逐条理解：调整17%/11%税率等新政及开票抵扣合同等实务问题_xiaochenshuiwu_传送门
逐条理解：调整17%/11%税率等新政及开票抵扣合同等实务问题
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xiaochenshuiwu 最新文章增值税税率下调，合同常见问题汇总
来源：税屋
作者：许海美 人气： 发布时间：
摘要：根据财政部、税务总局公布的《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文通知，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，现税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自日...
　　根据财政部、税务总局公布的《》文通知，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，现税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，现扣除率调整为10%等，自日起执行。
　　从日起，具体的增值税税率调整方案为：
税屋提示&&被遮挡部分为&一次性退还&
　　一、增值税税率下调，对企业是牵一发而动全身
　　增值税税率调整仅仅影响企业的销项和进项吗？非也！这次增值税税率的调整对企业的影响是多方面的。从财税角度看，本次降税既要从增值税的销项和进项两个角度考虑，还要涉及到多税目多税率的调整，同时在价格调整和谈判的基础上，它还会影响到企业的采购成本和销售收入，继而影响到企业的所得税和股东收益，更会影响到企业的现金流。从法律角度看，降税对企业原来的合同履行和未来合同的签订都会造成影响，本次降税后，企业原有的合同模板会面临变动，原来的合同是否需要重签？降税会产生哪些合同风险？笔者对近期陆续接到的咨询进行整理，希望能为各位解惑一二。
　　二、常见合同问题汇总
　　1、5月1日后制造业税率由17%变更16%，之前签订的年度采购协议（不涉及具体金额）是写明17%增值税专用发票。5月1号之后该合同是否有效？是否要重签？
　　律师建议：
　　（1）国家出台政策导致税率下降，该合同仍然有效，但税率相关条款会随文件的出台而发生变化；
　　（2）税率由税法统一调整，不能自行规定税率，可以双方对合同涉税条款协商一致后签订合同变更协议或补充协议。
　　（3）建议以后的合同涉税条款设计中，一是可以采用&不含税价+增值税&的方式确定合同价格，降低税率调整对合同总价款的影响；二是签署合同时应该增加一个特别涉税条款，即价税特别条款，可以在合同中这样约定：本合同约定的价格为含税价格，在合同履行期间，不因国家税率的调整而调整。或：本合同约定价格为不含税价格，不含税价格不因国家税率变化而变化，若在合同履行期间，如遇国家的税率调整，则价税合计相应调整，以开具发票的时间为准。
　　2、增值税税率下调，客户可以单方要求变更合同价款吗？
　　律师建议：
　　是否能够调整合同价款，取决于是否构成情势变更。如果构成，则当事人可以向法院请求变更或者解除。法院可以根据公平原则及案件实际情况确定是否变更或者解除。
　　所以如果构成情势变更，是可以要求法院变更或者解除合同。但是根据合同严守原则，当事人自己不能单方面要求解除或者变更，否则构成违约。
　　那么，什么是情势变更呢？按照《合同法解释（二）》第二十六条明确规定：&合同成立以后客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除&。所谓的客观情况是指：不能预见、非不可抗力、不属于商业风险的重大变化。
　　即符合上述：客观情况重大变化+明显不公／不能实现合同目的=情势变更。
　　税收政策变动符合&客观情况&，非当事人能够预见、非商业风险、非不可抗力。
　　但是是否一定构成&明显不公&？根据法院案例显示，法院在这一点上拥有自由裁量权，会根据对当事人造成的经济损失计算，如下文这个判决，法院认为税收政策变化达到总价款8%应当认定为情势变更，在出租人、承租人、次承租人之间各1/3承担。&(《湖南省邵阳市中级人民法院民事判决书》（2016）湘05民终651号)。
　　但是在最高院的一个案件（最高人民法院（2016）最高法民申2594号）中，因为税收政策导致对合同价款的影响很小，1%左右，法院不予认可为情势变更。
　　因此，并非税收政策调整一定构成情势变更，还需考虑对整个合同价款的影响。若构成情势变更，则在当事人之间按照公平原则和实际情况进行分配承担。鉴于本次降税幅度对合同价款的影响很小，因此如果客户单方面要求变更合同价款，一般情况下不适用情势变更，如未在双方协商一致情况下单方面要求解除或者变更合同价款的，构成违约。
　　3、企业跟客户是5月1日前订立的合同，合同已经生效了，但是还没有付款，还可以通过合同变更或补充协议，对税率变化做出约定，开具相应的发票吗？
　　律师建议：
　　合同生效是在从合同法的意义上确立了交易双方的法律关系，并由此确定了权利义务关系，税法上，纳税义务的产生，应遵从税法的规定。两者之间的关系是：合同约定的付款义务会影响到增值税纳税义务时间的认定，而增值税纳税义务时间决定了应开具哪种税率的发票。根据本次降税政策调整，如增值税纳税义务时间发生在5月1日之前的，应当开具17%的发票；反之，在5月1日之后的，开具16%的发票。因此，对于增值税纳税义务时间的认定就显得很重要了。
　　比如规定，增值税纳税义务时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
　　根据上述规定，合同已经生效，没有付款，我们需要分情况进行讨论：
　　（1）未付款但已经开票的情况（实务中并不少见）
　　视为已经产生纳税义务，也即该交易已经被纳入税法的调控范围内，需要按照现行的税法履行纳税义务。在该情况下，由于纳税义务时间已经随着开票时间而确定，因此通过合同变更来决定税率已经无法实现了。
　　（2）未付款未开票的情况
　　根据上述税法规定，增值税纳税义务时间应该为书面合同确定的付款日期。在此前提下，如果双方协商一致，在不违反合同法、税法的前提下，也可以通过签署补充合同，延迟纳税义务发生时间，以享受增值税率下降带来的好处。
江苏剑桥人律师事务所
　　相关文章&&增值税税率下降了，合同怎么执行？增值税税率下降了，合同怎么执行？财税播报百家号日，财政部、税务总局发布了财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》，确定自日起将17%的增值税税率下调到16%，11%的税率下调的10%。在大家拍手称快、奔走相告的时候，还需要冷静地思考一下合同执行的具体问题。以下是本人的一点思考，供各位参阅和批评。根据签订合同的时间和纳税义务发生时间，可以将交易划分为四种情况，如下表。如果合同对相关问题有特别约定的，按约定处理，没有特别约定的，按下列情况分别处理。第一种和第二种情况，应当适用原税率，合同价款不调整，卖方应当尽量在日前开具发票，买方应尽量提早认证，避免麻烦。如果因卖方原因导致不能按原税率开具发票的，卖方应当赔偿买方因此发生的税金损失。第三种情况，应当适用新税率。如果合同价款为含税价且按新税率报价，则不需要调整合同价款。如果合同价款为含税价且按原税率计价，应当协商调整合同价款，原则上应当将下调1%税率所对应的款项退还给买方。如果合同价款为含税价且未明确约定税率的，应当视为按原税率计价，买方可以提出协商调整合同价款，原则上应当将下调1%税率所对应的的款项退还给买方。第四种情况，应当适用新税率。如果合同价款为含税价且按新税率报价，则不要调整合同价款。如果合同价款为含税价且按原税率计价，则应当协商调整合同价款，原则上应当将下调1%税率所对应的的款项退还给买方。如果合同价款为含税价且未明确约定税率，则应当视为按新税率报价，不应调整合同价款。但是，如果双方系长期合作关系，并且相比于日以前的价格没有明显波动，可视为沿用以前的报价，买方可以提出调整价款。为了节约税款，买卖双方也可以做出一些策略性的安排，将纳税义务发生时间推迟到日以后。针对第一、二种情况，如果双方对于交货期不敏感，则可以推迟签约和交货时间；已经签订合同的，可以签订补充协议，约定将发货时间、付款时间和开票时间全部推迟到日以后。施工类合同可以参考上述方法相应推迟付款节点或验收时间。根据上述分析，企业财务部门应当组织各业务部门共同梳理尚未履行和准备签订的合同，区别不同情况作出具体安排。在无特别约定的情况下，如果因一方原因导致纳税义务发生时间变化的，可以按以下情况分别处理：针对第一种情况：应当适用新税率，卖方销项税减少1%。如果是卖方迟延发货所致，则买方可以要求调减价款；如果是买方迟延付款所致，则卖方有权不予调整价款。针对第二种情况：应当适用原税率，卖方销项税增加1%。如果是卖方提前发货、提前开票，或者要求提前付款所致，则卖方无权要求增加价款。如果是买方要求提前发货、提前开票，或者提前付款所致，则应当调增价款以补偿卖方销项税增加的损失。如果是错误开具发票或错误支付款项，则可以通过作废重开、款项退回或记为往来款等方式处理。以下是增值税纳税义务发生时间的规定，各位复习一下。财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）第四十五条　增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的(注：视同销售)，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。作者：张铁柱 律师
单位：辽宁法大律师事务所本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。财税播报百家号最近更新：简介:专注于财税领域，您的财税播报员！作者最新文章相关文章免费发布咨询，坐等律师在线服务
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今年五月份增值税发票税率从17%降至16%，但是之前于客户签订的合同里面明确我方需开具17%增值税发票这样情况客户可以扣我们1%的货款不？
今年五月份增值税发票税率从17%降至16%，但是之前于客户签订的合同里面明确我方需开具17%增值税发票，这样情况客户可以扣我们1%的货款不？
开票时间有约定吗？扣货款不合适，毕竟价格未变
大家都在问的合同纠纷问题
你应该向当地劳动仲裁委员会提起仲裁。首先确认你和用人单位的劳动关系，然后要求相应的经济补偿金以及支付给你拖欠的工资。麻烦给个好评，谢谢
请咨询当地教育行政部门。
可以申请劳动仲裁，要求支付双倍工资
该房产目前登记于谁的名下？如已登记在男方名下，则无需女方签字。
(07:30:00-22:00:59)
擅长：合同纠纷刑事辩护劳动纠纷
备注：接受全国咨询
当事人对道路交通事故认定有异议的，可以自道路交通事故认定书送达之日起三日内，向上一级...
看劳动合同有无约定
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