【答疑】、带料加工的金银首饰在零售环节交税，为什么要以受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据？_中华会计网校论坛
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4、带料加工的金银首饰在零售环节交税，为什么要以受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据？【解答】带料加工是由委托方提供材料，受托方从事加工劳务，与委托加工的含义基本一致，但是带料加工中的委托方，是最后的消费者，所以这个环节属于视同零售环节，受托方要交纳金银首饰的消费税。所以要按照受托方的同类价的，没有同类价，要按照组价。带料加工的含义：带料加工金银首饰是应该缴纳消费税的，一般理解为带料者为最终的消费者。带料加工的消费税纳税人：受托加工方（区别于其他应税消费品的委托加工，委托方为纳税人，受托方为代收代缴人）。带料加工的消费税计税依据：带料加工金银首饰的计税价格为受托方同类商品的价格，如果没有同类商品，按照组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税税率5%）
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Amy小猪&于&Wed Aug 24 17:47:15 CST 2016&回复：
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带料加工 fly1615发表于 08:55:56
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一道消费税的题某百货公司黄金饰品部2009年5月直接零售黄金首饰3000克，每克零售价200元，以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品当月应缴纳消费税
主要问的是关于以旧换新的那步
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金银首饰以旧换新要按照实际收取的不含增值税的差价来计算消费税，题目中都是含增值税价款，所以有（）/1.17*5%=3589.74
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扫描下载二维码某商场是增值税一般纳税人．具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006年5月发生如下经济业务：&#13;
(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。&#13;
(2)将钻石饰品200克拉，成本价为每克拉3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。&#13;
(3)用金戒指200克与某单位交换大型激光打印机2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克(不含增值税)，最高销售价格为120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。&#13;
(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已&#13;
全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为165000元、8000元。&#13;
(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。&#13;
(上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%)&#13;
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：&#13;
(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；&#13;
(2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；&#13;
(3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；&#13;
(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；&#13;
(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。&#13;
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某商场是增值税一般纳税人．具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006年5月发生如下经济业务：&#13;
(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。&#13;
(2)将钻石饰品200克拉，成本价为每克拉3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。&#13;
(3)用金戒指200克与某单位交换大型激光打印机2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克(不含增值税)，最高销售价格为120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。&#13;
(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已&#13;
全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为165000元、8000元。&#13;
(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。&#13;
(上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%)&#13;
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：&#13;
(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；&#13;
(2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；&#13;
(3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；&#13;
(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；&#13;
(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。&#13;
某商场是增值税一般纳税人．具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006年5月发生如下经济业务：&#13;
(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。&#13;
(2)将钻石饰品200克拉，成本价为每克拉3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。&#13;
(3)用金戒指200克与某单位交换大型激光打印机2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克(不含增值税)，最高销售价格为120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。&#13;
(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已&#13;
全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为165000元、8000元。&#13;
(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。&#13;
(上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%)&#13;
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：&#13;
(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；&#13;
(2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；&#13;
(3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；&#13;
(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；&#13;
(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。&#13;
科目:最佳答案正确答案：&#13;
(1)该企业业务(5)在进口环节应缴税额：&#13;
进口金银首饰，因为消费税改为零售环节缴纳，所以进口时，不征收消费税。&#13;
进口环节应纳关税＝％＝130000(元)&#13;
进口环节应纳增值税＝520000×(1＋25％)×17％＝110500(元)&#13;
进口环节合计缴纳税金＝1=240500(元)&#13;
(2)该企业业务(2)应纳的消费税额：&#13;
钻石饰品应在零售环节征收消费税。对外赠送钻石饰品，应该计算缴纳消费税。&#13;
外购金银首饰用于奖励，属于金银首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。&#13;
应缴纳消费税＝200×4440×5％＋140000×(1＋6％)÷(1－5％)×5％；52210.53(元)&#13;
(3)该企业业务(3)应纳的消费税额：&#13;
税法规定，应税消费品用于换取生产资料，消费税的计税价按最高价确定&#13;
应缴纳消费税＝200×120×5％＝1200(元)&#13;
(4)该企业本月应纳的消费税税额：&#13;
业务(1)：销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。&#13;
应缴纳消费税＝(00)÷(1＋17％)×5％＝81519.23(元)&#13;
业务(2)：应缴纳消费税＝52210.53(元)&#13;
业务(3)：应缴纳消费税＝1200(元)&#13;
业务(4)：应缴纳消费税＝170200÷(1＋17％)×5％＝7273.50(元)&#13;
本月应纳消费税额＝210.53＋.50＝(元)&#13;
(5)该企业本月应纳的增值税税额：&#13;
业务(1)：销项税额＝(00)÷(1＋17％)×17％＝(元)&#13;
业务(2)：外购货物自用属于增值税的进项税转出项目，不属于视同销售，不计算缴纳增值税。&#13;
销项税额＝200×4440×17%＝150960(元)&#13;
进项税转出额＝％＝23800(元)&#13;
业务(3)：税法规定，以物易物，有售价的按售价，没有售价的按均价计算增值税。&#13;
销项税额＝200×100×17％＝3400(元)&#13;
激光打印机作为固定资产管理，进项税额不得抵扣。&#13;
业务(4)：销项税额＝170200÷(1＋17％)×17％＝24729.91(元)&#13;
业务(5)：进口货物，向海关缴纳的增值税额，可以作为进项税额抵扣。&#13;
进项税额＝110500(元)&#13;
应纳增值税额＝(＋00＋24729.91)－(800)－;
＝99555.29(元)&#13;
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正确答案：
(1) 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳消费税。
& &应缴纳的消费税=(129.8+28)&10%=15.78(万元)
& &(2) &以旧换新&销售金项链应缴纳的消费税=58.5&(1+17%)&5%=2.50(万元)
& &(3) 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117&(1+17%)&10%=10(万元)
& &(4) 抵偿债务应缴纳的消费税=70.2&(1+17%)&5%=3(万元)
& &该首饰制造企业应该缴纳的消费税=15.78+2.50+10+3=31.28(万元)
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第&1&题：填空题:
某市商业银行2009年第2季度有关业务资料如下：
& &(1) 向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；
& &(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；
& &(3) 1月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出；
& &(4) 第2季度向某公司贷款应收利息共计200万元，该公司贷款期间无法支付利息，以一座写字楼作抵押，抵押期间供银行使用，公司以租金抵顶抵押期间利息支出；吸收贵宾客户理财存款1000万元，为客户提供理财咨询服务取得收入8万元；
& &(5) 办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元。
& &要求：计算该银行2009年第2季度应缴纳的营业税。
答案解析：第&2&题：填空题:
日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于3月30日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于3月21日向甲公司下达了《限期缴纳税款通知书》，责令其于3月26日前缴纳3月份的应纳税款420000元。3月23日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了《提供纳税担保通知书》，责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3月27日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是4月10日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。 & &
要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?
答案解析：第&3&题：填空题:
某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009年10月共发生下列经济业务：
& &(1) 在本市各家电商场销售6000台VCD，每台不含税销售价1000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。
& &(2) 销售给外地其他商场2000台VCD，每台不含税销售价格为1000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元。
& &(3) 为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1000台。
& &(4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台VCD，共赠30台(每台价值1000元)。
& &(5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。
& &(6) 从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。
& &(7) 本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD(每台价值1000元)。
& &(8) 将企业的一栋厂房以评估价格1000万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450万元。
& &该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：
& &当月销项税额=[00&)&63400(元)
& &当月进项税额=%+%+%=554500(元)
& &当月的应纳增值税额=500=808900(元)
& &当月应纳城建税=(000)&7%=70623(元)
& &当月应纳教育费附加=(000)&3%=30267(元)
& &根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?
答案解析：第&4&题：填空题:
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均1500人。2009年相关生产、经营资料如下：
& &(1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
& &(2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
& &(3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
& &(4) 本年取得的销售收入为9000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6000万元，发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%)
& &要求：根据所给资料，计算甲制药公司2009年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。
答案解析：第&5&题：综合题:
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位2009年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2009年度其他有关情况如下：
& &(1) 发生的公益性捐赠支出32万元。
& &(2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。
& &(3) 支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。
& &(4) 向某公司捐款18万元，已列入当期费用。
& &(5) 支付诉讼费5万元，已列入当期费用。
& &(6) 支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。
& &已知：该企业适用所得税税率为25%。
& &(答案中的金额单位用万元表示)
& &要求： 1小题>计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额：答案解析： 2小题>计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；答案解析： 3小题>计算该企业2009年度应纳税所得额：答案解析： 4小题>计算该企业2009年度应纳所得税税额；答案解析： 5小题>计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······以下试题来自：
问答题简答题 计算题： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元; (2)采取&以旧换新&方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元; (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元; (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%;成本利润率为6%) 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税; (2)&以旧换新&销售金项链应缴纳的消费税; (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税; (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税; (5)商城5月份应缴纳的增值税。
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)(2)&以旧换新&销售金项链应缴纳的消费税=20......
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A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
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