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税务会计现场授课资料
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税务会计现场授课资料
官方公共微信《营改增发票种类》_优秀范文十篇
营改增发票种类
范文一：北京市国家税务局营业税改征增值税问题解答发布日期： 16:55:00 作者：64．发票开具的规定是什么？开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。65．专用发票开具的规定是什么？（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。66．货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？货物运输业增值税专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货物运输业增值税专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。
范文二：一、发票要求1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2、业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3、收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏著名建筑服务发生地所在省、县区及XX项目，打印要清晰，且必须保持票片感觉、蒸汽、发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4、增值税发票抵扣联不可折叠，不能无损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 二、原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。管理要点：①日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；②各项目主要物资及而、三项料等应通过电商平台集中采购；③所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%，所谓“两票制”即供应商就货物销售价款和运杂费想建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率非标为货物17%、运费11%。 三、周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹模板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率：①自购周转材料：17% ②外租周转材料：17%③为取得周转材料所发生的运费：11% 管理要点：①项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用②各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 四、临时设施 1、临时设施包括：①零时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等。 ②临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； ③临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； ④其他临时设施，如临时用地、临时电力设施等。 2、进项抵扣税率①按照建筑劳务签订合同：税率为11%②如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11% 3、管理要点临时设施应严格按照合同预算进行控制。 五、人工费管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。六、机械租赁指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含社保进出场费、燃料费、修理费。 1、进项抵扣税率分经营性租赁和融资新租赁，税率统一为17%。 2、管理要点：①签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；②推行机械租赁电商平台集中采购。 七、专业分包总承包方将所承包的专用工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总报对分包工程实施管理。 进项抵扣税率：建筑服务业为11%。 管理要点：①专用分包的价款在技术预交增值税时可用从总报价款中扣除； ②总、份包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 八、差旅费-住宿费核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： ①住宿费用：6%②旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣。 ③餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等，不得抵扣。 管理要点：①实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款； ②职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 九、办公费办公费指购买文具纸张等办公品、与电脑、传真机和复印件相关耗材（如磨合、存储介质、配件、复印纸等）发生的费用。 进项抵扣税率：17管理要点：由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。十、通讯费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 进项税率：①办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%、6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；②邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务安装运费11%进项抵扣。 管理要点：由办公室与制定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人辅助建立台账进项日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。 （一）、车辆维修1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养维护及大修理等。 进项抵扣税率：17%；管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人辅助建立台账进项日常登记。2、油料费：管理用车辆发生的油料款 进项抵扣税率：17%管理要点：由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进项结算。 3、过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%管理要点：由办公室等相关部门同意办理不停车电子收费系统ETC定期进行结算。 4、车辆保险费 进项税税率：6%管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。同意集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。（二）租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。 进项税税率：①房屋、场地等不动产租赁费：11% ②期初租赁费：17%③其他租赁费，如电脑、打印机等：17% 管理要点：个单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的想资产。 （三）书报费包括购买的图书、报纸、杂志等费用。 进项税税率：13% 管理要点：应由经办部门到有句、出版社等单位同意订阅，获取增值税专用发票。 （四）物业费包括机关办公楼保洁等费用 进项税税率：6%管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分包开具专用发票和普通发票。 （五）水电器暖染煤费 进项税税率：（1）电费：17%（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）（2）税费：13%（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%） （3）燃料、煤气等：17%管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通、协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分包开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。 （六）会议费各类会议期间费用支出，包括就医场地租金，会议设施租赁费、会议布置费用、其他支持费用。 进项税税率：①外包给会泽公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务中的文化创意服务）；②租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为11% 管理要点：①应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式。②选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。 （七）修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。 进项税税率：①房屋及附属设施维修：11% ②办公设备维修：17%③自有机械设备维修及外包维修费等：17%管理要点：应有相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。 （八）广告宣传费 进项税率：①印刷费：17%
②广告宣传费：6%
③广告制作代理及其他：6% ④展览活动：6%
⑤条幅、展示牌等材料费：17%管理要点：应有相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。 （九）中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账，验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术精英管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问的费用。 进项税率：6%（十）技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。 进项抵扣税率：6% （十一）绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。 进项税税率13%管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。 （十二）劳动保护费因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部规定对解触有害物质、吸尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作用工种所享受的保护保健食品。 进项抵扣税率：17% 管理要点：①应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生，用品提供货配备的对象为本企业任职或受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。 ②由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。 （十三）检验试验费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及奇谈试验发生的费用。 进项抵扣税率：6%管理要点：应尽量选择集团四通检测公司进项试验检验。 （十四）研究与开发费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用 进项抵扣税率： ①研发劳务：11%、3% ②研发设备、教材了：17% ③委托研发服务：6%管理要点：应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进项专项核算。 （十五）培训费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买图书发生的费用，企业人员参加岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。 进行抵扣税率：6% （十六）安保费①如聘请安全保卫人员费用：6%②为安全保卫购置的摄像头、消费期初等费用，监控室日常维护开支费用：17% （十七）取暖费 进项抵扣税率：13% （十八）财产保险费 为企业资产购买的财产保险： 进项抵扣税率：6% （十九）物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。 进项抵扣税率：17% （二十）安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。 进行抵扣税率：17%管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。 （二十一）财务费用服务收取的费。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理，资金结算，资金清算、金融支付等服务。 进项抵扣税率：6% 管理要点：个单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。 十一、不可抵扣事项（一）、所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。（二）、用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。 （三）、发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。 非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂编制、及因违法法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。（四）、取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：1、项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费2、项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁或者慰问品等； 3、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。 4、自购的周转材料摊销。5、机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费。 6、征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费。7、职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因家畜与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。8、用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤气费、租赁费、书包费、修理费、广告费、无聊消耗、取暖费等不得抵扣。9、会议费中外包给酒店、履行设等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10、差旅交通费总机票费、车船费、因公出差的餐饮费及误餐补助等；11、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴，电话费补贴。 12、车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等。 13、业务招待费，包括餐费、酒、招待用槎和礼品等。 14、折旧、摊销、排污费、诉讼费15、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣。16、税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣。 17、行政事业性收费18、财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款有直接相关的投资顾问费、手续费、咨询费等费用。（五）其他不可抵扣事项1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。 2、取得合法品种，未在规定180日内进行认证。 3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
范文三：发票报销指引营改增后，营业税告别历史舞台，营业税的发票除了国家规定可以延期使用的，以后将再也见不到。项目上同事取得票据时一定要注意是否为国税票。一般我们能够取得的票据有三种：增值税普通发票、增值税专用发票、定额发票。一、增值税专用发票增值税专用发票可分为三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联，第一联为发票联，购货方记帐；第二联为抵扣联，购货方作抵扣税款凭证；第三联为记帐联，售货方记帐用。从纳税人实际需要出发，国家税务总局还印有六联版专用发票，其中1－3联仍为基本联次，4－6联根据纳税人实际需要使用。就公司正常业务往来，一般情况取得的专用发票均为三联版，以XX市增值税专用发票票样作为模板进行简要说明：二、增值税普通发票、定额发票营改增后的普通发票与营改增之前的基本没有区别，一式两联，取得时要注意字迹、格式、项目、金额是否准确齐全。需要注意的是手撕定额发票的取得，要注意当地国家税务局定额发票的限额。二、发票报销指引根据公司业务往来可取得的增值税专用发票并能够抵扣的项目有宣传用品、办公用品、低值易耗品、电子耗材（配件）、修理费、车辆租赁费、固定资产、印刷费、水电费、邮电费、房屋租赁费、物业管理费、手续费、咨询费、广告费、会议费、培训费、差旅住宿费、加油费。1、部分报销项目说明： 差旅费：因公出差发生的住宿、餐饮、交通费，其中住宿费可取得增值税专用发票。项目同事探亲休假取得的住宿费专票，根据公司差旅费管理制度不予核销，但可入账抵扣。修理费：项目车辆维修可取得增值税专用发票。若修理厂为一般纳税人可直接开具，若为小规模纳税人可到税务局申请代开。车辆租赁费：项目用车如果是跟个人租赁，只能由当地税务局代开普票。建议新进场项目尽量从一般纳税人或者小规模纳税人（含个体工商户）处租赁，一般纳税人可直接开具，小规模纳税人、个体户可到税务局申请代开。房屋租赁费：目前公司大部分项目用房都是跟个人签订的“住宿”房屋租赁合同，只能取得普票，即使可以取得专票也不得抵扣，因为“住宿”记入福利费，福利费无法抵扣。新进项目建议从一般纳税人或小规模纳税人（含个体工商户）处租赁，且租赁合同需说明为“办公用房屋”，这样才能取得增值税专用发票。水电费：项目自行交水电费的可取得增值税专用发票。若由其他单位交费，项目只能取得分割单的仍按照以往情况报销。加油费：营改增后，条件允许的情况下车辆加油可办理预存充值卡，每月汇总加油数量金额，与加油站比对无误后加油站可开具增值税专用发票（需与加油站提前沟通）。2、注意事项：(1)增值税专用发票的取得一定要遵守“三流一致”；(2)增值税专用发票的取得要与实际业务相符，不得非法取得虚开增值税专用发票； (3)免税项目费用支出不能抵扣，不要求必须取得增值税普通发票；(4)项目业务支出取得专用发票粘贴费用报销单时只需要粘贴发票联，抵扣联随报销单寄回公司即可（不粘贴、不折叠、票面干净整洁、无无痕、无划痕）；(5)并不是所有可以取得增值税专用发票的业务都一定要取得增值税专用发票，要根据实际情况考虑成本，确定最优方式再行决定，举例说明：需采购办公用品一批，A公司为一般纳税人提供专票1170元，B公司为一般纳税人提供普票1100元，C公司为小规模纳税人提供专票1170元，D公司为小规模纳税人提供普票950元。A公司：1170/（1+17%）不含税销售额+1170/（1+17%）*17%销项税额=1170，销项税170元可作为公司进项税额进行抵扣，成本1000元B公司：提供普票不能抵扣，成本1100元C公司：1170/（1+3%）不含税销售额+1170/（1+3%）*3%销项税额=1170，销项税34元可作为公司进项税额进行抵扣，成本1136元D公司：提供普票不能抵扣，成本950元相比较D公司成本最低。一般纳税人信息：名称：西安方舟工程咨询有限责任公司 纳税人识别号：999地址、电话：西安市高新区唐延南路10号中性产业园I座4层 开户行及账号：
范文四：营改增后，发票种类有那些？如何开具？营改增后国税发票知识一、日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可以使用到什么时候？答：日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至日。国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆等）使用的印有本单位名称的发票。初次在国税机关领用发票的纳税人，须缴销地税机关已发放的发票后，方可领用；凡在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票一律缴销。二、营改增后，国税机关有那些发票种类？答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至日。三、哪些营改增纳税人应推行增值税发票税控装置？答、营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元（按季纳税9 万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元（按季纳税9 万元）的小规模纳税人。四、营改增纳税人由国税部门代开发票有那些规定？（一）不得由国税部门代开发票的情形有哪些？答：增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产由地税部门代开发票，国税部门不得代开。（二）出租不动产相关政策规定有哪些？答：1、小规模企业和个体工商户对出租不动产业务申请代开增值税普通发票的，代开窗口需先审核纳税人是否具备自开票条件。2、个体工商户出租住房，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按1.5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租住房，申请代开增值税专用发票的，按1.5%征收率预缴税款后代开发票。3、个体工商户出租非住房（如商铺、写字楼等），申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租非住房，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。4、小规模企业出租不动产，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。小规模企业出租不动产，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。5、对出租不动产申请代开发票的小规模企业和个体工商户，不属于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中第六条第（四）款规定的其他个人范畴。因此，不得使用平均分摊计算月租金的方式享受小微企业免征增值税优惠政策，仍然按照其一个申报期限内的收入额合计，确定是否享受免征政策。6、国税部门代开出租不动产业务，需要求申请代开人提交不动产产权证书，用于确定该不动产是否属于住房。7、国税部门为出租不动产的纳税人代开发票时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏注明不动产的租赁所属期，备注栏注明不动产的详细地址。（三）跨县（市、区）提供建筑服务代开发票相关政策规定有哪些？答：1、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，申请代开增值税专用发票的，以全部价款和价外费用扣除分包款的余额预缴税款后，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票。2、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税普通发票申请代开的，申请代开差额前的累计金额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征税款。若超过，国税部门应按照扣除相应支付的分包款后的余额预缴税款后，以其取得的全部价款和价外费用为其代开增值税普通发票。3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，应提交支付分包款的合法有效凭证，国税部门留存复印件备查。4、国税部门为提供建筑服务的纳税人代开发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（四）差额开票的相关规定有哪些？答：1、对符合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。2、国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。3、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。（五）不得由受托代开单位代开发票的情形有哪些？1、申请代开增值税专用发票；2、申请代开带有抵扣功能的增值税普通发票；3、申请代开货物、劳务和应税行为属于免税范围的增值税普通发票；4、申请代开金额超过十万元版的增值税普通发票；5、办理了税务登记的纳税人临时申请代开增值税普通发票；6、跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人申请代开增值税普通发票；7、提供不动产经营租赁服务的纳税人申请代开增值税普通发票；8、申请办理差额征税代开发票业务。五、房地产开发企业收取预收款如何开具发票？答：按照有关规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。日以后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，收回原发票，同时开具全额的增值税发票。六、房地产开发企业已缴纳营业税发票需补开增值税发票如何开具？答：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，其日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。补开的增值税普通发票应在备注栏注明“补开营业税发票”如何开具发票知识一、开票系统可以开具那些类发票？答：增值税专用发票 、增值税普通发票、电子增值税普通发票 、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票、收购发票。二、提前购票的企业，如安装时没有读入发票，5月1日后如何读入发票？答：5月1日后先点击系统设置模块“系统设置”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，才可以读入开具发票。三、开发票前，需要提前录入商品编码吗？答：可以提前录入也可以在开票时手工输入。提前录入，填开发票时，“商品信息”可以从该商品编码库中选取。开票时手工输入，系统会提示对未赋税收分类编码的商品进行赋码。四、老用户升级后，新开具发票，原商品库里的商品编码是否必须添加税收分类编码？答：必须添加税收分类编码。五、税收分类编码是要打印到票面上吗？答：不打印到票面上，仅在添加商品行时要求商品必须带有税收分类编码。六、税收分类编码自带税收优惠政策，开票软件是会自动关联，还是都靠用户自己选择？答：自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编码编辑中手动选择。七、开票界面的购货方填写？答：自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编码编辑中手动选择。八、发票填开时，如购买方是个人，如何填写？答：名称处填写个人姓名或“个人”字样，“纳税人识别号”栏处填写个人身份证号，“地址、电话”栏处正常填写，“银行账号”栏可以不填。九、发票填开时，如购买方是属机关、事业单位性质的，如何填写？答：属机关、事业等单位性质的，可填写其9位组织机构代码证号，并在后补足6位“0”。十、 增值税专用发票和普通发票的货物应税劳务、服务名称处可以填写几行商品？
答：商品行数最多可为8行。十一、增值税普通发票可以开具哪些税率？答：系统支持填开税率为17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免税”的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。十二、增值税普通发票（卷票）项目处可以填写几行商品？答：商品行数最多可为6行。十三、发票作废后，可以取消吗？答：点击“作废”按钮后，只有在弹出的对话框中选择“确认”才会真正作废，在执行此按钮后无法改变作废状态。十四、本月21号点击了办税厅抄报，但到28号发现14号开出的发票错了需重开，问14号的错发票怎么处理？答：已抄税的发票不能作废，只能开具负数发票红冲。十五、某企业因工作需要将开票软件上的开票员设置了两个，一个张三，一个李四。问以张三开票员身份进系统开具的发票，可以以李四开票员身份进入系统作废吗？答：对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。十六、纸质发票没有开具，但被洒上水了，如何处理？答： 当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税盘中相应的电子发票进行作废处理。十七、非本月开具的增值税普通发票开错了，如何处理？答：需开具红字增值税普通发票。先点击开一张“增值税普通发票”，然后点击“红字”按钮进行负数发票填开，填写负数发票对应的正数发票代码、号码。十八、非本月开具的增值税专用发票开错了，如何处理？答：（必须确保网络连通）1. 提交信息表 ：企业在开票系统中开具信息表并通过“上传”按钮提交税局审核。提交税务机关 2. 税务机关审核信息表，审核后变为“审核通过”，且显示信息表编号可供开具红字专用发票。3. 开具红字发票企业根据税局提供的信息表开具红字专用发票。十九、如果某月不开发票，开票软件还需要每月清卡吗？答：目前需要按月清卡。在联网的情况下，每月企业在初次启动税控发票开票软件时，系统自动检测金税盘状态，如果满足征期抄报税条件系统自动完成上报汇总即抄税并远程报税。并自动提示完成清卡操作。二十、如何查看本月抄税是否成功？答：点击报税处理-状态查询-增值税专用发票和增值税普通发票，看锁死日期是否为下月中旬。
范文五：地税发票过渡期问题目前，全州房地产和建筑业主要使用建筑业统一发票（代开、自开）和销售不动产统一发票（代开、自开），目前使用正常，我们在今年的发票检查过程中没有发现大的问题。在地税发票过渡期内我们将采取以下措施。一是加强发票计划管理。严格要求各县（市）、各用票单位按实际需求，准确合理上报发票印制计划，防止因计划不周造成发票短缺或过量造成不必要的损失。二是加强发票清理检查。从现在起在全州房地产和建筑业范围内开展地税发票清理检查，更加准确地掌握全州建筑和销售不动产发票使用情况，并通过检查促使这些用票单位按期缴销发票、结清税款。三是建筑和房地产等行业营改增以后，最大的问题应该就是进项抵扣的问题。对于已竣工的工程项目，由于无法抵扣进项税，我们建议应该尽快告知这些企业在营改增之前开具地税发票。四是对于地税发票过渡期，我们建议在营改增之前由地税管理，使用地税发票的项目继续由地税部门管理，并开具地税发票，直到项目完工核销。尤其是建筑业无论在哪个时点上进行营改增，普遍都会有一大批在建或未核销工程存在。对于正在建设工程项目，营改增前已完工部分，已经没有了进项税，但相应的工程款同样需要在营改增以后的时间里收讫并向甲方开具发票。如果均按专家预测的11%税率开具增值税专用发票，企业将全额承担纳税，极大地增加企业税负，极其不公平，所以我们也是建议对于这种在使用地税发票期间开工的工程，继续使用营业税发票，待工程竣工结算，结清税款后移交国税部门。
范文六：营改增后发票种类全部在这里，含专票和普票区别.发票种类值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。货物运输业增值税专用发票：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。增值税普通发票（含电子发票和卷式发票）：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。二、专票与普票区别1.使用的主体不同增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。2.税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。三、发票版式根据目前增值税的票种，分别展示了：增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（自日后停止使用）、增值税普通发票、增值税电子普通发票, 增值税普通发票(卷票)六种发票票样。1.专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。发票规格为240mm×140mm 。2.机动车销售统一发票机动车销售统一发票为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫 色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。发票规格为241mm×177mm 。3.增值税普通发票增值税普通发票分为二联票和五联票，第一联：记账联，销货方记账凭证；第二联：发票联，购货方扣税凭证；第三联至第五联由发票使用单位自行安排使用。发票规格为240mm×140mm。4.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（餐饮）5.电子发票6.增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）为定长发票。发票宽度有76mm、57mm两种，长度固定为177.8mm。 发票基本联次为一联，即“发票联”。 发票印制的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码、黑标定位符和二维码等。发票印制二维码中包含发票代码和发票号码信息，用于发票查验时的快速扫描录入。
范文七：营改增后发票种类大全一.发票种类增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。货物运输业增值税专用发票：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。增值税普通发票（含电子发票和卷式发票）：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。二、专票与普票区别1.使用的主体不同增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。2.税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。三、发票版式根据目前增值税的票种，分别展示了：增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（自日后停止使用）、增值税普通发票、增值税电子普通发票, 增值税普通发票(卷票)六种发票票样。1.专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 发票规格为240mm×140mm 。2.机动车销售统一发票机动车销售统一发票为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫 色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。发票规格为241mm×177mm 。3.增值税普通发票增值税普通发票分为二联票和五联票，第一联：记账联，销货方记账凭证；第二联：发票联，购货方扣税凭证；第三联至第五联由发票使用单位自行安排使用。发票规格为240mm×140mm。4.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。5.电子发票6.增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）为定长发票。发票宽度有76mm、57mm两种，长度固定为177.8mm。 发票基本联次为一联，即“发票联”。 发票印制的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码、黑标定位符和二维码等。发票印制二维码中包含发票代码和发票号码信息，用于发票查验时的快速扫描录入。
范文八：通知各核算单位：自日营业税改征增值税以来，我公司不动产租赁业务、餐饮业务、接受劳务派遣和劳务承包等业务发票问题规定如下：一、 公司对外提供不动产租赁业务（该不动产属于2016年4月30日之前形成），选择简易计税办法缴纳增值税，适用税率为5%，开具普通发票，同时该不动产发生的费用所取得的增值税进项税额不能抵扣。二、 公司提供餐饮服务，选择小规模纳税人缴纳税款方式，适用税率为3%，开具普通发票。三、 劳务派遣单位提供的发票由管理费和工资组成，其中管理费部分开具增值税专用发票，工资部分实行免税政策。四、 劳务承包单位实行全额纳税，需提供增值税专用发票。五、 住宿费应取得增值税专用发票进行进项税额抵扣。六、 收费公路通行费抵扣及征收政策日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：1、 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。七、 不动产进项税额应分期抵扣日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。纳税人日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。神华准格尔能源有限责任公司财务部日
范文九：“营改增”发票，8月1日启用8月1日起，广州交运集团将开具国税增值税发票广东商报记者 王俊伟/文 赵卓/图目前，“营改增”试点企业已可申领增值税发票。相关部门提醒，最好在7月25日前领取，但广州开发票8月1日起方可开具新的发票。广东商报也想给各单位下月出差的人员提个醒：您在接到长途客车票和出租车发票时，一定要看清上面盖的发票专用章，若是盖的广东地税的专用章，最好别收。
消息广州首份“营改增”发票已发放给企业昨日下午，广州交通运输集团有限责任公司的财务保管赵女士，在二七区国税局领走了广州市第一份货物运输业增值税专用发票。8月1日起的全国“营改增”扩围已近在咫尺，交通运输业是“营改增”扩围的8个试点行业之一。成为试点的广州交运集团，自今年8月1日起，将开具国税增值税发票。
据介绍，交通运输业目前的营业税税率为3%，而之后试点期的增值税税率将是11%。但税务部门认为，这并不意味着该公司将面临更大的税负，“比如，改为增值税后，企业的一些设备等固定资产是可以抵扣的。”换句话说，税率上调与多缴税没有直接关联，要看企业真正运营的情况，才能知道税负到底会不会增加。对此，赵女士称，因为“营改增”尚未开始，她也不知道企业的税负会增加还是会减少。未来小规模纳税人铁定受益广州国税部门已就“营改增”对试点企业的影响做了一个量化的测算，目前该数据尚不具备公开发布条件。不过，广州市国税局介绍，从整体上讲，绝大部分企业将从“营改增”中受益。对于服务业企业来说，等级定为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和应税服务的相关进项。对于制造业企业、货物批发和零售企业来说，能抵扣应税劳务的进项。尤其是小规模纳税人(应税服务的年应征增值税销售额不超过500万元)，将成为铁定受益的群体。因为这些使用简易计税方法的纳税人，其增值税的征收率为3%，相对于目前5%的营业税率，明显降低。根据之前上海的改革经验，其小规模纳税人的税负下降了40%。以一个纳入试点的年营业额100万元的小微企业为例，“营改增”后，预计一年可少纳2万元左右的税款。据了解，在之前已经进行“营改增”试点的不少地区，均对在“营改增”中税负增加的企业推出了补贴政策。昨日，国税部门透露，目前广东省政府正在酝酿相应的补贴措施。
提醒下月起，坐车看清发票上的章广州市国税局提醒，试点纳税人应从8月1日正式启用国税发票，停止使用地税发票。如果继续使用地税发票，则该发票为无效发票，收票企业也不能作为购销凭证入账。
下月您如果出差，接到长途客车票和出租车发票时，一定要看清上面盖的发票专用章是地税的还是国税的。如果该客运企业已列入“营改增”试点，而你收到的是地税发票，即便单位财务报销，国税局将来审核时也不认可。另外，可能相当多的出租车司机不清楚“营改增”，或不了解相关细节。他们可能给您几张“旧发票”，到时，您拿到单位财务上，是无法报销的。广州市国税局货物劳务处处长闫春说，“相关企业务必注意，以免影响企业的正常生产经营。”目前8个改革试点行业的增值税发票都已开始发放，计划于7月25日前发放完毕。“营改增”发票8月1日才可启用首先，试点企业若实行按月申报，8月应到地税部门申报缴纳7月实现的营业税，9月起到国税部门申报缴纳8月实现的增值税。其次，虽然7月底前已可领取增值税发票，但这些发票必须自8月1日起才可开具，不得提前开具。另外，一般纳税人取得的抵扣凭证，应在开具之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内，向税局申报抵扣进项税额，逾期将不得抵扣。延伸阅读“营改增”为减轻企业税负增值税与营业税，是我国两大主体税种。资料显示，2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。“营改增”，通俗讲，就是把产品和服务一并纳入增值税征收范围，不再对“服务”征收营业税，且同时降低增值税税率。增值税是对一个企业内运行环节的增加值缴税，而营业税则是以营业额或销售额作为税基计算缴纳。比如某件商品进价100元，销售价150元，若缴纳增值税，理论上只需要对增加的50元纳税，而若缴纳营业税，就需要以售价150元为税基纳税。所以从理论上讲，“营改增”可避免重复征税，减轻企业税负。“营改增”试点行业“营改增”的试点行业，只覆盖了服务业的很少部分，只包含“1+7”行业：“1”即交通运输业;“7”即7类现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。其他诸如房地产业、建筑业等目前在地方税中占大头的行业，仍不在其中。对老百姓有啥好处?广东中兴税务师事务所总经理陈俊岭说，“营改增”从整体上降低了相关企业税负，使得企业有空间降低终端产品和服务的价格，提高企业竞争力，最终使消费者受益。不过，只能说是“有降价空间”，并不必然会降价。此外，增值税还允许企业抵扣办公设备等固定资产，这在一定程度上鼓励了企业改进其生产设备、工艺、技术，有利于企业向老百姓提供更好的产品和服务。
范文十：营改增后国税发票知识一、日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可以使用到什么时候？答：日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至日。国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆等）使用的印有本单位名称的发票。初次在国税机关领用发票的纳税人，须缴销地税机关已发放的发票后，方可领用；凡在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票一律缴销。二、营改增后，国税机关有那些发票种类？答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至日。三、哪些营改增纳税人应推行增值税发票税控装置？答、营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元（按季纳税9 万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元（按季纳税9 万元）的小规模纳税人。四、营改增纳税人由国税部门代开发票有那些规定？（一）不得由国税部门代开发票的情形有哪些？答：增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产由地税部门代开发票，国税部门不得代开。（二）出租不动产相关政策规定有哪些？答：1、小规模企业和个体工商户对出租不动产业务申请代开增值税普通发票的，代开窗口需先审核纳税人是否具备自开票条件。2、个体工商户出租住房，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按1.5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租住房，申请代开增值税专用发票的，按1.5%征收率预缴税款后代开发票。3、个体工商户出租非住房（如商铺、写字楼等），申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租非住房，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。4、小规模企业出租不动产，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。小规模企业出租不动产，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。5、对出租不动产申请代开发票的小规模企业和个体工商户，不属于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中第六条第（四）款规定的其他个人范畴。因此，不得使用平均分摊计算月租金的方式享受小微企业免征增值税优惠政策，仍然按照其一个申报期限内的收入额合计，确定是否享受免征政策。6、国税部门代开出租不动产业务，需要求申请代开人提交不动产产权证书，用于确定该不动产是否属于住房。7、国税部门为出租不动产的纳税人代开发票时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏注明不动产的租赁所属期，备注栏注明不动产的详细地址。（三）跨县（市、区）提供建筑服务代开发票相关政策规定有哪些？答：1、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，申请代开增值税专用发票的，以全部价款和价外费用扣除分包款的余额预缴税款后，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票。2、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税普通发票申请代开的，申请代开差额前的累计金额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征税款。若超过，国税部门应按照扣除相应支付的分包款后的余额预缴税款后，以其取得的全部价款和价外费用为其代开增值税普通发票。3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，应提交支付分包款的合法有效凭证，国税部门留存复印件备查。4、国税部门为提供建筑服务的纳税人代开发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（四）差额开票的相关规定有哪些？答：1、对符合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。2、国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。3、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。（五）不得由受托代开单位代开发票的情形有哪些？1、申请代开增值税专用发票；2、申请代开带有抵扣功能的增值税普通发票；3、申请代开货物、劳务和应税行为属于免税范围的增值税普通发票；4、申请代开金额超过十万元版的增值税普通发票；5、办理了税务登记的纳税人临时申请代开增值税普通发票；6、跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人申请代开增值税普通发票；7、提供不动产经营租赁服务的纳税人申请代开增值税普通发票；8、申请办理差额征税代开发票业务。五、房地产开发企业收取预收款如何开具发票？答：按照有关规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。日以后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，收回原发票，同时开具全额的增值税发票。六、房地产开发企业已缴纳营业税发票需补开增值税发票如何开具？答：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，其日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。补开的增值税普通发票应在备注栏注明“补开营业税发票”。如何开具发票知识一、开票系统可以开具那些类发票？答：增值税专用发票 、增值税普通发票、电子增值税普通发票 、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票、收购发票。二、提前购票的企业，如安装时没有读入发票，5月1日后如何读入发票？答：5月1日后先点击系统设置模块“系统设置”菜单下的“报税盘注册”功能对报税盘进行注册，才可以读入开具发票。三、开发票前，需要提前录入商品编码吗？答：可以提前录入也可以在开票时手工输入。提前录入，填开发票时，“商品信息”可以从该商品编码库中选取。开票时手工输入，系统会提示对未赋税收分类编码的商品进行赋码。四、老用户升级后，新开具发票，原商品库里的商品编码是否必须添加税收分类编码？答：必须添加税收分类编码。五、税收分类编码是要打印到票面上吗？答：不打印到票面上，仅在添加商品行时要求商品必须带有税收分类编码。六、税收分类编码自带税收优惠政策，开票软件是会自动关联，还是都靠用户自己选择？答：自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编码编辑中手动选择。七、开票界面的购货方填写？答：自动关联，但是是否享受优惠政策及享受的优惠项需要企业用户在商品编码编辑中手动选择。八、发票填开时，如购买方是个人，如何填写？答：名称处填写个人姓名或“个人”字样，“纳税人识别号”栏处填写个人身份证号，“地址、电话”栏处正常填写，“银行账号”栏可以不填。九、发票填开时，如购买方是属机关、事业单位性质的，如何填写？答：属机关、事业等单位性质的，可填写其9位组织机构代码证号，并在后补足6位“0”。十、 增值税专用发票和普通发票的货物应税劳务、服务名称处可以填写几行商品？答：商品行数最多可为8行。十一、增值税普通发票可以开具哪些税率？答：系统支持填开税率为17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免税”的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。十二、增值税普通发票（卷票）项目处可以填写几行商品？答：商品行数最多可为6行。十三、发票作废后，可以取消吗？答：点击“作废”按钮后，只有在弹出的对话框中选择“确认”才会真正作废，在执行此按钮后无法改变作废状态。十四、本月21号点击了办税厅抄报，但到28号发现14号开出的发票错了需重开，问14号的错发票怎么处理？答：已抄税的发票不能作废，只能开具负数发票红冲。十五、某企业因工作需要将开票软件上的开票员设置了两个，一个张三，一个李四。问以张三开票员身份进系统开具的发票，可以以李四开票员身份进入系统作废吗？答：对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。十六、纸质发票没有开具，但被洒上水了，如何处理？答： 当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税盘中相应的电子发票进行作废处理。十七、非本月开具的增值税普通发票开错了，如何处理？答：需开具红字增值税普通发票。先点击开一张“增值税普通发票”，然后点击“红字”按钮进行负数发票填开，填写负数发票对应的正数发票代码、号码。十八、非本月开具的增值税专用发票开错了，如何处理？答：（必须确保网络连通）1. 提交信息表 ：企业在开票系统中开具信息表并通过“上传”按钮提交税局审核。提交税务机关 2. 税务机关审核信息表，审核后变为“审核通过”，且显示信息表编号可供开具红字专用发票。3. 开具红字发票企业根据税局提供的信息表开具红字专用发票。十九、如果某月不开发票，开票软件还需要每月清卡吗？答：目前需要按月清卡。在联网的情况下，每月企业在初次启动税控发票开票软件时，系统自动检测金税盘状态，如果满足征期抄报税条件系统自动完成上报汇总即抄税并远程报税。并自动提示完成清卡操作。二十、如何查看本月抄税是否成功？答：点击报税处理-状态查询-增值税专用发票和增值税普通发票，看锁死日期是否为下月中旬。