四个重点领域的行业固定资产加速折旧政策的是指哪些固定资产

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-18 02:54 标签： 固定资产加速折旧分录
四大领域近20个行业将受益固定资产加速折旧
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原标题：四大领域近20个行业将受益固定资产加速折旧
　　两部门：轻工等四大领域近20个行业将受益固定资产加速折旧
　　财政部、国家税务总局22日发文，明确享受固定资产加速折旧企业所得税政策的轻工、纺织、机械、汽车等四大新增领域共涉及近20个重点行业，今年1月1日后这些行业的企业新购进固定资产，可以采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法获得减税。
　　两部门此次发文，正是对日前国务院常务会议决定扩大固定资产加速折旧优惠范围的具体落实。
　　近日，国务院常务会议决定，在原有生物药品、仪器仪表制造等6个行业基础上，扩大固定资产加速折旧优惠范围，对轻工、纺织、机械、汽车4个领域重点行业的企业在今年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。政策如果执行到位，今年可为企业减少这方面的支出50亿元，也就是减税50亿元。
　　根据两部门发布的《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，享受该政策的近20个新增行业中，轻工领域包括化妆品等日用化学产品制造、医药制造业、农副食品加工业、食品制造业、皮毛制品和制鞋业、家具制造业、塑料制品业等；纺织领域包括纺织服装、服饰业、纺织业、化学纤维制造业等；机械领域包括通用设备制造业、通用设备制造业、电气机械和器材制造业等，以及汽车制造业。
　　两部门表示，对上述行业的小型微利企业日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　此外，该政策自日起执行。2015年前3季度按规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。(完)
(责编：孙阳、夏晓伦)
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请问哪些领域可以进行固定资产加速折旧？
信息来源：市财政（地税）局
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&&&&答：根据《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）第一条规定&对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。&&四个领域重点行业企业是指上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。&固定资产加速折旧新规深度解读
发布时间：
09:36:24 & 作者：刘天永 & 来源：
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　　编者按：会计上，固定资产计提折旧可以采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法等方法。但税法上，原则上仅允许采取直线法计提的固定资产折旧在企业所得税税前扣除，但对于特殊行业及因特殊原因，固定资产可以加速折旧，并且允许税前扣除。财税〔2014〕75号规定6个行业的企业的固定资产可以加速折旧，而近日出台的财税〔号将可以加速折旧的行业扩大到10个。华税律师梳理固定资产折旧税务处理的相关政策，供读者参考。
　　一、享受固定资产加速折旧的行业扩大到10个
　　（一）原则上，企业所得税法仅准许扣除按照直线法计提的折旧
　　《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。并且第六十条还具体规定了固定资产计算折旧的最低年限：房屋、建筑物，为20年；机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
　　会计上，固定资产折旧可以选择多种方法，但由上述税法规定可知，税法原则上仅可以税前扣除按照直线法计提的折旧，如果会计上采用其他的折旧方法，如无符合税法规定的原因，税法上会对会计折旧进行纳税调整。
　　（二）符合税法规定的特定情形，固定资产可加速折旧
　　1.由于技术进步等原因，可以加速折旧。
　　《企业所得税法》第三十二条明确，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。加速折旧可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
　　《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）解释了何种情形为&技术进步等原因& ，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的；
　　（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
　　2.专门用于研发的仪器、设备，可视单位价值大小加速折旧或一次性税前扣除
　　《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，对所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　3.特殊行业固定资产，可以加速折旧
　　《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　（三）在财税〔2014〕75号的基础上，财税〔号将可享受固定资产加速折旧的行业扩大到10个
　　《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔号）规定对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　即在财税〔2014〕75号规定的固定资产可以选择加速折旧的6个行业的基础上，又增加了轻工、纺织、机械、汽车等4个领域重点行业。
　　另外，对于上述10个行业的小型微利企业于上述规范性文件生效之日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　二、财税〔号文追溯至日执行
　　财税〔号文于日发布，追溯至日起执行。2015年前3季度未能按照期规定计算折旧进行税前扣除，统一在2015年度第四季度预缴申报时或者2015年度汇算清缴时享受固定资产加速折旧。
　　三、固定资产加速折旧应按照税法规定履行备案手续
　　根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：
　　（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
　　（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
　　（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
　　（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
　　企业主管税务机关会在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。
　　小结：
　　财税〔2014〕75号及财税[号等相关税收规范性文件出台，企业应根据自身的行业性质、企业规模、固定资产的用途、固定资产的单位价值、固定资产使用特征等方面，判断是否符合税法固定资产加速折旧或者税前一次性扣除的规定，如符合相关规定，还应在法定期限内进行备案，以确保享受固定资产加速折旧税收优惠。
　　作者：刘天永，北京华税律师事务所主任，全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长，法学博士；QQ和个人微信号均为：977962，添加可互动交流。）
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