税率提高不等于税负加重，建筑企业一定要看！
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来源：中国税务报&&&&&&
　“建筑业税率从营业税3%提高到增值税11%，增值税一般纳税人虽可以抵扣进项税额，但建筑企业业务繁杂，有些进项抵扣凭证难以取得，而有些工程项目抵扣本来就少，我公司不要说纳税，就是生存都困难！”得知5月1日建筑业纳入营改增试点后，浙江省松阳县万寿建筑公司老板钟伟明就有了此心结。
　　近日，根据松阳县国地税合作机制，两局围绕全面营改增，联合开展了上门走访营改增试点企业活动。松阳县万寿建筑公司正是两局联合走访的企业之一。
　　带队走访的松阳县国税局副局长叶岳泉一行三人，上门耐心倾听了钟老板对营改增的看法及公司税负的具体算法。当钟老板一肚子苦水倒完后，叶岳泉才接过话题说：“从你刚才所讲的公司情况分析，你公司营改增后的税负之所以被‘算高’，至少有三方面原因，一是包清工和甲供材等业务不能和公司正常的经营业务混淆一并计算，可用简易办法按3%计征增值税；二是营改增后，可抵扣的进项税额不仅限于你所说的钢筋、水泥、石灰、运费的进项，还有施工设备的保养和维修费、电器、水电、门窗、办公用品及公司购进的不动产等进项；三是营改增后，老项目（今年4月底前的项目）按简易办法，即3%计算缴纳增值税，确保企业税负不会因营改增而有所增加，不用担心未完工项目取不到进项抵扣的问题。”钟老板听后将信将疑。随后，钟老板让财务小李与两位国地税人员一起，针对公司一个刚完工不久的住宅楼项目，算起了公司营改增前后税负对比的细账（仅以“老项目”来测算税负变动情况）。
　　该自建住宅楼工程项目总收入8350万元（含税），总成本7008万元。若按营改增政策规定，总成本中可抵扣的成本（项目）及进项税额，按3%抵扣的进项有沙石料、页岩砖、水费等约为1211（已换算为不含税，下同）&3%＝36.3（万元）；按17%抵扣的进项有电费、水泥、钢材、门窗、电器等约为2701&17%＝459.2（万元）；按11%抵扣的进项有运费等约为935&11%＝102.9（万元），该项目共计可抵扣的增值税进项税额约为598.4万元（假设均可取得进项抵扣凭证），则该项目应缴增值税8350&（1＋11%）&11%－598.4＝229.1（万元），而按目前营业税计算，应缴营业税8350&3%＝250.5（万元）。即该项目营改增后，可少缴税额250.5－229.5＝21（万元）。可见，该项目只要能够如数取得进项抵扣凭证，就可实现税负“只减不增”。当该项目数据呈现在钟老板面前，他的心结略有解开，但脸上仍有难色。
　　叶岳泉一行三人见状，想到钟老板定是担心公司有些进项难以取得。叶岳泉随即结合营改增政策，针对该公司具体情况解释道：“随着营改增各项政策的落实和国税机关强化对增值税专用发票管理及税收征管工作，增值税‘链条’运转会更加顺畅，你公司的进项抵扣凭证等问题会逐步得到解决。另据了解，你公司近期要翻新办公楼，根据营改增新政，今年5月1日后，购置不动产的进项税额可分两年抵扣，即第一年可抵扣60%，第二年抵扣40%，你公司只要利用好这项政策，就不用担心因营改增税负会增加。”此时，钟老板脸上难色全无，心结彻底解开。
　　税务人员准备离开时，钟老板紧握叶岳泉的手说：“多亏你们前来指导，给我们算了笔细账，解开了我的心结，希望你们能常来指导！”
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我司增值税税额上调，希望客户能补加税额，那怎样写客户联络函呢？
由于我司刚刚申请为一般纳税人，必须开17%的增值税，所以不能向以前一样开3%和普通发票。
至于客户那边，现在需写一份联络函，告知客户税额的变更同时也希望能补加税额给我司，但是不知道内容怎样写才合适，所以请各位高手帮帮忙，提点内容供我参考，谢谢！
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这情况不好办，当时你和客户谈价格时，已包括税价在内，现你公司变更为一般纳税人，税率调高了，让客户补交，客户能愿意吗？在变更前你就应该把该开的发票开给你的客户了，换在客户的角度想，有种吃亏的感觉。
但你也可以试试，发个变更通知函告知你的客户
通知的内容要简单明了
由于业务发展需求，从*年*月*日我公司变更为一般纳税人，由原先的税率3%提高为17%，忘贵公司给予支持，补交差额税款***元正。（一定要附上你的税务登记证副本复印件）
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税收是财政收入的主要来源，因此，要增加财政收入就应提高税率。
请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。
@cooｃｏ．NET.CN 组卷网e（10分）答案要点：
此观点有一定合理性，但不全面。（2分）在税率降低时，提高税率可以增加财政收入。（3分）但当税率超过一定限度时，会增加纳税人负担，挫伤生产经营积极性，导致税基减少，财政收入下降。（3分）增加财政收入的根本途径是发展经济，扩大税基。（2分）
试题分析：本题属于辨析题，解答此题要掌握辨析题的解题思路，逐句分析，不遗漏任何理论分析点，正确的指出正确原因，错误的分析错误理由并且指明正确的观点，注意分析要围绕主题，不能偏离方向。本题前半句正确，分析税收和财政收入的关系，后半句不科学，要回忆课本影响财政收入的因素找到增加财政收入的具体措施，其次考虑不同情况下提高税率对财政收入的影响，并且还要找到增加财政收入的最根本措施。
考点：本题考查的知识点是税收和财政以及影响财政收入的因素和措施等知识。
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我来说几句：
备课中心教案课件试卷下载　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！！
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　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！
　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！
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　　说啥就信啊！现在原料便宜东西卖的贵，明显增值税对国家划算。　　而且增值税面积更广，所有捣鼓买进卖出的都要交，股市估计最终也快了。　　
　　说加税多不好听。　　D一向是既要当婊子，又要立个牌坊
　　我感觉是加税了，限制二手房交易　　
　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！
　　说是什么基数下降了，进项销项可以抵扣的项目多了，整体是降了。不管了，活一天算一天。
　　减税：针对生产环节而言，上游供应商的成本都有增值进项税可以抵扣。
增税：对最终消费者来说，任何税收成本都会转稼到消费者头上。
总体来说，上边层主说得不错，即想当婊子又想立牌坊。
老大的话，要反着听！
　　补充一句，全面营改增，就是在税收上赶尽杀决，做房子、租办公楼、吃饭、物流快递，所有的成本都要加税了。增值税发票开票系统现在全国联网实时显示，发票一开，那边税局系统就马上能查到（以前要等到次月头抄税后才晓得），通俗理解：就是你每天哪时在哪拉屎放屁，税局马上就知道。
　　名义税率不等于税负率　　据2015年营改增交通运输，现代服务业统计　　税负率为百分之2.6-2.8　　销售收入的2.6为实际税收负担　　
　　更多项目纳入了抵扣范围！尤其不动产！　　
　　名义税收，包括国税地税总体征收上，是降低了。但实际上很多企业都有不开票不交税的业务。比如家装业，很少有给个人开发票的。所以实际税负其实是加大了。另外以前建筑业等营业税是没有多少进项的。所以所得税征收的较多。一旦营改增，逃税收入会大大降低。金税工程实施的原因就是为了避免企业逃税。　　之前之所以国地税很难达成共识，就是分赃问题没有解决。营改增之前，这几个行业是地方税收的重要来源，100%归地方所有，营改增后按照国地税比例分钱，这样地税就少了很多收入。那么你说继续把这几个行业的收入给地税就行了啊，关键是国税因为营改增会增加之前行业的抵扣，从而减少税收，所以，国税当然要求得分一部分过来百姓。这就是国地税的矛盾。而营改增后，其实国家税收实际是增加的。前面说了，这几个行业本来一分钱得不到。但营改增后。逃税收入的减少，必然增加税收，以支持国家的现在税收优惠政策的支持。　　所以。我认为，总体上，对于大众税负是加大了，但不排除个别行业有所降低。国家税收因经济不好加上减税压力会有一定幅度下降，地方政府下降一定程度。可能有人会说那怎么都不讨好，还改个屁啊，其实营改增会利好建筑业。也间接打压房价。增值税说白了，就是对增值部分征税，房地产没有增值，自然不缴增值税。增值大，多浇税。可以说是打压房价高涨。但如果房价横盘，也是在保护房地产不崩盘。因为没有增值，几乎就是免税了。这样，税负其实是转移到了，上下游行业了。最终会波及但老百姓。
　　地税早晚要被国税吞并。分久必合合久必分。行业都营改增，你再看看，地税还有什么征税的业务了。就那么几个税，还有必要设置一个这么庞大的政府部门吗？可能就剩下房产税了。但是房产税很可能会在交易环节征收，不动产交易大厅就办了，98分税制就是因为国家分不到钱，做的改革，现在地税分不到钱，必然逼迫国家给说法，那肯定就是房产税了。估计狼真的要来了
　　历次税改均是增税。本次营改增首先企业最受伤，现在轮到买房人了。　　真要减税很简单直接降税点就行了何必绕来绕去呢？
　　顶上去啊， 让大家看看真实情况是啥样！！！高层不要脸啊！！！！！！！！！！
　　增值税发票有11%的额度可以抵扣，
　　天朝每一项改革都是以与民争利为目的的，所以前面说的对，这个最后的结果只会是加税。
　　@安信2016 营业税和增值税针对对象不一样，增值税只针对增值的这部分，营业税针对所有营业额，营改增有助于规范税收和避免腐败，并且对依法纳税的企业有利，一般来说，营改增了之后名义税负是降低了，实际税负对于合法纳税的企业是降低了，比如说如果你的企业一直是依法缴纳营业税，那么营改增后税负就会降低，你的企业一直是在偷税漏税或者和税务人员勾结，那么营改增后税负就会增高。
　　对原来就很规范的行业和公司是降低了，进项抵扣。　　对原来不规范的，麻烦大了，你去哪找那么多发票抵扣。习惯上很多交易都是没有发票的。　　最终结果是逼着所有交易都开发票，国家的总体税收绝对增加。　　增值税是国税，加上不久之后的房产税这个地税的重头戏。　　哈哈，万税不远了　　
　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　
　　明面上看，增值税的增值部分可以通过供货方的税予以退还。但是，这要求上游的每一个环节都是正规开具发票交税的！殊不知，中国的商业环节中很多是避税偷税逃税漏税的，才造就了低成本。现在都要退增值税，每一环都要求上游是规矩的，税最终只会涨，低成本的优势完全丧失。国家税收只会增加，但虚名让利减税的面子是挣到了，国家双赢，百姓双输！
　　@回本就离开
23:46:33　　@安信2016
营业税和增值税针对对象不一样，增值税只针对增值的这部分，营业税针对所有营业额，营改增有助于规范税收和避免腐败，并且对依法纳税的企业有利，一般来说，营改增了之后名义税负是降低了，实际税负对于合法纳税的企业是降低了，比如说如果你的企业一直是依法缴纳营业税，那么营改增后税负就会降低，你的企业一直是在偷税漏税或者和税务人员勾结，那么营改增后税负就会增高。　　-----------------------------　　这是正解
　　@足球政治
07:28:01　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　-----------------------------　　厉害啊，你分析挺对的
　　@足球政治
07:28:00　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。 　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。 　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税 　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　—————————————————　　地方拖延，是因为上了房产税入　　土地不好卖了？　　
　　@足球政治
07:28:01　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　-----------------------------　　5.1就实施了
　　征吧，早迟玩完！看你到哪里去征！
　　立个牌坊也真多人指指点点，老大也不易，底裤都漏出来了　　
　　@足球政治
07:28:01　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　-----------------------------　　@浦东小混
08:19:12　　5.1就实施了　　-----------------------------　　5.1之前房子就崩了
　　@kaile-21 08:15:56　　@足球政治
07:28:00　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。　　—————————————————　　地方拖延，是因为上了房产税入　　土地不好卖了？　　-----------------------------　　当然，房产税直接抑制房价，现在泡沫那么严重，直接崩盘　　只是鸡国房产税上时候，房子已经崩盘了，只是雪上加霜而已
　　有的晕，房地产税，属于国税还是地税啊！！！　　房地产税一般税率多啊，是按年收还是按啥怍！！！！！！！！！！！
　　是增是减，看税收增速就知。　　光说不练
　　@kaile-21 08:15:56 　　@足球政治 29楼
07:28:00 　　房产税是地税啊。现在地方政府一直故意拖延。 　　等营改增完成后，地税锐减。加上土地又卖不动。 　　哈哈。地方政府比谁都着急收房产税 　　到时候房产税会比增值税厉害一万倍的。 　　————————————————— 　　地方拖延，是因为上了房产税入 　　土地不好卖了？ 　　-----------------------------　　@浦东小混
08:37:26 　　当然，房产税直接抑制房价，现在泡沫那么严重，直接崩盘 　　只是鸡国房产税上时候，房子已经崩盘了，只是雪上加霜而已　　-----------------------------　　按照道理来讲，肯定是房价崩之前上吧，否则崩盘了，收税不就少了　　
　　房地产经济搭政府顺风车而爆发的屁民太多了。下一步必须通过房产税让他们吐出来　　
　　国家双赢，百姓双输！
　　减税最好的方法就是降低税率，其它都是扯蛋
　　官字两个口，死的都能说成活的，算了，还是活在新闻出版里吧，幸福的中国梦，不要醒来
　　@安信-20 09:56:05　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！　　-----------------------------　　傻缺楼主，他们还说为人民吗服务呢
　　@拔剑扬眉豪情快意
12:41:11　　历次税改均是增税。本次营改增首先企业最受伤，现在轮到买房人了。　　真要减税很简单直接降税点就行了何必绕来绕去呢？　　-----------------------------　　只有绕来绕去，才能既当婊子又立牌坊啊，因为很多老百姓是不懂税务的奥妙的。
　　营改增后，大量以前属于地税的税收变成国税所有，所以地税不会坐以待毙的，他们会充分挖掘税源来对付收入的减少。　　我们这里，从去年开始，地税就开始排查每家公司的房屋租赁情况，如果是自己的房子作公司的，就按房价的70%的1.2%缴纳房产税，也就是说，100万的房子，每年就缴纳70万的1.2%就是8400的房产税。如果是租用的，那么就缴纳租金的33%（可以是出租方缴纳，也可以承租方缴纳）。 我有一套写字楼出租给某公司了，前段时间去地税开发票，地税就收走了我租金的三分之一，真想问候他们祖宗八代。房子是我出钱买（这里面已经包含了大量的税），装修也是我出钱，维护也是我花钱花力气，好不容易有点房租，他一伸手，三分之一就成他们的啦。
　　表面上看是减税，实际上增值税是要上下游的发票来报税的，结果就是原来很多的避税方法现在都没用了，国家把企业吃的死死的。
　　地方政府以前可以通过减少营业税的优惠来拉动企业来投资，企业也可以财务做帐做低营业额来避税。　　改增值以后中央和地方共同定税率，全部改成统一的增值税发票，提供不出发票的被要求全额征收，原来灵活的民营企业就没有操作空间了，地方政府的税收工具也少了很多。
　　虽说国家鼓励企业购买不动产来抵扣增值税，参加去库存。　　但实际上，不动产的卖家是要提供正规增值税发票的，没有发票的话卖家要承担11%的全额税，等于国家又吃了一大块。
　　@Sin_dorei
13:50:07　　表面上看是减税，实际上增值税是要上下游的发票来报税的，结果就是原来很多的避税方法现在都没用了，国家把企业吃的死死的。　　-----------------------------　　正解。所以说实际税负是增是减，明摆着。但他们可以通过砖家，喉舌对民众说：郭嘉给企业减税了。
　　@Sin_dorei
13:50:07　　表面上看是减税，实际上增值税是要上下游的发票来报税的，结果就是原来很多的避税方法现在都没用了，国家把企业吃的死死的。　　-----------------------------　　@别野女主人
14:02:45　　正解。所以说实际税负是增是减，明摆着。但他们可以通过砖家，喉舌对民众说：郭嘉给企业减税了。　　-----------------------------　　这样搞，企业越来越死，小企业实业越来越难做，都关门大鸡了！！！！！　　恶性循环，只有吃税收的主子们依然生活在幸福中，其它人越来越走向深渊！！！
　　@yuki_-20 10:44:15　　说是什么基数下降了，进项销项可以抵扣的项目多了，整体是降了。不管了，活一天算一天。　　-----------------------------　　进项要先扣掉再交纳增值税，跟抵扣不抵扣没多大关系，况且有很多原材料供应商是小规模的开不了正规增值税票，这部分也要最终由消费者买单，而且现在并没有统一的征收和管理办法，各地方都是摸索着来，属于先上车后买票，而营业税什么时候停止征收并没有人说，这种现象等到问题逐渐积累就会让大多数人明白这才叫大规模加税呢
　　对于企业买不动产来说，的确是减税，按增值税税率可以抵17%，对于个人来说，不能抵扣，基本不变，但是税负成本必然转嫁给消费者，所以房价肯定会再加上增值税部分，所以房价短期会往上，另外对于二手房交易则完全压制，具体可参照现在的汽车市场，一般群众拿了增值税发票也没处抵扣
　　@安信-20 10:16:28　　菜鸟不懂，哪个大神具体说说！！！！！　　难道有的税不交了，还是怎么了，怎么会是总体减税了！！！！！　　明明税率提高了，怎么是少交了！！！！！！！　　-----------------------------　　这个要看何种企业， 比如你是服务类的公司， 你的成本就是人力和一些杂费， 那么营改增实际是加税， 从5%的营业税增加到6%的增值税， 因为你没有抵扣；
但如果你是制造业， 比如你一年1000万， 但你原材料进项是500万， 你抵扣完在算税那可能会减税；　　说白了这个措施从全国来说是不会减什么税的， 因为现在服务性行业占GDP的50%以上， 服务行业的底层其实是大面积的加税， 因为你根本就找不到抵扣　　而且这个措施是杜绝逃税， 因为所有的上游企业都需要增值税发票来抵扣， 下游企业逃税变的很难。
　　@安信2016
17:12:00　　@Sin_dorei
13:50:07 　　表面上看是减税，实际上增值税是要上下游的发票来报税的，结果就是原来很多的避税方法现在都没用了，国家把企业吃的死死的。 　　----------------------------- 　　@别野女主人
14:02:45 　　正解。所以说实际税负是增是减，明摆着。但他们可以通过砖家，喉舌对民众说：郭嘉给企业减税了。 　　--　　----------------------------- 　　说加税多不好听。 　　D一向是既要当婊子，又要立个牌坊　　
　　建议大家区开一个皮包公司，这样所有的帐走公司帐，就可以抵扣，不然是个人消费的话那就没有抵扣了。想想看以后所有的东西，全部都要缴税。
　　这届越来也操蛋了，上届不管怎么说底层的还多少跟着喝上口汤，现在可好，代购奶粉都他妈的加税，你们留着钱买棺材去吧。普通百姓延迟退休，公务员加薪，清理小商小贩嫌人家有碍市容，不让普通电动车走路，逮着就罚款扣车，你麻痹的 ，给底层留条活路好不？别他妈天天的扯你女马中国梦 了行不。除了国内加税，国外
，再没事整点新词儿掉掉书袋以外，你还会点啥？！
　　用脚后跟都能猜到，可能减税吗？天真无邪啊
　　@拔剑扬眉豪情快意
12:41:11　　历次税改均是增税。本次营改增首先企业最受伤，现在轮到买房人了。　　真要减税很简单直接降税点就行了何必绕来绕去呢？　　-----------------------------　　是这个道理，降税还用的着这么费劲吗？降税率就行了，关键是行政支出没有降低，税怎么减？
　　看了很多人留言，再次证明天涯里都是一群不懂的瞎bb，增值税针对增值的部分收税，营业税针对莒业额征税，比如你是商品销售企业，只针对你卖出价格减去购入价格的差价征税，所以营改增之后，整休税负是降低的。　　
　　以深圳电子产业而言，在产业链的某一层要发票，那么下游企业一家都逃不掉，都要开发票，可以想象每到报税前，发票收集工作是多么的麻烦，如果代开发票是违法的话，不违法的办法就是必须和能够开具发票的企业做生意，深圳电子产业的发展就是靠走私和无发票交易壮大起来的，等同于一个自由电子产业区，自由免税才造就了深圳电子产业的今天。这次可能要嗝屁了，也可能有对策。
　　在这个群里学到了很多，分享给大家　　
　　不知道高层怎么想的，最终是税收上升了，税率提高了，那些说税率降下来了的大神，不知道怎么想的
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（12分）辨析：在我国，国家只要提高税率，就可以增加财政收入，就可以促进国民经济的发展。
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（1）国家提高税率，可在短期内增加财政收入，但并不一定能够促进国民经济的发展。（2）税收是组织财政收入的基本形式，提高税率就是提高纳税额，当然可以增加财政收入。（3）我国是社会主义国家，国家税收取之于民、用之于民，税收增长主要依靠生产的发展、生产规模的扩大和经济效益的提高。如果不适当地提高税率来增加财政收入，就会加重企业和人民的负担，从而直接影响企业生产的发展和人民的消费能力，也会影响国民经济的发展。
应辩证地分析这个观点，从眼前看，可以增加财政收入，促进经济发展；但从长远看，过高的税率会影响企业的发展后劲和居民的购买力，反而会影响财政收入的增加，不利于经济的发展。
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