某公司现有设备一台，原值为200,000元，预计使用5年，预计净残值率为5%。_百度知道
某公司现有设备一台，原值为200,000元，预计使用5年，预计净残值率为5%。
某公司现有设备一台，原值为200,000元，预计使用5年，预计净残值率为5%。要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法两种方法计算此台设备每年的折旧额。
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　　双倍余额递减法：　　年折旧率＝2/预计使用年限×100%　　年折旧额＝年折旧率×每年年初固定资产折余价值
折余：折旧以后的余额　　第一年年折旧额＝2/5×000（元）　　第二年年折旧额＝2/5×（000）＝48000（元）　　第三年年折旧额＝2/5×（000－48000）＝28800（元）　　固定资产折旧年限到期的前两年内（即：倒数两年），将固定资产账面折余价值扣除预计净残值后的剩余价值在两年间平均摊销　　预计净残值＝原值×预计净残值率＝%＝10000（元）　　第四年、第五年　　每年折旧额＝1/2×［000－（8＋28800）］＝16600（元）　　年数总和法：　　年折旧额＝折旧基数×逐年递减的折旧率　　＝（原值－预计净残值）×尚可使用的年限/1＋2＋…＋n　　预计净残值＝原值×预计净残值率＝%＝10000（元）　　第一年年折旧额＝（000）×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝63333.33（元）　　第二年年折旧额＝（000）×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝50666.67（元）　　第三年年折旧额＝（000）×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝38000（元）　　第四年年折旧额＝（000）×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝25333.33（元）　　第五年年折旧额＝（000）×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝12666.67（元）
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双倍余额递减法：第一年：80000元第二年：48000元第三年：28800元第四年、第五年：16600元年数总和法：第一年：63333.33元第二年：50666.67元第三年：38000元第四年：25333.33元第五年：12666.67元
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第三章课后练习题
中级会计实务课后练习第三章 固定资产 一、单项选择题 1、甲公司 2010 年 6 月购入一台需安装的生产设备。该设备购买价格为 200 万元，增值税额为 34 万元，支付保险、装卸费用 4 万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 20 万元， 该原材料适用的增值税税率为 17％。发生安装工人工资等费用 0.6 万元。该设备已达到预定可使用 状态，其入账价值为（ ）万元。 A.224.6 B.258.6 C.224 D.262 2、甲公司因新产品生产需要，2009 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时 发生相关支出共计 32 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 2009 年 10 月末的账面记录， 该设备的原账面原价为 200 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 30 万元。被替换部分的账 面原值为 50 万元， 则该公司 2009 年 12 月份改良后固定资产价值为（ ）万元。 A.182 B.92 C.127 D.99.5 3、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。2009 年 1 月 1 日购入一台需要安装的 机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为 220 万元，增值税税额为 37.4 万元，发生的运 杂费为 5 万元。设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为 10 万元，计税价格（等于公 允价值）为 12 万元，取得时增值税为 1.7 万元，除此之外，发生其他支出 15 万元，则该项设备的 入账价值为（ ）万元。 A.289.1 B.250 C.291.1 D.293.44 4、下列说法中，不正确的是（ ）。 A.固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等 相关税费 B.购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值 C.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定的价 值不公允的除外 D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本 进行分配，分别确定各项固定资产的成本 5、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。 A.冲减工程成本 B.计入营业外收入 C.冲减营业外支出 D.计入其他业务收入 6、企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ ）作为入账价值。 A.公允价值 B.投资方的账面原值 C.投资合同或协议约定的价值（与公允价值不一致） D.投资方的账面价值 （与公允价值不一致） 7、A 公司一台设备账面原价为 20 万元，预计净残值率为 5％，预计使用年限为 5 年，采用双倍余 额递减法计提折旧，该设备在使用 3 年 6 个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为 2 000 元， 取得的残值收入为 5 000 元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为（ ）元。 A.－40 200 B.－31 900 C.－31 560 D.－38 700 8、正保公司 2009 年 3 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备，售价为 3 500 万元，增值税税额 为 595 万元，发生的运杂费为 110 万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用 5 年，预计净 残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。则该企业 2011 年就该设备应计提的折旧额为（ ）万 元。 A.780 B.908.92 C.960 D.840 9、2009 年 1 月 1 日，大海公司融资租入一栋办公楼，租赁期为 8 年。该办公楼尚可使用年限为 20 年。2009 年 1 月 20 日，开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发 生资本化支出 100 万元； 预计下次装修时间为 2015 年 6 月 30 日。 大海公司上述固定资产装修费用 的折旧年限是（ ）年。 A.6 B.8 C.15 D.20第1页中级会计实务课后练习10、2009 年 12 月 15 日，P 公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1 230 万元。 该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2013 年 12 月 31 日，经检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万 元，折旧方法不变。2014 年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.110 B.112 C.250 D.144 11、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为 1 000 万元，已提折旧 500 万元，改良 中发生各项支出共计 100 万元。改良时被替换部分的账面价值为 20 万元。则该项固定资产的入账 价值为（ ）万元。 A.1 000 B.1 100 C.580 D.600 12、某企业本期以 28 万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为 30 万元，已提折旧 5 万元。假 设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A.28 B.3 C.31 D.33 13、下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（ ）。 A.计提清理固定资产人员的工资 B.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款 C.因出售厂房而缴纳的营业税 D.因自然灾害损失的固定资产账面净值 14、甲企业将一项固定资产对外捐赠，固定资产的原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，已计提固 定资产减值准备 10 万元，支付运费 0.3 万元，不考虑其他因素，则甲企业计入营业外支出的金额为 （ ）万元。 A.100 B.60.3 C.60 D.59.7 15、甲公司于 2007 年 12 月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为 50 万元，预计使 用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008 年末，对该设备进行检查，估计其可 收回金额为 36 万元。减值后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2009 年末，再次 检查估计该设备可收回金额为 30 万元，则 2009 年末应调整资产减值损失的金额为（ ）万元。 A.6 B.7 C.3 D.0 16、 甲公司 2009 年 6 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备， 取得增值税专用发票注明的金额为 500 万元， 增值税额为 85 万元， 发生了相关的运杂费为 100 万元 （不考虑运费抵扣增值税的因素） 。 该项资产预计使用 5 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提折旧，2010 年末，公司发现该项资 产有减值迹象，该项资产的公允价值为 310 万元，处置费用为 10 万元，预计持续使用该项资产的 未来现金流量的现值为 280 万元，该项设备 2010 年应计提的减值为（ ）万元。 A.20 B.10 C.40 D.50 二、多项选择题 1、下列项目中，构成外购固定资产入账价值的有（ ）。 A.购买设备发生的运杂费 B.取得固定资产而交纳的契税 C.购买设备发生的包装费用 D.取得固定资产发生的耕地占用税 2、下列各项资产，符合固定资产定义的有（ ）。 A.企业为生产持有的机器设备 B.企业以融资租赁方式出租的机器设备 C.企业以经营租赁方式出租的机器设备 D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 3、下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。 A.经营租入固定资产的改良支出 B.固定资产修理支出 C.核电站企业发生的弃置费用 D.计提固定资产减值准备 4、融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在（ ）三者中较短 期间内单独计提折旧。A.两次装修期间 B.整个租赁期 C.剩余租赁期 D.尚可使用年限第2页中级会计实务课后练习5、2007 年 12 月购入设备一台，原值 102 万元，预计净残值 2 万元，预计使用年限 5 年，采用平 均年限法提折旧。2008 年 12 月，该设备计提了减值准备 20 万元；减值后，该设备预计使用年限、 净残值及折旧方法不发生改变。2009 年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为 50 万元，未 来现金流量净现值为 55 万元，则下列说法正确的有（ ）。 A.2009 年底该设备的可收回金额为 55 万元 B.转回减值准备时， 应恢复固定资产减值准备 13 万元 C.2009 年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理 D.2009 年底该设备的可收回金额为 50 万元 6、关于固定资产，下列说法中正确的有（ ）。 A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值 B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益 C.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素 D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本 7、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A.建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失 B.企业对外捐赠固定资产 C.出售固定资产的净损失 D.固定资产盘亏净损失 8、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目 有（ ）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.营业外支 D.在建工程 9、关于企业依照国家有关规定提取的安全费用，下列各项说法中不正确的有（ ）。 A.企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资 本公积”项下反映 B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关当期损益 C.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练 支出等费用性支出时，直接冲减专项储备 D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安 全项目完工达到预定可使用状态时将“在建工程”余额冲减专项储备 三、判断题 1、企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（ ） 2、 企业购买的固定资产备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用， 应当确认为固定资 产。（ ） 3、 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益， 适用不同折旧率 或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 4、任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用。（ ） 5、融资租入固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者， 在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中。（ ） 6、企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应计入在建工程成本。（ ） 7、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月 不提折旧。（ ） 8、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（ ） 9、固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（ ） 10、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔款部分后的差额，计入营业 外收入和营业外支出。（ ）第3页中级会计实务课后练习四、计算题 1、甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为 17％。2009 年 1 月，准备自行建造一座厂房，为 此发生以下业务： （1）购入工程物资一批，价款为 500 000 元，支付的增值税进项税额为 85 000 元，款项以银行存 款支付。 （2）工程共领用工程物资 545 000 元（含增值税进项税额）。 （3） 领用生产用原材料一批， 价值为 64 000 元， 购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 10 880 元。 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 50 000 元。 （5）计提工程人员工资 95 800 元。 （6）6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产 成本。 （7） 将剩余工程物资转为该公司的存货， 假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。 （8）7 月中旬，该项工程决算实际成本为 800 000 元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。 （9）假定不考虑其他相关税费。 要求：编制上述业务相关的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17％，其中 2009 年至 2013 年与固定资产有 关的业务资料如下： （1）2009 年 3 月 12 日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明 的设备价款为 450 万元，增值税为 76.5 万元，另发生运输费 2 万元（不考虑运费抵扣增值税的因 素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料 50 万元，该批原材料取得时的增值 税进项税额为 8.5 万元；领用一批工程物资，不含税价款为 25 万元，发生的其他相关支出为 33 万 元。 该设备于 2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态， 预计使用年限为 5 年， 预计净残值为 5 万元， 采用双倍余额递减法计提折旧。 （2） 2010 年 12 月 31 日， 甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值， 预计可收回金额为 240 万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为 3 年、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2011 年 12 月 31 日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改 良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款 56 万元。 当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值 为 16 万元。2012 年 12 月 31 日，发生日常维护修理支出 0.5 万元，已用银行存款支付。 （5）2013 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得 残料变价收入 30 万元，保险公司赔偿款 50 万元，发生清理费用 2 万元；款项均以银行存款收付， 不考虑其他相关税费。 要求：（答案中的金额单位用万元表示） （1）编制 2009 年固定资产购建的会计分录。 （2）计算
年度该设备计提的折旧额。 （3）计算 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算 2011 年度该设备计提的折旧额。第4页中级会计实务课后练习（5）编制 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制 2012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）编制 2012 年的日常修理支出的账务处理。 （8）计算
年度该设备计提的折旧额。 （9）计算 2013 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。 （10）编制 2013 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】：A 【答案解析】：设备的入账价值＝200＋4＋20＋0.6＝224.6（万元）。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】：D 【答案解析】：该企业 2009 年 12 月份改良后固定资产价值＝（200－80－30）－（50－80×50/2 00－30×50/200）＋32＝99.5（万元）。 【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 3、【正确答案】：B 【答案解析】：固定资产的入账价值＝220＋5＋10＋15＝250（万元）。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 4、【正确答案】：D 【答案解析】：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值 比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 5、【正确答案】：A 【答案解析】：按照规定，在建工程达到预定可使用状态之前，试生产产品对外销售所取得的收入 应冲减在建工程的成本。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 6、【正确答案】：A第5页中级会计实务课后练习【答案解析】：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同 或协议约定的价值不公允的除外）。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 7、【正确答案】：B 【答案解析】：第一年折旧＝200 000×2/5＝80 000（元）第二年折旧＝（200 000－80 000）×2/5＝48 000（元） 第三年折旧＝（200 000－80 000－48 000）×2/5＝28 800（元）。 第四年涉及折旧方法的转换， 第四年前半年的折旧＝（200 000－80 000－48 000－28 800－200 000×5％）/2×6/12＝8 300 （元）。 该项设备报废的净损益＝5 000－（200 000－80 000－48 000－28 800－8 300）－2 000＝－3 1 900（元）。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 8、【正确答案】：A 【答案解析】：2009 年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。 2011 年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 9、【正确答案】：A 【答案解析】：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与 固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是 6 年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按 6 年计提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 10、【正确答案】：A 【答案解析】：2013 年年末该固定资产账面价值为：1 230－1 200/10×4＝750（万元），大于可 收回金额 560 万元，应计提减值准备 190 万元。2014 年折旧额＝（560－10）/5＝110（万元）。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 11、【正确答案】：C第6页中级会计实务课后练习【答案解析】：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计 入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝1 000－500＋100－20＝580（万元）。 【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 12、【正确答案】：B 【答案解析】：出售该设备影响当期损益的金额＝28－（30－5）＝3（万元）。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 13、【正确答案】：B 【答案解析】：因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 14、【正确答案】：B 【答案解析】：应计入营业外支出的金额＝100－30－10＋0.3＝60.3（万元）。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 15、【正确答案】：D 【答案解析】：2008 年末该设备的账面价值＝50－50/5＝40（万元），应计提减值准备＝40－36 ＝4（万元）。2009 年起每年应计提的折旧额＝36÷4＝9（万元），2009 年年末该设备的账面价值 ＝36－9＝27（万元），低于设备的可收回金额 30 万元。按照新准则的规定，对于固定资产已经计 提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以 2009 年无需调整资产减值损失。 【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 16、【正确答案】：A 【答案解析】：2009 年固定资产的入账价值＝500＋100＝600（万元） 2009 年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100（万元） 2010 年应计提的折旧＝600×5/15/2＋600×4/15/2＝180（万元） 2010 年未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100－180＝320（万元），该项资产在 2 010 年末的可收回金额＝300（万元），所以 2010 年末应计提减值准备＝320－300＝20（万元）。 【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】第7页中级会计实务课后练习二、多项选择题 1、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：企业外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税 费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和 专业人员服务费等。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】：AC 【答案解析】：选项 B 中的机器设备不属于出租方的资产，选项 D 中的建筑物属于投资性房地产的 核算范围。 【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 3、【正确答案】：AB 【答案解析】：经营租入固定资产的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算；固定资产的修理支出 【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 计入当期损益。 4、【正确答案】：ACD 【答案解析】：融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在两次装 修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短期间内单独计提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 5、【正确答案】：AC 【答案解析】 按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额， ： 所以选项 A 正确；2009 年年末，虽然价值恢复了，但是不可以转回所计提的固定资产减值准备， 所以选项 C 正确。 【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】7、【正确答案】：BCD 【答案解析】：正常原因造成的单项或单位工程发生报废或毁损，工程项目尚未达到预定可使用状 态的，其净损失应计入继续施工的工程成本，如果工程项目已达到预定可使用状态的，属于筹建期 间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出；非正常原因造成的，则应是计入营业 外支出中； 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 8、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额， 应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达第8页中级会计实务课后练习到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入 或营业外支出。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 9、【正确答案】：ABD 【答案解析】： 三、判断题 1、【正确答案】：N 【答案解析】：接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值， 但合同或协议约定的价值不公允的除外。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 2、【正确答案】：Y 【答案解析】：企业购买的备品备件和维修设备一般确认为周转材料，但某些备品备件和维修设备 需要与相关固定资产组合发挥效用，比如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。 【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 3、【正确答案】：Y 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【该题针对“安全生产费（专项储备）的核算”知识点进行考核】4、【正确答案】：N 【答案解析】：弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相 关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同 于清理费用。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 5、【正确答案】：Y 【答案解析】： 6、【正确答案】：Y 【答案解析】：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税，不可以抵扣，应计入所建资产的成本 中。 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 7、【正确答案】：N 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】第9页中级会计实务课后练习【答案解析】：企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的 固定资产，当月照提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 8、【正确答案】：Y 【答案解析】：报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业 外收入”或“营业外支出”科目。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 9、 【正确答案】：Y 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 10、 【正确答案】：N 【答案解析】：盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔款部分后的差额， 如果工程项目尚未完工的，计入或者冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状 态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 四、计算题 1、【正确答案】：甲股份有限公司的账务处理如下： （l）购入为工程准备的物资 借：工程物资 贷：银行存款 （2）工程领用物资 借：在建工程――厂房 贷：工程物资 545 000 545 000 585 000 585 000第 10 页中级会计实务课后练习（3）工程领用原材料 借：在建工程――厂房 贷：原材料 74 880 64 000应交税费――应交增值税（进项税额转出） 10 880 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程――厂房 贷：生产成本――辅助生产成本 （5）计提工程人员工资 借：在建工程――厂房 贷：应付职工薪酬 95 800 95 800 50 000 50 000（6）6 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。 借：固定资产――厂房 贷：在建工程――厂房 （7）剩余工程物资转作存货 借：原材料 34 188.03 765 680 765 680应交税费――应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资 40 000（8）7 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产――厂房 贷：应付职工薪酬 【答案解析】： 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 34 320 34 320第 11 页中级会计实务课后练习2、 【正确答案】：（1）借：在建工程 452应交税费――应交增值税（进项税额）76.5 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 借：在建工程 贷：工程物资 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 560 560 33 33 25 25 50 50 528.5（2）2009 年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元） 2010 年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元） （3）2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万 元） 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 28.8 28.8（4）2011 年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元） （5）编制 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 80 451.2 28.8第 12 页中级会计实务课后练习贷：固定资产 560（6）编制 2012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 136 136 56 56（7）2012 年修理支出的账务处理： 借：管理费用 贷：银行存款 0.5 0.5（8）2012 年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元） 2013 年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元） 处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元） 处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元） （9）编制 2012 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 2 50 50 30 30 109.75 26.25 136第 13 页中级会计实务课后练习贷：银行存款 借：营业外支出 贷：固定资产清理 31.75 31.75 2【答案解析】： 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】第 14 页
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