国家税收(个人所得税)_搜网新闻
国家税收(个人所得税)
　　原标题：国家税收(个人所得税)
第五章个人所得税(PersonalIncomeTax)个人所得税的计税原理是以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。本章重点内容有：纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。1个人所得税的主要内容2第一节个人所得税的概述一、个人所得税的概念是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。二、个人所得税的特点1、实行分类所得税制2、累进税率和比例税率并用3、实行定额和定率相结合、内外有别的费用扣除方法4、计算简便和计算时间的多样化5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法6、以个人为计税单位3个人所得税的征收模式分类征收制-----是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；综合征收制----是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；混合征收制----是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。4个人所得税的征收模式的优缺点第一种征收模式的优点是对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家政治、经济与社会政策。缺点是对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平。第二种方式可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则，但它不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策。第三种方式集中了前面两种的优点，既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。5三、个人所得税的作用1、为国家财政筹集资金2、调节个人的收入水平3、维护国家权益和贯彻平等互利原则4、有利于人们树立正确的纳税意识财政部数据显示，2011年个人所得税收入为6054亿元，比上年增加1217亿元，增长25.2%。其中，四季度个人所得税下降5.5%，主要受自9月1日起提高个人所得税工薪所得减除费用标准影响，个人所得税月均减少138亿元，改革实施四个月减轻居民负担550亿元。6第二节个人所得税的纳税人、征税对象和税率一、纳税人1、居民纳税人――负全面纳税义务～境内所得＋境外所得2、非居民纳税人――负有限纳税义务～境内所得判别标准：住所、居住时间我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。7历年制与跨年制☆采用历年制的国家最多中、法、德、比、奥地利、丹麦、芬、希腊、冰岛、意、荷、西、葡、挪威、瑞士等。☆跨年制4月制(4.1―3.31)：英、日、印度尼西亚、新加坡、新西兰、印度、缅甸、不丹、南非等。7月制(7.1―6.30)：瑞典、澳大利亚、孟加拉、巴基斯坦、埃及、苏丹、科威特、喀麦隆、肯尼亚、毛里求斯、坦桑尼亚等。810月制(10.1―9.30)：美国、泰国其他：土耳其：3.1―2.28伊朗：3.21―3.20埃塞俄比亚：7.8―7.7?决定纳税年度起止日期的因素：????每年立法机构开会的日期收入旺季历史原因(宗主国)风俗习惯(宗教)9某在我国无住所的外籍人员日来华工作，日结束工作离华，该外籍人员是我国的非居民纳税人？√这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。10二、征税对象、范围、税率个人的收益1、工资、薪金所得超额累2、个体工商户的生产、经营所得进税率3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得以4000元为界确5、稿酬所得定定额或定率扣除6、特许权使用费所得7、财产租赁所得比例税率20%8、财产转让所得9、利息、股息、红利所得无任何扣除10、偶然所得11、经国务院财政部门确定征税的其它所得111、工资、薪金所得(1)是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。直接从事生产、经营或服务的劳动者的收入。即(“蓝领阶层”所得)从事社会公职或管理活动的劳动者的收入。即(“白领阶层”所得)个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。12与任职或者受雇有关的其他所得例如：任职受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。至于出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。13下列项目不予征税：独生子女补贴；托儿补贴费；差旅费津贴、误餐补贴等。所得包括现金、实物。所得为实物的，要按照取得的凭证所注明的价格计算收入额；无凭证的实物或凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定其收入额。所得为外币的，应折合人民币再计税。14(2)计算公式：生计扣除费用应纳税额＝（月工资、薪金收入－3500）×适用税率－速算扣除数应纳税额＝（月工资、薪金收入－）×适用税率－速算扣除数前，扣除标准为800元及3200元。前，扣除标准为1600元及3200元。前，扣除标准为2000元及2800元。后，扣除标准为3500元及1300元。附加减除费用15(3)工资、薪金所得税率表级数1全月应税所得额不超过1500的部分税率%3速算扣除数023超过元的部分超过元的部分102010555545超过元的部分超过3元的部分25301005275567超过5元的部分超过80000元的部分354555051350516(4)扣除项目讨论1、3500元或4800元是起征点还是免征额？――应是免征额2、月工资、薪金收入=月应纳税所得额？月工资、薪金收入－=月应纳税所得额①有减免税规定。②月工资、薪金收入能在3500元基础上再减1300元附加减除费用的仅限于四种人员。17适用附加减除费用的纳税人1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4、国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。华侨和港澳台同胞参照上述附加减除费用标准执行。自日起实施。18例题1、某中外合资企业外方长驻经理(合同期3年)，2011年12月份取得由该企业发放的薪金收入5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。请计算其应纳个人所得税税额。（100美元＝655.8人民币元）【解】应纳的个人所得税税额为：(－)×25%－(元)19奖金个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的税务处理对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再扣除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率，计算应纳所得税税额。20自日起按以下办法计税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数21(2)如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除额的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据此计算应纳税款。应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金－费用扣除额与雇员当月工资薪金所得的差额)×适用税率－速算扣除数22如：中国公民张某2011年度每月工资收入5000元。12月31日一次领取全年12个月的奖金20000元。12月份应纳的个人所得税为多少？如果张某每月工资收入2500元，他又应纳个人所得税多少？怎么办呢？23(一)、每月工资收入5000元①12月份工资纳税：()×3%－0=45（元）②奖金纳税：26.67税率为10％应纳个人所得税税额：20000×10%－105=1895（元）24(二)、每月工资收入2500元①工资纳税：0②奖金纳税：［20000－（）］÷12≈1583.33税率为10%应纳个人所得税税额：［20000－（）］×10%－105=1795(元)252、个体工商户的生产、经营所得计算公式：应纳税额＝（年收入总额－成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数个人独资、合伙企业生产经营所得也按5级累进税率计算个人所得税。26个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数12345全年应税所得额不超过15000的部分超过1元的部分超过3元的部分超过6元的部分超过100000元的部分税率%速算扣除数1475027例题2、下列项目中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有()。ACA、个人因从事彩票代销业务而取得的所得B、法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C、个人独资企业的投资者以企业资金为本人购买的住房D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【解析】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。283、对企事业单位的承包经营、承租经营所得承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权经营成果归承包、承租人个人所有7级超额累进税率（表1）5级超额累进税率（表2）计算公式：应纳税额＝（个人承包、承租经营收入总额－每月3500）×适用税率－速算扣除数29例题3、张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付他承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一国有招待所，承包合同规定每月支付他工资5000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有()。ADA、张某取得的承包费按工资、薪金项目征税B、张某取得的承包费按对企事业单位承租承包经营所得项目征税C、李某取得的工资按工资、薪金项目征税D、李某取得的工资和承包费都按对企事业单位承租承包经营所得项目征税304、劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。根据不同劳务项目的特点，分别确定。对只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；对属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。31计算公式：①每次收入不超过4000元的：应纳税额＝（每次收入－800）×20％②每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入（1－20％）×20％应纳税所得额在二万元以上的，须加成征收。例题?4、某名模一次取得表演收入10万元，计算其应纳个人所得税税额。【解】应纳税所得额＝10×（1－20%）＝8（万元）应纳税额＝8×20%＋3×20%×50%＋3×20%×100%＝8×40%－0.7＝2.5（万元）32例题5、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(ABCD)。A、外部董事的董事费收入B、个人兼职收入C、教师自办培训班取得的收入D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入33是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。计算公式：①每次收入不超过4000元的：应纳税额＝（每次收入－800）×20％×（1－30％）②每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入（1－20％）×20％×（1－30％）以每次出版、发表取得收入为一次。同一作品再版所取得的稿酬，应视作另一次收入。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完取得的收入合计为一次。同一作品出版发表后，因追加印数而取得收入的，应与前出版、发表取得的所得合并计算为一次。345、稿酬所得例题6、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次性取得稿酬2万元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。BA、3416B、3449.6C、3752D、4009.6【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入以连载完后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品先报刊连载，再出版(或相反)视为两次稿酬所得。应纳税额=3600×3×(1－20%)×20%×(1－30%)＋20000×(1－20%)×20%×(1－30%)=3449.6(元)356、特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。计算公式：①每次收入不超过4000元的：应纳税额＝（每次收入－800）×20％②每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入（1－20％）×20％36例题7、下列个人收入应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有(ABD)。A、个人取得的特许权经济赔偿收入B、作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件收入C、作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D、电视剧编剧从任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费收入【解析】C属于财产转让所得。377、财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式：①每次（月）收入不超过4000元的：应纳税额＝[每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800]×20％②每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额＝[每次（月）收入－准予扣除项目（税费）－修缮费用（800元为限）]×（1－20％）×20％日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%征收个人所得税。（营业税减按3%、房产税减按4%征收）38例题8、王某7月份将市区内闲置的一处住房出租，租期1年。每月租金2000元，房产原值70万元，可提供实际缴纳的营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略不计）。7月发生漏雨修缮费1000元。则7、8两个月其应纳个人所得税有多少？【解】7月应纳税＝［2000×（1－3%－4%）－800－800］×10%＝26（元）8月应纳税＝［2000×（1－3%－4%）－200－800］×10%＝86（元）398、财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（对股票转让所得暂不征收个人所得税。）计算公式：应纳税额＝（每次收入－财产原值－合理税费）×20％40例题9、下列个人收入应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税的有()。ABCA、个人转让债券取得的所得B、个人转让住房取得的所得C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D、个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得【解析】D属于特许权使用费所得。419、利息、股息、红利所得计算公式：应纳税额＝每次收入×20％是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。个人投资者从上市公司取得的股息、红利，暂减按50%计入应纳税所得额。42储蓄存款在日前孳生的利息，不征收个人所得税；日－日孳生的利息，按照20%征收个人所得税；日－日孳生的利息，按照5%征收个人所得税；日（含）孳生的利息，暂免征收个人所得税。43例题10、以下应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有(ACD)。A、个人购买上市公司股票得到的股利分红B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C、股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D、单位经批准向个人集资支付的集资利息【解析】B按“个体工商户生产经营”所得征税。4410、偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。计算公式：应纳税额＝每次收入×20％11、其它所得如银行和其他金融机构超过国家规定利率支付给储户的揽储奖金、个人为单位或他人提供担保获得的报酬等。45例题11、以下属于“稿酬所得”的项目是(CA、记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B、提供著作的版权而取得的报酬C、将国外的作品翻译出版取得的报酬D、书画家出席笔会现场泼墨书写取得的报酬【解析】A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于劳务报酬所得。46)。应纳税所得额中的其他规定1、捐赠的扣除个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除。从日起，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。农村义务教育的范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇(不含县和县级市政府所在地的镇)、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受该政策。472、资助的扣除个人的所得(不含偶然所得和其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。48例题12、2010年8月，李某出版一本小说，取得稿酬8万元，从中通过国家机关捐赠给灾区2万元。试计算他8月应纳个人所得税税额。1、捐赠扣除限额8×（1－20％）×30%＝1.92（万元）＜2万元2、应纳税额［8×（1－20％）－1.92］×20％×（1－30％）＝0.6272（万元）4913、据新华社电河南省福彩中心日16时举行新闻发布会称，中国福利彩票双色球3.599亿元得主已于27日现身兑奖，并从中奖奖金中向河南省慈善总会捐赠人民币1000万元。（其中60万元将定向用于救助10月20日《大河报》刊登的扶沟县城关镇回族小学四年级患尿毒症9岁女孩鄢梦梦。据悉，这是目前国内彩市有关报道中最高的一笔捐款。）1、纳税后再捐3.6－3.6×20%＝2.88（亿元）捐赠后收入：2.88－0.1＝2.78（亿元）2、捐赠后纳税捐赠限额：3.6×30%＝1.08（亿元）＞0.1亿元捐赠后收入：3.6－（3.6－0.1）×20%－0.1＝2.8（亿元）50例题14、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是()。DA、用于科研机构研究经费的捐赠B、通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠C、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D、通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠【解析】A没有明确是资助，也没有明确其关联性，不能扣除；BC属于限额扣除的项目。513、境外所得的抵免：①中国境内、境外的所得，应分别计算应纳税额。②抵免额不得超过该纳税人境外所得按我国税法规定计算的应纳税额。③区分不同国家的不同应税项目。④同一国家的不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和，为该国家的扣除限额。52国际重复征税的处理方法免税法、低税法、扣除法、抵免法国际重复征税----是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。税收饶让----是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。53例题15、某大学赵老师月工资5500元，2011年10月被国外某公司聘请去国外合作一个项目，时间3个月，国外公司每月支付报酬合人民币15000元，每月在境外纳个人所得税1300元，请计算赵老师月应在我国纳个人所得税多少？(1)境内工资10-12月应纳税额=［()×10%－105］×3=285(元)(2)境外所得已纳税额抵免限额=［(1)×25%－1005］×3=4635(元)境外已纳税额=00(元)应在我国补缴个人所得税额==735（元）(3)赵老师月应在我国缴纳个人所得税：285＋735=1020（元）54【分析】居民纳税人从中国境内、境外取得的所得均应在中国纳税，但可以分别计算境内境外所得，题目中赵老师境内所得每月费用扣除3500元，而境外所得每月费用扣除4800元、我国个人所得税应纳税额对境外所得已纳税额实行限额扣除，赵老师境外已纳个人所得税低于扣除限额，还应在我国补交差额部分。55第三节个人所得税的减免税一、免税项目1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。――指按国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。567、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8、依照我国有关法律规定应予免税的驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9、中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。10、对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有组织、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖励，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。11、企业和个人按省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。但超过规定比例缴付的部分不予免税。5712、对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息所得，免征个人所得税。比照此政策，按照国家和省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金(住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金)存入银行个人帐户取得的利息收入免征个人所得税。13、经国务院财政部门批准免税的所得。二、减税项目1、残疾、孤老人员和烈属所得。2、因自然灾害造成重大损失的。3、其他经国务院财政部门批准减税的所得。58三、暂免征收个人所得税的项目1.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。2.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。3.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。.4.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的全额征收个人所得税。5.对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。6.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。7.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。598.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。9、但凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；②联合国组织直接派往我国工作的专家；③为联合国援助项目来华工作的专家；④根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；⑤援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。6010.达到离休、退休年龄，但却因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。12.国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局决定。13.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。6114.城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。15.具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。16.对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。17.下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税；但第一年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的可继续免征一至两年。6218、乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费收入，暂不征收个人所得税。19、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。20、对光华科技基金奖励科技人员的奖金、个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金、教育部颁发的“特聘教授奖金”、学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免征个人所得税。21、按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得的赔偿费，无论是现金还是实物(房屋)，均免征个人所得税。……63资料15防治非典卫生医务人员特殊补助免征个税财政部、国家税务总局日发出通知，非典型肺炎疫情发生期间，凡承担非典防治任务的传染病医院、综合医院和疾病预防控制中心、急救中心等单位中，参加非典型肺炎防治工作的第一线医务和防疫工作者，按照地方政府规定的标准取得的非典防治工作特殊临时性工作补助，免予征收个人所得税。为防止非典型肺炎的扩散，对单位发给个人的用于预防非典的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），可不计入个人当月的工资、薪金收入，免征个人所得税。64第四节个人所得税的征收源泉扣缴征收＋自行申报代扣代缴支付所得的单位和个人为扣缴义务人1、自日起，年所得12万元以上的。2、从境内二处或二处以上单位取得工薪所得的。3、取得所得，没有扣缴义务人的。4、从中国境外取得所得的。5、国务院规定的其他项目。651、年所得12万元以上的纳税人，年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。2、承包承租的纳税人，年终一次取得收入的，取得收入后30天内申报纳税。年内分次取得收入的，取得收入后7天内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。3、有境外所得的纳税人，年度终了后30日内向境内主管税务机关申报纳税。4、个人独资企业和合伙企业的纳税人，按年计算，分月或季预缴，每月或每季终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。年度中间合并、分立、终止的，在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理个税汇算清缴，以其实际经营期为一个纳税年度。年度中间开业的，以其实际经营期为一个纳税年度。66例题16、孙某2010年个人收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬5万元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬1万元和报社稿酬3800元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿费1.5万元。(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。(4)在A国讲学取得收入3万元，在B国从事书画展卖取得收入7万元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。计算孙某2010年应缴纳的个人所得税。【解】(1)稿酬应纳税额=（5）×(1－20%)×20%×(1－30%)＋()×20%×(1－30%)=7140(元)67(2)审稿费应纳税额=15000×(1－20%)×20%=2400(元)(3)翻译所得应纳税额=()×20%=440（元）(4)境外所得补税A国所得抵免限额=30000×(1－20%)×30%－（元）B国所得抵免限额=70000×(1－20%)×40%－（元）A国所得应补税额==200(元)682005年中南财大研究生入学考试题某大学教授某月取得稿费收入4000元，银行存款利息收入300元，讲学收入10000元，将其中的5000元通过希望工程基金会捐给贫困地区的高中教育。要求分别计算该教授当月各项收入应缴个人所得税。(计算过程及结果保留小数点后两位)69稿费收入应缴个人所得税：(%?(1?30%)?448(元)利息收入应缴个人所得税：300×20%=60(元)讲学收入的捐赠限额：10000×(1－20%)×30%=2400(元)讲学收入应缴个人所得税：［10000×(1－20%)－2400］×20%=1120(元)70例题17、王某为某大学会计教授，2011年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元。到B学校讲学4次(讲学共5次，当年10月再讲学一次)。每次收入均为2000元，合同注明讲学收入为税后收入。计算王某2011年9月应缴纳的个人所得税。【解】(1)咨询收入应纳税额=5000×(1－20%)×20%=800(元)(2)讲学收入应纳税额2000×4×(1－20%)/［1-20%×(1－20%)］×20%=1523.81(元)71例题18、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，月收入如下：①每月取得工薪收入8400元。②9月转让2009年购买的住房一套，售价230万元。转让过程中支付的相关税费13.8万元，该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。③10月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元。④11月在参加某商场的有奖销售活动中，中奖所得共价值3万元，将期中的1万元通过市教育局用于公益性捐赠。⑤12月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入6万元，已在境外缴纳个税7800元。计算张先生月应缴纳的个人所得税。72①工薪应纳税［（）×20%－555］×4＝1700（元）②房屋转让应纳税（230－13.8－100－3）×20%＝22.64（万元）③公安部门发的奖金免税。④中奖所得应纳税捐赠限额为：30000×30%＝9000（元）应纳税额为：3）×20%＝4200（元）⑤境外所得应纳税抵免限额为：60000×（1－20%）×20%＝9600（元）应纳税额：＝1800（元）73