&&&&& 审核人员应熟悉收集送审资料，进行现场勘察，作好现场踏勘记录，并请参与单位签字认可，必要时可召集委托方、发包方、承包方共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成书面的会议纪要，在审计过程中共同遵守执行。
2.2&&&&& 审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，应与委托方取得联系，会同委托方、发包方、承包方就有关争议问题开协调会议解决，并作好会议记录，请相关单位签字认可，然后进入结算，同时写进审计报告。
2.3&&&&& 实行沟通制度。一是审核人员之间随时进行内部沟通，加强相互配合，互通信息，分工协作；二是项目负责人与发包方随时进行沟通。三是项目组与委托单位、承包方有关人员相互沟通，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。
2.4&&& 执行公司各项技术措施，严格执行三级复核程序。
（1） 公司《员工执业手册》对全面审核质量控制进行了全面详实的阐述和规定，应认真执行执业。
（2） 采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。
分层质量控制措施：项目组各成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，形成上下级分层次的工作质量检查监督制，做到发现问题及时解决。
分环节质量控制措施：对项目的不同环节采用“节节”审核法。根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。
关键点质量控制措施：每一个项目实施过程中都会有一些对结果和质量产生重大影响的关键点，控制了这些关键点，则能基本保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率。
三级复核措施：审核人员对送审的工程结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核；项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委托人送交发包方和承包方征求意见；委托人、承发包方、审核单位对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定；委托人、发包方、承包方负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算定案表》上签署意见，盖上公章，以表认可。
（3） 出具审核报告书程序
项目经理或主审工程师草拟《工程结算审核报告书》，《工程结算审核报告书》由咨询单位负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询单位专用章，并签字。《工程结算审核报告书》送交委托人要办理送达手续。
3 审核程序及质量控制
审计中坚持“客观公正、实事求是”的审计原则，对送审结算书、竣工图、相关经济技术签证资料等的真实合法性进行全面审查。以审查图示工程量的真实性为基础，重点审查“经济签证”，并对材料价格、综合单价组价套项、取费标准等进行审计分析。结合该工程的实际情况，实施现场踏勘核量，通过造价信息和市场调查核实机械台班综合单价。以上审计程序和方法，为审计结论的真实性、准确性提供了质量保障，有效地控制了审计风险。
在审核过程中，一是对工程的前期资料进行审核。主要是对项目是否立项、资金来源情况、有无控制价、是否进行招投标等等。二是工程竣工结算的审核。主要根据工程招标文件、招标工程量清单、中标通知书、投标文件、施工合同、图纸会审、设计施工图、竣工图、设计变更、经济技术核定单、隐蔽资料、开竣工报告、安全监督评分表和核定费率表、企业规费费率核定表、审计人员现场踏勘记录、资料的合法性、资料的真实性等等完成工程所有的竣工资料进行全面、系统、认真地审核。按照工程实际发生的量与价来计算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。
搜集、整理、熟习结算资料，禁止依据图纸盲目计算。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。对于搜集、整理好结算资料主要体现在一下几个方面：
（1） 熟习招标文件、投标文件、施工合同、设计图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济技术核定单、隐蔽资料等所有的竣工资料，做好疑问记录。
（2） 施工合同与招标文件的一致性。施工合同中的主要条款必须与招标文件中的一致，若发现合同中的主要条款与招标文件不一致，工程结算审核时以招标文件为准。
（3） 全面掌握工程的重点、难点部分。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，认真细致的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和变更施工，是否所有变更都属实了，取消的部分是否有变更通知，是否存在变更的基础上又变更了。如发现问题，应逐一到现场核实。
（4） 工程量审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的准确性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。计算工程量时应严格按照招标文件和施工合同约定的工程量计算方式进行计算，熟练运用专业软件，掌握工程量计算规则，熟悉设计图纸、竣工图纸、设计规范、施工规范、施工工艺。送审的工程量与审计人员计算的工程量是否相等，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等等。
（5） 经济技术核定单审核。经济技术核定单往往是承发包双方争议最多，也是容易出现问题的地方。承包方通常重复签证，从中获得最大的利益。对于经济技术核定单的审核需要注意的是：首先认真分析签证内容，是否包含在招标清单的工作内容、项目特征中，是否有证明签证内容的附件，签证工程量是否正确，核定的内容是否实施，在必要时可以到现场取证。其次要审查有无监理方、发包方、承包方三方的签字认可，同时审查签字、意见的真实性。
（6） 材料价格调整。以招标文件（或合同）约定的材料价格调整范围及计算方法进行调整。重点审查合同外重新组价部分的材料价格是否按投标报价中的材料价格组价；对那些投标报价中和当时当地经济信息上没有的材料价格，施工单位是否按市场价格或发包方（监理）认可的材料价格计算，也可以让施工单位直接出示原始票据，特别是对品种、规格繁多的装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格以招标文件（合同）约定为准。　　
（7） 综合单价审核。首先，审核报送结算书上的综合单价是否与投标报价书上相同。其次，审核合同外重组价部分定额套项是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释、定额勘误、不根据说明换算系数等情况。
（8） 措施费审核。一是安全文明施工增加费费率的审核。按施工单位提供的安全文明施工费费率测定机构出示的费率计取，若施工单位不能提供，安全文明施工费费率按基本费率计取。二是技术措施费的审核。如果招标文件（合同）约定为包干价，结算审核时则不能调整。如果不是包干价，结算审核时，工程量按实结算，综合单价以投标报价时的为准。
（9） 规费审核。规费是按当地建设厅、物价局、财政局核定的施工企业工程规费计费标准计取。若施工单位不能提供经核定的施工企业工程规费计费标准的，该工程规费计为零。
（10） 变更项目价格审核。工程单价尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行，最终以招标文件（合同）约定、审计为准。
附属工程、追加项目审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只对主体工程进行了招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真细致，审核重点放在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理以及施工单位是否要让利优惠等。
4 工程造价结算审核结束后的资料备档
审核过程结束后（即出具《工程造价咨询报告》后），并不等于审核工作全面结束。跟踪落实和整理档案阶段的工作是审核项目的最后一个环节，是审核成果的最终体现。工程造价审核的计算底稿一定要按照审核档案的管理要求进行收集和整理，与工程结算有关的结算资料要扫描存档，以便于日后查阅和借鉴。认真撰写审核业务工作总结，记录审核过程中的重大问题及解决方法。
工程结算审核是工程造价控制的最后一关，工程造价审核质量的好与坏是多种因素综合作用的结果，若不能严格把关将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存在侥幸心理。审核时，要合理合法，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确真实，做好工程结算去虚存实，审核结果严格遵循相关法律法规进行客观公正和专业分析得出的结论，足以客观公允地反映该工程造价的真实情况。使每一个工程造价审核项目都成为审核精品，同时为工程造价审核工作创造一个良好的发展环境，促进工程结算的良性循环。工程结算审计报告应包含哪些内容
工程结算审计报告应包含哪些内容
09-05-31 &
按照国家质检总局和国家认监委的规定，深圳出入境检验检疫局将从8月20日起对出口玩具进一步加强检验监管并实施新的《出口玩具质量许可（注册登记）制度》。 据了解，国家质检总局和国家认监委此次对出口玩具检验监管及质量许可的新制度从认证对象、产品类别单元划分、抽样要求、检验标准、对生产企业的审核要求及出口玩具质量许可证书内容、格式、有效期等做出了全新的规定，与原《出口玩具质量许可证管理办法》（国检监1992/86号）的规定有本质的区别。主要是： 一、调整和完善了《出口玩具质量许可（注册登记）制度》； 二、出口玩具质量许可（注册登记）按玩具产品类别进行，实施“产品型式试验/类别安全测试＋质量管理体系审核＋年度监督审核＋日常监督管理”的管理模式； 三、出口玩具产品生产或经销企业的出口玩具产品使用的涂料等危险化学品，必须经检验检疫部门检测合格方可使用，并实施批次管理制度； 四、对出口玩具产品生产或经销企业所使用的涂料等危险化学品的供应商、出口玩具产品外发代工企业实施备案登记制度； 五、出口玩具产品报检时，报检人应当如实填写出境货物报检单，除应按《出入境检验检疫报检规定》提交相关单证外，还必须提交《出口玩具质量许可证书》、该批出口玩具产品符合输入国法规、标准和国际强制性标准的质量合格的《符合性声明》及检验检疫机构对报检的出口玩具产品所使用涂料等危险化学品的检测合格报告。 未经质量许可（注册登记）的出口玩具产品及其输往国家或地区、未能提交检验检疫机构对报检的出口玩具产品所使用涂料等危险化学品的检测合格报告的，不予受理报检。 六、出口玩具产品生产企业和品牌商在发现出口玩具产品存在质量问题需要召回问题产品或收到国外预警通报信息时，应及时向所在地检验检疫机构报告，并积极配合相关调查取证工作。 深圳出入境检验检疫局将从日起调整和完善出口玩具质量许可（注册登记）制度，对法检目录内的出口玩具产品实施出口玩具质量许可（注册登记）制度。深圳地区出口玩具生产企业需于日前向深圳出入境检验检验局提出出口玩具质量许可（注册登记）的申请，填写《出口玩具质量许可（注册登记）申请书》，按规定要求提交有关资料，并积极配合做好出口玩具质量许可（注册登记）的相关工作，以免影响企业产品的正常出口。 据介绍，深圳是我国玩具的主要生产、出口基地，约有各类出口玩具生产企业600余家、年出口玩具几十万批、货值近16亿美元。贸易方式以加工贸易为主，90％以上产品为贴牌加工，玩具企业主要是按客户工艺设计、产品质量要求组织生产加工。 深圳出入境检验检疫局相关负责人提醒出口玩具企业应遵守国际贸易规则及商业道德，尽社会责任，严格按相关技术法规标准组织生产，确保消费者安全，不授人以柄；并在日益剧烈的国际贸易摩擦中，主动配合国家有关部门积极应对、消除危机。
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