营改增，必看的8个会计分录（含案例）
来源：财务第一教室
作者：财务第一教室 人气： 发布时间：
摘要：财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务 【情形】 取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收...
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本文章更多内容：1 -
　　1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务
　　【情形】
　　取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书
　　【案例】
　　C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。
　　【分录】
　　借：应交税费&&应交增值税(进项税额)11320.75
　　贷：银行存款11320.75
　　借：在建工程　
　　贷：银行存款　
　　【提示】
　　借记&应交税费&&应交增值税(进项税额)&科目，按应计入相关项目成本的金额，借记&材料采购&、 &商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&营业费用&、&固定资产&、&主营业务成本&、&其他业务成本&等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
　　2.一般纳税人提供应税服务
　　【案例】
　　2016年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。
　　【分录】
　　取得运输收入的会计处理：
　　借：银行存款　1060000
　　贷：主营业务收入　1000000
　　应交税费&&应交增值税(销项税额)60000
　　取得出租房屋收入的会计处理：
　　借：银行存款　55000
　　贷：其他业务收入 50000
　　应交税费&&应交增值税(销项税额)5500
　　【提示】
　　按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记&应交税费&&应交增值税(销项税额)&科目，按确认的收入，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
　　3.一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务
　　【案例】
　　2016年5月，北京H餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0.51万元。当月处于一般纳税人辅导期内。
　　【分录】
　　借：固定资产 30000
　　应交税费&&待抵扣进项税额 5100
　　贷：银行存款 35100
　　次月允许抵扣时：
　　借：应交税费&&应交增值税(进项税额)5100
　　贷：应交税费&&待抵扣进项税额 5100
　　【提示】
　　已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记&应交税费&&待抵扣进项税额&科目，应计入采购成本的金额，借记&材料采购&、&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&营业费用&、&固定资产&、&主营业务成本&、&其他业务成本&等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。
　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记&应交税费&&应交增值税(进项税额)&，贷记&应交税费&&待抵扣进项税额&。
　　4.一般纳税人提供视同销售应税服务
　　【案例】
　　日，南京M美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛，现场免费为3位女性化妆。2016年重阳节，该美容院安排三名美发师参加&夕阳红&日活动，在社区为老人进行免费理发60人。(该美容院化妆服务价格为每人1000元/人次，理发20元/人次)
　　免费为3位女性化妆，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：
　　(3&1000)&(1+6%)&6%=169.81(元)
　　【分录】
　　借：营业外支出　169.81
　　贷：应交税费&&应交增值税(销项税额) 169.81
　　2016年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。
　　5.一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备
　　【案例】
　　2016年5月，上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。
　　【分录】
　　首次购入增值税税控系统专用设备
　　借：固定资产&&税控设备　2000
　　贷：银行存款 2000
　　发生防伪税控系统专用设备技术维护费
　　借：管理费用　500
　　贷：银行存款 500
　　抵减当月增值税应纳税额
　　借：应交税费&&应交增值税(减免税款)2500
　　贷：管理费用　500
　　递延收益　2000
　　以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例)
　　借：管理费用　50
　　贷：累计折旧　50
　　借：递延收益　50
　　贷：管理费用　50
　　【提示】
　　购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固 定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税(减免税款)&科目，贷记&递延收益& 科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目;同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税(减免税款)&科目，贷记&管理费用&等科目。
本文章更多内容：1 -购买商品,购货方的会计分录如何做?_百度知道
购买商品,购货方的会计分录如何做?
借记 库存商品 、原材料；借：应交税金-应交增值税-进项税；贷记 银行存款、应付账款。
采纳率：83%
来自团队：
借记 库存商品 、原材料借：应交税金-应交增值税-进项税贷记 银行存款、应付账款
本回答被提问者采纳
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：库存商品借：应交税金-应交增值税-进项税贷：银行存款
其他1条回答
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。购买商品的会计分录？
全部答案（共1个回答）
就是 试做销售行为的啊！
按道理直接入低值易耗，但现实工作中我都是根据领用部门直接在相关费用里走了，比如管理费用--低值易耗品！
购买、入库一般是一起做! 借:库存商品 应交税金(一般纳税人才做) 贷:应付帐款、现金、银行存款等 请给好评 谢谢
一,购入原材料直接付款的,发票已收到后入库
借:原材料-(原料名称)
贷:银行存款
如果没有马上付款的
贷方为,应付帐款-(客户台照)
二,领用原材料
办电梯安装资质购买资料的费用的会计分录
借：管理费用
贷：现金或银行存款
借：固定资产
借：应交税费——应交增值税进项税额
贷：银行存款（应付帐款）
答: 应该没问题,房地产估价师最好找个地方注册.
答: 不用，第二年参加培训。
答: 你去淘宝网上搜索一下，看看有没？
答: 不用单独继续教育会计证教育的时候选初级职称的类别就行
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这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区购买商品的会计分录？_百度知道
购买商品的会计分录？
我有更好的答案
借：库存商品
应缴税费——应缴增值税（进项税）
贷：银行存款/库存现金
关健是看所购商品的用途才能确定作相应的会计分录入账
借:库存商品贷:银行存款
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色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。&&>>&&>>&&>>&&>>&正文
产品用于业务招待费如何进行账务处理
15:17:31东奥会计在线字体：
　　【问】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润。另外，外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么体现。
　　【答】(一)自产产品用于业务招待费、业务宣传费：
　　借：管理费用/销售费用(影响会计利润)
　　　　贷：库存商品(不确认收入)
　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件。
　　说明：纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额。
　　(二)外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费：
　　《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。
　　借：管理费用/销售费用(影响会计利润)
　　　　贷：库存商品
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣)
　　或者：
　　借：管理费用/销售费用
　　　　贷：库存商品(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题)
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