为什麽小规模纳税人不能抵扣进项税_百度知道
为什麽小规模纳税人不能抵扣进项税
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1、小规模纳税人取得进货发票是普通销售发票，是作为小规模纳税人的成本的重要依据。不管是一般纳税人还是小规模纳税人，在进货的时候，必须取得发票，如果没有发票，那不得作为企业所得税的税前扣除范围，这在发票管理法和企业所得税税前扣除办法中有规定。 2、理论上小规模也是可以取得专用发票的，但由于小规模纳税人不执行进销抵扣的增值税核算方法，所以是按普通发票入帐，即按专用发票上的总金额作为成本。但实际上小规模纳税人是不可能取得专用发票的，因为现在的规定是：如果没有一般纳税人资格证，即没有一般纳税人代码的，是不能开专用发票的。 根据补充： 3、税务机关要求查账征收是纳税人能提供完整的会计核算，即成本、收入、费用核算准确，凭证装订完整，账簿登记清楚，各种该取得发票的都取得合法发票。如果不满足这些条件，税务机关会采取核定征收的方式的。 4、如果在纳税人的会计核算中，没有进货只有销售，那税务机关会认定为账证不完善，对纳税人会采取核定征收的办法。 5、给税务机关看账簿，成本、费用这些必须有发票，即你提的问题中的一个要点，进货必须有发票，如果没有，属于账证不健全。
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小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税鹅，但有一特例。按《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税[号）第二条“增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17% ）X 17%。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免”之规定，小规模纳税人购置税控收款机可凭进税增值税专用发票，抵免该相应进项税额；或者根据普通发票换算出进增值税税额后予以抵免。当然，小规模纳税人抵免增值税进项税额，但并非“抵扣”，与增值税一般纳税人抵扣进项税额的征税方式是有本质不同的。
小规模纳税人执行简易计税方式，本来税率上优惠了很多，再抵扣近似于免税了。但税收优惠政策向小规模纳税人已经倾斜了，对于月销售额不超过3万或季销售额不超过9万的免征增值税。财税2016第36号文件：第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
“抵税”详细点说你想指什么？小规模纳税人进项税是不能抵扣的，工资及福利支出、符合规定的管理费、营业费、财务费这些都可以税前例支
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财税〔2018〕33号将增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。&&目的是让更多企业享受按较低征收率计税的优惠，支持中小微企业的发展。&&政策从日开始执行，在这之前，小规模纳税人的标准是工业50万，商业80万，服务业500万。&&我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。简单的说，一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税，而小规模纳税人采取的是简易计税，直接用销售额乘以征收率来算，不涉及进项抵扣的问题。&&存在分类就存在选择的问题，除了达到标准必须认定为一般纳税人外，这些情况也让纳税人有了一些思考和自主选择。&&1、没达到标准，但是希望公司发展、做大，以后可以在招标时有优势，日后与大型公司做生意，也想主动申请成为一般纳税人。&&特别是和一些大型国企合作。对方往往要求你提供专票，虽然小规模也可以代开，但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了「很无语」，虽然不含税都是一样的。&&2、没有达到标准，但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证，而且公司毛利本身低，如果测算按照一般纳税人来算增值税，实际税负（实际缴纳增值税/销售收入）完全可能小于3%，这种情况下，纳税人也会主动申请成为一般纳税人。&&3、相反，如果经过税负测算，有行业达不到3%，自然就有行业长期超过3%，那么这类企业，在不考虑其他因素情况下，更多愿意选择成为小规模纳税人。&&4、有些企业因为行业特殊，经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证，比如人工成本占比较高的行业，人工成本本身无法取得进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。&&5、还有一些行业上游供应商基本是个人。个人只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项，但是企业对外就要开具适用税率的发票，这样税负就会很高。这类企业也会情愿选择小规模纳税人。&&所以，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好，这个是一个综合考虑的问题，并不是一个因素决定。有些纳税人，虽然成为一般纳税人后税负会上升，但是为了拿到更好的订单，为了和更大型的企业合作，他们也会主动选择成为一般纳税人。&&有些企业虽然偶尔有个大订单，但是长期都是月销售额达不到3万，或者季度达不到9万这种，他能享受的小微企业免征增值税的政策，如果就因为这个大订单让其成为了一般纳税人，他觉得是不划算的。&&为了不成为一般纳税人，纳税人也会做很多筹划，比如成立多个公司，分散营业额等等。不管根据自己企业情况最终怎样选择，新政策出来后，纳税人还需要特别注意下面这些点：&&1、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。&&这类纳税人，请根据自己情况尽快筹划，看是否需要申请转回成为小规模，目前看来，18年后是否还能转回还不一定。&&2、没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人是否能转回，按照文件来看应该是不可以的。而且个人觉得自愿的首先也没有什么意愿转回，而且如果都可以自由转换，也会导致混乱「不是你今天想转就转，明天想转回就转回」。&&3、不是说你是小规模纳税人，你不用抵扣进项税，简易计税了，你就不需要发票了。很多纳税人就是这种思维，说我采购都是白条，可以节约成本，我也不用抵扣进项税，但是你还要考虑企业所得税，这可是25%，没有发票这块损失更大。&&4、提高标准到500万，但是可能有企业会达到标准不愿意成为一般纳税人，不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。你可以采取一定的筹划措施，比如成立多家公司分散经营；还比如成立两家公司，一家小规模，一家一般纳税人，分开来筹划进行相应的业务。但是记住隐匿收入肯定是不可取的。&&5、不要被强行登记为一般纳税人后觉得进项税少又去买发票抵扣进项税，现在能暂时顺利抵扣掉的发票，基本都是真票虚开，这种都会秋后算账的，得不偿失。如果确实进项确实长期少，建议本次符合条件的就申请转回成为小规模或者进行一些靠谱的筹划。&&6、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开，下图的行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票，但是由于税率不同，那么在报价上需要考虑，才能获得价格优势。
会计要多了解和熟悉自己企业的生产经营情况，同时及时了解和熟悉国家的税收法规政策，这样才能更好的为企业的发展提供建议，也能在风险把控上更加准确。&&很多事项不一定非要让会计本人去解决掉，但是至少你作为财务应该知晓政策，知晓风险点，提出你的一些建议，把风险点提示到位。
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小规模纳税人进项税可以入成本吗
小规模纳税人进项税可以入成本吗
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小规模纳税人，按征收率计算交纳增值税，不能抵扣进项税，按价税合计计入物资采购成本、费用。【例】X公司为小规模纳税人，本期购入的生产材料价税合计11700元，该公司以银行存款支付购入生产材料款项，应做的会计分录为：借：原材料11700贷：银行存款11700小规模纳税人购、销、纳税账务处理如下：小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。1、在购进货物时：借：库存商品等相关科目（含增值税价款）贷：银行存款或库存现金或应付账款等2、在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额）应交税费——应交增值税注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应交增值税=不含税销售额×征收率3、缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
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我公司是小规模纳税人，企业记入成本的房租没有发票，税务局要求调帐，怎么调，怎么做分录，请教高手老师解答，谢谢。
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房租有发票的连带税额一同计入费用，而不是成本。在没有发票的情况下，不可以计入费用，进行相应的所得税纳税前扣除，否则做纳税调增。
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最新法律咨询实操练习，离线听课，随时学习！5月起17%、11%已开票不能抵扣进项税？一般纳税人到底转不转小规模？
一 5月1日后，17% 11%发票抵扣？
1、取得17%或11%专票，必须在5月1日前认证吗？或者说，5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣？
进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与税率/征收率无关，一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，销售方开17%或11%的专票，其已经缴纳17%或11%的增值税额。所以，取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。
2、购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售（一般计税方法），还能适应16%税率吗？
自5月1日起，所有适用17%都调整为16%，购买货物，在5月1日前取得17%税率专票，5月1日后销售（一般计税方法）也适应16%税率。销售方开17%，其已经缴纳17%的增值税额，没有“占便宜”。
二 一般纳税人要不要转小规模？
财税〔2018〕33号将增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。
政策从日开始执行，在这之前，小规模纳税人的标准是工业50万，商业80万，服务业500万。
我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。简单说，一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税，而小规模纳税人采取的是简易计税，直接用销售额乘以征收率来算，不涉及进项抵扣的问题。
存在分类就存在选择的问题，除了达到标准必须认定为一般纳税人外，这些情况也让纳税人有了一些思考和自主选择。
1.没达到标准，但希望公司做大，以后可以在招标时有优势，日后与大型公司做生意，想主动申请成为一般纳税人。特别是和一些大企业合作，对方往往要求你提供专票，虽然小规模也可以代开，但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了（虽然不含税都是一样的）。
2.没有达到标准，但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证，而且公司毛利本身低，如果测算按照一般纳税人来算增值税，实际税负（实际缴纳增值税/销售收入）完全可能小于3%，这种情况下，纳税人也会主动申请成为一般纳税人。
有行业达不到3%，自然就有行业长期超过3%，那么这类企业，在不考虑其他因素情况下，更多愿意选择成为小规模纳税人。
有些企业因为行业特殊，经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证，比如人工成本占比较高的行业，人工成本本身无法取得进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。
还有一些行业上游供应商基本是个人。个人只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项，但是企业对外就要开具适用税率的发票，这样税负就会很高。这类企业也会情愿选择小规模纳税人。
所以，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好？这个是一个综合考虑的问题，并不是一个因素决定。
有些纳税人，虽然成为一般纳税人后税负会上升，但是为了拿到更好的订单，为了和更大型的企业合作，他们也会主动选择成为一般纳税人。
有些企业虽然偶尔有个大订单，但是长期都是月销售额达不到3万，或者季度达不到9万这种，他能享受的小微企业免征增值税的政策，如果就因为这个大订单让其成为了一般纳税人，他觉得是不划算的。为了不成为一般纳税人，也会做很多筹划，比如成立多个公司，分散营业额等等。
三这些企业可抓住转小规模机会！
1、缺少进项的企业
新政之前由于很多企业供应商不规范、劳务成本占比过大等原因，其实是一直缺少进项的。如果你们的客户对你们的发票没有特别要求，建议及时去改为小规模。
2、税负率大于3%的企业
小规模的税负是3%，税负率大于3%的企业都有变更为小规模企业的价值。因为改成小规模之后，会计核算也简单，纳税申报也简单很多，税收风险也小的很多。
我们特意整理了目前几个行业税负率比较高的行业，希望这些行业的会计一定要认真思考以下是否转为小规模纳税人：
3、人力成本高的企业
尤其营改增之后，很多建安企业、劳务企业、高端服务业、设计企业、软件企业等。这些企业成本占比里面更多的工资薪金开支，这些开支又不能抵扣，所以增值税税负就高。
目前文件说的是日前登记为一般纳税人的都可以申请，符合条件的最好全公司进行测算，销售部、总经理、财务部、采购部等都要参与了解客户需求、采购的便捷性、财务核算、公司成本管控等进行充分调研。符合条件尽快去申请。
之前很多企业因为一般纳税人门槛比较低，往往存在购买发票抵税的违法行为。现在，国家给了一个合法降低企业成本的方式，一定要和公司高层充分宣传，充分享受这一新政。是时候，做一回不做假账的会计了！
压在这些企业会计头上的千斤顶，该卸了！
四转小规模需特别注意
新政策出来后，纳税人还需要特别注意下面这些点：
1、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。这类纳税人，请根据自己情况尽快筹划，看是否需要申请转回成为小规模。
2、没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人是否能转回，按照文件来看应该是不可以的，而且个人觉得自愿的首先也没有什么意愿转回，而且如果都可以自由转换，也会导致混乱。
3、不是说你是小规模纳税人，你不用抵扣进项税，简易计税了，你就不需要发票了，很多纳税人就是这种思维，说我采购都是白条，可以节约成本，我也不用抵扣进项税，但是你还要考虑企业所得税，这可是25%，没有发票这块损失更大。
4、提高标准到500万，但是可能还是有企业会达到标准不愿意成为一般纳税人，不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。你可以采取一定的筹划措施，比如成立多家公司分散经营，还比如成立两家公司，一家小规模，一家一般纳税人，分开来筹划进行相应的业务。但是记住隐匿收入肯定是不可取的。
5、不要被强行登记为一般纳税人后觉得进项税少又去买发票抵扣进项税，现在能暂时顺利抵扣掉的发票，基本都是真票虚开，这种都会秋后算账的，得不偿失。如果确实进项确实长期少，建议本次符合条件的就申请转回成为小规模或者进行一些靠谱的筹划。
6、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开，下图的行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票，但是由于税率不同，那么在报价上需要考虑，才能获得价格优势。
会计要多了解和熟悉自己企业的生产经营情况，同时及时了解和熟悉国家的税收法规政策，这样才能更好的为企业的发展提供建议，也能在风险把控上更加准确。
很多事项不一定非要让会计本人去解决掉，但是至少你作为财务应该知晓政策，知晓风险点，提出你的一些建议，把风险点提示到位。
五转小规模后的会计处理
一般纳税人允许转小规模后，会计人员必须关注的6笔会计处理！
会计处理一：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。
借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 &3万元
&贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） &3万元
会计处理二：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-未交增值税 &3万元
&贷：应交税费-应交增值税 &
会计处理三：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。
借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 &
& 贷：应交税费-待认证进项税额 &
会计处理四：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。
借：固定资产/在建工程等 & &
& 贷：应交税费-待抵扣进项税额 &
会计处理五：
符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-简易计税 & &
& 贷：应交税费-应交增值税 &
会计处理六：
符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。
借：应交税费-应交增值税 & &3万元
& 贷：应交税费-应交增值税（已交税金） &3万元
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