增值税小规模纳税人与一般纳税人的不同阅读我国对增值税纳税人按不同标准进行分类管理，主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。一般纳税人和小规模纳税人在缴纳増值税时适用的相关规定有所不同，实际税负也存在较大差异。 一、计税方法不同 一般纳税人一般采用增值税一般计税方法（提供建筑服务等特定行业的一般纳税人也可适用简易计税方法），而小规模纳税人采用简易计税方法。 （一）一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 【案例1】某企业为一般纳税人，2018年6月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率为16%，当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率为16%，取得增值税专用发票，计算该企业本月应纳税额。 销项税额=100*16%=16万元 进项税额=80*16%=12.8万元 应纳税额=16-12.8=3.2万元 （二）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。 【案例2】某企业为小规模纳税人，2018年6月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税），计算该企业本月应纳税额。 应纳税额=100*3%=3万元 （三）一般纳税人可以选择适用简易计税方法：建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务等。 （四）一般纳税人适用简易计税方法：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 二、税率与征收率、预征率不同 （一）税率与征收率不同。一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率分为16%、10%、6%，0四种；小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率分为5%、3%两种。 （二）预征率不同。 1.提供建筑服务预缴税款。 一般纳税人提供建筑服务预缴税款，适用一般计税方法计税的，按照2％的预征率计算应预缴税款；选择适用简易计税方法计税的，按照3%的征收率计算应预缴税款。 小规模纳税人提供建筑服务预缴税款，按照3%的征收率计算应预缴税款。 2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，出租不动产预缴税款。 一般纳税人出租其日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的，应按照5%的征收率计算应预缴税款；出租其日后取得的不动产和出租其日前取得的不动产选择适用一般计税方法计税的，应按照3％的预征率计算应预缴税款。 小规模纳税人出租不动产（除个人出租住房外），应按照5%的征收率计算应预缴税款；个体工商户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应预缴税款。 三、纳税申报 （一）纳税申报期不同 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。 一般纳税人缴纳增值税，原则上应以月为纳税期申报纳税;银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税;部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人缴纳增值税(消费税、文化事业建设费)，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行以季度(纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限)为纳税期申报纳税。 （二）纳税申报报送资料不同 一般纳税人纳税申报时报送的资料比较复杂，一般包括一张主表和五张附表，根据发生业务的不同情况选择填报。而小规模纳税人一般只有一张主表，附列资料是在有扣除项目时才需填写。建筑、房地产、金融业及生活服务业的一般纳税人需要填营改增税负分析测算表，上述行业小规模纳税人不需要填营改增税负分析测算表。 四、增值税发票使用不同 （一）一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而部分小规模纳税人不能自开专票，如果需要开具专票可以到税务机关代开。 （二）可以自开专票的小规模纳税人 1.住宿业。《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）日 2.鉴证咨询业。《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）日 3.建筑业。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）日 4.工业以及信息传输、软件和信息技术服务业。《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）日 注意：自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 五、帐务处理上不同 （一）会计科目及专栏设置。 1.增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 2.小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。应交税费-应交增值税”贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税，期末贷方余额反映尚未交纳的增值税，借方余额反映多交纳的增值税。 （二）账务处理 1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 （1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 【案例3】甲公司为一般纳税人，2018年6月购入A商品100万元用于生产经营，取得增值税专用发票，注明税额16万元，发票未认证，款项未支付。 借：库存商品-A 1,000,000 应交税费-待认证进项税额160,000 贷：应付帐款1,160,000 【案例4】甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月购入A商品100万元用于生产经营，取得增值税专用发票，注明税额16万元，发票当月已认证，款项当月支付。 借：库存商品-A 1,000,000 应交税费-应交增值税（进项税额）160,000 贷：银行存款1,160,000 （2）小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 【案例5】甲公司为小规模纳税人，2018年6月购入A商品一批用于生产经营，取得增值税普通发票，价税合计116万元。 借：库存商品-A 1,160,000 贷：银行存款1,160,000 2.销售业务的账务处理。 （1）一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 【案例6】甲公司为一般纳税人，2018年6月销售A商品一批，开具增值税专用发票，注明税额16万元。 借：应收账款1,160,000 贷：主营业务收入1,000,000 应交税费–应交增值税（销项税额）160,000 案例7】甲公司为建筑业一般纳 税人,2018年6月简易计税项目取得收入100万元,开具增值税专用发票,注明税额3万元 借:应收账款 1,030000 贷:主营业务收入 1,000,000 应交税费-简易计税 30,000 (2)小规模纳税人企业销售货加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、"其他业务收入"、“固定资产清理”、“工程结算"等科目,贷记“应交税费-一应交增值税″科目。发生销售退回的,应根据按规定开具的红字发票做相反的会计分录。 【案例8】甲公司为小规模人,2018年6月销售货物取得收入100万元,开具增值税普通发票。 :应收账款 1,030,000 贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税 30000 3.交纳增值税的账务处理。 (1)一般纳税人企业当月交纳当月的增值税,通过“应交税费一一应交增值税(已交税金)"科目核算,借记“应交税费-一应交増值税(已交税金)“科目,贷记“银行存款“科目; 当月交纳以前各期未交的增值税通过"应交税费一一未交增值税”或“应交税费一一简易计税″科目,借记"冖应交税费未交增值税”或“应交税费一一简易计税“科目,贷记“银行存款”科目。 预缴増值税,借记“应交税費一一预交増值税"科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交増值税"明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费一一未交增值税”科目,贷记“应交税费-一预交增值税”科目。 【案例9】甲公司为一般纳税人,9月预缴税款200000元,通过银行付讫;月末,经计算甲公司当月增值税进项税额为520000元,销项税额为980000元,结转当月未交增值税。10 月7日,甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下 9月20日,预交增值税会计处理为: 借:应交税费一预交增值税 200000 贷:银行存款 200000 9月30日,结转未交增值税结转未交增值税=(000)-000(元) 借:应交税费一未交增值税 200000 贷:应交税费一预交增值税 200000 借:应交税费一应交增值税(转出未交税金)460000 贷:应交税费一未交增值税 460000 10月7日,上交增值税会计处理为 借:应交税費一未交增值税 260000 贷:银行存款 260000 (2)小规模纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目,贷记“银行存款"科目。 预交时 借:应交税费-应交增值税 贷:银行存款 实交时,扣除已预交金额后按差额上交 借:应交税费-应交增值税 贷:银行存款 【案例10】甲公司为小规模纳税人,日,预交增值税20000元,通过银行付讫;月末,经计算甲公司当月应交增值税为80000元。 10月7日,甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下: 预交时 借:应交税费-应交增值税 20000
贷:银行存款 20000 实交时,扣除已预交金额后按差额上交=60000元 借:应交税费-应交增值税60000 贷:银行存款60000 来源：http://www.goldenfinance.com.cn/79305.html一般纳税人收到税控系统开具6%的增值税普通发票时，如何入账-
你正在浏览： &>&
一般纳税人收到税控系统开具6%的增值税普通发票时，如何入账_
增值税防伪税控系统维护费，金额377.36，税额22.64，合计400，这张单据可以全部抵扣。普通发票税率为6%，网申报服务费，金额94.34，税额5.66，合计100元。不可抵扣。通用定额的100元，不可抵扣。去年应纳税额减征额205.75，转出做营业外收入。
营改增后,一般纳税人取得普通增值税发票可以抵扣吗 [
根据规定,“营改增”后总共有5种凭证可以抵扣:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购和...]一般纳税人每年最少要交多少税?? [
商业企业年销售额必须达到180万才能被认定为一般纳税人,而生产性企业达到年销售额100万就可以认定为...]一般纳税人收到运费专票 [
一般纳税人收到运输企业开具的税率为11%的增值税专用发票,正常抵扣即可。运费一般应当记入原材料或者材...]一般纳税人收到进项是维修费的怎么做分录 [
进项是维修费的需要根据费用发生的单位进行分录,按照新《企业会计准则》的规定,企业生产车间(部门)和行...]一般纳税人在取得资格前开的增值税发票可以抵扣吗 [
可以的。具体法律条令如下: 国家税务总局公告2015年第59号《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一...]自身11%税率的一般纳税人,收到了17%的增值税发票,可以抵扣17%的税吗? [
自身11%税率的一般纳税人,收到了17%的增值税专用发票,符合准予抵扣规定的,可以抵扣17%的税。 ...]一般纳税人收到的增值税普票有什么用 [
用来做账目报表。记录公司日常经营开支。 增值税普通发票是一切单位和个人在购销商品、提供或接受应税服务...]一般纳税人收到小规模纳税人的增值税发票可以抵扣吗? [
一般纳税人收到小规模纳税人的增值税专用发票可以抵扣,而且此专用发票只有税务机关代开的,小规模纳税人自...]收到增值税普通发票,小规模和一般纳税人怎么录分录? [
收到增值税普通发票,小规模和一般纳税人的会计分录是一样的: 借:原材料(或库存商品、固定资产、低值易...]一般纳税人收到小规模到税务局代开的增值税专用发票怎样做会计分录 [
收到小规模到税务局代开的增值税专用发票跟一般纳税人的税票一样做法,只是进项只能做3%; 分录如下: ...]
最大的区别是:增值税专用发票可以进行认证抵扣,但普通发票就不可以 增值税专用发票是我国为了推行新的增...……
普通发票是开给不需要抵扣的纳税人的,专用发票是开给一般纳税人的,用来做进项抵扣。 不管你用什么票开出...……
在国税申报,申报表附表一里面有6%的税率 1、在国税申报。 2、申报表附表一里面有6%的税率。 3、...……
开出增值税普通发票的会计分录是: 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销...……
销售额=含税销售额÷(1+税率) 应纳税额=销售额*税率 应纳税额=100/(1+0.06)*0.0...……
现在都是系统只能软件吧,你开发票都是用的电脑和打印机,系统里就有这部分税额; 如果是在税务局代开的,...……
不可以。 因为开具税率为6%的增值税普通发票,可以是一般纳税人,也可以是小规模纳税人。一般纳税人可以...……
一般纳税人采购货物时,收到6%增值税发票为普通发票,不可以做进项税额,直接记入到采购货物的成本。分录...……
不是。 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。 对于小规模纳税人销售、租赁不动产和土...……
营业税改征增值税试点政策中的一项重要内容就是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,增设11%、...史上最全的一般纳税人增值税申报攻略，学会了你也是老会计！
为了大伙能够轻松报税，在此整理了增值税一般纳税人申报流程，申报表填写顺序方法及申报中相关问题解决方法~
增值税一般纳税人申报流程
一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：
（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
（二）纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。
增值税一般纳税人申报表及其附列资料填写步骤
增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。
从今年2月1号开始，许多一般纳税人企业的会计可能已经发现，下表中被红线划掉的固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表和本期抵扣进项税额明细表已经没有了。
我们需要将这些按照填写顺序进行填写
步骤一、 填写附表（一）：销售收入情况。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。
有差额扣除的，请填写附表（三）：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 此表无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。
步骤二、 填写附表二：本期进项税额明细。
请注意：增值税进项发票当月认证，当月抵扣，这里的当月指所属期。
第二行请按照认证或勾选的月汇总数据进行填写。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。
农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。
代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，另外现在还增加了数据比对，预缴有错的也会报错，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。
网上申报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第14-23栏次增加监控要大于等于零，不允许填写负数。所以如果有增值税进项税额以前转出，但现在需要转入的，请先在网上将其他数据填写正确，申报成功后，再携带正确的申报表及附表，税务证件，办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。
注意：属于增值税失控发票快速反应机制的 ，应有稽查局出具的核查结论；属于其他情形的，应有管理所出具《风险应对情况表》。
有不动产分期抵扣项目的，填写附表（五）：
注意不动产分期抵扣计算表第五列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”增加监控要大于等于零0，不允许填写负数。
步骤三、填写附表四 税额抵减情况表
增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。
分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。
注意税控设备抵减，在附表四填写，减免税明细表也要填写。
步骤四、有享受减免税业务的填写增值税减免税申报明细表：
此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据。
注意，有些减免税项目是必须向主管税务机关备案后才能填写的。
步骤五、附表填写完毕后才可以填写增值税一般纳税人主表，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时一定注意不要填错栏次。
步骤六、四大行业营改增企业还需要填写营改增税负分析测算明细表
请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。
纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。如果有差额项目，11列也需要填写差额，与第4列保持一致。
一般纳税人收入填报注意事项
（1）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。
（2）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。
（3）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。
提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。
受政策影响，部分差额开票业务、预付卡业务、销售车辆为试驾车、当期负数发票大于正数发票等业务，均会造成无法自行清卡，请纳税人一定先按系统要求填报申报表，网报成功后再拿正确的申报表及附表，税控设备、税务证件，办税人员身份证等资料到办税服务大厅修改申报及清卡。
一般纳税人网上申报系统数据如何刷新
一般纳税人申报时，要注意系统自带的数据是否准确，如果发现留抵数据没有带过来或者期初数据没有带出，请先核对上期申报表，是否填报正确，如果无问题，请纳税人与网报后台联系，数据重新取数后，纳税人进入网上申报软件后，点击下载报表，如果原来填写过报表，系统会提示：您是否要初始化《增值税纳税申报表》报表，初始化将删除您填写的报表数据!”，请点击【是】按钮，点击【新建报表】按钮后再重新填写申报表。注意：由于初始化会删除原来填写的数据，请您及时留存数据资料。当您在税务局变更过信息后，网报没有同步过来，也可以点击【下载报表】刷新数据。
来源北京朝阳税务、宁波国税
责任编辑：
声明：该文观点仅代表作者本人，搜狐号系信息发布平台，搜狐仅提供信息存储空间服务。
今日搜狐热点应交税费_百度百科
清除历史记录关闭
声明：百科词条人人可编辑，词条创建和修改均免费，绝不存在官方及代理商付费代编，请勿上当受骗。
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行。该科目的登记应交纳的各种税费，登记已交纳的各种税费，期末贷方反映尚未交纳的税费；期末如为反映多交或尚未抵扣的税费。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的、、企业所得税、、、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、、、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
应交税费核算规定
应交税费核算规定如下:
①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括、消费税、营业税、、资源税、土地增值税、、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、、矿产资源补偿费等。
②、按规定计算确定的应交、、、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。
借：管理费用
根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；
调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。
借：税金及附加
贷：应交税费-
③、本科目应当按照应交税费的税种进行。
还应分别“”、“”、“出口退税”、“”、“”等设置专栏进行明细核算。
应交税费账务处理
应交税费的主要账务处理：
（一）应交增值税
1．物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——），按应计入的金额，借记“”，“”或“原材料”，”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“”、“”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的。
由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，按这部分物资的价款由“”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“”、“”、“银行存款”等科目，按上注明的增值税额，贷记本科目（——），按实现的营业收入，贷记“”、“”科目。发生的，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——）， 贷记“银行存款”科目。
5.企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税 ，贷记银行存款。
6．以及购入材料不能取得的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
应交税费之增值税
1.科目设置
在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“”、“进项税额转出”等专栏。
设置“应交税费—应交增值税”科目。
2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理
(1)购进货物
借：库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
(2)销售货物
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税()
3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理
购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。
4.小规模纳税企业的会计处理
(1)购进货物
支付的增值税计入货物成本。
借：原材料等
贷：银行存款等
(2)销售货物
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
贷：主营业务收入(不含税收入)
应交税费——应交增值税
5.视同销售的会计处理
例如，一般纳税人购建办公楼等不动产领用本企业产品，应确认销项税额，将其计入工程成本
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交增值税()
6.不予抵扣项目的会计处理
(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本
(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税()”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担。
借：在建工程等
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(1)购建机器设备等生产经营用(动产)固定资产领用原材料，进项税额不需要转入在建工程
借：在建工程
贷：原材料
(2)购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
(1)当月发生的应交未交增值税额：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
(2)未交增值税在以后月份上交时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
当月交纳当月增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
8.营业税改征增值税试点的有关企业会计处理
(1)试点纳税人差额征税的会计处理。
①一般纳税人的会计处理
借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
主营业务成本等(差额)
贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)
对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷：主营业务成本等
(2)增值税期末留抵税额的会计处理。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额
借：应交税费——应交增值税()
贷：应交税费——增值税留抵税额
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理
(1)增值税一般纳税人的会计处理。 先到税务部门进行免税备案
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项）
贷：银行存款等
借：管理费用等(按期计提折旧)
企业发生技术维护费
可全额抵扣部分
借：应交税费——应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)
贷：银行存款等
不可抵扣部分
借：管理费用
贷：银行存款等
(2)小规模纳税人的会计处理。
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项）
贷：银行存款等
借：管理费用等(按期计提折旧)
企业发生技术维护费
借：管理费用等
贷：银行存款等
借：应交税费——应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)
贷：银行存款
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城建税
1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“”等科目，贷记本科目（）。
3．交纳的、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（三）应交所得税
1． 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（四）应交土地增值税
1．企业转让的连同地上建筑物及其附着物一并在“”或“”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2．交纳的，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“及附加”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2． 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
（六）应交个人所得税
1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目。
（八）应交的保险保障基金
1．企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目（应交保险保障基金）。
2．交纳保险保障基金时，借记“应交税费”科目（应交保险保障基金），贷记“银行存款”科目。
（九）预交的税费
企业预交的税费，借记“应交税费”科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记“银行存款”科目。
“应交税费”科目期末，反映企业尚未交纳的税费；期末如为，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
应交税费税费种类
一、应交增值税
二、营业税
三、企业所得税
四、土地增值税
六、耕地占用税
七、城镇土地使用税
八、城市维护建设税
九、教育附加
十、文化事业建设费
十一、地方教育附加
十二、国际税收
十三、社保费用
应交税费备注
本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
清除历史记录关闭