“营改增”对建筑企业成本管理的影响
来源：& &&
按照我国税改趋势，&营改增&是势在必行，其终将扩围到建筑行业。针对建筑企业，&营改增&将影响建筑企业税负、机械使用费以及外购货物和服务成本。基于此，建筑企业应加强税收筹划，审慎权衡进项抵扣和价格优惠，加强日常管理，设置增值税管理专员。
&营改增&即对以前征收营业税的项目改征增值税。从日开始，我国率先在上海市开始&营改增&改革试点；8月又将交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围，并将税改扩展至11个省市。在当前环境下，&营改增&尤其显得必要，首先，营业税和增值税并存，税源交叉重叠，增值税由国税征收，营业税由地税征收，国税和地税之间存在利益矛盾，不好协调，使纳税人无所适从，[1]&营改增&可简化税制、优化税收体系；其次，营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁，每经过一道流通环节就要纳一次税，重复征税问题比较突出，&营改增&可完善增值税抵扣链条，消除重复征税，减轻税收负担；[2]最后，企业只是营业税和增值税的名义负担者，企业可以通过定价方式转移税负，而价格的变化可能对消费者的福利产生影响，平新乔等测算了我国增值税和营业税的福利效应，他们发现我国营业税对消费品的价格效应大于增值税的价格效应，因此营业税对各消费群体的福利伤害大于增值税的福利伤害。[3]
&营改增&是势在必行，虽然目前&营改增&试点行业里不包含建筑业，但建筑行业迟早将加入缴纳增值税的行业大军。
二、&营改增&对建筑企业成本影响
我国现行增值税税法把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分以营业额为依据，临界点是50万和80万。营业额超过该临界点的为一般纳税人，低于临界点的为小规模纳税人。一般纳税人税率为17%、13%两档；小规模纳税人按照征收比率计算缴纳增值税，征收率为为3%。增值税一般纳税人可以抵扣进项，能有效降低企业实际增值税税负，企业一般都趋向于选择成为一般纳税人。而且，工程项目资金需求量大，建筑企业通常可达到一般纳税人标准。因此，本文只讨论&营改增&对建筑企业增值税一般纳税人的影响。
（一）对建筑企业税负影响
建安工程费用构成里面包含直接费、间接费、利润以及税金，其中税金又包含营业税以及城市维护建设税、教育费附加，建筑企业承接项目总成本里应包含税负。&营改增&必然会影响企业的税负，从而影响企业成本。另外，从企业整体角度来看，税负也是企业成本一部分。
为便于分析，假设某建筑企业税改前年营业额是100万元。税改前，建筑企业按营业额的3%缴纳营业税，同时需缴纳以流转税为计算基数的城市维护建设税和教育费附加。另外，如果企业本期盈余，则还需缴纳企业所得税。
税改前缴纳的营业税=100&3%=3万元；
缴纳城市建设维护税及教育费附加=3&（7%+3%）=0.3万元；
营业税、城市建设维护税及教育费附加可在企业所得税税前扣除，带来企业所得税节约=3.3&25%=0.825万元；
企业实际税负=3+0.3-0.825=2.475万元。
&营改增&后，按照国家试点政策，企业按11%税率计算缴纳增值税，同时也需缴纳城市维护建设税和教育费附加，同样的，如果本期盈余，还需缴纳企业所得税。由于建设市场为买方市场，建筑企业议价能力弱，其向业主单位总要价保持不变，企业营业额为100&1.11=90.09万元。
假设企业本期增值税进项为x，则企业缴纳增值税=90.09&11%-增值税进项x；
缴纳城市维护建设税和教育费附加=（9.91-x）&（7%+3%）=0.991-0.1x；
增值税不能在企业所得税税前扣除，只有城市维护建设税和教育费附加可在企业所得税前扣除，所以其带来企业所得税节约=（0.991-0.1x）&25%；
企业实际税负=10.65-1.075x。
从2010年上市建筑企业来看，工程结算中成本中，原材料占55%，人工成本占35%，其他费用占10%左右。[4]在这三项成本中，人工成本一般是支付给第三方劳务公司，即使在全行业完成&营改增&后，由于劳务公司进项较少，且一般规模不大，其应是按一定比例的征收率征收增值税，不能开具增值税发票，建筑企业的人工成本不能获得进项抵扣。对于原材料，由于大量的&甲供材料&以及部分材料增值税采用征收率征收实际情况的存在（例如，目前我国对商品混泥土采用6%的征收率征收增值税），建筑企业在购进原材料时，实际可取得增值税进项发票金额较小。综合上述几点，建筑企业可取得进项抵扣较少。
通过国泰安数据库查询2000年至2011年53家在中国A股上市的建筑企业的营业数据，计算得建筑企业平均营业成本率为87.01%。在营业额为90.09万元时，其营业成本=90.09&87.01%=78.39万元，材料成本=78.39&55%=43.11万元，即使假设建筑企业购进材料都可按17%取得增值税发票，则其进项=43.11&17%=7.33万元。根据前面计算，要使税改前后建筑企业整体税负相等，则2.475=10.65-1.075x，推出x=7.60万元，大于7.33万元。基于该结果可知，&营改增&后建筑企业由于难取得足够的增值税进项进行抵扣，其整体税负将增大。
（二）对企业机械使用费的影响
从2009年起，我国实行消费型增值税，企业购进固定资产所包含的进项可一次性全额扣除。税改前，建筑业缴纳营业税，企业没有销项来抵扣进项，购进固定自产增值税进项仍应计入固定资产原值。税改后，建筑企业可抵扣进项，固定资产的入账价值不包含进项，入账金额将降低。
工程成本中构成中，施工机械使用费=&（施工机械台班消耗量&机械台班单价），机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税。在固定资产入账价值减小时，台班折旧费相应减小，进而减小机械使用费。 　　（三）对企业外购材料和服务成本的影响
建筑企业涉及大量外购的货物和服务。如占总成本较大比例的材料费、人工费一般都是通过购买从外部获得。税改前，企业外购的货物或者服务取得的增值税发票不能进行抵扣，其应计入相应成本。改征增值税后，企业取得的增值税发票可进行抵扣，在售价不变前提下，企业的外购材料和服务成本将降低。
三、成本管理建议
（一）加强税收筹划
税改后，一方面，企业整体税负将提高；另一方面，企业计算缴纳增值税时，既要考虑销项，也要考虑进项。因此，企业既有降低税负的税收筹划动机，也有从销项和进项两方面着手的更大筹划空间。企业应根据国家相关的税收法律政策选择合适的税收筹划方案，降低企业税负成本。例如，营业额在一般纳税人标准附近的建筑企业，如果其获得的进项抵扣较小，企业可选择成为小规模纳税人，利用小规模纳税人的低征收率来降低税负。
（二）权衡进项抵扣和价格优惠
建筑企业在购买材料和服务时，既可以从一般纳税人处购买，也可以从小规模纳税人处购买，企业应当如何选择？一般而言，建筑企业向小规模纳税人购买货物或者服务，不能获得进项抵扣，但其价格也稍低；一般纳税人可开具增值税发票，但其价格也相对较高。企业在决定向谁购买时，核心问题在于权衡价格优惠以及增值税进项抵扣，企业应该重点关注三方面：报价差异、进项税率以及企业是否有足够销项用于抵扣进项。例如，企业拟外购某货物，向一般纳税人购买，含税总价为100万元，增值税税率为17%，进项为14.53万元。如果企业本期销项金额足够大，企业向小规模纳税人购买，其最高可接受价格为100-14.53=85.47万元。
（三）通过投标报价转移成本变化
企业可通过改变投标报价，转移成本变化。例如，&营改增&将增大企业税负，企业可适当增大投标报价金额，转移税负增加。又如，税改将降低企业的机械使用费，企业可降低企业投标报价，增强企业竞争能力。再如，税改前，企业将购进货物或者服务，用于建设工程项目，属于非增值税应税项目，相应的进项应结转到工程成本里面。税改后，企业取得的进项可进行抵扣，因此，在投标报价时，企业要考虑哪些成本项目可取得增值税发票，以及进项税率是多少，情况将变得更加复杂，实际工作中，企业应考虑以往项目成本构成以及国家、行业统计数据确定增值税进项抵扣对投标标价的影响。
（四）加强日常管理，设置增值税管理专员
增值税的进项抵扣要求严格，要求企业有较高的管理水平。例如，现行增值税税法规定，企业取得增值税发票应在180天内申请抵扣，否则不能抵扣，将给企业造成损失。鉴于增值税纳税和管理较为复杂，企业机构应设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一处理企业增值税工作。
&营改增&试点正在神州大地上如火如荼的进行中，其也是我国未来税改工作的重要内容。税改牵一发而动全身，会影响到各方利益。&营改增&将增加建筑企业税负、降低企业机械使用费以及外购材料和服务成本。为了应对税改带来的变化，建筑企业应加强税收筹划，在外购货物或服务时，应审慎权衡进项抵扣和价格优惠。另外，企业也可通过投标报价转移成本变化。最后，企业应加强日常管理，设置增值税管理专员。
编辑：Helen
标签：影响成本管理“营改增”对建筑企业
微信公众平台“营改增”对证券公司有什么影响，其对策是什么？“营改增”对证券公司有什么影响，其对策是什么？小说财经百家号“营改增”是我国税费制度改革的一项重要内容，自2012年1月在上海交通运输企业和部分现代服务型企业中推行以来，产生了不小的影响。随着我国经济的发展和税费制度改革的深化，“营改增”的推行范围在不断的扩大，应用行业也在不断的增加，所以“营改增”对于企业发展的影响在一步步的加深。从现实影响来看，证券企业受到“营改增”的冲击比较大，这种影响不仅体现在证券公司的收益上，更是体现在了证券公司的管理上。可以说，“营改增”对于证券公司造成的影响是多方面、综合性的，而要进行这些影响的有效应对，就需要对影响的内容做出具体的探讨。基于此，研究影响的具体方面有着重要的现实价值。　　1 “营改增”对证券公司的影响　　1.1 “营改增”对证券公司收益的影响　　“营改增”的施行对于证券公司的显著影响体现在收益方面。而从具体收益来看，有三个表现：第一是，营业收入。在营业税制度下，价税是不需要分离的，但是在“营改增”施行之后，价税产生了分离，按照现在的计税方法进行计算发现，进行“营改增”之后，证券公司的营业收入会发生下降。第二是，成本费用。在施行“营改增”之后，证券公司的成本支出明显的提升，这种提升主要体现在两个方面：其一是，证券公司的成本费用包括了业务以及管理费、资产减值损失和其他的业务成本等。因为这些项目无法全面的进行进项税额的抵扣，一些小规模的供应商更是无法提供增值税的专用发票，所以员工的成本等无法进行扣除，由此导致了基本支出费用的增加。其二是，证券公司纳税人力成本的增加。“营改增”的实行需要进行计税管理的改变，所以企业需要组织员工进行相应规范和操作的学习，这使得企业的培训成本有了提升。第三是，利润。在施行“营改增”之后，证券公司的利润变化出现了两种情况，第一种是在充分了解“营改增”内容的基础上进行相应措施的采取，公司的利润会上升，而如果度“营改增”的内容了解不投，导致报税细节的问题出现，那么公司的利润会发生下降。　　1.2 “营改增”对公司业务的影响　　“营改增”的推行对于证券公司的影响还体现在公司业务方面。就具体分析来看，此种影响与三个方面有关：第一是产品的筹划。在“营改增”推行之后，新推出的产品要想在“营改增”制度之下进行获利，就需要对产品的税收做好筹划，换言之就是在实行“营改增”之后，在进行产品筹划的时候要增加更多的税收筹划内容。第二是合同管理。在过去的证券公司合同管理中不存在增值税的内容，但是在“营改增”推行之后，在进行合同管理的时候要进行具体的增值税相关内容的增加，这就使得合同管理的复杂性有了提升。第三是多样性产品收入的确定。金融产品的多样性会导致收入性质划分的不确定，而不同性质的收入，在增值税处理方面又具有不同，所以“营改增”的推行使得多样性产品的收入确定变得更加的麻烦。　　1.3 “营改增”对公司财务管理的影响　　“营改增”对于证券公司的又一影响体现在公司财务方面。从具体的财务管理实践来看，这种影响表现在两个方面：第一是在进行财务管理的时候，确定预算需要对价税分离后的各项成本、收入和费用以及资本开支进行详细的分析，这样可以有效的将增值税对预算指标的影响考虑进去。简言之，在实现“营改增”之后，财务管理的复杂性和难度哟了大幅度的提升。第二是在进行具体管理的时候，对于财务项目要进行更加具体的分类。因为在“营改增”之后，项目能否进行抵扣成为了财务管理的重要分类标准，所以在这个分类标准上进行各项的单立，从而避免混合项的出现，这样，财务管理的有效性才会大大的提升。综合而言，“营改增”推行之后，证券公司的财务管理系统会发生更加显著的变化，各项工作的具体要求更加的严格。　　1.4 “营改增”对公司税务管理的影响　　“营改增”的实行对于?C券公司的虽无管理也产生了显著的影响。这种影响主要体现在三个方面：第一是在推行“营改增”之后，真股权公司的税制以及申报会变得更加复杂。因为这种复杂性的提升，证券公司的税务管理问题出现频率会显著的增加。第二是外部监管更加的严厉。在事项“营改增”之后，证券企业自身的纳税不仅要受到监督，其纳税行为还会受到上下游企业的波及，所以整体税务稽查的严格性更加的强烈。第三是发票管理的严格性有了显著的增加。在实行“营改增”之后，发票管理有原来的地税局转变为国税局，而国税局对于证券公司的业务了解比较少，所以在企业税务处理方面的质疑较多，这就会导致发票管理更加的严格。　　2 面对“营改增”，证券公司的具体应对策略　　“营改增”对于枕骨铅企业有着非常显著的影响，而要想在未来市场上进行更好的发展，证券公司必须要积极的采取应对措施，这样才能够将不利的影响控制到最小范围之内，从而保证自身的发展。以下就是证券公司应对“营改增”的三个主要策略。　　2.1 提升管理，加强税务筹划意识　　在证券公司应对“营改增”影响的措施中，提升管理，加强税务意识是主要的一项措施。就此措施的实施来看，主要包括三部分内容：第一是，进行税务管理团队的建设，从而使得税务管理团队更加符合多层次的要求。简言之，通过税务管理团队的科学构建，可以保证税务战略规划和企业的战略规划具有一致性。第二是，加强税务规划的设计。通过强化设计，使得公司的涉税事项和税务法规政策具有一致性，这样，税务实效会明显的提升。第三是，进行税务的规划实施。在具体税务措施中，通过科学的规划完成税务工作，使得税务工作的标准性和专业性得到提升，这样，税务实效显著的增加。简言之，通过税务筹划意识的提升来进行管理的提高可以有效的解决“营改增”对证券企业的影响。 　　2.2 加强人员培训，防范财务风险　　在应对“营改增”影响的措施中，另一项重要的内容是进行人员培训的加强和财务防范风险的增加。“营改增”的实行对于证券企业发展来讲存在着一定的好处，但是同时也带来的财务风险。所以为了进行财务风险的规避，一方面是证券企业要积极的组织人员进行相关的培训，增强其风险意识，另外是要加强对工作人员的专业理论强化。通过这两方面工作的进行，将证券公司员工的财务规划意识培养出来，而在具备了财务规划意识的时候，工作人员对于风险的防范会有显著的进步。由此就可以实现对财务风险的规避，进而降低证券公司财务风险的发生率。　　2.3 加强发票的管理，提升税务风险的规避水平　　在应对“营改增”影响的措施中，最后一项有效的措施是进行发票的管理强化，从而提升税务风险的规避能力。就此项措施的实施来看，主要包括三项内容：第一是加强发票的管理。证券公司在具体的工作中要实现工作机制的完善，各部门协同工作，从而共同做好对发票的管理，这样，发票管理工作的效果会得到强化。第二是根据业务流程进行税务风险的控制指引，这样就可以将税务事项的流程进行规范，进而达到防患于未然的目的。第三是根据税务工作的内容进行风险梳理，然后进行重点的风险管控。　　3 结束语　　“营改增”的推行个社会各行各业带来了显著的影响，积极的分析“营改增”对证券公司的影响，并在这种影响之下探讨控制影响的有效措施，一方面可以加强公司对“营改增”的深化理解，另一方面可以实现“营改增”的优势最大化利用。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。小说财经百家号最近更新：简介:你打了半小时牌仍不知道谁是菜鸟，你就是作者最新文章相关文章营改增对工程造价的影响
我的图书馆
营改增对工程造价的影响
一、营改增将冲击原有造价模式营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。&“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。二、营改增的核心是抵扣链打通根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。三、营改增的计价规则是“价税分离”因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费+机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，还得剥离其中的税额。根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000÷（1+11%）=9009元，如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元，如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000÷（1+17%）=8547元，如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元，在计算所有费用时都要分一般纳税人和小规模纳税人两种，情况变得异常复杂。计价时都先了解供应商的纳税类型，都要对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格进行换算，这让人崩溃。营改增是民之所恶还是所好？民之恶则去之，民之所好则给之，而不能反其道行之。四、只有当进项税率大于8%，建企的税负才减轻建筑业是房地产业最主要的上游供应商，它获得的抵扣相比下游的房地产企业要少。原营业税制下的建企税负=（结算工程造价-分包造价）×3%，各项费用均为含税价格。（其他附加税率不变）增值税制下的建企增值税税负率=(不含税收入-进项税额)÷不含税收入只有当进项税额率>8%，增值税制的企业税负率小于原营业税率3%。但取得进项税额率>8%谈何容易，应纳税额=销项税额一进项税额。销项税额=销售额×税率。销售额=含税销售额÷（1+税率）。销售额不含税。建企的进项税额包括大宗材料和分包商。大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。五、如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”在原有的税制下，大宗材料“甲供”是双刃剑，并不一定有利于甲方或乙方，对甲乙双方都是利弊相当，因为不存在可抵扣进项税额的规定。营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建企几乎没有什么进项税可抵。至于专业分包，几乎就是腐败的产物，就是建设单位的利益平衡，那是行业内通行做法，建企是很无奈的。其实，肢解分包是违反《建筑法》的，但大家都习惯了，且法不责众，所以，不以为怪了。如门窗等工程，难道总承包没有能力做吗？难道总承包不会找专业的门窗公司？营改增对建企不利，对房企有利。根据现在的承发包模式，工程肢解，造价也被肢解。说是总承包，实际只做毛坏，其他一般均采用专业分包形式，甚至土建的桩基工程、土方工程、门窗工程、防水工程、保温工程、外墙涂料或面饰工程、金属栏杆等均分包，这样，建企可抵扣的进项税没多少，而房企的可抵扣的进项税很多。营改增后，因涉及抵扣进项税，所以，专业分包这些潜规则将改写或重新约定总包费率。六、营改增人工费如何处理分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，区别太大了。由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。某工程劳务费100万（含税），如劳务公司是小规模纳税人，征税率3%，不含税劳务费=100÷（1+3%）=97.087379万，税额=97.%=2.912621万。此税额建企不能抵扣。如果劳务公司是一般纳税人，增值税率11%，不含税劳务费=100÷（1+11%）=90.09009万，税额=90.0.90991万。此税额建企可以抵扣。同样的劳务费支出，仅仅因为劳务公司的纳税人类型不同，而对建企的利润产生重大的影响，占劳务费约9.9%。对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）而劳务费一般是根据市场行情和双方约定，按每平方多少价格简易计价。这就是定额计价模式本身的缺陷，与市场严重脱节。人工费不含税如何处理？根据目前的情况只能在信息价上作处理，价税分离，然后，计价时取不含税人工费即可。那么，问题又来了，人工费税率是多少，是否还得分小规模纳税人和一般纳税人。营改增企业税负增加，造价人员工作难度增加。七、营改增合同如何签订由于建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式，营业税制下这些都不是大问题，然而，营改增后问题就就来了。合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本进项税抵扣，影响进项税抵扣。内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式，统谈、分签、分付，才能抵扣。八、营改增存在大量无法抵扣项目零工的人工成本和建企员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等)，因供料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。BT、BOT项目通常需垫付资金，且资金回收期长，其利息费用巨大，也无法抵扣。甲供、甲控材料建企无法抵扣。施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。九、营改增造价人员应提高定价能力如果建企不熟悉营改增的规则，不打破思维定势，不调整投标策略，不根据新税制进行合约规划，不争取到更多的可抵扣进项税，不增强建企的定价、报价和谈价能力，就会蚕食建企本就微薄的利润。我国现行建筑计价模式由于存在“政府定价”“信息价”等非完全市场经济因素，因而存在着政策制度和实际操作上的矛盾。营改增，不仅增加建企的税负，而且增加建企的风险。建企的赢利取决于可抵扣进项税额的多少。如果可抵扣进项税额少或没有，则面临亏损风险。建筑行业本身就是微利行业，行业平均净利润不过是2%左右，营改增后导致净利润率或将大幅下降，这点利润可能还不够多交纳的税金，可能出现整体性行业性亏损。建筑业粗放落后，有专家说营改增有利于提升管理水平，这怎么可能，如此重的税负将压跨许多企业。&“营改增”牵一发而动全身。不管是建企还是房企制定出应对营改增方案，并不断进行方案优化。造价咨询公司应发挥专业优势，尽快为委托方提供最优解决方案。《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》宣贯会北京市住房和城乡建设委员会关于印发《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》的通知&京建发〔号各有关单位：& & & & 根据《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，建筑业自日起纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围。为适应国家税制改革要求，满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合本市实际情况制订了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，现印发给你们,请遵照执行。&附件：关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见&&北京市住房和城乡建设委员会 &&日&&&&&&&&关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见&一、实施时间及适用范围& & & & （一）执行《建设工程工程量清单计价规范》、北京市《房屋修缮工程工程量清单计价规范》（以下简称“清单计价规范”）和（或）2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》及配套定额（以下简称“预算定额”）的工程，按以下规定执行：& & & &&1.凡在北京市行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期”）在日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本实施意见执行。& & & &&2.开工日期在日前的建筑工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。& & & &&（二）执行2001年《北京市建设工程预算定额》、2005年《北京市房屋修缮工程预算定额》及配套定额且开工日期在日前的建筑工程，可按原合同价或营改增前的计价依据执行。& & & &&（三）按2004年《北京市建设工程概算定额》及配套定额编制设计概算的建筑工程，按营改增前的计价依据执行。二、实施依据& & & &&（一）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）。& & & &&（二）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。& & & &&（三）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）等。& & & &&（四）现行计价依据，包括清单计价规范、预算定额、造价管理办法等。& & & &&（五）其他有关资料。三、费用组成内容& & & &&（一）营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与预算定额的内容一致。& & & &&（二）企业管理费包括预算定额的原组成内容,城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加,营改增增加的管理费用等。& & & &&（三）建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。四、其他有关说明& & & &&（一）预算定额的调整内容是根据营改增调整依据的规定和要求等修订完成，不改变清单计价规范和预算定额的作用、适用范围及费用计价程序等。预算定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见附件。& & & &&（二）2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》古建筑工程各费用项目的计费基数均做调整，调整的计费基数详见附件。& & & &&（三）预算定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。& & & &&（四）建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。& & & &&（五）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。& & & &&（六）材料（设备）暂估价、确认价均应为除税单价,结算价格差额只计取税金。专业工程暂估价应为营改增后的工程造价。& & & &&（七）总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。& & & &&（八）风险幅度确定原则：风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。& & & &&（九）《北京工程造价信息》（营改增版）中的除税材料（设备）市场信息价格，包括除税的材料（设备）原价、运杂费、运输损耗费和采购及保管费。五、现行造价管理办法中与本实施意见内容不一致的地方，以本实施意见为准。六、本实施意见自发布之日起执行，尚未开标且不能在日前完成合同签订的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制均应按本实施意见要求执行。&附件：建筑业营改增建设工程计价依据调整表附件&建筑业营改增建设工程计价依据调整表&一、以“元”为单位的要素价格&项目名称单位调整方法840027摊销材料费元以各定额子目的数量为基数×89.3%840028租赁材料费元以各定额子目的数量为基数×90.7%840004其他材料费元以各定额子目的数量为基数×96.6%840016机械费元以各定额子目的数量为基数×94.7%840023其他机具费元以各定额子目的数量为基数×94.7%888810中小型机械费元以各定额子目的数量为基数×94.7%03通用安装工程第一册第573页：金属桅杆及人字架等一般起重机具的摊销费元按所安装设备净重量(包括设备底座、辅机)计算,按11.36元/吨计取,列入措施项目费用中。说明：调整系数适用2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》中对应编码的要素数量调整。&二、2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》&01&房屋建筑与装饰工程1.安全文明施工费项目名称建筑装饰工程钢结构工程其他工程建筑面积（m2）20000以内50000以内50000以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外计费基数以第一章至第十七章的相应部分除税预算价为基数（不得重复）计算费率（%）5.544.935.354.754.884.474.023.733.693.63其中环境保护1.231.21.21.161.171.151.071.050.980.96文明施工0.690.660.660.640.640.620.530.490.490.47安全施工1.331.181.271.131.111.11.021.010.930.92临时设施2.291.892.221.821.961.601.41.181.291.282.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）其中：工程质量检测费率（%）1单层建筑厂房跨度18m以内除税预算价8.743.750.452跨度18m以外9.944.170.473其他8.403.450.434住宅建筑檐高（m）25以下8.883.62 0.46545以下9.693.880.47680以下9.904.090.48780以上10.014.230.508公共建筑25以下9.253.730.46945以下10.384.250.481080以下10.764.540.5011120以下10.924.710.5112200以下10.964.840.5213200以上10.994.960.5214钢结构3.811.5415独立土石方7.102.6316施工降水6.742.6717边坡支护及桩基础6.982.82&02&仿古建筑工程1.安全文明施工费项目名称仿古建筑工程五环以内五环以外计费基数以第一章至第十章的相应部分除税预算价为基数（不得重复）计算费率（%）5.484.78其中环境保护1.241.13文明施工0.700.47安全施工1.521.26临时设施2.021.92&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1仿古建筑工程除税预算价10.124.1203&通用安装工程1.工程调试费项目名称费 率采暖系统调试费采暖系统调试费按采暖工程人工费的13.8%计取，其中人工费占26%空调水工程系统调试费空调水工程系统调试费，按空调水工程人工费的13.8%计取，其中人工费占26%通风空调工程系统调试费通风空调工程系统调试费，按系统人工费的13.8%计取，其中人工费占26%&2.脚手架使用费项目名称费 率第一册机械设备安装工程脚手架使用费按下列系数计算:(1)第一章“起重设备安装”、第二章“起重机轨道安装”脚手架使用费按定额人工费的7.74%计算，其中人工费占36.18%。(2)电梯脚手架使用费：电梯载重量≤1500kg,井道高度≤50m时:5.78%,其中人工费占25.97%;电梯载重量≤1500kg,井道高度>50m时:9.24%,其中人工费占25.97%;电梯载重量>1500kg所增加的脚手架费用另行计算 。(3)除第一、二、四章外,脚手架使用费按人工费的4.81%计算,其中人工费占25.97%。第二册热力设备安装工程脚手架使用费按下列系数计算:(1)第一章至第七章按人工费的9.63%计算,其中人工费占25.97%;(2)第八章按人工费的4.81%计算,其中人工费占25.97%。第三册静置设备与工艺金属结构制作安装工程2.静置设备制作,脚手架使用费按人工费的4.81%计算,其中人工费占25.97%。3.除静置设备制作工程以外,本定额其他项目脚手架使用费按人工费的9.63%计算,其中人工费占25.97%。第四册电气设备安装工程2.脚手架使用费按人工费的4.81%计算,其中人工费占25.97%。3.对单独承担的室外埋地敷设电缆、架空配电线路和路灯工程,不计取脚手架使用费。第五册建筑智能化工程第六册自动化控制仪表安装工程第七册通风空调工程第八册工业管道工程第九册消防工程第十册给排水 采暖 燃气工程第十一册通信设备及线路工程2.脚手架使用费按人工费的4.81%计算,其中人工费占25.97%。3.第八册《工业管道工程》和第十册《给排水 采暖 燃气工程》，对单独承担的埋地管道工程，不计取脚手架使用费。第十一册《通信设备及线路工程》,室外通信工程项目不计取脚手架使用费。第十二册刷油 防腐蚀 绝热工程脚手架使用费按下列系数计算：(1)刷油工程:按人工费的7.70%计算,其中人工费占25.97%;(2)防腐蚀工程:按人工费的11.55%计算,其中人工费占25.97%;(3)绝热工程:按人工费的19.25%计算,其中人工费占25.97%。3.安装与生产同时进行增加费项目名称费 率安装与生产同时进行增加费按人工费的9.60%计算;其中人工费占安装与生产同时进行增加费的20.83%。&4.在有害身体健康的环境中施工增加费项目名称费 率在有害身体健康的环境中施工增加费按人工费的9.53%计算;其中人工费占在有害身体健康环境中施工增加费的5.25%。&5.安全文明施工费项目名称通用安装工程:第1～4册、6～12册通用安装工程:第5册五环以内五环以外五环以内五环以外计费基数人工费费率（%）20.8618.2015.7413.74其中环境保护2.932.652.142.00文明施工6.395.644.924.28安全施工7.136.315.364.65临时设施4.403.603.322.82说明：安全文明施工费按以上标准计取,其中人工费占安全文明施工费的10.47%。&6.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1住宅建筑檐高25 m以下人工费60.3025.32245 m以下65.2728.08380 m以下66.8429.46480 m以上67.9930.645公共建筑25 m以下62.2926.36645 m以下67.3829.17780 m以下69.3230.728120 m以下70.8232.079200 m以下72.2233.4310200 m以上73.5434.7911其他65.3727.3704&市政工程1.安全文明施工费项目名称道路工程桥梁工程管道工程五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外计费基数除税预算价费率（%）5.875.226.285.676.075.47其中环境保护%1.32 1.101.431.27 1.33 0.95 文明施工%0.93 0.77 1.030.96 1.01 1.62 安全施工%1.391.31 1.42 1.36 1.40 1.12 临时设施%2.22 2.04 2.40 2.082.33 1.78 &2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1道路、桥梁工程道路除税预算价9.333.932桥梁9.403.963管道工程给水7.373.184排水9.323.905燃气、热力8.293.51&05&园林绿化工程1.安全文明施工费项目名称绿化工程庭园工程五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外计费基数人工费除税预算价费率（%）8.676.325.184.31其中环境保护%2.171.401.241.03文明施工%1.481.010.800.66安全施工%1.821.271.191.00临时设施%3.202.641.951.62&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1绿化工程人工费27.0411.462庭园工程除税预算价8.373.3306&构筑物工程1.安全文明施工费项目名称构筑物五环路以内五环路以外计费基数以第一章至第三章的相应部分除税预算价为基数（不得重复）计算费率（%）4.313.75其中环境保护1.121.06文明施工0.580.56安全施工1.131.06临时设施1.481.07&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中：现场管理费率（%）1构筑物烟囱、水塔、贮仓（库） 除税预算价9.804.162池类8.833.583其他8.373.32&07&城市轨道交通工程土建、轨道工程1.安全文明施工费项目名称地上工程地下明挖工程地下盖挖、暗挖工程盾构工程轨道工程五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外计费基数除税预算价费率（%）6.295.946.476.016.125.816.095.585.004.84其中环境保护%1.461.391.351.311.251.141.321.181.261.25文明施工%1.020.921.160.990.980.951.040.900.590.58安全施工%1.541.521.641.601.711.651.591.501.561.53临时设施%2.272.112.322.112.182.072.142.001.591.47&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1地下工程明挖除税预算价8.563.402盖挖、暗挖9.023.553盾构8.083.054地上工程9.063.555轨道工程5.512.15供电、通信信号、智能机电工程1.安全文明施工费项目名称通信、信号工程供电工程智能与控制系统、机电工程计费基数人工费费率（%）22.6122.9622.74其中环境保护%3.113.023.18文明施工%7.237.026.97安全施工%7.517.307.78临时设施%4.764.624.81&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中：现场管理费率（%）1通信 信号工程人工费63.2127.122供电工程66.9528.653智能与控制系统、机电工程智能与控制系统工程65.1927.87机电工程66.3028.43&三、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》&01&土建工程1.工程水电费序号项目名称计费基数费率（%）1土建工程除税直接工程费0.80&2.其他措施费序号项目名称取费基数费率（%）其中人工费占比（%）1安全文明施工费除税直接工程费1.00542夜间施工费0.48443二次搬运费1.52914冬雨季施工费0.82545临时设施费1.80286施工困难增加费0.52647原有建筑物、设备、陈设、高级装修及文物保护费0.50338高台建筑增加费（高在2m以上）0.50789高台建筑增加费（高在5m以上）0.727810超高增加费（高在25～45m）0.507811超高增加费（高在45m以上）0.727812施工排水、降水费0.55493.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中：现场管理费率（%）工程质量检测费率（%）1土建工程除税直接费16.266.850.43&02&古建筑工程1.工程水电费序号项目名称计费基数费率（%）1古建筑工程人工费1.30&2.其他措施费序号项目名称取费基数费率（%）其中人工费占比（%）1安全文明施工费人工费2.80542夜间施工费1.34443二次搬运费4.62914冬雨季施工费2.50545临时设施费5.43286施工困难增加费1.37647原有建筑物、设备、陈设、高级装修及文物保护费1.37338高台建筑增加费（高在2m以上）1.57789高台建筑增加费（高在5m以上）2.157810超高增加费（高在25～45m）1.577811超高增加费（高在45m以上）2.157812施工排水、降水费1.6649&3.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中：现场管理费率（%）工程质量检测费率（%）1古建筑工程人工费37.7216.310.92&4.利润序号项目名称计费基数费率（%）1古建筑工程人工费+企业管理费13.0003&安装工程1.系统调试费序号项目取费基数费率标准（%）其中人工费占比（%）1采暖、消防水、空调水工程系统调试费单位工程人工费14.38302通风空调工程系统调试费13.4830&2.工程水电费序号项目名称计费基数费率（%）1安装工程人工费1.33&3.其他措施费序号项目名称取费基数费率（%）其中人工费占比（%）1安全文明施工费人工费2.64542夜间施工费1.41443二次搬运费2.08914冬雨季施工费2.21545临时设施费4.78286施工困难增加费1.45647原有建筑物、设备、陈设、高级装修及文物保护费1.38338高台建筑增加费（高在2m以上）1.25789高台建筑增加费（高在5m以上）1.507810超高增加费（高在25～45m）1.207811超高增加费（高在45m以上）1.547812施工排水、降水费1.6649&3.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中：现场管理费率（%）1安装工程人工费64.5628.10四、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》&01&土建、轨道工程1.安全文明施工费项目名称土建工程轨道工程地上工程地下工程五环路以内五环路以外五环路以内五环路以外计& 费& 基 数除税预算价费&&& 率（%）6.105.816.475.774.92其中环境保护%1.051.000.960.921.25文明施工%0.830.760.940.800.59安全施工%1.901.881.991.931.53临时设施%2.322.172.582.121.55&2.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中现场管理费率（%）1土建工程地上工程除税预算价12.895.142地下工程12.835.133轨道工程6.222.45&02&供电、通信信号、智能机电工程1.安全文明施工费项目名称通信、信号工程　供电工程智能与控制系统、机电工程计& 费& 基 数人工费费&&& 率（%）22.6122.9622.74其中环境保护%3.113.023.18文明施工%7.237.026.97安全施工%7.517.307.78临时设施%4.764.624.812.企业管理费序号项目名称计费基数企业管理费率（%）其中 现场管理费率（%）1通信 信号工程人工费63.2127.662供电工程66.9529.213智能与控制系统 机电工程智能与控制系统工程65.1927.87机电工程66.3028.43&五、税金&序号项目名称计 费 基 数税率( % )1税金税前工程造价11.00说明：1.税金适用2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》的调整。&&抄送：住房和城乡建设部办公厅，市发展改革委，市国资委，市规划委，市审计局，市财政局，市商务局，市国税局，市地税局，市统计局，市法院，市检察院，市人民银行，市文物局，市园林局。北京市住房和城乡建设委员会办公室&&&&&&& 日印发
推一荐：&&|&&
喜欢该文的人也喜欢