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公共产品与政府税收.ppt 45页
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为系统研究税收运动自身内在的客观规律，研究税收与经济活动之间的关系及其内在规律，须从税收活动产生的根源——公共产品的需要出发，并循此思路，阐述政府应承担的公共产品供给职责，从而发掘税收运动的本质内涵。
2.1 公共产品与政府税收 2.1.1
税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础 2.1.2
税收是国家调节宏观经济的重要杠杆
税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
私人物品的特征:消费的排他性和竞争性
公共物品的特征：消费的不可分割性、受益的非排他性和非竞争性 结论之一： 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。
结论之二： 1、税收是一种财富转移。 政府取自企业、居民的税收，是财富由企业、居民到政府的转移。 2、税收以政府为中心。 财富由居民和企业到政府的转移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位，发挥着能动作用。
3、税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。
2．1．2 公共产品的需求与供给
公共产品的特征决定了它不可能按照市场的规则，由供求双方通过讨价还价达成交易。公共产品的“不可分割性”要求其提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金(物质财富)运作能力。公共产品的“受益非排他性”、“非竞争性”要求必须防止“免费搭车”现象造成其资金供给链条的断裂。 关于私人产品的需求可以通过加总某一时间内所有单个消费者在某种价格水平上对某种产品或劳务的需要量得出。 但对于公共产品来说，由于它的不可分割性和非排他性，所有消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得拒绝，单独的消费者无法调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。因而，公共产品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。
如何确定公共产品的需求曲线呢? 假定，有三个消费者A、B、C生活在一个小社区，社区需要安全保障。再假定安全服务的供应量是以雇用保安人员的数量来表示。这里，任何一个消费者如单独雇用保安都不可能排除其他消费者同时受益。因此，保安的雇佣实际成为三个消费者的公共产品。 在图2—1中，三个消费者A、B、C对保安的需求曲线分别以向下倾斜的DA、DB和DC来表示。这说明，每增加一个保安，所能带来的边际效益是下降的。对公共产品的总需求曲线可将每一消费者在每一可能数量水平上的边际效益加总而得出。由于每一消费者对于公共产品的数量无法选择，他只能决定自己所支付的价格，因此，公共产品与私人产品需求曲线是不同的，公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益垂直相加而得出(私人产品的总需求曲线是每一消费者边际效益的水平相加)。 在图2一1中，当只雇用一个保安时，带给消费者A的边际效益为MBA＝300元，或说消费者A愿意支付的最大数量为300元；带给消费者B的边际效益MBB＝250元，即B愿意支付的最大数量为250元；带给消费者C的边际效益为MBc＝200元，即C愿意支付的最大数量为200元。总需求量为∑MB＝750元，以总需求曲线上的Z1表示。由于每追加一个保安的边际效益是递减的，当雇用两个保安时，三个消费者分别愿为追加一个保安而支付的最大数量为:MBA＝250元，MBB＝200元，MBc＝150元。 总需求量为 ∑ MB=600元，以总需求曲线上的z2表示。当雇用三个保安时，三个消费者分别愿为再追加一个保安而支付的最大数量为 : MBA=200元，MBB=150元，MBC=100元。总需求量为∑ MB=450元。依此类推，连接不同保安人数水平上的每一消费者边际效益垂直相加的结果，就可得到这种公共产品的需求曲线。
边际效益 边际效益是经济学的概念，即指市场中的经济实体为追求最大的利润，多次进行扩大生产，每一次投资所产生的效益都会与上一次投资产生的效益之间有一个差，这个差就是边际效益。
西方经济学里面用简单的例子是这样说明的：
你肚子很饿了，你只有钱可以买5个馒头吃。
第一个馒头的边际效益最大,因为你那时候最饿，最需要，你多花一点钱也愿意买；第二个的边际效益就递减了，因为有1个馒头进肚了...不是那么
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《财政与税收》教学大纲
适用对象：财政与金融专业
学&&& 时：64学时
课程性质：专业技能课
课程编码：021208
执 笔 人：佟国华
在经济体制转换的过程中，我国的财政税收制度发生了实质性的变化。为适应这种变化，本课程按照公共财政的理论框架，结合中国国情，构建了一个既符合公共财政学原理，又反映中国特色和高职高专学习特点的理论体系。
本课程概括和反映了公共财政的基本原理，并运用公共财政的原理系统阐述了中国现行财政和税收制度，深入分析其存在的问题，揭示其发展的方向。学习内容丰富，专业性强，有利于有一定经济学基础的同学进一步提高自己的理论和实践水平，为今后各相关专业的学习奠定坚实的基础。
二、课程的性质、目的和任务
课程的性质：属于专业技能课。
课程的目的和任务：通过本课程的学习，使学生明确财政与税收科的研究对象、掌握财政与税收的最基本概念、了解财政与税收的基本业务，明晰市场经济与财政税收之间的关系，并通过对财税领域主要观念和新成果的学习，提高学生对实际经济问题的理解能力，拓宽金融学专业学生的知识结构，提高学生从事经济工作的综合素质。
三、教学基本要求
1.正确认识课程的性质、任务及研究对象，全面了解课程的体系、结构，对财政与税收学科有一个总体的把握。
2.牢固掌握财政与税收的基本概念，深刻理解财政与税收的基本理论，掌握财政与税收的基本原理和学科方法，了解财政与税收科的发展前沿。
3.学会理论联系实际，掌握运用所学理论知识和财政与税收的原理和方法分析现实财政与税收问题；学习掌握从财政与税收业务实践中探索一般规律和理论概括的思维方法。
四、教学中需注意的问题
教学中要注意课外资料的阅读和同学之间的相互交流学习，积极组织课内外讨论，定期进行作业讲评, 注意理论联系实际，学以致用。
一、课程教学内容
第一章 市场经济下的财政与金融的关系
&[重点掌握]
1、对财政概念的认识
2、市场经济的概念及社会主义市场经济的基本特征
3、对财政职能的认识
4、公共财政
5、从资金联系角度看财税活动与金融业务的关系
第二章& 财政收支概论
[重点掌握]
1、财政支出的分类
2、财政支出范围的确定与财政支出规模分析
3、财政收入的规模与结构
4、财政支出结构、效益
第三章 税收原理
[重点掌握]
1、对税收概念的理解
2、税收三性
4、职能、税收效应、税收作用的关系
5、税收原则的理解
第四章 商品课税和金融企业的纳税业务
[重点掌握]
1、商品课税的概念和特点
2、增值税的基本原理和主要征税特征
3、消费税的主要特点
4、营业税的主要征税规定
5、增值税税基的规定
6、区别混合销售行为和兼营非应税劳务行为
7、理解我国加入WTO后享有的权利和义务，尤其是加入WTO对我国金融企业的影响
第五章& 所得课税与金融企业的纳税义务
[重点掌握]
1、所得额的概念及其与流转额的区别
2、企业所得税的纳税人与课税对象
3、企业所得税的税率
4、应纳税所得额的确定
5、企业所得税的申报缴纳
6、个人所得税的征税项目及具体范围
7个人所得税的税率
8、应纳税额的计算
9、应纳税所得额的计算
10、境外所得应纳税款的扣除
11、企业分回利润、股息、红利补税的计算
12、居民与非居民的判定
13、个人应纳税所得额的确定
14、个人所得税税收优惠的规定
第六章& 财政与税收收入总论
[重点掌握]
1、房产税的纳税人
2、契税的纳税人
3、印花税的征税范围
4、印花税的违章处理
第七章& 税收筹划与金融业务
[重点掌握]
1、掌握税收筹划的基本概念及税收筹划与偷税的法律界定、税收筹划与避税的区别
2、税收筹划的主要方法
第八章& 税收征收管理
[重点掌握]
1、税收管理体制的概念
2、现行税收管理权限的划分
3、税务登记的有关内容和流程
4、税收保全措施和税收强制执行措施
5、帐簿、凭证和发票管理的有关要求
6、税务行政复议
7、法律责任
第九章& 公共收费
[重点掌握]
1、关于公共收费的概念
2、关于公共收费的特点
3、关于公共收费的作用
4、地域管辖权的解释
5、国际重复征税的内容
6、税收饶让的含义
7、关于我国现阶段公共收费管理的基本政策
8、关于我国税费制度改革的意义和思路
第十章& 国债原理与我国国债管理
[重点掌握]
1、关于国债的概念与基本特征
2、关于国债的分类
3、关于国债的功能
4、关于国债的发行方式
5、关于国债流通交易的方式
6、关于国债的偿还
7、关于衡量国债负担的指标
第十一章& 国家预算与国家决算
[重点掌握]
1、国家预算的概念、分类和作用
2、掌握国家预算的基本原则
3、预算外资金的性质和特点
第十二章& 财政政策与货币政策
[重点掌握]
1、财政政策的功能
2、财政政策的目标
3、财政政策工具
4、财政政策效应
5、财政平衡政策和赤字财政政策
6、财政政策和货币政策的协调与配合
7、对中国现行财政政策的分析和中长期财政政策的展望
关于财政支出原理和我国的支出制度的基本内容；财政收入中对具体税种的理解。
思考题或作业：
本课程要求学生课外阅读两种以上的财税期刊，并完成一些税收案例的分析。
二、技能训练要求
内容：关于税收核算的案例分析。
要求：要求学生能按税种对税制实施步骤进行透彻分析，并正确计算应纳税额。
训练途径、方式、方法：先讲授相关基础理论，组织学生对目前一些现实问题进行课堂讨论；布置税收案例，要求学生课外分析，教师对作业进行批改讲评，帮助学生理解重点、难点。
场所及教学条件：多媒体教室
三、教学方法和手段提示及建议
首先讲理论，然后穿插课堂讨论，课外参观，再加之专业人员讲座。教师对作业进行评讲和针对不同学生进行辅导，建议学生之间多讨论专业问题，互相促进，优势互补。
考核方式：期末考试分数80％，平时表现占20％。
五、教材及教学参考书
教材：《财政与税收》，计金标主编，经济科学出版社
主要参考书：《新编财政与税收》，曹雪琴著，立信会计出版社。
　　　　　　《财政与税收》，韩兰茹主编，中国财政经济出版社。
六、学时分配表
内&&&&&&&&&&&&
市场经济下的财政与金融的关系
财政收支概论
商品课税和金融企业的纳税业务
所得课税与金融企业的纳税义务
财政与税收收入总论
税收筹划与金融业务
税收征收管理
国债原理与我国国债管理
国家预算与国家决算
财政政策与货币政策恩格斯对财政与国家的关系都有明确的论证
时间： 10:47:45
&&&&&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
?&&&&&&&&1
?&&&&&&&&第一章&&&&&&&&财政概念和财政职能&&&&&&&&关键词市场失灵：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的陷阱，这里我们统称之为“市场失灵”。外部效应：外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。政府干预：虽然市场机制和一体化方式可以解决外部性问题，但是对于大多数外部性，特别是与环境有关的外部性问题，还需要政府更多的积极干预。公共物品：公共部门提供用来满足社会需要的商品和服务。公共需要：指满足社会公共利益的需要。这种需要不是个别需要的总和，而是共同利益，具有不可分割性。非排他性：指只要某一社会存在公共产品，就不能排斥任何人消费该种产品，从而人以消费者都可以免费消费公共产品。非竞争性：指该产品被提供出来以后，增加一个消费者不会减少任何一个人对该产品的消费数量和质量，其他人消费该产品的额外成本为零，即增加消费者的边际效益为零。复习与思考1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？答：在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。在市场经济下，政府构成市场系统的一个主体，这是毋庸置疑的。比如，政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品，同时从市场采购大量的投入品和办公用品。但政府又是一个公共服务和政治权力机构，具有与市场不同的运行机制，因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位，可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。因此，为了说明政府与市场的关系，需要先从没有政府的市场系统说起，这时市场只有两个主体，即家庭和企业。家庭是社会的基本细胞，是社会生活的基本单位，它为市场提供劳动力、资本和土地（在土地私有的条件下）等生产要素，并通过提供生产要素获取收入，而后用家庭收入到市场上购买生活消费品或从事投资，家庭的基本目标是满足需要和效用水平的最大化。企业是社会的基本生产单位，它从家庭那里买进生产要素，通过加工转换为商品或劳务，而后将商品或劳务又卖给家庭并获取企业收入和利润，企业的基本目标是利润最大化并实现扩大再生产。从日常生活来看，市场就是商品（包括生产要素）交易的场所，如百货商场、汽车市场、证券市场等等；但从经济学的角度来看，市场不是指商品交易的场所，而是指在无数个买者与卖者的相互作用下形成的商品交易机制。市场机制的基本规律就是供求规律：供大于求，价格下降，库存增加，生产低迷；求大于供，价格上涨，库存减少，生产增长；通过价格和产量的不断波动，达到供给和需求的均衡。&&&&&&&&市场是一种结构精巧而且具有效率的商品交易机制，这已经为经济发达国家几百年的经济发展史所证实，而且为各种经济学说所论证和肯定。亚当·斯密将市场规律形容为“看不见的手”，认为不需要任何组织以任何方式的干预，市场就可以自动地达到供给与需求的均衡，而且宣称当每个人在追求私人利益的同时，就会被这只手牵动着去实现社会福利。马克思同样赞叹市场机制的效率，并将价格规律提升为价值规律，认为商品的价值是由生产商品的社会必要劳动时间决定的，而价格围绕价值上下波动来调节生产和流通，并促进技术进步和经济发展，马克思同时也指出了市场波动是导致经济危机的可能性因素。福利经济学的代表人物——意大利的经济学家帕累托，提出了一个在学习西方经济学和学习财政学时经常提到的帕累托经济效率标准，又称为帕累托最优状态。简而言之，帕累托最优状态是指这样一种状态：任何一种改变都不可能使一个人的境况变好而又不使别人的境况变坏。帕累托还论证了达到帕累托最优所必须满足的条件，包括交换的最优条件、生产的最优条件、交换和生产的最优条件。帕累托效率标准(或帕累托最优状态)可以作为我们分析经济效率和财政效率的一个规范性参照标准。2.什么是市场失灵？答：市场失灵是和市场效率对应的。由于市场效率是以完全的自由竞争作为严格假设条件的，而现实的市场并不具备这种充分条件，所以市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。市场失灵主要表现在：(1)垄断。当一个行业被一个企业或几个企业垄断时，垄断者可能通过限制产量来抬高价格，使价格高于其边际成本，获得额外利润，从而丧失市场效率。(2)信息不充分和不对称。竞争性市场的生产者和消费者都要求有充分的信息，在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，而信息不充分和信息不对称也是影响公平竞争的重要因素。(3)外部效应与公共物品。完全竞争市场要求成本和效益内在化，产品生产者要负担全部成本，同时全部收益归生产者所有。外部效应则是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；当出现负的外部效应时，生产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效率配置。(4)收入分配不公。市场机制效率是以充分竞争为前提的，而激烈的竞争不可能自发地解决收入分配公平问题。效率和公平是矛盾的统一，效率是前提，首先是把“蛋糕”做大，没有效率，即使是公平的，也是低水平的平均主义；但公平既是经济问题，也是社会问题，收入差距过大，严重不公，会带来社会不安定，反过来又会影响效率。(5)经济波动。市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供给的均衡，而过度竞争不可避免地导致求大于供与供大于求的不断反复，这是市场经济不可避免的弊端。3.参考图1—1，思考政府在市场经济体制下的经济作用。答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观，认为现代经济是一种混合经济（指私人经济和公共经济），政府和市场之间不是替代关系，而&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
?&&&&&&&&2
?&&&&&&&&是互补关系。图1－1说明了有政府介入的市场，政府与家庭、企业之间的收支循环流程。图1-1政府与家庭、企业之间的收支循环流程图我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候，曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括：“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。”这个简明的概括清楚地说明了市场和政府的关系，也说明了社会主义市场经济体制下政府的经济作用。其一，所谓使市场在资源配置中起基础性作用，既肯定了市场的配置效率，但又说明只是起基础性作用，而不是所有资源都可以通过市场来配置的，这就要求政府在资源配置中发挥应有的作用，弥补市场的失灵，主要是提供具有外部效应的公共物品；其二，所谓社会主义国家宏观调控，则是指市场机制本身存在固有的缺陷，必然存在收入分配不公和经济波动，要求政府通过宏观政策协调国民经济健康、稳定地运行。我国目前仍处于经济体制转换过程中，而建成社会主义市场经济体制的核心问题之一，就是正确处理政府和市场的关系，转变政府职能，规范政府行为，其中包括转换财政职能。4.试述政府干预手段，为什么会出现政府干预失效?答：政府干预手段可以概括为三个方面。（1）立法和行政手段。这主要是指制定市场法规、规范市场行为、制定发展战略和中长期规划、经济政策、实行公共管制、规定垄断产品和公共物品价格等。（2）组织公共生产和提供公共物品。公共生产是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和事业单位，主要是生产由政府提供的公共物品，也可以在垄断部门建立公共生产，并从效率或社会福利角度规定价格。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效调节市场供求和经济稳定的目的。（3）财政手段。应当指出，财政手段既不直接生产也不直接提供公共物品，而是通过征税和税费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。财政的目标是通过为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金，最终满足社会公共需要，同时又通过税收优惠、财政补贴和财政政策等手段调控市场经济的运行。政府干预失效的原因和表现可能发生在：(1)政府决策失误。大的方面包括发展战略和经济政策失误，小的方面包括一个投资项目的选择或准公共物品提供方式选择不当等，而政府决策失误会造成难以挽回的巨大损失。(2)寻租行为。在市场经济特征下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为，也就是公务员(特别是领导人员)凭借人民赋予的政治权力，谋取私利，权钱交易，化公为私，受贿索贿，为“小集体”谋福利，纵容亲属从事非法商业活动等等。(3)政府提供信息不及时甚至失真，也可视为政府干预失误。这里且不说政府提供的经济信息有可能失真或不及时，而政府应提供的信息是多方面的，一旦失误，都会带来不可估量的损失。(4)政府职能的“越位”和“缺位”。这种政府干预失效，可能主要发生于经济体制转轨国家。经济体制转轨的一个核心是明确政府与市场的关系，规范政府经济行为，转变政府经济职能，其中包括转变财政职能。5.试述区分公共物品与私人物品的基本标准。答：区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。私人物品具有排他性和竞争性；公共物品具有非排他性和非竞争性。排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，当消费者付钱购买私人产品之后，他人就&&&&&&&&不能享用此种商品和服务所带来的利益，排他性是私人物品的第一个特征；竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本，因而竞争性是私人物品的第二个特征。非排他性则是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。例如，每个公民都可以无差别地受益于国防所提供的安全保障，每个适龄儿童都有权力和义务接受政府提供的义务教育等等。有些公共物品虽然经过技术处理可以具有排他性，但有时排除成本太高，因而经济上不可行。公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即免费享用公共物品的利益。非竞争性是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说，提供公共物品的边际成本为零。此外，外部效应和效用的不可分割性，也是区分公共物品与私人物品的重要标准。6.试述公共需要的历史性与特殊性。答：一般来说，公共需要在任何社会形态下都是存在的，不因社会形态的更迭而消失，这是共同性。公共需要又总是特殊的，即具体地存在于特定的社会形态之中。对它的历史性可以沿着两条线索去探讨：一是社会生产力发展的线索，研究在一个个具体的经济发展阶段上，社会产生了或可能产生怎样一些公共需要；另一条是生产关系变迁的线索，研究在一个个具体的社会形态下，统治阶级或集团如何以社会公共需要的名义将剩余产品的分配做有利于本阶级或集团的安排。在经济发展的不同阶段上，除保证执行国家职能那部分需要外，社会公共需要的主要内容是在不断发展变化的。在传统社会中，农业是国民经济的主导部门，提供农业正常发展的条件，是这一阶段主要的社会公共需要，农田水利建设几乎无一例外地是这一时期的一项重要财政支出。在经济起飞阶段，工业上升为国民经济的主导部门，人们从工业发展的实践得知，扩大投资是推动经济发展的主要动力，这一认识塑造了经济起飞阶段的社会公共需要的模式。现在的发展中国家，政府无不把提供工业发展所需要的社会基础设施引为己任，并在主要工业部门直接投入大量资金。当经济发展进入发达阶段以后，物质财富增长的主要动力则来自科学技术，人们对社会生活福利的评价，亦不再只注意物质财富的数量增长，而是日渐重视质量的提高，因此发展科学教育、提供高质量的生活福利条件、保护生态环境，就构成公共需要的主要内容。社会形态的变迁对公共需要的历史规定性，主要不在于各社会形态下的公共需要内容上的差异，而是表现为占统治地位的阶级或集团将自身的需要说成是社会公共需要，或将公共需要攫取为自身的需要。在奴隶社会和封建社会中，作为社会成员集合体的“国”和统治者的“家”是不分的，朕即国家，君主将家族的需要也宣称为公共需要，并通过横征暴敛来满足这种需要。在财政领域，资本主义的历史功绩之一就在于将统治者个人及家族的需要同社会公共需要区分开来，并为公共需要提供了显示或决定的途径。但是，代议制并不能完全反映公共需要的真谛，通过这一制度满足的公共需要确有一些是“公共的”，但同时通过这一制度也将公共需要向那些操纵国家预算审批过程的阶级或集团倾斜。社会主义制度是以公有制为主导的广大劳动人民当家作主的制度，经济制度的本质决定了社会公共需要能够充分显示它的本来面貌，并通过不断完善民主化和法制化的进程给以保证。7.如何理解财政的特殊性?答：财政是一种国家或政府的经济行为。财政是一种经济&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。从起源上考察，财政是伴随国家的产生而产生的。人类社会随着生产力的不断提高，出现私有财产，社会分裂为阶级后才产生了国家。国家一旦产生，就必须从社会分配中占有一部分国民收入来维持国家机构的存在并保证实现其职能，于是才产生财政这种特殊的经济行为和经济现象。马克思、恩格斯对财政与国家的关系都有明确的论证：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。……随着文明时代的向前进展，甚至捐税也不够了，国家就发行期票，借债，即发行公债。“赋税是政府机器”的经济基础。”被恩格斯誉为创建了财政学的亚当·斯密所著的《国民财富的性质和原因的研究》一书，其中专门论述财政问题的第五篇冠以“论君主或国家的收入”的标题，另一本被誉为具有里程碑意义的约翰·穆勒所著的《政治经济学原理》一书，其中专门论述财政问题的第五篇的标题是“政府的影响”财政首先是作为经济范畴加以研究的，。所以财政学是一门经济学科，是经济学的一个分支。但是，经济与政治本来就是不可分的，而财政这种经济行为(或经济现象)的一个重要特点就是它与政治的关系更为紧密，其主要原因就在于财政是一种国家(或政府)的经济行为，财政学则是一门名副其实的政治经济学。综观当今西方国家的财政学，也都是十分重视财政与国家或政府的关系，甚至将财政学等同于“政府经济学”或“公共部门经济学”。自20世纪60年代以来，他们将政府经济活动视为与市场经济相对应的一个特殊的经济领域而加强了研究力度，特别是从政治角度研究政府经济活动的特殊规律性，从而协调政府与市场的关系，促进了经济的稳定增长。8.试述我国财政体制改革的基本指导思想和原则。答：实行社会主义市场经济，也就是由原来的计划经济体制转向市场经济体制，这个转变是在坚持社会主义基本政治经济制度前提下资源配置方式的转变，因而从社会主义市场经济出发重新认识财政，也就是要从资源配置方式转变的角度重新认识财政。这是社会主义市场财政体制改革和建设的基本出发点和立足点。财政体制改革的基本原则是：(1)首先是逐步明确和理顺政府与市场的关系，并具体落实到经济体制和财政体制上来。政府与市场的关系不明确，就不可能明确财政应当干什么，不应当干什么，就不可能合理确定财政收支的规模，也不可能制定有利于社会经济发展的财政政策。(2)财政提供公共物品要以满足公共需要为标准，不能超出公共需要的界限和范围。公共需要的“量”是以财政支出为尺度的，财政支出占GDP的比重界定了政府提供公共物品的界限，财政支出结构既定，也就界定了各类公共物品的量。(3)按集中为主、适度分权原则，完善预算管理体制。我国是一个地域辽阔的多民族国家，地区之间差距较大。在中央与地方之间的纵向关系上和预算管理上必须坚持集中统一领导原则，整合全国资源，发挥一个大国的优势，同时又必须赋予地方政府适当的权力，发挥各级政府的积极性，因地制宜地加快本地区的社会经济发展。(4)完善税制，调整税收职能。实践证明通过1994年税制改革建立的工商税制，总体上是符合市场经济体制要求的，但多年来经济改革和经济发展已经发生了重大变化，有必要及时进行结构性调整。调整的基本原则应是进一步完善流转税税制，加强征管，保证税收收入的适度增长，同时大力完善所得税和财产税税制，适应市场化水平的不断提高，更加注重税收的经济调节功能。(5)加强财政支出管理，大力提高财政&&&&&&&&支出效益。只重视增加收入、忽视支出使用效益，是财政管理之大忌，也是财政管理的最大失误。(6)提高财政管理的民主化和法制化是财政改革的根本。财政是一种政府的经济行为，财政的一切活动都必须依法行政、依法征税、依法拨付支出、依法实施财税政策，同时财政活动还必须增强透明度，便于立法机关、审计部门和人民大众的审查和监督。9.试述研究财政职能的基本思路。答：财政是政府的一种经济行为，是履行和实现政府经济职能的手段，所以财政职能就是政府的经济职能，即资源配置、收入分配、经济稳定和发展。这里要研究的问题，主要是分析和研究财政在履行和实现政府经济职能中的地位和作用，以及财政履行和实现政府经济职能的特殊机制和手段。其一，财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能：只要存在着政府和财政，这种功能就不会消失。财政职能要说明的是财政同其他经济活动或其他经济主体之间的相互关系和相互影响，而不在于罗列或说明财政做了哪些具体工作。组织收入与安排财政支出原本是财政部门的本职工作，如果将筹集资金和供应资金概括为财政职能，实际上没有理论升华，并没有增添什么新意，不会对财政工作起理论指导作用。财政职能所指示的恰恰是财政同其他经济活动和其他经济主体之间的相互关系以及对国民经济的影响。其二，政府与市场关系是实行社会主义市场经济(或者说是经济体制转轨)中的基本问题，所以政府与市场关系是重新认识财政概念的基本立足点，也同样是分析财政职能的基本立足点。离开这个基本立足点，既不能正确认识社会主义市场经济条件下的财政概念，也不可能准确地概括财政的职能。其三，经济学研究国民生产总值(或国民收入)决定及分配时采取部门法，将整个国民经济分为政府、企业(集体)、家庭(个人)和对外四个部门。研究财政同其他经济活动的相互关系，也就是研究政府、企业、家庭和进出口之间的关系。因而从四个部门的相互关系出发，也是分析财政职能的另一种思路。10.试述财政的资源配置职能的目标及实现这一目标的机制和手段。答：资源配置从广义上理解可以是指社会总产品的配置，从狭义上理解可以是指生产要素的配置。资源配置的核心是效率问题，效率问题又是资源的使用方式和使用结构问题。如前所述，在市场经济体制下，市场在资源配置中起基础性作用，在具备充分竞争条件下的市场，会通过价格与产量的均衡自发地形成一种资源配置最佳状态。西方经济学中的“帕累托标准”就是论证资源配置的最佳状态。但由于存在市场失灵，市场自发形成的配置不可能实现最优的效率状态，因而需要政府介入和干预。财政的配置职能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府提供公共物品提供经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。因此，财政的资源配置职能要研究的问题主要是：资源配置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。财政配置的机制和手段主要有：(1)在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。(2)优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。(3)合理安排政府&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&投资的规模和结构，保证国家的重点建设。政府投资规模主要是指预算内投资在社会总投资中所占的比重，表明政府集中的投资对社会总投资的调节力度。而预算内投资结构和保证重点建设，在产业结构调整中起着重要作用，这种作用对发展中国家有着至关重要的意义。(4)通过政府投资、税收和补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。(5)提高财政资源配置本身的效率。对每项生产性投资的确定和考核都要进行成本－效益分析，对于公用建筑和国防工程之类的属于不能回收的投资项目，财政拨款应视为这种工程的成本，力求以最少的耗费实现工程的高质量，甚至作为财政收入主要形式的税收，也存在税收收入与税收成本的对比问题。我国近年来编制部门预算、实行政府采购制度、实行集中收付制度、实行“收支两条线”管理制度以及加强税收征管等，都是提高财政资源配置效率的重大举措。11.试述财政的收入分配职能的目标及实现这一目标的机制和手段。答：在市场经济体制下，GDP分配的起始阶段是由市场价格形成的要素分配为依据，即各种收入首先是以要素投入为依据，由市场价格决定，要素收入与要素投入相对称。收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题，主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。实际上，由于各国的经济发展水平和历史传统的不同，不可能有一个统一的衡量公平分配的标准，当前各国几乎公认采取由洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配的程度。财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：(1)划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。(2)规范工资制度。这里是指由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个人收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度。(3)加强税收调节。税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内；通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等。(4)通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。12.试述经济稳定和发展的含义及财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段。答：经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。充分就业并非指可就业人口的百分之百的就业。由于经济结构不断调整，就业结构也在不断变化，在任一时点上，总会有一部分人暂时脱离工作岗位而处于待业状态，经过一段时间培训后重新走上工作岗位，因而充分就业是指一国可就业人口的就业率达到了该国当时社会经济状况所能承受的最大比率。物价稳定也并不意味着物价冻结，上涨率为零。应当承认，即使在经济运行正常时期，物价的轻度上涨也是一个必须接受的事实，而且有利于经济增长，相反，物价长时间低迷并不利于经济的正常运行。所以，物价稳定是指物价上涨幅度维持在不至于影响社会&&&&&&&&经济正常运行的范围内。国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支(进出口收支、劳务收支和无偿转移收支)的大体平衡，因为国际收支与国内收支是密切联系的，国际收支不平衡同时意味着国内收支不平衡。发展和增长是两个不同的概念。增长是指一个国家产品和劳务的数量的增加，通常用国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）及其人均水平来衡量。发展比增长的含义要广，不仅意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化，表现为在国民生产总值中农业比重相应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化，教育程度和人才培训水平逐步提高。简而言之，发展是一个通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需要的概念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公等现象，发展的总目标就是构建和谐社会。财政实现稳定和发展职能的机制和手段主要有：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。如果社会总供求保持平衡，物价水平就是基本稳定的，经济增长率也是适度的，而充分就业和国际收支平衡也是不难实现的。财政政策是维系总供求大体平衡的重要手段。当总需求超过总供给时，财政可以实行紧缩政策，减少支出或增加税收或两者并举。一旦出现总需求小于总供给的情况，财政可以实行适度放松政策，增加支出或减少税收或两者并举，由此扩大总需求。在这个过程中，财政收支发生不平衡是可能的而且是被允许的。针对不断变化的经济形势而灵活地变动支出和税收，被称为“相机抉择”的财政政策。（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用。例如，累进税制度、失业救济金制度都明显具有这种作用。原则上说，凡是业已规定了的、当经济现象达到某一标准就必须安排的收入和支出，均具有一定的“自动稳定”作用。当然，这种“自动稳定”的机制究竟有多大的作用尚可存疑，更何况，在类似我国这样的发展中国家，这种机制本身就是欠缺的。（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电、通信等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要。例如，为社会经济发展提供和平与安定的环境，治理污染，保护生态环境，提高医疗卫生水平，加快文教的发展，完善社会福利和社会保障制度，使增长与发展相互促进、相互协调，避免出现某些发展中国家曾经出现的“有增长而无发展”或“没有发展的增长”的现象。第二章财政支出的基本理论关键词免费搭车：消费者不自愿消费，而是期望他人购买自己从中受益。公共提供：指政府通过税收方式筹集资金用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品的经济行为。私人提供：若同一班商品买卖一样，使用者购买使用权的提供方式。公共生产：指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&公共定价：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准的确定。财政支出的效率：财政支出的效率由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）的“生产效率”组成。财政支出的效益：人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。财政监督：指财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动。复习与思考1.试用曲线表示说明公共物品的市场均衡问题。答：关于资源最优配置的市场原则是否适用于公共物品的生产和消费的问题，是研究公共物品时需要解决的一个前提问题。有些学者认为，如果已知公共物品的需求曲线和供给曲线，就可以根据供求分析法得出公共物品的均衡价格和均衡产量，于是公共物品的生产问题就会像私人物品一样迎刃而解。但是，事实并非如此。从经济学的学习可知，个人需求的市场需求曲线是将同一市场的所有个人需求曲线水平相加得出，而公共物品的市场需求曲线则不同。由于公共物品具有非排他性和非竞争性，所有个人对公共物品愿意支付的价格等于每个个人愿意支付的价格的总和，因此，公共物品的市场需求曲线不是像私人物品市场需求曲线那样通过水平相加求得，而是通过垂直相加求得，如图2—1所示，d1，d2，d3是公共物品的个人需求曲线，D是公共物品的市场需求曲线。公共物品的市场供给曲线可以用生产公共物品的边际成本曲线来表示，如图2—1中的S曲线，公共物品的需求曲线和供给曲线的交点决定公共物品的均衡产量和均衡价格。图中的均衡产量Q是社会有限资源下所提供的公共物品的产量，价格P等于边际成本。图2-1公共物品市场需求曲线和市场均衡但是，有些学者认为，公共物品的市场均衡分析并没有实际应用意义。因为，公共物品的需求曲线是立足于许多不可能存在的假设条件，其中假设条件之一是消费者能够准确地说明其对公共物品价格和需求量的关系，而这一假设显然不符合事实。事实上，公共物品的消费者说不出自己对公共物品的需求价格，而且都想免费搭车享用公共物品。因此，公共物品的市场均衡是一个特殊问题，不可能通过市场上的个人决策方式来决定，必须寻求决定公共物品提供的特殊方式。正是在这种情况下，西方学者提出了成本－效益分析法，通过效益与成本的比较来选定和评估经济建设项目。特别是在公共物品占社会产品的比重明显升高之后，又提出公共选择理论，探索通过改进政治决策来优化公共物品的配置效率。有关这方面的问题将在本章的第二、三节做专门的介绍。2.一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由。答：纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同所决定的。&&&&&&&&其一，市场是通过买卖提供产品和服务的。在市场上，谁有钱就可以购买商品或享用服务，钱多多买，钱少少买，无钱就不能买。总之，市场买卖要求利益边界的精确性。而公共物品的享用一般是不可以分割的，无法个量化。其二，公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品。一方面，从公共物品提供的角度看，非竞争性意味着：如果公共物品按边际成本定价，那么公共物品由私人部门提供就得不到他所期望的最大利润，所以私人投资者不会自愿提供纯公共物品；另一方面，从公共物品消费的角度看，非排他性意味着一个人使用公共物品，并不排除其他人同时使用，即使从技术上可以排他，但花费成本太大。因此，消费者不会自愿花钱消费这种物品，而是期望他人购买自己从中受益。其三，政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品所存在的难题。一方面，政府具有社会职能，因而满足全体社会成员的公共需要、追求社会目标，是政府本来应当承担的职责；另一方面，政府是一个公共权力机构，政府拥有向社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好途径。由以上分析可知，市场适于提供私人物品，对提供纯公共物品是失效的，而提供纯公共物品恰恰是政府配置资源的领域，是政府的首要职责。财政学关心的问题是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合、政府提供公共物品所花费的成本和代价，以及合理地确定政府提供公共物品的范围和财政支出的规模。为此，我们需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程序，加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少效率损失。3.简述准公共物品的提供方式及其选择。答：准公共物品有两种不同类型：一类是具有非竞争性但同时具有排他性；另一类是由外部效应引起的。对于第一类准公共物品来说，一是通过征税弥补，免费使用，这是公共提供方式；二是由收费弥补，这是市场提供方式。最终选取哪种提供方式，取决于税收成本和税收效率损失同收费成本和收费效率损失的对比。对于第二类准公共物品来说，首先在于判断外部效应的大小。当外部效应很大时，可视为纯公共物品，采取公共提供方式。其实，大多数公共物品都具有较大的外部效应，不过为了提高公共物品的使用效率，并为了适当减轻政府负担，对多数混合物品采取混合提供方式是一种较佳的选择。当采取收费方式时，政府所要关心的问题是合理制定收费标准，同时严加管理，避免利用垄断地位滥收费，或提高收费标准，加重居民负担，甚至造成严重的社会问题。从各国的实践来看，准公共物品的有效提供主要有如下几种方式：(1)政府授权经营。对于具有规模经济效益的自然垄断行业，政府部门通过公开招标形式选择私人企业，通过签订合同的方式委托中标的私人企业去经营，但政府部门对这一领域实行政府规制，一方面禁止其他企业自由进入，另一方面又禁止中标企业制定垄断价格。(2)政府参股。对于那些初始投资量较大的基础设施项目，由政府通过控股参与建设。(3)政府补助。对于那些提供教育服务、卫生服务的私人机构及从事高新技术产品开发的私人企业，政府给予一定数量的补助。4.简述公共定价。答：公共定价是指公共物品价格和收费标准的确定。公共&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&定价的对象自然不仅包括公共部门提供的公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。政府实施公共定价的目的和原则，不仅在于提高整个社会资源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保证居民的生活水平和生活安定的重要措施。公共定价方法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。平均成本定价法是指在保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使用量支付的“从量费”。负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。在电力、煤气、自来水、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。5.试述财政支出的配置效率。答：回答资源配置的效率问题，首先需要选定一个更为可行的效率标准。这样的效率标准就是社会净效益(或净所得)最大化标准，即当改变资源配置时，社会的所得要大于社会的所失，其差额越大越好。财政支出所取得的各种效益(包括经济效益和社会效益的总计)应当大于聚集财政收入过程中对经济所形成的代价或成本，也就是要取得效益剩余或净效益。首先，财政支出的配置效率首先是财政支出占GDP的比重适度问题，也就是指政府的资源配置与市场的资源配置的恰当结合问题，参见图2—2。图2—2政府和市场在资源配中的关系我们用Z表示社会总资源，表示民间部门配置的资源，XY表示财政部门配置的资源，则Z＝X＋Y。从图可知，资源配置存在着各种比例的组合(X/Z%，Y/Z%)，如果公众期望的配合点在A，那么实际的资源配置组合点又恰好落在A点，此时便达成了一项社会均衡的资源配置，公众的个人需求与社会公共需求在A点上均可以获得满足。如果公众期望的组合点在A点，而实际的资源配置组合点在B点或C点上，则预示着公众的期望未能实现，社会资源的配置处在非均衡点上。因此，若要财政决策符合公众意愿，必须选择在A点的社会资源配置组合。其次，政府对公共物品的提供进行资源配置，就是要把居民的消费需求集合为“社会的”（或政府的）需求。也就是说，政府按照居民的意愿进行资源配置才是有效率的。这套有效率的政治制度就是“公共选择”制度。然而现实的困难是，公众的愿望并不完全一致，公众是一个集体的概念，每个人的选择在实际生活中存有差异，因而体现民主化和法制化的决策机制就成为问题的关键。一般来说，为了提高公共支出的配制效率，财政部门应该做到以下几点基本要求：（1）财政支出的来源是受严&&&&&&&&格立法的约束；（2）财政支出的规模和结构都有制度的严格规定；（3）公共部门是非盈利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标；（4）财政资金的安排是高度透明的，财政民主不仅是政治民主的一个重要要素，而且是政治民主的集中体现；（5）居民有财政支出的状况和公共物品提供状况的知情权，不仅政府要定期公告，而且居民有随时查询权。6.试述完善我国财政支出效益的评价方法和评价体系。答：（一）评价方法由于财政支出项目繁多，而且性质各异，对不同项目必须采取不同的评价方法，下面只是简略地介绍通常应用的两种评价方法。1.成本—效益分析法。成本—效益分析法，又称成本—收入分析法，最早产生于美国《1936年防洪法案》，目前在许多国家的中央政府、地方政府及世界银行等国际组织间广泛应用。这种方法是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用于公共支出决策程序中。它通过多个预选方案进行成本—效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。例如，政府有建造一座体育馆、建设一条公路和建设一所中学3个方案，由于其效果不同，投资额也不同，因而通常认为不可比，而成本—效益分析法就试图通过项目的成本计算，由不可比转向可比，从而为决策部门提供一个量化的评估结果。这一方法的要求是：必须将项目的收益（包括内部收益和外部收益）全部量化，同时也将成本（包括内部成本和外部成本）全部量化，然后再比较其效果。该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。采用成本—效益分析法进行评估时要注意以下两点：（1）对折现率r的选择，应采用社会折现率。这种折现率值一般比私人企业的投资收益率要高。这是因为社会折现率是从国家宏观经济角度，对其投资所应达到的收益率标准，它不但要考虑该项投资在当代的收益，还要考虑下一代人的获益，即使不考虑下一代的因素，私营部门也往往较为短视，因而将投资的收益率估计过低；公共支出项目往往会带来外部效应，这种外部效应也要纳入项目效益之中。（2）对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格，所谓影子价格是指当社会经济处于某种状态下，能够反映社会劳动消耗、资源稀缺程度和最终产品需求情况的价格。将影子价格应用于公共支出项目评价中，有利于促使资源配置向优化的方向发展。成本—效益分析法可以广泛应用于成本和收益都能准确计量的项目的评价，如公共工程项目等，但其局限性也显而易见，即不能应用于成本和收益无法用货币计量的以社会效益为主的支出项目的评价。2.最低成本法。最低成本法，又称最低费用选择法。这种评价方法与成本—效益分析法的主要区别是不用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本，并以成本最低作为择优的标准。因而，最低成本法适用于评价那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目。运用最低成本法来选择支出项目，其基本原理与成本－效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本的麻烦，操作程序要简化得多。首先是根据已确定的建设目标提出几种备选方案；其次是分别计算各种备选&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”的现值；最后是按费用的高低排列顺序，供决策者选择。最低成本法多用于教育、卫生、文化以及政治、军事等支出项目。（二）评价体系1.评价指标体系设置的基本原则。财政支出效益必须通过评价指标予以体现，科学、完整的评价指标体系是取得正确的评价结果的先决条件，因而在指标体系的设计上应体现完整性、科学性及易操作性等特点。一般而言，在评价指标体系的设置上要遵循以下几项原则：（1）经济性(economy)、效率性(efficiency)和有效性(effectiveness)兼顾的原则，即所谓“3E原则”“3E。原则”是为许多西方国家的实践所证实了的财政支出评价的有效原则，应当结合我国的实际充分借鉴这一原则，使我国的财政支出绩效评价工作一开始就有一个正确的方向和一个高的起点。（2）针对性与兼容性相结合的原则。评价指标的设置是对财政支出管理关注重点的直接体现，为此，指标设置的选取必须具有较强的针对性，但又要注意指标选取的兼容性，也就是把握好共性与个性指标的衔接问题。（3）定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则。定性分析就是对财政支出效益做出判断，而定量分析则是判断的客观依据，定量分析可以使定性分析更加准确、层次分明，因此，在评价工作中应当高度重视定量分析，力求定性分析以定量分析为依据，使评价结果更加客观、合理、准确。但是，如上所述，财政支出项目执行的结果，有的不能用量化标准进行衡量，或者量化指标难以明确显示效益的状况及其程度，如公众对项目实施的满意度等，对这类支出项目不必勉强依靠定量分析，主要是通过深入调查研究做出判断。（4）工作需要与可操作性相结合的原则。从一项评价工作开展来看，指标设置越细，评价结果越趋于合理，但由于受各种主客观因素的制约，如有些数据无法取得，有些数据受时间限制无法完成等，所以设置具体评价指标以及选取指标的数量还要考虑现实性及可操作性。2.评价指标体系的设计。由于财政支出效益评价的复杂性，财政支出评价指标的设置必须遵从政府的宏观性方案以及部门既定的工作目标，一个单独的评价指标应该与具体目标的实现相联系，而且通常每个工作目标都应该有相应的评价指标。根据前面所讲的财政支出效益的内涵和范围，可以考虑设计支出规模、支出结构、项目及部门(单位)效益四个指标体系。在实践中，可根据具体情况建立相应的子指标体系。一般而言，可设置以下指标体系：（1）规模效益指标体系：财政支出(分类别支出)占GDP的比重=当期财政支出(分类别支出)／当期GDP×100％；财政支出(分类别支出)贡献率=当期GDP的增加值／当期财政支出(分类别支出)总额×100％；财政支出(分类别支出)公共物品产出率=当期公共产品总额／当期财政支出(分类别支出)×100％。（2）结构效益指标体系：本级财政支出占本区域财政支出的比重=当期本级财政支出总额／当期本区域财政支出总额×100％；各类支出占财政总支出的比重=当期某类支出总额／当期财政总支出×100％；各项目支出类别的比重=当期某项目支出总额／当期类别支出总额×100％。（3）支出项目效益指标体系：支出项目的成本收益率＝期间支出项目的经济收益／期间项目支出总额×100％；财政资源使用成果率＝财政支出项目成果／财政项目支出总额×100％。这&&&&&&&&两个指标仅提供了一种思路，在具体的指标设计中，还需综合考虑多重因素的影响，如社会经济可持续发展能力、生态环境的保护、社会收入公平分配、区域性经济发展战略等，针对不同支出项目设立相应的评价指标。与此同时，还要找出各有关支出项目的外源性制约因素，以期能提供财政支出效益最大化的模式，建立起科学的支出项目评价指标子系统。（4）公共部门(单位)效益指标体系：履行职能的标准成本率=履行某项职能的实际成本／履行某项职能的标准成本×100％；政策目标(计划)完成率=政策目标(计划)数量／政策目标(计划)完成数量×100％。对公共部门(单位)的评价是一项较为复杂的工作，无论是行政管理成本的高低还是政策目标(计划)的完成情况，其影响因素多种多样，且具有不确定性。“标准成本”的制定也只能是一个大致的状况，因而要进行准确的评价，其难度是相当大的。7.试述公共选择理论的基本内涵及其对我国财政法制化和民主化的借鉴意义。答：在我国建立和完善社会主义市场经济体制的过程中，公共选择理论对于处理政府与市场的关系、协调政治体制和经济体制的关系、转变政府的经济职能、避免政府干预的失效，具有重要的启迪意义。首先，该理论对合理解决政府与市场关系具有指导意义。公共选择理论认为市场会失灵，所以需要政府的干预或调节，然而政府在履行经济职能时，并非总能起到弥补市场失灵的作用，市场不能解决好的问题，政府也不一定能解决得好；市场存在失灵，政府机制本身也不是完美无缺和无所不能的，也存在政府干预的失败。因此，在建立和完善社会主义市场经济体制过程中，必须把握好政府干预的限度、范围和内容。基本思路应是：政府干预是弥补市场机制的失灵，而不是取代市场机制，特别是要避免习惯于用计划经济手段来管理市场经济。其次，该理论对政治体制及行政体制的改革具有借鉴意义。按公共选择理论的思路，经济过程与政治过程是相互联结的，政治体制与经济体制是不可分的，要求二者的改革进程相互协调，政治体制改革的滞后将制约经济体制改革的深化，对财政体制的影响尤为明显。因此，政治及行政体制的改革是改革和完善经济体制和财政体制的重要前提。再次，该理论对实现公共决策(政府决策)的法制化和民主化具有重要的实践意义。公共选择理论强调立宪改革，注重宪法、法律、规则的建设（尤其是公共决策规则的改革）。在向市场经济的过渡中，必须加强法制建设，特别是注意公共决策的法制化，将公共政策的制定和执行纳入法制化的轨道，优化公共政策制定和执行系统，完善决策体制和决策规则，提高政策制定和执行的质量。最后，对在政府决策过程中，正视政府行为的“经济人”特征具有借鉴意义。社会主义的国家政府代表着广大人民群众的根本利益，政府工作人员应是人民公仆，必须全心全意为人民服务。但也不应回避或忽视政府部门及其工作人员对自身的利益追求，应该承认其合理的自利动机，把理想与利益有机地结合起来，这样可调动其积极性，抑制寻租及腐败。同时，导致政府机构低效益的一方面原因是没有降低成本的激励因素，缺乏经济效益的审计。根据公共选择理论，我们可以用经济方法对政府的行为（特别是公共开支项目）进行损益分析，以此评价项目的净收益及政府及官员的政绩。&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&8.试述“成本—效益”分析法。答：成本－效益分析法，也称为成本－收入分析法，最早产生于美国《1936年防洪法案》，目前在许多国家的中央政府、地方政府及世界银行等国际组织得到了广泛应用。这种方法是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用在公共支出决策程序中。它通过对多个预选方案进行成本－效益分析，根据边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。成本－收益分析法通过项目的成本计算，由不可比转向可比，从而为决策部门提供了一个量化的评估结果。这一方法的要求是，必须将项目的收益（包括内部收益和外部收益）全部量化，同时也将成本（包括内部成本和外部成本）全部量化，然后再比较其效果。该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。假设一个项目的寿命为n年，第i年的折现率为ri，第i年的效益和成本分别为Bi和Ci，i=0，1，2，3，…，n，则第i年的净收益为Bi-Ci。那么该项目未来净效益的现值（NPV）为：式中，Bi为第i年的的收益；Ci为第i年的成本，ri为第i年的贴现率，n为该项目使用年限。根据上式计算出来的结果，我们就可以对某一项目的投资可行性做出判断：如果NPV＞0，该项目可行；如果NPV＝0，计算内部收益率(净现值等于零的贴现率)，如果内部收益率大于银行贷款利率，该项目可行；如果NPV＜0，该项目不可行。对于不同项目进行选择时，则比较它们的NPV取值大小，同等条件下选择NPV高的项目。9.试述如何完善我国财政决策的法制化和民主化?答：完善我国财政决策的法制化和民主化过程主要包括两方面内容：（一）完善我国财政民主化和法制化程序市场提供私人物品，政府提供公共物品，而市场与政府两种资源配置方式是不同的。私人物品是满足每个人的特殊需要，人们通过购买商品或劳务来表达他们的意愿，所以市场是通过买卖配置资源，即所谓“货币投票”。公共物品是满足全体公民的一种集合性需要，每个人对公共物品的需要有不同的偏好，同时对承担提供公共物品成本存在漠不关心或“搭便车”的心理，所以政府提供公共物品不能通过居民的买卖来做出决定，而必须通过一定的政治程序做出决策，即所谓政治投票。财政领域的民主化与法制化主要包括四方面的内容：一是确定国家预算收支规模，实现国家预算效益最大化的目标。国家预算方案一经法律程序确立，即具有法律效力，非经立法程序，任何人、任何机关团体都无权擅自更改和变动，具有不受任何干扰的权威性。二是按国家的方针政策确定公共项目的种类，包括公共支出项目和公共投资项目，确定各公共项目的支出数额及其所占比例。三是通过立法确定预算收入的筹资方式和制度，即确定税种、税率、纳税人和合法收费等事项。四是对预算执行实施日常财政监督，审核国家决算。（二）完善我国财政的法制化建设财政法制建设的基本任务就是，围绕并服务于财政改革与财政发展，加快立法步伐，建立健全符合社会主义市场经济发展要求的财政法律制度，使一切财政活动及财政管理工作都能做到有法可依、有法必依、执法必严、违法&&&&&&&&必究，充分发挥国家财政在国民经济和社会发展中的重要作用。财政法制建设包括财政立法、财政执法、财政行政复议等方面内容。财政法制化要求就是要按照一定的原则建立和完善这三方面的内容。1.财政立法。财政立法是指国家权力机关在其权限范围内，依据法定的程序，制定、修改或废止财政法律法规的活动。在我国，包括全国人民代表大会及其常务委员会、国务院及其财政主管部门、省级人民代表大会及其常务委员会、省级人民政府可以在其权限范围内从事财政立法活动。我国财政立法应坚持的基本原则主要有：（1）遵循《立法法》所确定的基本原则，贯彻落实党和国家的路线、方针、政策，体现党中央、国务院关于财政改革与发展的决策要求。（2）依照法定的权限和程序进行，参与财政立法活动的单位应当按照规定，各负其责，加强协调，密切配合。（3）体现国家整体利益和人民根本利益，实现财政工作的规范化、法制化，科学合理地规定财政部门的职责和财政管理当事人的权利和义务。（4）既要借鉴国际经验，又要从实际出发，加强调查研究，制定既符合国际惯例又符合中国国情的法规体系。2.财政执法。财政执法是指国家财政机关(包括国家各级主管财政经济工作的行政机关和财政职能机关)及法律法规授权的组织，在领导、组织和管理财政工作的过程中，实施法律、行政法规、财政规章等财政法律规范的行为。简而言之，财政执法就是国家财政执法主体执行财政法律法规的行为。财政执法中必须遵循的基本原则有：（1）合法原则，也称依法执法原则，是指财政执法主体的执法活动必须遵守相关法律的具体规定，一切财政执法活动必须以法律为依据，严格在法律规定的范围内依照法定程序办事。也就是说，财政执法权的存在、运用和行使都必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触。有法必依、执法必严、违法必究，在法律面前人人平等，不得超越法律、行政法规、财政规章等规范性文件的规定，向公民、法人或其他组织提出违法要求。合法原则以依法行政、依法理财为核心，体现依法治国、建设社会主义法治国家的治国方略和厉行法治的宪法原则。（2）适当原则，又称合理原则，是指财政执法行为在合法的前提下应尽可能客观、公正、合理、适当。适当原则产生的主要原因是行政执法自由裁量权的存在与扩大。自由裁量权是指执法主体在法律规范明示或默示的范围内，基于执法的目的自主选择适当行为的权力。从形式上看，执法主体基于自由裁量权而做出的自由裁量行为都是合法行为，即使该行为在客观上造成了不良后果，也仅属不当的行为，不产生违法问题。但是，严重不当的自由裁量行为也会给相对人的合法权益造成损害，甚至造成比违法行为更为严重的后果。因此，自由裁量权必须受到法律的控制和约束，行使自由裁量权不仅应当合法，而且应当客观、公正、合理、适当。（3）禁止权力滥用原则，也称权力制约原则或执法监督原则，是指对财政执法权力的运用或行使，必须受到有效的监督和制约。依法执法原则和适当原则要求财政执法主体行使财政执法权应当合法、适当。但是，如果没有有效的禁止权力滥用的机制，即对权力的监督机制或者其他制约机制，财政执法权的合法、适当行使便失去了可靠的保障。禁止权力滥用既是依法执法原则和适当原则的有力保障，也是与之相联系的一项基本原则。3.财政行政复议。财政行政复议是指公民、法人或者&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&其他组织不服财政执法主体的具体行政行为而发生争议时，财政执法主体的上一级财政机关或者制定法律、法规的其他机关，根据相对方的申请，依法对该具体行政行为进行审查并做出决定的行政法律制度，它是财政机关在系统内部自行解决行政争议的一种行之有效的方式。在财政行政复议中，复议申请人为行政相对方，被申请人为做出具体行政行为的财政机关或经法律授权的组织。只有公民、法人或者其他组织提出复议的请求，有权的机关才能进行行政复议。财政行政复议作为行政复议的一种，必须坚持行政复议法的规定，履行行政复议职责，坚持有错必纠，保障法律、法规的正确实施。财政行政复议应遵循的原则有：（1）合法原则。合法原则是指财政复议机关必须严格按照法律规定办理行政复议案件，这是依法行政对行政复议的要求，具体包括复议主体合法、复议范围合法、复议依据合法、复议程序合法、复议决定合法等各方面。（2）公正原则。公正原则是合法原则的补充，要求行政复议必须合理、适当，既包括复议过程的公正，也包括复议结果的公正，即行政复议的结果应当与具体行政行为的事实、情节相当。（3）公开原则。公开原则是合法原则、公正原则的外在表现形式，它要求行政复议的条件、依据、过程等都应对当事人公开。（4）及时原则。及时原则是提高行政复议效率的保证，其主要内容包括受理行政复议申请及时，审理复议案件的各项工作及时，做出复议决定及时，对复议当事人不履行复议决定的情况应当及时处理等方面。（5）便民原则。便民原则要求行政复议为公民、法人和其他组织在行使申请行政复议权时提供便利条件，使复议申请人节省费用、时间和精力。10.试述财政监督的内涵、作用及其构成要素。答：（一）财政监督的内涵。财政监督是指财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动。财政监督体现财政管理的本质属性，与财政管理有机联系，不可分离，是财政部门进行财政管理的一项重要职责和一个重要组成部分。财政监督寓于管理活动当中，与财政资金运动同步进行，因此，凡有财政收支与财政管理业务的领域，就必然有财政监督。财政监督贯穿于财政收支执行的全过程，有事前审查、事中跟踪监控和事后检查稽核。改革越深入，经济越发展，就越需要加强和完善财政监督。（二）财政监督的地位和作用。财政监督是社会主义市场经济监督体系的重要组成部分，是依法理财、切实执行国家财政政策和实现宏观调控目标的重要保证。因此，加强财政监督，对于建立稳固、平衡、强大的国家财政，促进财政的民主化和法制化，建立健全社会主义市场经济体制，都具有重要的意义。如前所述，在政府干预市场的活动中，由于可能出现决策失误、政府扩张、官僚机构的低效率以及寻租行为，从而形成政府干预失败的问题，几乎是不可避免的，因此，建立有效的公共监督体系，防止政府滥用公民赋予的权力，是摆脱“政府失败”的一个重要手段。财政部门主管国家预算的编制与执行，是政府的理财机构和重要的权力机构，由于财政部门在整个政府公共决策及其执行中的重要地位，所以有效的财政监督是公共监督体系的重要组成部分。它的作用主要是及时发现和纠正预算决策和执行中的偏差，保证国家预算编制与执行的科学和有效，圆满地实施国家的财政政策。&&&&&&&&从财政管理的实践来看，财政管理的薄弱，在很大程度上是与财政监督机制的薄弱相联系的。实施有效的财政监督，有助于发挥财政运行“监测器”的作用，及时发现运行中的偏差和问题并予以纠正，可以有效地防止财政领域违法、违规、违纪行为，防范财政风险。同时，实施有效的财政监督也是进一步深化财政改革的重要条件，直接关系到各项财政改革及其实施的成效。（三）财政监督的构成要素（1）财政监督主体。财政部门是主管国家预算的编制和执行的部门，各级财政部门是财政监督的主体。一般而言，财政监督是财政部门内部各职能机构的共同任务，各级财政机关内部的预算编制、预算管理、国库等业务机构都行使监督的职责。同时，各级财政部门内部还设有财政监督专门机构，财政部在各省、直辖市、自治区设置财政监察专员办事处，专门行使财政检查职责。财政机关专门监督机构，一方面按照分级负责的财政管理体制对本级财政负责，接受本级财政机关的领导，及时向本级财政和政府报告财政监督中的情况和问题，另一方面接受上级财政机关对财政监督的业务指导。（2）财政监督范围。监督范围主要包括：①预算监督。《预算法》的颁布为财政机关实施预算监督提供了法律保障。我国《预算法》规定，财政机关是预算编制、组织实施的职能机构，负责编制预决算草案，监督本级各部门和所属单位预算的执行。财政机关通过预算监督，促进各部门和各单位认真贯彻《预算法》和其他规范性文件，及时发现、处理预算中存在的问题，并按国家政策监督财政收支的协调。②税务监督。税收是国家财政收入的主要来源，税务监督是财政监督的一项主要内容，包括依法对税收机关和纳税人执行税法的情况进行监督检查，及时发现并纠正违反国家税法的情况，保证税款及时、足额上缴国库。③国有资产监督。对国有资产的使用进行监督，保证依法、合理、有效使用国有资产，防止国有资产的流失，促进国有资产的保值和增值，实现资源配置优化的总体要求，提高国有资产的使用效益。④财务会计监督。财务会计监督是财政机关依照《会计法》及国家有关财务会计法规制度对行政事业单位和企业的各项财务会计活动的合法性、真实性实施的监督，包括对会计师事务所等社会中介机构合法执业的监督。⑤预算外资金监督。预算外资金是国家财政资金的组成部分，尽管未列入国家预算管理，但其收支管理的好坏直接影响着国家财政职能的实现。对预算外资金的监督主要是监督预算外资金的来源和使用的合法性，确保预算外资金取之有道，用之有效，杜绝一切乱收费、乱摊派、乱罚款。第三章财政支出规模与结构分析关键词按财政功能分类：我国依据国家职能的划分，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。按支出用途分类：我国财政支出按用途分类，主要包括基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工业、交通、商业等部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。经济建设费：包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科学技术三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费），简易建筑费支出，地质勘探费，增&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&拨国有企业流动资金，支援农村生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费用支出，城市维护费支出，国家物质储备支出，城镇青年就业经费支出，抚恤和社会福利救济支出等。社会文教费：包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面的经费、研究费和补助费等。购买性支出：政府如同其他经济主体一样，在从事等价交换的活动，我们称此类支出为购买性支出。它所体现的是政府市场性再分配活动转移性支出：与购买性支出不同，他直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐献支出和债务利息支出。财政支出增长弹性系数：指财政支出增长率与GDP增长率之比。弹性（系数）大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。公式：Eg=△G(％)/△GDP(％)财政支出增长边际效益倾向：表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位同时财政支出增加多少分，或财政支出增长额的比例。公式为：MGP=△G/△GDP复习与思考1.试述财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。答：在各种名目下安排的财政支出，虽然无一例外地表现为资金从政府手中流出，但不同的财政支出对国民经济的影响却存在着差异。以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。这些支出的目的和用途虽然有所不同，但却具有一个共同点：财政一手付出了资金，另一手相应地购得了商品和服务，并运用这些商品和服务实现国家的职能。也就是说，在这些支出安排中，政府如同其他经济主体一样，在从事等价交换的活动。我们称此类支出为购买性支出，它体现了政府的市场性再分配活动。转移性支出则与此不同，它们直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这些支出的目的和用途不同，但却有一个共同点：即财政付出了资金，却无任何所得。在这里，不存在交换的问题。我们将此类支出称为转移性支出，它体现了政府的非市场性再分配活动。按财政支出经济性质的分类具有较强的经济分析意义：（1）从对社会生产、就业和收入分配来看：购买性支出所起的作用，是通过支出过程使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换。在这里，政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响。此类支出当然也影响分配，但这种影响是间接的。转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移。微观经济主体获得这笔资金以后，究竟是否用于购买商品和服务以及购买哪些商品和服务，这已脱离开了政府的控制，因而此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。（2）从对政府的效益约束来看：在安排购买性支出时，&&&&&&&&政府必须遵循等价交换的原则。因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循，而且财政支出的效益也极难换算。由于上述原因，转移性支出的规模及其结构也在相当大的程度上只能根据政府同微观经济主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定。显然，通过转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。（3）从对微观经济主体的预算约束来看：微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则。对于向政府提供商品和服务的企业来说，它们收益的大小，取决于市场供求状况及其销售收入同生产成本的对比关系，所以购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无交换发生。因而，对于可以得到政府转移性支出的微观经济主体来说，它们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力(对于个人)和生产能力(对于企业)，而取决于同政府讨价还价的能力。显然，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。注意到上述区别，我们可以得到这样的认识：在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，通过财政所配置的资源规模就大些；反之，转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。2.试述“瓦格纳法则”阐述的基本原理。答：在资本主义经济的早期，财政支出占GDP的比重是比较小的。那时，各国遵循亚当·斯密学说，提倡经济自由化，主张“廉价政府”，政府在经济、文化、社会发展方面很少有所作为。随着资本主义基本矛盾的发展和激化，政府为了维持经济发展和克服日益频繁的经济危机，加强了对经济的干预。同时，随着人均收入的不断提高和收入差距的扩大，为了防止社会动荡，政府通过财政的转移支付向广大群众和低收入阶层提供基本生活保障和社会保障，由此导致政府财政支出的日益膨胀。另外，由于GDP的增长，筹措财政收入措施的加强，以及增发公债作为弥补支出的手段成为可能，也从财源方面支持了财政支出的膨胀。对于这种财政支出不断膨胀的趋势，许多学者做了大量的研究工作，19世纪德国经济学家阿道夫·瓦格纳(AdolfWagner)最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称为“瓦格纳法则(Wagner′sLaw)”。但瓦格纳关于公共支出增长的含义究竟是指财政支出在GDP中的份额上升，还是指它的绝对增长，这一点在当时并不清楚。按照美国财政学家马斯格雷夫(R.A.Musgrave)的解释，瓦格纳法则指的是财政支出的相对增长。于是，瓦格纳法则可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。根据这种解释，瓦格纳法则可以理解为图3—1所表示的财政支出与GDP之间的函数关系。瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他对19&&&&&&&&&&&&财政学（第六版）课后参考答案
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?&&&&&&&&世纪的许多欧洲国家加上日本和美国的公共部门的增长情况做了考察。他认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。政治因素是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律。因此，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。经济因素是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，从而也需要政府进行管理与调节工作。此外，瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。经济发达国家自18世纪末到如今100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳的法则符合财政支出占GDP比重的发展变化的一般趋势。尽管由于各经济发达国家的国情有所不同，因而财政支出占GDP比重的高低以及变化情况也有所不同，但却明显存在一种共同的趋势：随着人均GDP的增长而逐步上升；同时，历史数据也说明，财政支出占GDP比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国家已经达到这个阶段。3.试述我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因分析。答：根据瓦格纳法则等对财政支出规模的一般性描述，财政支出规模（或者说，财政支出占GDP比重）的发展变化的一般趋势是随着人均GDP的增长而上升，达到一定水平则相对稳定；同时，由于各国国情的不同，因而不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，这一比重的高低也是不同的。我国财政支出占GDP比重的发展变化有本身的特殊性。改革开放后我国财政支出绝对数除两年负增长外，其余年份都是增长的，而且增长速度不算很慢，财政支出增长率基本上是一条波折上升的曲线，有的年份波折度较大。但财政支出占GDP比重的运行则是另外一种情形。1995年以前，由于财政支出增长速度慢于GDP增长速度，导致财政支出占GDP的比重一路下滑，1996年才停止下滑，1997年开始回升，而且回升速度较快。因此，改革开放后，我国财政支出占GDP比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐年回升的特征，这种发展变化的趋势体现了经济体制转轨时期的特征。在经济体制改革前，我国财政支出占GDP的比重是比较高的，这是由当时的计划经济体制决定的。一方面，实行“低工资、高就业”政策，在GDP的初次分配中，个人所占的比重较小，同时许多个人生活必需品由国家低价乃至无偿供给；另一方面，国有企业的利润乃至折旧基金几乎全部上缴国家，相应地，它们的固定资产和流动资金投资乃至更新改造投资都由国家拨付。简而言之，在改革前的社会主义经济中，国家扮演了一个总企业家和总家长的角色，这种角色在GDP分配上的体现，便是实行“统收统支”制度，既然要“统”，财政支出占GDP的比重就必然较高。经济体制改革以后，这种情况发生了变化。经济改革首先要解决的核心问题是调动起千千万万个微观经济主体的积极性，使社会主义经济充满勃勃生机，为实现这一目标，实行放权让利政策显然是一个必要条件。因此，在改革之初，不可避免地要经历一个向国有企业放权让利和提&&&&&&&&高城乡居民收入水平的阶段。与此相对应，财政收入增长放慢了，许多项目的支出（特别是预算内基本建设支出）便在财政支出账上或多或少有所缩小，有的甚至消失了，由此导致财政支出增长弹性和增长边际倾向的下降，进而导致财政支出占GDP的比重出现逐步下滑的趋势。而且我国列入预算内的财政支出占GDP的比重下滑的速度过快，下降的幅度过大，年17年间下降了近20个百分点，平均每年下降1个百分点。但是，财政支出占GDP比重的逐年下滑并不符合经济发展的一般规律。我国经济改革初期之所以逐年下降，是因为改变了计划经济时期政府包得过多、统得过死的局面，调整政府职能和分配格局，激发经济活力，推进经济体制改革的结果。一旦经济体制迈上市场经济的运行轨道，随着经济改革的逐步到位和GDP的加快增长，上述逐年下滑的趋势理应逆转，改革之初财政支出比重下降的趋势会在某一时点中止，转而趋于回升。我国财政支出增长弹性边际倾向以及由二者决定的财政支出占GDP的比重都在1996年停止下降，1997年开始回升，特别是自1998年实行积极财政政策以后，回升速度较快。我国目前的财政支出增长弹性和边际倾向已远远超出美国，这是未来我国财政支出占GDP比重继续增长的重要因素。4.试述影响财政支出规模的宏观因素。答：为探讨财政支出的合理规模，必须从分析影响财政支出规模的因素入手。参照前人的规范性分析并结合本国财政支出发展变化的现实情况，寻求本国财政支出的最佳规模。归纳起来，经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面：（1）经济性因素。主要指经济发展的水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等。关于经济发展的水平对财政支出规模的影响，如马斯格雷夫和罗斯托的分析，说明了经济不同发展阶段对财政支出规模以及支出结构变化的影响。经济发展水平决定财政支出规模的明显例证，是经济发达国家高于发展中国家。总体来说，我国长期内仍是一个发展中国家，经济体制仍处于转轨过程中。从经济性因素来看，我国在经济改革之初曾导致财政收入占GDP比重的下滑，这是财政为经济改革必须付出的成本和代价。随