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EXCEL在财务管理教学中的常见问题分析
优质期刊推荐一文教你如何做好财务分析！
前言：茶叔
来源｜知乎
财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。从定义上可知，财务分析是立足于财务资料（基础），利用专业技术（手段），对企业的经营管理能力（对象）进行分析，最后从财务角度做出结论，并提出合理化建议。从这里可以看出，财务分析其实是管理会计的一个组成部分。
初入职场，很多同学都很向往财务分析工作，觉得很是高大上，听名字就是管理岗位，又能煅炼人，所以要考财务分析师，到处找专业类书籍来读。其实这种想法没错，但具体学习或开始写财务分析报告之前，我还是要提醒大家注意几个要点，以防步入误区。
有财务分析工作，但很少有财务分析岗位
在我国大部分企业是没有专门财务分析岗位的，管理会计岗位有不少，资金管理、预算管理、报表会计、内部审计等等，就是很少见到财务分析会计。一般情况下，财务分析都是由某个财务管理岗位兼职的，公司大了可能是主办会计兼职，公司小了财务经理甚至财务总监兼了也不奇怪。个人认为这是正常的，财务分析基础是对财务信息的掌握，平时各方面信息了解的越多，分析就能与企业实际联系起来，分析才能做到言之有物。反之，平时不做账，不编表，也不参与其他财务管理工作，到了时间把财务报表拿过来，按书本上的要求，用EXCEL编出十几张表，算出几十个财务指标，再配上各种颜色图形，所有这些加到可以说是一份财务分析报告，但不见得是公司管理层需要的财务分析报告。
通常的情况是，管理上有这方面的需要：也许是为面子，其他公司都有，所以我们也要有；也许是为了上级主管的要求，国企方面国资委要求提供，集团公司要了解下属单位情况也要求提供。当然，我相信大多数公司是真有这方面的需求，但由于种种原因，很多公司的财务分析最终变成了面子工程，为了分析而分析，脱离了企业的客观实际。
财务分析不能局限于分析会计报表
如果根据一份会计报表就是做财务分析，那上市年报就不会动辄二三百页了。事实上，就是把一家上市公司的年报拿过来，找一位财务分析方面的专家仔细研究，也不能说这位专家就一定能做出合格的财务分析报告。 举个例子，A公司的资产负债表如下（部分）：
先算财务指标，A公司2014年应收账款周转率是3.58，2015年应收账款周转率是7.41；2014年存货周转率（次数）是30.53，2015年存货周转率（次数）是49.37。 公式：应收帐款周转率=营业收入/平均应收帐款余额 其中：平均应收帐款余额=（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2 存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额
分析一：从财务指标分析，A公司2015年度应收账款周转率和存货周转率同比都有大幅提高，主要原因是营业收入与营业成本同比分别增长了66.67%、68.1%，而应收账款和存货期末余额保持平稳，没有跟随收入成本同比增长。那么分析到这里，我们是否可以做出以下结论：A公司应收账款周转率提高，公司平均收账期缩短，应收账款回收速度加快，所以应收账款管理水平提高。存货周转率提高，存货周转速度加快，存货的占用水平降低，资产流动性加强，所以存货管理水平也有大幅提高。 答案当然不能这么快得出，我们还要继续分析。
分析二：通过利润表我们可以得知，A公司营业收入、营业成本同比分别增长了66.67%、68.1%，而毛利额只增长了25%，毛利率分别为2.5%和3.33%，不仅没有增长，反而下降了0.83个百分点。收入大幅增长，毛利率不升反降，原因只能从企业年报中找答案。通过A公司的年报，我们了解到该企业是一家商贸企业，与制造企业不同，商贸企业的毛利率水平都很低，所以2%——3%也算正常水平，毛利率下降可以理解为该公司15年度为了保收入创业绩，簿利多销，以量取胜，毛利率下降了，但毛利额上升了，所以经营管理方针合理，没有问题。这么理解对么？我想如果是外部专业投资者，分析到这里可能就到此为止了，但如果是企业内部财务管理人员做出的财务分析，结果可能大不一样。
分析三：通过企业内部管理人员透露的信息，我们进一步了解到A公司2015年度营业收入同比增加8亿元，主要原因是15年度开拓了进出口代理业务，8个亿的收入大部分是代理业务收入，代理费率非常低，只有1%左右，这也就解释了15年收入增长8个亿，毛利额只增加了1000万元。代理业务实际上是为客户提供中介服务，上游客商和下游客户直接联系，基本没有存货和应收账款的问题，这就解释了存货和应收账款为什么没有增加的疑问。
最后的总结一下，A公司2015年资产管理的能力大幅加强了么？结论是：存货周转率和应收账款周转率提高主要是代理业务收入增长所致，与管理水平提高没有直接关系。通过分析我们反而可以对A公司15年度的营业收入增长提出质疑，根据会计准则，代理业务收入只能按净额确认收入，也就是说如果8个亿的收入都是代理业务导致的话，那这个8个亿只有1000万元可以确认为真实的营业收入。
所以说脱离业务实质，脱离企业实际情况的财务分析报告是有缺陷的报告，大多数没有什么价值，有时甚至是会误导报告使用者，引发错误的判断。
财务分析的过程实际也是比较分析的过程
做对比，找差异。财务分析的过程实际是比较分析的过程。 与预算目标、经营目标做对比，如果是季度分析，就看目标完成进度；如果是年度分析，就看目标完成情况。通过对比，找出差异，没有完成目标的，分析未完成目标的原因。完成甚至超额完成目标的，也要分析，找出完成任务的主要因素是什么，目标完成了，不一定就是经营业绩上去了，也可能本期收到了一笔政府补贴，或者处置了一处房产，这种不可持续的意外因素要找到并排后才能还原经营的真实情况。
与同行做对比，找同行的财务指标数据（上市公司年报的数据相对客观且容易取得）做对比分析，分析前要先用排除法，上市公司规模相对较大，可能会多元化经营，不同行业的收入成本要排除。通过同业比较可以发现别人的长处与不足，找出来提交管理层。
与自己做对比，一般财务分析报告都会与自己过去的经营指标做对比分析，但光有分析数据是不够的。上面的例子告诉我们，就财务论财务是片面的，还要结合业务，分析业务，财务信息来源于业务信息，优秀的财务分析报告一定包含有业务信息。
明确财务分析的服务对象
看起来这是废话，财务分析主要是为管理层服务，同时也为投资者和债权人提供参考。但很多财务分析报告似乎没有意识到这一点。下图是我在网上找到的一份利用杜邦分析法做出的图形
该文的作者通过一系列的图形（还有很多图形和公式，我就不一一列举），用杜邦分析法对中联重科的财务报表做了分析，最后得出应收账款过大，要加大催收力度，成本费用过大，要节约销售费用的结论。结论下的当然没错，但像这种用几个简单的财务数据做对比，再加上一小段文字就能说清楚的论点，在财务分析报告中排列过多的图形我认为就没有必要了。过程不重要，重要的是结果。管理层不是财务工作者，有人数字看多了头就晕，更何况看到这么多图形和数据。而且过于专业化的描述，可会起反效果，让人没看继续看下去的欲望。曾经有位公司领导问我：投资收益率是什么意思？这当然是个案，但如果真碰上这个领导，你给他看杜邦分析法，他会不会认为你在有意嘲笑他呢？
所以我认为如果财务分析是写给非财务专业的管理层，过多的财务数据和财务指标是没有必要罗列上去了，这些指标完全可以做为备查资料放在你的电脑里。财务分析报告只要有结论性的关键指标和数据就可以了，重要的是做好客观的文字描述，提供具体并切合实际的建议 。
对管理层是这样，那对专业的投资者，尤其是专业的投资机构财务数据要不要更多更具体一点呢。我想这要看具体情况，专业的投资者可能想了解更多财务信息，做出更专业的判断，这当然是没问题，但结合企业实际仍然是第一位的。现在的投资银行、证券机构的分析师不是财务出身，甚至不具备基础的财务知识，分析报告流于形式，有程序化，为了分析而分析的趋势。曾经有证券机构要我提供一些财务数据，有些数据根本违背财务常识，不提供还不行，让人哭笑不得。
这是某券商要求我公司提供的财务资料，财务人员都知道要分析营业成本，主要分析的是成本结构，比如成本中原材料的占比，人工成本的占比，制造费用的占比等等。分析供应商占比不知从何谈起？做为制造企业，我怎么知道本期结转的成本中那些是A供应商提供的？那些是B供应商提供的？如果只要求提供本期采购金额前五名的供应商到还能说得过去。
最后总结一下，财务分析的应用范围主要有两个方面，一是企业内部，管理层需要，需要通过财务分析更清楚明白的了解企业的经营状况，从而更有效的布置战略，做出决策。这是财务分析最主要的用途。还有一种情况是企业对外投资时，通常是企业并购时，需要通过分析了解被收购企业的真正价值和潜在的风险。
在企业外部，财务分析的应用范围更广一些，银行、证券公司、投资银行、私募基金等金融企业在为企业提供金融产品时都会做一定程度的财务分析，主要分析企业的偿债能力和盈利能力，据以做出投资决策。
总之，财务分析就像一个参谋，主要功能就是为管理层出谋划策，为企业决策提供参考资料。
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非营利组织财务管理问题分析及对策研究
【摘要】：非营利组织是近代西方社会科学研究的热点问题,随着非营利组织数量的骤增、规模的扩大及其社会责任的日益加重,非营利组织财务管理逐渐成为实务界与理论界关注的热点问题。我国的非营利组织包括机关、社会团体、民办非企业单位和国有事业单位等等。本文对非营利组织财务管理进行研究,根据非营利组织财务管理中存在的问题,分析出现问题的原因,并进行研究,提出解决问题的对策。本文首先分析了非营利组织财务管理的五个内容：预算决算管理、资产管理、收支管理、财务监管及财务分析和财务人员队伍建设,并从这五个切入点进行研究,结合笔者工作中的事例数据,以及时事热点进行分析,透过这些问题进行分析。最后,针对分析发现了而提出了强化预算管理和预算监督、完善资产管理、建立健全财务制度、加强票据审核、加强政府采购和财务人员队伍建议等对策,推动非营利组织财务管理,促进和保障非营利组织体制改革顺利进行。相信通过本文的研究论证,能够使得非营利组织财务更加规范,做到收支明确,资产管理规范,财务监管有效以及人员安排合理。从而使得非营利组织的机构运行更顺畅,能够更好的为社会提供优质的公共服务,保证国家的长治久安。
【学位授予单位】：东南大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2016【分类号】：D632.9;F235
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400-819-9993企业财务分析存在的问题及策略
摘 要：随着时代的发展，企业的运作方式也在发生着变化，以便能够在新环境中更好地生存下去。在这种充满变数的新时代中，财务分析的质量优劣在企业运作决策中产生的影响愈发凸显。在此，笔者从规范财务体系出发，对当下国内财务分析工作中还有哪些缺陷进行了阐述，并且在完善这些不足的策略方面提出了自己的见解，希望能够为财务分析工作质量的提升给出一些指导。关键词：财务分析；问题；策略随着企业运作方式的逐渐更新，如今企业除了在原有活动上进行努力之外，还将电子商务、研究开发等各项内容引入了自己的日常经营之中，这种综合了线上线下并且以全球范围为目标的运作方式，加重了财务从业者的任务量以及任务的难度，他们不单单要对复杂的业务进行账务处理，还要针对企业的财务情况进行透彻的分析，并且及时汇报给企业领导，以便能够提示他们所面对的风险。一、财务分析概述财务分析，也被称之为报表分析，指的是以财务报表等有关内容为基础，对企业以往的财务情况、运作成果和将来的发展趋势进行评价。因为企业向外界公开的报告是从全部使用者的信息需要出发的，某个使用者的特殊需要可能并不会被满足，所以在这种特殊使用者做出判断时，无法使用这样的数据作为判断依据，进而对决策产生负面作用。开展财务分析工作的意图就在于在众多的财务数据中提取到有用的信息，进而支持使用者做出正确的决策。在进行财务分析时，可以使用的方法有很多，其中比较常用的有三个：第一个是因素分析法，第二个是比较分析法，最后一个是比率分析法。尽管以上这三个方法为财务分析工作做出了很大贡献，然而，它们也有一些不足之处，在应用时，必须结合具体情况，找到最适合的方法。二、企业财务分析尚存的问题1.财务分析工作流于形式，缺乏完善的体系当下，国内在财务分析方面还没有出现较为完善的体系，目标不明确，不是生硬地针对数据开展单一的核算、比较，只提供计算出来的数据，而不关注这些数据之下潜藏的问题；就是仅仅以其一的一部分业务为对象开展分析工作，缺乏企业整体财务状况的分析。以上现状直接引起了财务分析工作的形式化、体系的不完善，不利于企业做出合理的决策，甚至在有些情况下，会导致企业选择错误的方向。与以往相比，当今企业的不管是在业务方式方面还是在业务种类方面都要具有更高的复杂性，单独地对某些业务进行简单地分析，而是不是建立一种较完善的体系，会导致企业的运作不能够从大局出发，整体上实现不了均衡发展。并且，现在的财务分析往往更加关注眼前好处，工作过于浅显，缺乏长远目光。2.财务分析方法应用不合理财务分析理论能够对实际工作的开展提供一些指引，但是它们也都是有自己的适用情况的，并且各个企业都有自己的特殊性，所以在应用过程中不可以生搬硬套。呆板地将财务分析理论应用起来，不能够做到依据理论的同时综合考虑企业的特殊性，有些情况下分析工作得到的结果并没有什么参考意义。3.企业的分析工作比较浅显，与业务的相关性不强很多企业开展的分析工作都还十分浅显，没有深入到业务层面，有些财务工作者在对业务并不是十分了解的时候就在财务室做完了分析工作，这种情况使得企业处于一种被动状态中，分析结果几乎没有什么实质性的用途。不同性质的财务数据之间有特定的联系，而各种数据和企业的各项业务也有着某种关联。财务数据是企业业务开展情况的体现，然而，有些时候会存在业务开展结果和财务数据口径无法统一的现象，也就是说财务分析所关联的业务数据有可能出现口径不一致，使得分析工作得到的数据并不可靠，然而这种情况需要财务工作者顺着数据反向查找原因，才能够证实是不是因为主观过失或者数据本身有问题，财务工作者此时必须将工作延展到业务层次；如果业务口径和财务口径是一致的，财务工作者则应该去了解具体业务，以战略高度进行思考，才会给财务分析指标带来实质性的完善。没有考虑实际业务情况的财务分析工作是没有意义的。4.对财务分析结果的利用不足财务工作者在完成专业化的分析工作之后，将所得到的结果汇报给企业领导，就以为财务分析工作到此为止了，或是以为为领导的决作出参考就实现了工作目的，与其他方面的工作和财务没有关系。但是实际并不是这样的，分析工作得到结果只是将财管活动引向了一个新的出发点，以得到结果为基础，查找企业运作中的不足，处理好这些结果背后潜藏的问题，对企业的业务方式或者程序进行改善，最终帮助企业获取更多的利益。三、如何解决财务分析中尚存的问题1.打造健全、能够进行预警的财务分析体系若想时企业的各种业务有序开展，获取更多地利润，那么企业就必然要给予财务分析足够的关注，并且应该将其看成是一种系统性的活动。财务部必须明确工作意图，对财务和企业实际业务进行综合考量，为企业的各项财务指标设定临界值，打造完善的、能够进行预警的体系。完善，指的是应该从战略高度思考问题，顾及到企业的全部业务，促使它们达到发展上的一种平衡状态；并且，要在体系中引入一些非财务指标，用这些指标去达成财务指标无法达到的效果，对财务指标的不足进行补充。预警指的是可以事先捕捉到企业的异常变动，在异常出现之前就对企业进行警示，以便能够制定有针对性的措施，防止恶性结果的出现。2.选择合适的分析方法对财务工作者的基本要求就是掌握与财务有关的理论内容，更高要求是能够综合企业的实际，选择一种或者多种方法进行财务分析。每一种分析方法都有自己的适用条件，假如生搬硬套，不仅所做的分析工作是无效的，也更容易使企业做出错误的决策。财务工作者在学习财务理论的过程中，应该对个指标的内涵进行深入了解并熟练掌握指标的使用条件，争取能够在实践中灵活应用。另外，有些时候单纯使用一种方法是无法完成分析工作的，要注意同时利用多种方法，提高分析结果的可靠性。
在确定使用哪种或者哪几种分析方法的时候，财务工作者的职业判断起到了关键作用。要想有较高的职业判断能力，那么财务工作者不仅仅要有深厚的理论基础，而且还需要长时间的实践来提高能力。另外，在选择财务分析方法时还要考虑到信息环境，为了应用某种方法，就不计成本的获取基础数据，这种方式是不可取的。3.将财务和业务充分联系起来从企业的财务数据追溯到企业的实际业务，从数据中查找运作中的不足，为接下来的业务分析提供参考。同时，财务工作者应该及时和业务人员交流意见，充分了解财务信息之下的业务情况，发现那些能够对企业财务产生重大影响的业务，也就是问题的根源。找到问题的根源之后，综合考虑企业整体的风险情况，在处理问体方面给出建议，为下一个阶段的业务开展提供指引，将财务分析应有的效用体现出来。四、结语随着时代的发展，财务分析工作对企业运作的影响越来越重大，财务工作者在进行财务分析的过程中，不单单要突破以往分析方式的制约，同时也要敢于实践新的分析思路，为企业的发展提供专业性的财务分析数据。在这个过程中，企业需要形成一种全方位的、具有预警功能的财务分析体系，并且，财务工作者必须转变自己的思想，主动接受新的知识，充分利用财务理论，以各种财务数据为基础深入到业务层次发掘隐藏的信息，使得财务分析能够和企业的所有活动联系起来。如果通过财务分析工作找到了不利于企业提升的问题，那么工作不是到此就停止了，还应该制定出可以处理这种问题的财务方案。企业的财务分析工作应该以以往为基础、综合考量当前状况、将侧重点放在未来发展上，以便可以及时应对市场环境的改变，为企业能够做出正确决策提供支持，在当下充满变数的形势中强化企业参与市场竞争的能力，抓住发展良机，将企业提升到一个更高的层次。参考文献：[1]李会晓.对如何做好企业财务分析的研究[J].企业研究，2014（02）.[2]高朝霞.企业财务分析存在的问题及对策[J].财会研究，2013（11）.[3]牛钰铧.论企业财务分析存在的问题[J].北方经济，2012（08）.[4]陈素珍.当前企业财务分析存在的问题及对策[J].企业导报，2010（1）.[5]许珂.基于企业价值视角的财务报表分析方法改进研究[J].中国管理信息化，2009（22）.作者简介：刘可，女，汉族，籍贯：四川成都，作者单位：建设银行四川省分行风险部，职称：经济师，学历：大学本科，研究方向：金融投资与证券实务
商场现代化
2016年26期
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