小规模纳税人实际经营不足一个季度如何适用小微企业免税优惠
来源：李欣
作者：李欣 人气： 发布时间：
摘要：A公司是2017年3月份注册成立的小规模纳税人，当月取得销售收入8万元，4月初进行纳税申报的时候，系统提示要纳税，公司老板想不通了，急匆匆地找到凡人：不是说现在的小规模纳税人都是实行按季申报的吗？不是说按照财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微...
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A公司是2017年3月份注册成立的小规模纳税人，当月取得销售收入8万元，4月初进行纳税申报的时候，系统提示要纳税，公司老板想不通了，急匆匆地找到凡人：不是说现在的小规模纳税人都是实行按季申报的吗？不是说按照财政部、国家税务总局《》（）规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税的吗？公司虽然是3月份才开业，但申报的也是一季度的税款啊，为什么还要缴税呢？
其实，这是没有弄清楚小规模企业按季申报和按季优惠政策间的关系。弄清楚这个问题，只需要简单的三个问题
一、按季申报的申报期是什么？
2016年2月，国家税务总局为落实《》关于创新纳税服务机制的要求，推进办税便利化改革，合理简并了纳税人申报缴税次数，规定：增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。（《》）按照公告规定，增值税小规模纳税人不提出要求的，都应当自日起实行按季申报。
那么按季申报的申报期限是如何规定的呢？
按季申报的&季&是&季度&的意思，就是按照公历年度（1月1日&&12月31日），将一年分成1、2、3、4四个季度，每个季度历时3个月。其中一季度（1月－3月），二季度（4月－6月），三季度（7月－9月），四季度（10月－12月）。《》（）规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。也就是说，按季申报的纳税期限为每年1、4、7、10月份的15日前。
对于增值税一般纳税人，《》（）明确规定以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。因此，增值税一般纳税人不适用以1个季度为纳税期限的规定。
二、实际经营期不足一个季度纳税人如何适用小微优惠政策？
这个问题在日前，没有明确规定，一般按都是按照月度优惠政策予以执行。2016年4月，国家税务总局印发《》（），明确规定：自日起至日，，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。A公司是实行按季申报的小规模纳税人，2017年一季度实际经营月份为1个月，当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9/3＝3万元。如果A公司一季度实际经营月份为2个月，则当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9/3*2=6万元，即A公司2个月内销售额不超过6万元的，免征增值税。
三、小规模纳税人在季度中间认定为一般纳税人，申报期限和优惠限额如何调整确定？
达到一定规模的小规模纳税人，应当及时申请登记为一般纳税人。实行按季申报的小规模纳税人办理了增值税一般纳税人资格登记的，自一般纳税人资格生效之日起，其增值税、消费税、文化事业建设费、以及随增值税附征的其他税费的纳税期限应当由1个季度调整为1个月。
如果A公司2017年6月份连续12个月内销售额超过80万元（假定为A公司为商贸企业），那么应当申请自日起登记为一般纳税人，自2017年7月起，纳税期限调整为1个月。
如果A公司是2017年5月有达到一般纳税人认定标准的呢？A公司也应当申请自日起登记为一般纳税人，自2017年6月起，纳税期限调整为1个月。对于该公司月份可以享受的小微企业免征增值税政策的销售额度，同样按照实际经营期予以计算，小规模纳税人实际经营期2个月的，2个月销售额不超过6万元（含6万元）的，可按规定免征增值税。403 Forbidden
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小规模纳税人，月销售额不超过3万的减免税&怎么做帐
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流转税需要正常计提，收入不足20000的小规模纳税人免税不需要缴纳时，应缴税费结转如营业外收入处理。&br/&&br/& 确认收入时 借：应收账款/其他应收款/银行存款/库存现金 &&&&&&&&&贷：主营业务收入/其他业务收入 &&&&&&&&&&&&&&&&应缴税费-应交增值税 & 结转税金时 借：应缴税费-应交增值税 &&&&&&&&贷：营业外收入-流转税减免 & 流转税对应的附加税费由于计征基数为零，所以不需要计提，也不需要做账务处理。&br/&&br/& 小规模纳税人每月需要缴纳的基本税种： 1、增值税按销售收入3%缴纳；& 2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；& 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；& 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；& 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按&实收资本&与&资本公积&之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；& 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；& 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；& 8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；& 9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。因此要看企业经营什么业务，才能知道交什么税。　　一、国税。&br/&&br/& 　　1、增值税（小规模纳税人税率为3%，一般纳税人税率为17%&6%） 　　小规模纳税人应交增值税=不含税收入*3%； 　　一般纳税人应交增值税=不含税销售额*适用税率+进项税额转出-进项税额-出口退税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。&br/&&br/& 房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。&br/&&br/& 北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。&br/&&br/& 　　9、印花税 　　印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。
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小规模纳税人开3万免征增值税吗
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　　小规模纳税人开3万免征增值税　　一、法律条文：　　根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》9国家税务总局公告2015年第23号）规定，仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。　　二、账务处理，参考如下：　　1）借：银行存款& & & & & & & 贷：主营业务收入&& & & & & & & 贷：应交税费---应交增值税--减免税 & & & &2）结转减免税：&　　借：应交税费--应交增值税减免税& & & & & & & & 贷：营业外收入--减免税　　3）月末结转 &　　借：营业外收入-减免税 & & & & & & & & 贷： &本年利润&　　三、参考举例如下：　　某一家物业公司，10月份取得含税收入3万元，增值税为3/1.03*0.03=873.79，收入为=29126.21。　　1、收到物业费3万元；　　借：银行存款30000& & & & & & & &贷：主营业务收入 &29126.21& & & & & & & &贷：应交税费---应交增值税--减免税873.79& & & & 2、结转减免税：&　　借：应交税费--应交增值税减免税873.78& & & & & & & &贷：营业外收入--减免税873.79　　3、月末结转：　　借：营业外收入-减免税873.79& & & & & & & & 贷： &本年利润 &873.78
是的，可以开3万以内，超出了就要缴税了
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小规模纳税人介绍（含税率介绍和优惠政策）
1、小规模纳税人通常税务规定增值税的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。4、小规模纳税人提供劳务服务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依照5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人开票税率选择出纳小伙伴们在开具增值税普通发票时，知道该如何正确选择适用税率选项吗？& & & &小规模纳税人的出纳小伙伴们在开具增值税发票时税率选择的是0%或者6%或者17%结果可想而知，注定是开错啦！！小规模纳税人在开具增值税发票时应该选择正确的税率是3%小规模纳税人申报表填写-在这里只是做一下简单的介绍(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（必填）。(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（选填），本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。(三)《增值税减免税申报明细表》（选填），本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。而符合享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。& & & &月销售额不超过10万元(季不超过30万元)的，财税[2016]12号文规定可以享受免征教育费附加、地方教育附加的政策。注意哦~~& & & &小规模纳税人不管月度申报还是季度申报，如果当季度或者当月未发生增值税应税业务也就是说应税销售额是0元的也是需要进行纳税申报俗称~零申报。