以前年度损益调整科目是月结转还是年结转？
以前年度损益调整科目是月结转还是年结转？
09-12-30 &
以前年度损益调整科目 ，应该在调整的当时，也就是当月结转，是结转到  利润分配-未分配利润。如果不当时结转，月末，以前年度损益调整科目的余额，在报表就没有地方填写了。
请登录后再发表评论!以前年度损益调整主要调整哪些科目？怎样使用_百度知道
以前年度损益调整主要调整哪些科目？怎样使用
答题抽奖
首次认真答题后
即可获得3次抽奖机会，100%中奖。
　　以前年度损益调整主要调整损益类科目，具体包括：　　①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等　　②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。　　③直接计入当期利润的利得：营业外收入　　④直接计入当期利润的损失：营业外支出　　《企业会计准则》“6901以前年度损益调整”科目的主要账务处理：　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。　　以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。
采纳率：97%
来自团队：
根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 一、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。 二、以前年度损益调整的会计处理 1、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 2、以前年度损益调整的主要账务处理。 （1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 3、本科目结转后应无余额。
以前年度损益调整科目，故名思义，因本期发现以前会计年度做账错误，或有进一步的事实证明以前年度会计处理涉及以前年度损益类科目的账务而使用。因以前会计 年度的损益全部结转了，所以不能再直接用损益类科目，从而使用以前年度损益调整科目来处理。如：2014年有一笔业务，管理部门计提折旧20000元。会计 人员会计分录为：借：管理费用 2000
贷：累计折旧 2000本年度发现，应当调整去年的管理费用 ，但去年的管理费用于去年末已经结账平了，故无法调整管理费用 ，此时需要使用 以前年度损益调整科目借：以前年度损益调整 18000
贷：累计折旧
18000以前年度损益调整科目除用于调整错账外，还用于资产负债表日后事项等。
　　根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。具体包括两个方面内容：一是资产负债表日后涉及损益的事项调整；二是对本期发现以前期间重大会计差错的调整。 使用：一、以前期间发生重大会计差错的损益调整
企业发生的会计差错可分为重大会计差错和非重大会计差错，使会计报表不再具有可靠性的会计差错即为重大会计差错。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，以前期间发生的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，这里的期初留存收益包括期初的法定公益金、法定盈余公积和未分配利润（值得注意的是现行企业会计准则规定，不再提取法定公益金）。由于以前年度已经结账，对以前期间发生的重大会计差错涉及损益的调整，需要通过“以前年度损益调整”账户核算。对发现以前年度发生的重大会计差错的损益调整事项，具体处理方法：
1．对发生重大会计差错的会计科目进行相关账务调整。如果需要调增损益，借记相关科目，贷记“以前年度损益调整”；如果需要调减损益，就做相反处理。
2．调整应交所得税。重大会计差错影响到损益，就必然影响到应交所得税，因此，调整损益的同时还应作纳税调整，根据损益调整情况和税法的有关规定，计算并缴纳所得税，以避免漏交所得税。若调增损益，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税金——应交所得税”。若调减损益，就作相反会计处理。
要注意的是，对以前年度重大差错的调整不需计算会计上的所得税，因为以前年度的“所得税”科目的余额已结清，只需要按税法规定计算应交所得税，即应交所得税=应纳税所得&适用的税率，式中的“应纳税所得”即为所要调整的损益，而根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，即在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正。可见，式中的“税率”应按发生重大差错年度适用的税率。但是，即使这样处理也未必能调整到前期未发生差错的状态，因为我国现行税率有三档规定：纳税年度应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的适用18％的优惠税率；在3万元至10万元(含10万元)以下的适用27%的优惠税率；在10万元以上的适用一般税率。如果将因发生重大差错需要调整的损益并入原来的应纳税所得，可能会影响适用税率的选择，从而影响到“应交税金——应交所得税”和“以前年度损益调整”科目的余额。另外，上述处理将“应交所得税”视同会计上的所得税，直接用以调整“以前年度损益调整“科目的余额。
3．将以前年度损益调整科目余额转入利润分配。将“以前年度损益调整”账户的余额结转至“利润分配——未分配利润”账户，如果调增损益，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；反之，做相反处理。
4．调整利润分配有关数字。借记“利润分配——未分配利润”，贷记“盈余公积”；反之，就作相反处理，调减“盈余公积”科目的余额。
二、资产负债表日后事项的损益调整
资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定，资产负债表日后发生的调整事项，视同资产负债表所属期间发生的事项进行相关账务处理。凡涉及损益的调整事项，一般通过“以前年度损益调整”账户核算。会计处理过程如下：
1．将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。凡调增以前年度收益（或调减以前年度亏损），如以前年度少计收益、多计费用，记“以前年度损益调整”的贷方；凡调减以前年度收益（或调增以前年度亏损），如以前年度少计费用、多计收益，记入“以前年度损益调整”账户的借方。
2．进行所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。
3．将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
4.调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。
5.调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。
超过所得税税法规定的抵扣标准而调整损益的事项（即纳税调整），纳税调整不需要做任何的调整分录，但纳税调整后，应补缴的所得税也需要通过“以前年度损益调整”科目核算。顺便指出在财务报表审计中经常需要做账项调整，凡只涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”账户核算，不必再通过“以前年度损益调整”账户核算。凡不仅仅涉及到利润分配，还涉及损益调整的事项，就需要通过“以前年度损益调整”和“利润分配——未分配利润”科目核算。
其他1条回答
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。以前年度损益调整属于什么科目
应通过"以前年度损益调整" 科目 来代替原以前年度损益调整结转使用以前年度损益调整科目系统的报表里就自动有以前年度损益调整一项根据科目余额表填 损益 类 科目
上一篇：　　下一篇：“以前年度损益调整”科目什么时候用？
“以前年度损益调整”科目什么时候用？
其他回答(共7条)
15:11&黄睿多 客户经理
你用什么会计制度，2013年开始一般的小微企业都规定用《小企业会计准则》了，没有以前年度损益调整这个科目了。决算报表本来就可以和月度报表不一致的，既然发现不对了，决算报表就可以按正确的来做，酣涪丰皇莶郝奉酮斧捆清算也就对了。
15:08&龙川凤 客户经理
请问这个分录是什么意思——把该计入其他应付款的，计入当期损益了。因为跨年度，所以要通过以前年度损益调整来更正。 以前年度损益调整最终要结转吗——是的。需要结转到“利润分配---未分配利润”科目里。 在什么时候结转——最迟月末结转。以前年度损益调整月末应无余额以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。
以前年度损益调整的会计处理　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。 　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 　　（三）经上述调整后，应将本科目的阀龚脆夹诒蝗错伟氮连余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 　　三、本科目结转后应无余额。
15:05&龚巧云 客户经理
用的，但是他也只是一个过渡科目，最终影肠怠斑干职妨办施暴渐响的还是未分配利润科目，如果不设以前年度损益调整，涉及到调整以前年度的损益科目时，直接通过未分配利润科目调整，不过建议调整时，一定设定二级明细科目，否则查起账来很麻烦 热心网友&
14:59&龙巧仙 客户经理
如果涉及以前年度损益调整的（如费用等）。就要用以前年度损益调整科目。如果是调整资产负债类科目的，就做会相反的分录。或者用红字冲销 &
14:56&齐智善 客户经理
金额大吗？如果不大不用调，不影响最总利润 你说的这种情况不姬缉灌垦弑旧鬼驯邯沫用通过“以前年度损益调整”这个科目，如果2011年的费用发票现在拿来做帐用这个科目，影响上一年度的利润了用此科目
14:53&齐景国 客户经理
答一：不管什么时候发现，当月就可以调；答二：“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
如果以前没缴纳过所得税，就不涉及由于以前年度损益调整减少的所得税费用，不需法丁瘁股诓噶搭拴但茎要做 借：应交税金-应交所得税 贷：以前年度损益调整 只需要把以前年度损益调整科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
14:50&齐斯琴 客户经理
1.以前年度损益调整”科目的作用，是核算上年度损益类科目的调整事宜，从科目的性质上说，“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，借：其他应付款贷：以前年度损益调整2.请问这个分录是什么意思？:但由于核算的损益内容不属于本年度损益.不计入当年的损益表中,所以要通过.以前年度损益调整”3..以前年度损益调整最终要结转吗？是的，要结转到：利润分配---未分配利润科目核算4.；在什么时候结转？应该在月末结转，.“以前年度损益调整”科目月末应无余额。 &
相关百科精选
招商信诺人寿保险有限公司是由...
史带财产保险股份有限公司（原大众保险股份有限公司）简称“史带财险”，史带国际集团成立于1950年，在全球范围内承保包括航空保险、水险、能源险、超额保险、财产保险、责任保险及意外健康保险等险种。现任集团董事
没有满意答案？看看这些问答能否帮助您？
问答难题榜，是高手就来挑战！
已有 86485 位专家入驻汇财吧问答
已经帮助 1173961 人解决了问题
周热点问题