「中国留德生，筹款500万去美国治疗白血病」却涉嫌互联网诈骗，已获得逾五十万「善款」是怎么一回事？ - 知乎2690被浏览135830分享邀请回答0添加评论分享收藏感谢收起2014年全国初级会计考试真题450道(单选 多选 判断)含解析_学霸学习网
2014年全国初级会计考试真题450道(单选 多选 判断)含解析
单选：001.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是____ A. B. C. D. 工商营业执照 房屋产权证 土地使用证 税务登记证答案: D 解析: 需要缴纳印花税的许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括税务登记证。 002.根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按 “稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是____ A. B. C. D. 审稿收入 翻译收入 题字收入 出版作品收入答案: D 解析: 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得 的所得。选项 C 应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。选项 D 出版作品收 入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税。 003.中国公民刘某在 2011 年 11 月取得工资收入 3000 元， 同时取得兼职收入 2000 元。那么刘某 11 月应缴纳的个人所得税为____元。 A. B. C. D. 75 240 265 45答案: B 解析: 取得工资 3000 元， 未超 过 3500 元， 不要交税。 而兼职收入就按 “劳 务报酬”交税。（）*20%＝240 元 004.根据个人所得税法律制度的有关规定， 个人将其所得通过中国境内非营利的 社会团体向农村义务教育捐赠的， 可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算 其应纳税额，该扣除的数额是____ A. 捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分 B. 捐赠额不超过应纳税所得额的 50%的部分C. 捐赠额不超过应纳税所得额的 60%的部分 D. 可以全额扣除 答案: D 解析: 本题考察个人所得税的计税依据。个人将其所得通过非营利性的社 会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。 005. 单选根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使 用税计税依据的是____ A. B. C. D. 建筑面积 使用面积 居住面积 实际占用的土地面积答案: D 解析: 【答案】D【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面 积。 006. 单选下列各项中，不属于政府补助的是____ A. B. C. D. 先征后返的税款 直接减征的税款 财政拨款 财政贴息答案: B 解析: 直接减征的税款未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。 007.用人单位直接涉及劳动者切身利益的规章制度违反法律、法规规定的，由 ____责令改正，给予警告。 A. B. C. D. 用人单位所在地区的工商局 用人单位所在地区劳动行政部门 人民法院 工会组织答案: B 解析: 用人单位直接涉及劳动者切身利益的规章制度违反法律、法规规定 的，由劳动行政部门责令改正，给予警告。 008.甲公司购入一项专利技术，购买价款 1000 万元、相关税费 20 万元，为使无 形资产达到预定用途所发生的专业服务费用 70 万元、测试无形资产是否能够正 常发挥作用的费用 10 万元。专利技术的入账价值为____万元。A. B. C. D.102 00答案: D 解析: 专利技术的入账价值＝+10＝1100（万元）。 009. 单选王某租赁张某一套住房，租赁期间为 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日， 约定 2009 年 6 月 30 日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要。根 据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民 事权利的法定期间是____ A. B. C. D. 2010 年 6 月 30 日之前 2010 年 12 月 31 日之前 2011 年 6 月 30 日之前 2011 年 12 月 31 日之前答案: A 解析: 我国《民法通则》第 136 条规定“身体受到伤害要求赔偿的；出售 质量不合格的商品未声明的； 延付或拒竹租金的； 寄存财物被丢失或被损坏的的” 诉讼时效为 1 年，自知道或者应当知道权利被侵害时起计算。在本题中，租金到 期日为 2009 年 6 月 30 日，王某一直未付房租，张某也未催要(无中断事由)，诉 讼时效期间为自 2009 年 6 月 30 日至 2010 年 6 月 30 日。 010. 单选王某 2013 年 8 月取得稿酬所得 20000 元，讲课费收入 4000 元，已知 稿酬所得适用个人所得税税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，劳务报酬所得适 用个人所得税税率为 20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某当月应缴纳个 人所得税额为____元。 A. B. C. D. 40 4800答案: B 解析 : 【答案】 B 【解析】应纳个人所得税 =20000 × (1-20%) × 20% × (1-30%)+()×20%=2880(元)。 011. 单选根据《劳动合同法》的规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位 相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的____， 并不得低于用人单位所在地 的最低工资标准。A. B. C. D.60% 70% 80% 90%答案: C 解析: 根据《劳动合同法》的规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单 位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的 80%，并不得低于用人单位所在 地的最低工资标准。 012. 单选根据营业税法律制度的规定，营业税采用的税率是____ A. B. C. D. 累进税率 定额税率 比例税率 平均税率【专家解读】答案: C 解析: 根据规定，营业税采用的税率是比例税率。 013. 单选甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000 万元，2011 年 3 月 31 日， 甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司 使用，租赁期为 10 年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限 平均法计提折旧，预计使用寿命为 50 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因 素，下列关于甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表项目列报正确的是____ A. B. C. D. 存货 9000 万元 固定资产 8865 万元 投资性房地产 8820 万元 投资性房地产 8865 万元答案: D 解析: 本题考核成本模式下投资性房地产的核算。2011 年 4 月至 12 月投 资性房地产的累计折旧＝9000/50×（9/12）＝135（万元），投资性房地产的账 面价值＝＝8865（万元），2011 年 12 月 31 日资产负债表项目列报的 金额为 8865 万元。 014. 单选根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是____ A. B. C. D. 载客汽车 银行运钞车 机关公务车 养殖渔船答案: D 解析: 【答案】D【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。 015. 单选企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记____科目。 A. B. C. D. 营业外收入 资本公积 递延收益 实收资本答案: C 解析: 本题考核政府补助的核算。企业取得与资产相关的政府补助，在收 到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。 016. 单选下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是____ A. B. C. D. 资本公积转增资本 盈余公积补亏 盈余公积转增资本 以当年净利润弥补以前年度亏损答案: C 解析: 留存收益包括两部分盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或 者未分配利润的事项，均会导致留存收益的变动。选项 D，不需要专门作会计分 录， 企业在期末将实现的净利润自 “本年利润” 转入 “利润分配――未分配利润” 进行抵补。 017. 单选某企业 2010 年营业收入净额为 36000 万元， 流动资产平均余额为 4000 万元，固定资产平均余额为 8000 万元．假定没有其他资产，则该企业 2010 年的 总资产周转率为____次。 A. B. C. D. 3． 0 3． 4 2． 9 3． 2答案: A 解析 : 总资产周转率 = 营业收入净额 / 平均资产总额 =36 000/(4 000+8 000)=3．O(次) 018. 单选某旅行社组织 50 人的旅游团赴太湖旅游，鑫人收取旅游费 2000 元。 旅行社实际为每人支付住宿费 500 元、餐费 500 元、交通费 40(元、门票 80 元。 已知旅游业的营业税税率为 5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为 ____元。A. B. C. D.00 1300答案: D 解析: 应纳营业税=（-400-80）×5%×50=1300（元） 019. 单选某公司将税务机关确定的应于 2009 年 11 月 5 日缴纳的税款 20 万元拖 至 11 月 25 日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司 滞纳税款的滞纳金为____元。 A. B. C. D. 00 4000答案: B 解析: 根据规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的 0．05%；加收 税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日 止。因此，加收滞纳金=．05%×20=2000(元)。 020. 单选根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得 税的是____ A. B. C. D. 财产租赁所得 退休工资 保险赔偿 国债利息答案: A 解析: 根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税 的免税项目。 021. 单选某工业生产企业为小规模纳税人， 采用计划成本对材料进行日常核算， 本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为 5000 元，增值 税为 850 元，材料尚未到达，并支付运费 230 元，已取得运费发票，其在采购的 时候应记入“材料采购”账户的金额为____元。 A. B. C. D. 39 5000答案: B 解析: 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的 增值税额趵痘计入购入货物的成本中。故应计入材料采购的金额 ==6080(元)。 022. 单选下列法的形式中，属于我国的根本大法、具有最高法律效力的是____ A. B. C. D. 《刑法》 行政法规 《宪法》 法律答案: C 解析: 《宪法》是我国的根本大法，由全国人民代表大会制定和修改，具 有最高的法律效力。 023. 单选下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是____ A. B. C. D. 支付的税款滞纳金 无法查明原因的现金短缺 无形资产出售净损失 固定资产盘亏净损失答案: B 解析: 无法查明原因的现金短缺是计入到管理费用。 024. 单选下列各项中，属于事业单位事业基金中一般基金的来源的是____ A. B. C. D. 盘盈的固定资产 从拨入专款形成的结余中按照规定留归本单位使用的金额转入 用货币资金、材料和无形资产对外投资时从投资基金中转入 按照事业收入和经营收入的一定比例提取的基金答案: B 解析: 本题考核事业单位一般基金的来源。事业单位事业基金中一般基金 主要有两个来源一是从本单位当期未分配结余转入； 二是从拨入专款结余中按照 规定留归本单位使用的金额转入。 025. 单选甲企业对一项原值为 100 万元、 已提折旧 50 万元的固定资产进行改建， 发生改建支出 60 万元， 改扩建过程中被替换部分的账面价值为 15 万元。则改建 后该项固定资产的入账价值为____万元。 A. 95B. 110 C. 145 D. 160 答案: A 解析: 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资 产的成本。 如有被替换部分， 应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原 账面价值中扣除。 因此， 改扩建后该固定资产的人账价值为 100-50+60-15=95(万 元)。 026. 单选股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的 金额是____ A. B. C. D. 股票面值总额 实际收到的款项 实际收到款项加上应付证券商的费用 实际收到款项减去应付证券商的费用答案: A 解析: 实际收到款项减去应付证券商的费用计人银行存款。股本按股票面 值与股份总数的乘积确认。 027. 单选事业单位结余的未分配结余应转入____ A. B. C. D. 投资基金 固定基金 专用基金 一般基金答案: D 解析: 年终，单位应将当期未分配结余转入一般基金，应该借记“结余分 配”，贷记“事业基金――一般基金”。 028. 单选记账凭证财务处理程序，汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表财 务处理程序的主要不同点是____ A. B. C. D. 登记日记账的依据不同 编制记账凭证的依据不同 登记总分类账的依据不同 编制汇总记账凭证的依据不同答案: C 解析: 三者之间的差异就是登记总账的依据。029. 单选下列属于营业税兼营行为的事项是____ A. 百货商场受托代销货物 B. 饭店提供客房、餐饮服务，并在大堂设立独立核算柜台对外销售自制 食品 C. 空调厂销售空调并提供安装服务 D. 电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务 答案: B 解析: 本题考核营业税兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业 税应税劳务项目， 又经营货物的销售或非应税劳务(指加工、修理修配劳务)项目 的行为。 本题中只有选项 B 属于兼营行为，其中选项 D 属于增值税的混合销售行 为。 030. 单选某煤矿 2010 年 3 月份生产销售原煤 20 万吨，煤矿生产天然气 500 万 立方米，自用原煤加工洗煤 3 万吨，综合回收率为 60%。已知该煤矿煤炭适用的 单位税额为 2 元/吨，天然气适用的单位税额为 10 元/千立方米。那么该煤矿 3 月份应缴纳的资源税为____万元。 A. B. C. D. 20 40 50 60答案: C 解析: 根据规定，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。那么该煤矿 3 月份 应缴纳的资源税=20×2+3÷60%×2=50(万元)。 031. 单选下列选项中，不构成工资、薪金所得的是____ A. B. C. D. 劳动分红 加班费 误餐补助 年终一次性奖金答案: C 解析: 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目 包括①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额扣家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。 032. 单选某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为 500 万元。经资产评估 机构评定，转让时该大楼的重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为八成。在计 算土地增值税时，其评估价格为____万元。A. B. C. D.960 400 500 1200答案: A 解析: 本题考核土地增值税的计税依据。 评估价格=0(万元)。 033. 单选某金店是增值税的一般纳税人，2013 年 3 月采取以旧换新方式销售纯 金项链 10 条， 每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额 为每条 2000 元，该笔业务的增值税销项税额为____元。 A. B. C. D. 00 2600答案: C 解析: 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按&实际收取&的不含 增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额 =()× 10×17%=3400(元)。 034. 单选企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其____作为应付票 据的入账金额。 A. B. C. D. 票面金额 票面金额现值 未来现金流量现值 票面金额与支付的银行承兑的手续费之和答案: A 解析: 企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为 应付票据的入账金额，带息票据的利息和为借款支付的手续费计入财务费用。 035. 单选在我国， 下列经济法的渊源中， 其法律效力仅次于宪法和法律的是____ A. B. C. D. 行政法规 部门规章 单行条例 民族自治条例答案: A 解析: 行政法规的法律效力和地位仅次于宪法和法律，高于地方性法规。036. 单选大明公司于 2010 年 10 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合 同收入 200 万元，当年实际发生成本 120 万元，预计已完工 40%，则该企业 2010 年度应确认的收入为____万元。 A. B. C. D. 60 80 100 0答案: B 解析: 超过一个会计年度才能完成的劳务可采用完工百分比法确认收入。 因此，该企业 2010 年度应确认的收入=200×40%=80(万元)。 037. 单选根据印花税法律制度的规定， 下列各项中， 属于印花税纳税人的是____ A. B. C. D. 合同的双方当事人 合同的担保人 合同的证人 合同的鉴定人答案: A 解析: 根据规定， 合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、 证人、鉴定人。 038. 单选下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是____ A. B. C. D. 对外出租无形资产摊销额 对外捐赠支出 对外出售商品成本 投资性房地产处置成本答案: B 解析: 对外出租无形资产摊销额和投资性房地产处置成本均计入其他业务 成本中； 对外捐赠支出计入到营业外支出中；对外出售商品成本计入到主营业务 成本中。 利润表中的营业成本是根据当期主营业务成本和其他业务成本的发生额 之和计算填列的，因此选项 B 符合题意。 039. 单选对有限责任公司而言，如有新投资者加入 A 新加入的投资者缴纳的出 资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应该计人____ A. B. C. D. 实收资本 资本公积 营业外收入 盈余公积答案: B 解析: 对有限责任公司而言，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的 出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分， 应该计入资本 公积。 040. 单选某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2010 年 8 月 1 日，甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为 10 元；8 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 11 元；8 月 25 日发出甲材料 400 公斤。8 月末发出甲 材料成本为____元。 A. B. C. D. 60 4240答案: D 解析: 全月一次加权平均单价＝ （200×10+300×11） ÷ （200+300） ＝10． 6 （元/公斤），发出甲材料成本＝400×10．6＝4240（元）。 041. 单选下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的是____ A. B. C. D. 应交教育费附加 应付租入包装物租金 融资租入的固定资产 经营租入的固定资产答案: C 解析: 应交教育费附加应记入“应交税费”科目；经营租入固定资产和租 入的包装物通过“其他应付款”核算；融资租入的固定资产通过“长期应付款” 核算。 042. 单选企业发生的存货盘亏经批准转销不应借记____ A. B. C. D. “管理费用” “生产成本” “其他应收款” “营业外支出”答案: B 解析: 企业发生的存货盘亏经批准转销后残值借记“原材料”；收到的赔 偿款，借记“其他应收款”；属于收发失误或者合理损耗的净损失，借记“管理 费用”，属于非常损失，借记“营业外支出”。“生产成本”是核算企业产品成 本的科目，包括产品的直接成本和制造费用。043. 单选根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税课税数量的表述，不正 确的是____ A. B. C. 税数量 D. 某油田自产自用的天然气，以自用数量为课税数量 某煤矿对外销售自已开采的原煤，以销售数量为课税数量 某盐场以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的液体盐数量为课 某煤矿自产自用的原煤，以实际移送使用数量为课税数量答案: C 解析: 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数量。 另外纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体 盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 044. 单选某公司将税务机关确定的应于 2010 年 2 月 5 日缴纳的税款 20 万元拖 至 2 月 25 日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司 滞纳税款的滞纳金为____万元。 A. B. C. D. 0．01 0． 1 0． 2 0． 4答案: C 解 析 : 根 据 规 定 ， 税 务 机 关 应 向 该 公 司 加 收 的 滞 纳 金 =20 × 20 × 0．05%=0．2(万元)。 045. 单选根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的 是____ A. B. C. D. 辆 自重吨位 排气量 购置价格答案: A 解析: 本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车以每辆为计 税依据。 046. 单选甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲 公司行使的票据权利是____ A. 付款请求权B. 利益返还请求权 C. 票据追索权 D. 票据返还请求权 答案: A 解析: 付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付 款人出示票据要求付款的权利。在本题申，持票人甲公司委托其开户银行向“承 兑人”收取票款，行使的是付款请求权。 047. 单选李某对甲市 A 区国家税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政 复议。根据《行政复议法》的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是____ A. B. C. D. 区人民政府 甲市国家税务局 区国家税务局 甲市人民政府答案: B 解析: 【答案】B【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导 的行政机关和国家安全机关的具体 行政行为不服的，向上一级主管部门申请行 政复议。 048. 单选下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是____ A. B. C. D. 收入 费用 利润 所有者权益答案: D 解析: 反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。 049. 单选相关指标比率分析法是通过计算____进行数量分析的方法。 A. B. C. D. 某项指标的各个组成部分占总体的比重 连续若干期相同指标之间 两个性质不同而又相关的指标的比率 实际数与计划数之间答案: C 解析: 相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进 行数量分析的方法。 050. 单选根据营业税的有关规定，下列各项中，属于应当征收营业税的混合销售行为的是____ A. B. C. D. 邮局销售集邮商品 专卖店销售家具并负责安装 酒店销售酒水 汽车修理厂修车并提供洗车服务答案: C 解析: 选项 A，邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品二者均征收营业税， 不属于混合销售行为；选项 B，属于混合销售行为，根据商店的主营业务应征收 增值税；选项 D，属于混合销售行为，根据修理厂的主营业务征收增值税。 051. 单选下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制 度规定的是____ A. B. C. D. 款 答案: C 解析: 【答案】C【解析】(1)选项 A 信用证结算方式只适用于国内企业之 间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金；(2)选项 B 开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额 20%的保证金，并可根 据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函；(3)选项 D 申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款 时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。 052. 单选甲公司与张某签订了 3 年期的劳动合同，在劳动合同中约定试用期满 的月工资 800 元， 甲公司所在地的最低月工资标准为 750 元。根据劳动合同法律 制度的规定，张某在试用期的月工资不得低于____元。 A. B. C. D. 640 720 750 800 信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金 开证行应向申请人收取不低于开证金额 30%的保证金 信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额 申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付答案: C 解析: 【答案】C【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位 最低档工资或者劳动合同约定工资的 80%，并不得低于用人单位所在地的最低工 资标准。 053. 单选下列有关诉讼时效的表述中，错误的是____A. 诉讼时效期间从权利人知道或应该知道自己的权利被侵害之日起计算 B. 权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一 C. 只有在诉讼时效期间的最后 6 个月内发生诉讼时效中止的法定事由， 才能中止时效的进行 D. 诉讼时效中断的法定事由发生之后，已经过的时效期间统归无效 答案: B 解析: 权利人提起诉讼是诉讼时效中断的法定事由之一。 054. 单选以下不属于“特许权使用费所得”的项目是____ A. B. C. D. 转让商标权 转让技术秘密 转让专利权 转让土地使用权答案: D 解析: 转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。 055. 单选某企业 2010 年成本为 100 万元，利润总额为 30 万元。则该企业的成 本利润率为____ A. B. C. D. 70% 30% 130% 250%答案: B 解析: 该企业的成本利润率=30÷100×100%=30%。 056. 单选下列各项中，属于行政法规的制定部门是____ A. B. C. D. 国务院 全国人民代表大会 国务院部委 国务院直属机构答案: A 解析: 本题考察法的形式。法规包括行政法规、地方性法规。行政法规是 由国务院制定的规范性文件。 057. 单选“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其列入资产负债表中 的____项目。A. B. C. D.应付账款 预付款项 应收账款 其他应付款答案: A 解析: “预付账款”明细账贷方余额在资产负债表的“应付账款”项目的 借方反映。 058. 单选企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前 如为贷方余额，其反映的内容是____ A. B. C. D. 企业已提取但尚未转销的坏账准备数额 上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分 已经发生的坏账损失 本年提取的坏账准备答案: A 解析: 本题考核坏账准备科目的核算。坏账准备科目的贷方余额反映已经 提取但尚未转销的坏账准备数额。 059. 单选企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装 物的实际成本应结转到的会计科目是____ A. B. C. D. 销售费用 管理费用 制造费用 其他业务成本答案: A 解析: 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时作如下会 计分录借销售费用贷周转材料――包装物 060. 单选某年 6 月 1 日甲公司与员工刘某签订了 3 年期的劳动合同。当年 7 月 因工作需要，公司送刘某去国外学习 3 个月，支付培训费 1 万元；双方约定培训 后刘某为公司服务 5 年， 刘某服务期满前解除劳动合同， 要向甲公司支付违约金。 劳动合同期满，刘某不再与甲公司续签合同。甲公司依约定可以____ A. B. C. D. 要求刘某支付 1 万元的违约金 要求刘某支付 6000 元的违约金 要求刘某支付 4000 元的违约金 要求刘某根据自身能力支付违约金答案: C 解析: 根据规定，劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支 付违约金。 违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服 务期限的， 用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应 分摊的培训费用。刘某违反服务期约定，应支付违约金。公司为其支付的培训费 为 1 万元，约定的服务期为 5 年，每年扣减 2 千元。因已履行劳动合同 3 年，则 张某应支付的违约金数额为余额 4 千元。C 选项正确。另外注意服务期与劳动合 同一般期限在时间长度上不一致。前者一般长于后者劳动合同期满，但是用人单 位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满。 061. 单选在我国，法律是指由____制定的规范性文件的总和。 A. B. C. D. 国务院及各部委 国务院及省级人民政府 全国人大及其常委会 全国人大及省级人大答案: C 解析: 法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的规范性文 件，其法律效力和地位仅次于宪法，是制定其他规范性文件的依据。 062. 单选下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是____ A. B. C. D. 已发出商品但尚未确认销售收入 已确认销售收入但尚未发出商品 月末已收到材料但尚未收到发票账单 已收到发票账单并付款但尚未收到材料答案: A 解析: 企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核 算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映， 因此不会引起企业期末存货账面价值变动。 而 D 三项都相应地增加或减少企业期 末存货账面价值。因此答案应该选 A。 063. 单选根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累 计数额不足 10 万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定 期限是____ A. B. C. D. 1年 3年 7年 10 年答案: B解析: 根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴 税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以 延长到 5 年。 064. 单选一定时期内每期期初等额收付的系列款项是____ A. B. C. D. 即付年金 永续年金 递延年金 普通年金答案: A 解析: 本题的考点是年金的种类与含义。每期期初等额收付的系列款项是 即付年金。 065. 单选某企业 2010 年实际占地面积为 2000 平方米，2010 年 4 月该企业为扩 大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 3000 平方米。该企业所处地段适 用年税额 5 元/平方米。该企业 2010 年应缴纳城镇土地使用税____万元。 A. B. C. D. 1 1． 5 2 2． 5答案: C 解析: 根据规定，该企业 2010 年应纳城镇土地使用税=0×5 ×8÷12=20000(元)。 066. 单选于某的日工资为 150 元，每周工作 5 天，每天工作 8 小时。其在 2011 年 5 月的一个周六加班了 1 天，在“五一”劳动节法定假期加班了 1 天。则于某 5 月份可以获得加班工资____元。 A. B. C. D. 200 300 700 750答案: D 解析: 本题考核劳动报酬的计算。于某周六加班 1 天，获得 2 倍工资报酬 =150 × 2=300( 元 ) ，法定假日加班获得 3 倍工资报酬 =150 × 3=450( 元 ) ，共计 =300+450=750(元)。 067. 单选根据 《房产税法律制度》 的规定， 下列选项中， 应缴纳房产税的是____A. B. C. D.某酒店的围墙 某宾馆的室外游泳池 某公司的办公楼 某村的楼房答案: C 解析: 根据规定，选项 B，独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、 室外游泳池等)不属于房产，不是房产税的征税对象；选项 D，房产税的征税范 围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 068. 单选资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 借记“交易性金融资产”科目，贷记____ A. B. C. D. “公允价值变动损益”科目 “投资收益”科目 “交易性金融资产”科目 “长期股权投资减值准备”科目答案: A 解析: 根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价 值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷 记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计 分录。 069. 单选企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物 的实际成本应结转到____科目。 A. B. C. D. 制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本答案: D 解析: 对于随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应该计入其他业 务成本； 对于随同商品出售但不单独计价的包装物的实际成本应该计入销售费用 中。 070. 单选中国公民张某 2011 年 1～12 月的工资薪金为 2800 元，12 月又取得年 终一次性奖金 10000 元。则张某 2011 年应缴纳的个人所得税为____元。 A. B. C. D. 85 719答案: D 解析: 本题考核个人所得税的计算。2011 年 9 月 1 日前的费用扣除标准为 2000 元／月；2011 年 9 月 1 日后的费用扣除标准为 3500 元／月。则张某 1～8 月工资薪金应纳个人所得税=[()×10%－25]×8=440(元)；9～12 月 的工资低于费用扣除标准， 不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得 税 [10000 － (3500 － 2800)] ÷ 12=775( 元 ) ，适用税率为 3% ，应纳个人所得税 =[10000－()]×3%=279(元)，合计=440+279=719(元)。 071. 单选下列项目中，表述正确的是____ A. B. C. D. 目前我国实行的是分类的个人所得税制 我国的个人所得税制度采用累计税率征税 我国的个人所得税制度采用的是课源制征纳方法 我国的个人所得税制度采用比例税率征税答案: A 解析: 根据我国个人所得税制度，我国实行的是分类所得税制度。 072. 单选用人单位发生合并或者分立等情况时，原劳动合同的效力是____ A. B. C. D. 继续有效 失去效力 效力视情况而定 由新的用人单位决定是否有效答案: A 解析: 本题考察劳动合同的履行。用人单位发生合并或者分立等情况，原 劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。 073. 单选某商场采用毛利率法计算期末存货成本。 甲类商品 2010 年 4 月 1 日期 初成本为 3500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4500 万元。甲 类商品第一季度实际毛利率为 25%。 2010 年 4 月 30 日， 甲类商品结存成本为____ 万元。 A. B. C. D. 50 5答案: C 解析: 毛利率法是指根据本期销售总金额乘以上期实际(或本期计划)毛利 率匡算本期销售毛利， 并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法。本 期 销 售 毛 利 一 本 期 销 售 收 入 × 上 期 实 际 ( 或 本 期 计 划 ) 毛 利 率 =4500 ×25%=1125(万元) ，销售成本 =本期销售收入-本期销售毛利 =75( 万 元)，期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期销售成本 =5=625(万元)。 074. 单选固定基金属于____类账户。 A. B. C. D. 资产 负债 收入 净资产答案: D 解析: 固定基金属于净资产类账户。净资产包括固定基金、事业基金、专 用基金、结余等。 075. 单选下列各项中，不属于劳动者可单方面解除劳动合同情形的是____ A. B. C. D. 劳动者在试用期内提前 3 日通知用人单位的 劳动者提前 15 日以书面形式通知用人单位 用人单位未及时足额支付劳动报酬的 用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的答案: B 解析: 本题考核劳动者可单方面解除劳动合同的情形。选项 B，劳动者提 前 30 日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。 076. 单选下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是____ A. B. C. D. 政府补助收入 设备安装劳务收入 代修品销售收入 固定资产出租收入答案: A 解析: 政府补助收入计入营业外收入，不包括在营业收入中。 077. 单选下列各项中，不属于现金等价物的是____ A. B. C. D. 现金 随时用于支付的银行存款 准备近期出售的股票投资 3 个月内到期的债券投资答案: C解析: 股票投资的金额不固定，所以不属于现金等价物。 078. 单选纳税人采取在账簿上多列支出或不列、少列收入的手段，不缴或少缴 应纳税款的行为是____ A. B. C. D. 偷税 欠税 骗税 抗税答案: A 解析: 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。 079. 单选中国公民孙某系自由职业者，2012 年收入情况如下①出版小说一篇， 取得收入 50000 元。 ②在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国取得特许权使用费 收入 70000 元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。孙某 2012 年应缴纳的个人所得税税额为____元。 A. B. C. D. 00 10680答案: A 解析: ①稿酬应纳税额=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)。②在 A 国的讲学收入按照中国税法应纳税额=30000×(1-20%)×30%-(元)， 因此应补缴税款 0(元)；在 B 国的特许权使用费所得按照中国税法 应纳税额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无须补缴税款。孙某应缴纳个人所 得税=0(元)。 080. 单选下列各项关系中，不属于宏观经济调控关系的具体表现是____ A. B. C. D. 国家计划调控关系 财政调控关系 金融调控关系 制止不正当竞争答案: D 解析: 本题考核经济法的调整对象。制止不正当竞争属于市场规制关系的 具体表现，而非宏观经济调控关系的具体表现。081. 单选某国有工业企业，2006 年 6 月份发生一场水灾，共计损失 260 万元， 其中流动资产损失 80 万元；固定资产损失 180 万元。经查明事故原因是由于雷 击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。企业由于这次水灾损失而应计入营业外 支出的金额为____万元。 A. B. C. D. 180 55 160 125答案: C 解析: 应计入营业外支出的金额?260 100 160(万元) 082. 单选某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 30 万元，台位费收入 10 万元，歌舞 厅内设立的非独立核算的柜台销售烟酒、饮料收入 15 万元，零售小食品收入 5 万元，该歌舞厅应缴纳的营业税为____万元。 A. B. C. D. 3 6 8 12答案: D 解析: 本题考核营业税的计算。卡拉 OK 歌舞厅的收入属于娱乐业，娱乐业 全额计税，应缴纳的营业税=(30+10+15+5)×20%=12(万元)。 083. 单选某企业年初未分配利润贷方余额为 100 万元， 本年净利润为 1000 万元， 分别按净利润的 10%计提法定盈余公积和任意盈余公积，宣告发放现金股利为 100 万元，该企业期末未分配利润为____万元。 A. B. C. D. 800 820 780 700答案: A 解析: 本题考核未分配利润的计算。 企业期末未分配利润=期初未分配利润 +本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期向投资者分配的利润 =100+×10%－1000×10%－100=800(万元)。 084. 单选根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营 业税的地点是____A. B. C. D.纳税人居住地 不动产所在地 纳税人经营所在地 销售不动产行为发生地答案: B 解析: 根据规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是不动产 所在地。 085. 单选某企业 2011 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万 元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益 10 万元。假定不考 虑其他因素，该企业当月的营业利润为____ A. B. C. D. 13 15 18 23答案: D 解析: 不考虑其他因素，该企业当月的营业利润=主营业务收入 100-主营 业务成本 80-管理费用 5-资产减值损失 2+投资收益 10=23(万元)。 086. 单选下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是____ A. B. C. D. 交易性金融资产 固定资产 存货 长期借款答案: A 解析: 只有 “交易性金融资产” 可直接根据有关总账科目的余额编制； “固 定资产”根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；“存货”综合运 用多种填列方法分析填列； “长期借款”根据总账科目和明细科目的余额分析计 算填列。 087. 单选企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入____ A. B. C. D. 在建工程 管理费用 营业外支出 应交税费――应交增值税答案: A 解析: 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税应计入购入货物的成本，本题中，应先记入“在建工程”，最终结转到工程项目成本中。企业购 进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福 利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费――应交增值税(进项税额转 出)”科目转入有关科目借待处理财产损溢(或在建工程、应付职工薪酬等)贷应 交税费――应交增值税(进项税额转出)属于转作待处理财产损失的进项税额， 应 与遭受非常损失的购进货物、 在产品或库存商品的成本一并处理。税法中关于非 正常损失的定义非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失和霉烂的损失。 088. 单选下列各项中，关于营业税纳税地点的表述，正确的是____ A. B. C. D. 报纳税 纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 纳税人跨省从事建筑安装工程作业应向其机构所在地主管税务机关申答案: C 解析: 本题考核营业税的纳税地点。选项 A，应该向不动产所在地主管税 务机关申报纳税；选项 B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项 D，应该 向劳务发生地主管税务机关缴纳。 089. 单选某画家 2006 年 8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版， 从出版社 取得报酬 10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是____ A. B. C. D. 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得答案: C 解析: 本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作 品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此，本题中作家将其书画作品 通过“出版社”出版取得的报酬应属于“稿酬所得”。 090. 单选与收益相关的政府补助， 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的， 收到补助时确认为____ A. B. C. D. 递延收益 营业外收入 营业外支出 管理费用答案: A 解析: 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用期间，计入当期损益(营业外收入)。 091. 单选根据 《行政复议法》 的规定， 下列各项中。 可以提起行政复议的是____ A. B. C. D. 某房地产企业对工商行政管理部门作出的吊销营业执照的决定不服 某工商局工作人员李某认为工商局对其作出的记过处分违法 不服行政机关对民事纠纷作出的调解决定 某超市认为某合伙企业应当偿还所欠的购货款答案: A 解析: 本题考核行政复议的范围。选项 B 足行政处分；选项 C 是行政机关 对民事纠纷作出的调解； 选项 D 是平等的民事主体之间的民事纠纷，均不属于行 政复议的范围。 092. 单选根据《支付结算办法》的规定，出票日期“1 月 15 日”的规范写法是 ____ A. B. C. D. 壹月拾五日 零壹月拾五日 零壹月壹拾五日 零壹月零壹拾五日答案: C 解析: 出票日期在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹 拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 093. 单选张某于 2011 年 6 月取得一项特许权使用费收入 3000 元，7 月取得另 一项特许权使用费收入 4500 元。张某应缴纳的个人所得税为____元。 A. B. C. D. 40 1500答案: A 解析: 本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应 纳个人所得税=()×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。 094. 单选某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下该专利权的账面余额 50 万元，已摊销 20 万元，计提资产减值准备 5 万元，取得转让价款 28 万元，应交 营业税 l．4 万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益 为____万元。 A. -2B. 1．6 C. 3 D. 8 答案: B 解析: 该企业应确认的转让无形资产净收益 =28-1． 4-(50-20-5)=1．6(万 元)。D 095. 单选下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是____ A. B. C. D. 某建筑安装公司为客户提供安装服务 某酒店提供住宿服务并销售烟酒 某 KTV 提供娱乐服务并销售酒水 建材商店销售建材并从事装修、装饰业务答案: C 解析: 本题考查营业税的混合销售行为。选项 D 属于增值税混合销售；选 项 B 属于兼营行为。 096. 单选某企业适用的城市维护建设税税率为 7%， 2011 年 8 月份该企业应缴纳 增值税 200000 元、土地增值税 30000 元、营业税 100000 元、消费税 50000 元、 资源税 20000 元，8 月份该企业应计入“应缴税费―应交城市维护建设税”科目 的金额为____元。 A. B. C. D.
答案: B 解析: 增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入 “应交税费――应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）× 7%=（200 000+100 000+50 000）×7%=245 00（元）。 097. 单选某企业 2008 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2009 年度税前利润 弥补，该企业 2009 年实现利润 60 万元，弥补了上年部分亏损，2009 年末企业 对实现的会计利润的会计处理时____ A. B. C. D. 借利润分配――――盈余公积补亏 贷利润分配――――未分配利润 借本年利润 贷利润分配――未分配利润 借盈余公积 贷利润分配――未分配利润 借利润分配――未分配利润 贷利润分配――其他转入答案: B解析: 无论税前利润还是税后利润弥补亏损， 无需单独编制专门账务处理， 只需要将本年利润转入“利润分配――未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了 亏损。 098. 单选根据《劳动合同法》的规定，职工患病，在规定的医疗期内遇劳动合 同期满时，劳动合同____ A. B. C. D. 即时终止 续延到医疗期满 续延半年终止 续延 1 年终止答案: B 解析: 医疗期内用人单位与职工不得解除劳动合同。医疗期内合同终止， 则合同必须延续至医疗期满，职工仍然享受医疗期内待遇。 099. 单选下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是____ A. B. C. D. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 出租无形资产的摊销额应计入管理费用 使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销 无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案: B 解析: 出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。 100. 单选 2010 年 4 月，甲公司建造办公楼领用外购原材料 5000 元，原材料相 关的增值税为 850 元；因地震毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损 失材料的增值税 3400 元。 则 A 公司本月应记入“应交税费――应交增值税(进项 税额转出)”科目的金额为____元。 A. B. C. D. 0 2550答案: C 解析: 因地震毁损的存货的增值税是可以抵扣的，贷记“原材料”，不涉 及进项税额转出的会计处理(税法规定，非正常损失涉及的增值税不得抵扣，新 的税法中的非正常损失取消了自然灾害， 因此自然灾害损失的原材料的增值税是 可以抵扣的)；改变用途(用于非应税项目等)的原材料的增值税进项税额是不予 抵扣的， 贷记 “应交税费――应交增值税(进项税额转出)” ， 所以 “应交税费―― 应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为 850 元。101. 单选某企业流动资产比流动负债多 2000 万元，速动比率为 2．0，流动资 产包括速动资产和存货，其中存货为 1000 万元，则该企业流动比率为____ A. B. C. D. 3． 0 1． 0 2． 0 2． 5答案: A 解析: 流动资产－流动负债＝2000（万元）速动比率＝速动资产/流动负债 ＝（流动资产－1000）/流动负债＝2．0 所以，流动负债＝1000（万元），流动 资产＝3000（万元）流动比率＝流动资产/流动负债＝＝3．0 102. 单选分批法适用于____ A. B. C. D. 单件、小批生产 大批大量生产 大量大批多步骤生产 大量大批单步骤生产答案: A 解析: 分批法是按照产品批别计算产品成本的方法，它主要适用于单件、 小批生产的企业，如造船业、重型机器制造业等。 103. 单选下列各项中，属于广义的投资不属于狭义的投资的是____ A. B. C. D. 购置固定资产 购买其他公司的股票 与其他企业联营 投资于外部项目答案: A 解析: 狭义的投资仅指对外投资，广义的投资包括对外投资（如投资购买 其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目）和内部使用资金 （如购置固定资产、无形资产、流动资产等），属于广义的投资不属于狭义的投 资的是对内投资，选项 A 属于对内投资，故正确。 104. 单选下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是____ A. B. C. D. 原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起 纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起 委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起答案: B 解析: 根据规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴 纳房产税；纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起缴纳房产税；纳税人委 托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 105. 单选下列法的形式中，由国务院制定的是____ A. B. C. D. 宪法 法律 行政法规 行政规章答案: C 解析: 宪法由全国人民代表大会制定；法律由全国人民代表大会及其常务 委员会制定；行政规章由国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自 治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民 政府，在职权范围内依法制定。 106. 单选某企业某月销售商品发生商业折扣 80 万元、现金折扣 30 万元、销售 折让 70 万元。 不考虑其他因素， 该企业上述业务计入当月财务费用的金额为____ 万元。 A. B. C. D. 30 110 100 180答案: A 解析: 本题考核商业折扣、现金折扣和销售折让的核算。商业折扣、现金 折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此选项 A 正确。 107. 单选某运输公司 2010 年 5 月份从所承揽的运输业务中取得运营收入 540 万元，另取得联运收入 300 万元，其中支付给其他承运单位承运费 180 万元，交 通运输业适用营业税税率为 3%。那么该公司当月应缴纳的营业税税额为____万 元。 A. B. C. D. 10．8 16．2 19．8 30．6答案: C 解析: 应缴纳营业税税额=(540+300-180)×3%=19．8(万元)。108. 单选事业单位的下列各项业务中，不会引起专用基金发生增减变化的是 ____ A. B. C. D. 提取修购基金 提取职工福利基金 接受固定资产捐赠 收到固定资产残值变价收入答案: C 解析: 提取修购基金时借事业支出 (经营支出) 贷专用基金提取职工福 利基金时借结余分配贷专用基金收到固定资产残值变价收入时借银行存款 贷 专用基金以上全部会影响专用基金的增减变动； 接受固定资产捐赠时借固定资产 贷固定基金并不涉及专用基金项目。 109. 单选某盐场 2012 年 3 月份以自产液体盐 4 万吨和外购液体盐 2 万吨(已按 5 元／吨缴纳了资源税)加工固体盐 2 万吨对外销售， 取得销售收入 1 000 万元， 固体盐税额为 30 元/吨。 根据资源税法律制度的规定，该盐场 3 月份应纳资源税 ____万元。 A. B. C. D. 36 44 50 52答案: C 解析: 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的 固体盐数量 2 万吨为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额 10 万元(2 万吨×5 元／吨)准予抵扣。该盐场 3 月份应纳资源税税额=课税数量×适用的单位税额一外购液体盐已纳资源税额=2 ×30-2×5=50(万元)。 110. 单选中国公民李某在 2012 承包经一个饭店， 全年承包所得是 120000 元(已 扣除上交的承包费)，那么李某 2012 年应缴纳的个人所得税为____元。 A. B. C. D.
答案: B 解 析 : 李 某 2012 年 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 =(0 × 12) × 30%=(元)。111. 单选某企业 2012 年 4 月开采原煤 5000 吨， 开采煤矿过程中生产天然气 5000 立方米。当月销售煤炭 4000 吨，销售天然气 5000 立方米，自用 10 吨煤炭。煤 炭单位税额为 4 元/吨，天然气单位税额为 10 元/千立方米。该煤矿当月应缴纳 资源税____元。 A. B. C. D.
答案: A 解析: 煤矿生产的天然气暂不征资源税。 该油田应缴纳资源税=(4 ×4=16 040(元)。000+10)112. 单选企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的 时间是____ A. B. C. D. 签订代销协议时 发出商品时 收到代销清单时 收到代销款时答案: C 解析: 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入 的时间是收到代销清单时。 113. 单选下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额 后的净额填列的项目是____ A. B. C. D. 预收款项 应付股利 货币资金 固定资产答案: D 解析: 本题考核资产负债表项目的填列。固定资产项目是根据固定资产科 目余额减去累计折旧、固定资产减值准备科目余额后的金额计算填列的。 114. 单选 A 公司转让一项专利权，该专利权的账面余额 500 万元，已摊销 200 万元， 计提资产减值准备 50 万元， 取得转让价款 280 万元， 应交营业税 14 万元。 假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为____万元。 A. －20 B. 16C. 30 D. 80 答案: B 解析: 转让净收益=280－（500－200－50）－14＝16（万元）。 115. 单选某大学当年取得事业收入 10 000 元，取得债券利息收入 1 000 元，发 生事业支出 9000 元。该大学当年的事业结余为____元。 A. B. C. D. 00 5500答案: C 解析: 事业结余=事业收入 10000 元+其他收入 1000 元-事业支出 9000 元 =2000(元)。 116. 单选下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是____ A. B. C. D. 企业购货开出带息的应付票据时，应按票据的终值贷记“应付票据” 企业支付的银行承兑手续费，计入当期财务费用 应付票据到期支付时，按账面余额结转 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”答案: A 解析: 企业购货开出不带息的应付票据时，应按票据的票面金额贷记“应 付票据”；企业开出带息的应付票据，应按照票据的票面金额贷记“应付票据”， 相关利息计入财务费用。 117. 单选下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是____ A. B. C. 收手续 D. 在收取手续费方式下发出委托代销商品 发出分期收款销售的商品 在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托 将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户答案: C 解析: 在收取手续费方式下发出委托代销商品和发出分期收款销售的商品 不满足收入确认的所有条件； 将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户具有 不确定性，也不满足收入确认的条件。 118. 单选下列各项中，关于收入确认的表述中正确的是____A. B. C. D.采用预收货款方式销售商品，应在收到预付货款时确认收入 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收到时确认收入 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案: C 解析: 本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常在发出 商品的时候确认收入； 采用分期收款方式销售商品， 通常在发出商品时确认收入； 采用支付手续费委托代销方式销售商品， 应在收到受托方开具的代销清单时确认 收入。 119. 单选某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛 利率 30%，5 月 1 日该存货成本 1800 万元，5 月购入该存货成本 4200 万元，销 售商品收入 4500 万元， 发生销售退回 450 万元。 则 5 月末该存货结存成本为____ 万元。 A. B. C. D. 50 3300答案: A 解 析 : 5 月 末 存 货 结 转 成 本 = － (4500 － 450) × (1 － 30%) ＝ 3165(万元)。 120. 单选根据《税收征收管理法》的规定，下列不属于税务机关职权的是____ A. B. C. D. 税务检查 税务代理 税务处罚 税款征收答案: B 解析: 税务代理是社会中介机构的经营范围。 121. 单选根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规 定的是____ A. B. C. D. 房屋产权未确定的，不纳税 房屋产权出典的，由出典人纳税 房屋产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税 房屋产权属于国家的，不纳税答案: C 解析: 【答案】C【解析】(1)选项 AC 产权未确定或者权属纠纷未解决的， 房产代管人或者使用人为纳税人(2)选项 B 产权出典的，承典人为纳税人；(3) 选项 D 产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 122. 单选根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣 除的费用是____ A. B. C. D. 支付给广告发布者的广告发布费 支付给广告设计者的广告制作费 支付给广告印刷者的广告印刷费 广告公司发生的人员工资等费用答案: A 解析: 【答案】A【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给 其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。 123. 单选甲于 2009 年 10 月 9 日存入某商业银行一笔人民币款项，同年 12 月 30 日将该笔存款取出，取得利息收入 100 元，对该利息收入甲应纳个人所得税 正确的是____ A. B. C. D. 免征个人所得税 应减按 5%的税率征收个人所得税 应纳个人所得税 5 元 应纳个人所得税 20 元答案: A 解析: 根据规定，自 2008 年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息所得的 个人所得税。 124. 单选根据资源税法律制度的规定，下列不属于资源税征税范围的是____ A. B. C. D. 原煤 地下水 黑色金属矿原矿 液体盐答案: B 解析: 目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐两大类，具体包括原油、 天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。地 下水不属于资源税的征税范围。 125. 单选下列各项所得中，可免征个人所得税的是____A. B. C. D.咨询费 个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 在购买足球彩票时，获得的中奖所得 企事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴答案: B 解析: 自 2008 年 10 月 9 日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所 得税；个人因举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税。 126. 单选基本生产车间发生的直接用于产品生产，但没有专门设立成本项目的 成本，以及间接用于产品生产的成本，应先记人____科目。 A. B. C. D. “生产成本” “制造费用” “管理费用” “其他业务成本”答案: B 解析: 应先记入 “制造费用” 科目， 月末再将归集的全部制造费用转入 “生 产成本――基本生产成本”科目。 127. 单选根据税收征收管理法律制度的规定， 下列各项中， 不符合规定的是____ A. B. C. 缴义务人 D. 缴义务人 采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣 税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣答案: D 解析: 根据规定， 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。 128. 单选下列项目中，应计入营业外支出的是____ A. B. C. D. 计提的固定资产减值准备 购买交易性金融资产所支会的相关费用 管理不善造成的存货盘亏损失 转让无形资产所有权造成的净损失答案: D 解析: 本题考核营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入 “资产减值损失”；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”； 管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”。129. 单选下列各项中，使银行对账单余额小于企业银行存款日记账余额的是 ____ A. B. C. D. 企业开出支票，对方未到银行兑现 银行代扣水电费，企业尚未接到通知 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知答案: B 解析: 银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的金额减少， 不影响企业银行存款日记账的金额。 130. 单选某企业 2010 年年初未分配利润为 50 万元，盈余公积 30 万元。本年净 利润为 200 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 10%计提任意盈余公积，宣告发 放现金股利为 25 万元，该企业 2010 年年末留存收益为____万元。 A. B. C. D. 5 740答案: C 解析: 留存收益包括盈余公积和未分配利润，本期实现的留存收益 =200-25=175(万元)，所以，该企业 2010 年年末留存收益一期初留存收益+本期 实现的留存收益=(50+30)+175=255(万元)。 131. 单选下列法律事实，属于法律事件的是____ A. B. C. D. 纵火 签订合同 地震 签发支票答案: C 解析: 法律事实包括法律行为和法律事件，法律事件是指不以当事人的主 观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。纵 火、签订合同和签发支票属于法律行为。 132. 单选某企业于 2009 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总 收入 15 万元，年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成 本 7．5 万元，预计还将发生成本 1．5 万元。2009 年年末请专业测量师测量， 产品安装程度为 60%。该项劳务收入对 2009 年度利润的影响为____A. B. C. D.不影响当年利润 当年利润增加 1．6 万元 当年利润增加 3．6 万元 当年利润增加 4．2 万元答案: C 解析: 当年应确认的收入=15×60%=9(万元)， 当年应确认的成本=(7． 5+1． 5) ×60%=5．4(万元)，当年利润总额增加=9-5．4=3．6(万元)。 133. 单选某增值税一般纳税企业因破坏性天气毁损原材料一批，该批原材料实 际成本为 1000 元，收回残料价值 300 元，保险公司赔偿 550 元。该企业购入材 料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是____元。 A. B. C. D. 320 150 420 350答案: B 解析: 根据税法规定，由于自然灾害原因造成的存货损失的增值税进项税 额，准予在税前扣除。该批毁损原材料造成的非正常损失净额 ==150(元)。 134. 单选下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是____ A. B. C. D. 支付离退休人员工资 销售用固定资产计提折旧 生产车间管理人员的工资 计提坏账准备答案: A 解析: 销售用固定资产计提折旧应记人“销售费用”科目，生产车问管理 人员的工资应计入“制造费用”，计提坏账准备应记人“资产减值损失”科目。 而支付离退休人员工资直接计人“管理费用”即可。 135. 单选根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进 行审计后出具的审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属 于标准审计报告的是____ A. B. C. D. 无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 带强调段的无保留意见审计报告 否定意见的审计报告答案: A 解析: 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，标准审计报告指不 附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见审计的报告。 136. 单选根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述不正确的是____ A. 纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城 市维护建设税的计税依据 B. 纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设 税进行补税，征收滞纳金和罚款 C. 海关对进门产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D. 对出口产品退还增位税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维 护建设税 答案: D 解析: 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设 税。 137. 单选企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及的科目是____ A. B. C. D. “管理费用” “应付利息” “财务费用” “在建工程”答案: B 解析: 一般情况下，长期借款的利息应借记“财务费用”科目，贷记“应 付利息”；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的借记“在建工程” 科目，贷记“应付利息”。企业只有在归还利息时，才借记“应付利息”。 138. 单选纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同 销售不动产征收营业税．其纳税义务发生时间为____ A. B. C. D. 将不动产交付对方使用的当天 不动产所有权转移的当天 签订不动产赠与合同的当天 收到预付款的当天答案: B 解析: 根据规定，将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人 的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 139. 单选某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元， 其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为____万元。 A. B. C. D. 465 401．5 663 498答案: B 解析: 国债利息收入可以在税前予以扣除而企业在计算收入时已经计入利 润， 税收滞纳金不得在税前扣除而企业已经计算净利润时予以扣除； 该企业 2008 年度所得税费用=()×25%=401．5(万元)。 140. 单选甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙 法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是 ____ A. B. C. D. 丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判 丙法院对甲和乙进行了调解 乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定 丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定答案: B 解析: 人民法院审理行政案件，实行合议、回避、公开审判和两审终审制 度。 人民法院审理行政案件， 不适用调解。 诉讼期间不停止具体行政行为的执行。 但被告认为需要停止执行的，停止具体行政行为的执行。另外，原告申请停止执 行， 人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行 不损害社会公共利益，裁定停止执行。行政处罚显失公平的，可以判决变更。人 民法院判决被告重新作出具体行政行为的， 被告不得以同一个事实和理由作出与 原具体行政行为基本相同的具体行政行为。 141. 单选甲公司于 2010 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 20 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 100 万元，款项已收存银行。 售出 20 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2010 年甲公司发生桥梁的维护费用 40 万元。则甲公司 2010 年该项业务应确认的收入为____万元。 A. B. C. D. 5 40 0 58答案: A 解析: 企业让渡资产使用权的使用费收入， 在一次性收取使用费的情况下， 如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，所以，甲公司 2010 年该项业 务应确认的收入=100÷20=5(万元)。142. 单选关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是____ A. B. C. D. 国内信用证为不可撤销凭信用证 受益人可以将国内信用证权利转让给他人 国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算 国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金答案: B 解析: 我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。不可转让信用证 是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。 143. 单选某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 130 万元， 材料成本差异为节约 20 万元。当月购入材料一批，实际成本 110 万元，计划成 本 120 万元， 领用材料的计划成本为 100 万元。该企业当月领用材料的实际成本 为____万元。 A. B. C. D. 88 96 100 112答案: A 解析: 该企业当月领用材料的实际成本一领用材料的计划成本+领用材料 应负担的成本差异=100+100×(-20-10)÷(130+120)=88(万元)。 144. 单选根据《劳动合同法》的规定，用人单位裁减人员后，在____内重新招 用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。 A. B. C. D. 1 个月 3 个月 6 个月 1年答案: C 解析: 用人单位裁减人员后，在 6 个月内重新招用人员的，应当通知被裁 减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。 145. 单选根据《外汇管理条例》的规定，下列行为中，属于套汇行为的是____ A. B. C. D. 违反规定擅自将外汇携带出境 违反规定擅自将外汇存入境外 违反规定擅自将外币存款凭证邮寄出境 违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款答案: D 解析: 根据《外汇管理条例》的规定，违反规定以实物偿付应当以外汇支 付的进口货款属于套汇行为。 146. 单选企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付 账款记入____科目。 A. B. C. D. “资本公积” “其他应付款” “营业外收入” “其他业务收入”答案: C 解析: 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收 入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 147. 单选下列应在会计期末计入产品成本的费用是____ A. B. C. D. 工会经费和公司费用 企业行政管理费用设备的折旧费 分厂、车间机器设备的修理费 离退休职工的退休金答案: C 解析: 分厂、车间机器设备的修理费先归集到制造费用，期末计入产品成 本。其他三项均计入当期损益。 148. 单选银行卡持卡人在他行 ATM 机取款时，在其领卡城市内取款时，每卡每 日累积提款不超过____ A. B. C. D. 1 万元 2000 元 1000 元 2 万元答案: D 解析: 发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超 过 2000 元人民币。发卡银行应当对借记卡持卡人在自动柜员机(ATM 机)取款设 定交易上限， 每卡每日累计提款不得超过 2 万元人民币。储值卡的面值或卡内币 值不得超过 1000 元人民币。 149. 单选工程作业发包方、劳务受让方，未能向其所在地主管税务机关提供相 关证明资料的，应履行营业税扣缴义务的时间是____A. B. C. D.在项目合同签订之日起 30 日内 在项目合同签订之日起 90 日内 在项目完工之日起 30 日内 在项目完工之日起 60 日内答案: A 解析: 工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起 30 日内，未 能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 150. 单选下列规范性文件中，属于地方性法规的是____ A. B. C. D. 山东省人民代表大会制定的《山东省注册会计师条例》 国务院制定的《城市居民最低生活保障条例》 全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》 中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》答案: A 解析: 选项 B 属于行政法规；选项 C 属于法律；选项 D 属于行政规章；只 有选项 A 属于地方性法规。 151. 单选某企业 2010 年 1 月利润总额 100 万元，确认了所得税费用 25 万元， 则在表结法下本年利润账户的月末余额为____万元。 A. B. C. D. 75 100 0¤¤ 125答案: C 解析: 本题考核表结法的相关内容。在表结法下，企业在年末时才将损益 类科目结转到本年利润科目中。 152. 单选根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局(分局)局长批准， 税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。 下列属于税收保 全措施的是____ A. B. C. D. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税额的商品、货物或者其他财产 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款 责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案: A 解析: 选项 A 属于税务机关可以采取的税收保全措施之一，选项 C 税收与保全、强制执行措施无关，选项 D 属于税收强制执行措施。 153. 单选 A 公司 2008 年初按投资份额出资 180 万元对 B 公司进行长期股权投资， 占 B 公司股权比例的 40%。当年 B 公司亏损 100 万元；2009 年 B 公司亏损 400 万元；2010 年 B 公司实现净利润 100 万元。2010 年 A 公司计入投资收益的金额 为____万元。 A. B. C. D. 12 10 8 20答案: D 解析: 2008 年 A 公司应确认的投资收益=100×40%=40(万元)，2009 年 A 公司应确认的投资收益=400×40%=160(万元)，应确认人账的投资损失金额以长 期股权投资的账面价值减至零为限 180-40=16020(万元)，尚有 20 万元投资损失 未确认人账，进行备查登记。2010 年应享有的投资收益 100×40%=40(万元)，弥 补 2009 年未计入损益的损失 20 万元。因此，2010 年 A 公司计人投资收益的金 额为 40-20=20(万元)。 154. 单选下列各项中，属于行政责任的是____ A. B. C. D. 停止侵害 罚款 返还财产 支付违约金答案: B 解析: 行政责任是行政法律责任的简称，指违反有关行政管理的法律、法 规的规定， 但尚未构成犯罪的行为所依法应当承担的法律后果，分为行政处分和 行政处罚。行政处罚主要表现形式有警告；’罚款；没收违法所得、没收非法财 物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、 行政法规规定的其他行政处罚。行政处分的种类包括警告、记过、降级、降职、 撤职、开除等。选项 D 属于民事责任。 155. 单选某企业盈余公积年初余额为 50 万元，本年利润总额为 600 万元，所得 税费用为 150 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，并将盈余公积 10 万元 转增资本。该企业盈余公积年末余额为____万元。 A. B. C. D. 40 85 95 110答案: B 解析: 该企业盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%-10=85(万元)。 156. 单选资源税纳税人销售应税产品，采取预收款方式结算的，纳税义务发生 时间为____ A. B. C. D. 收款日期的当天 发出货物的当天 取得索取价款凭据的当天 合同约定的当天答案: B 解析: 本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取预收货款结算方 式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。 157. 单选根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当 在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该 法定期限为____ A. B. C. D. 自领取营业执照之日起 15 日内 自领取税务登记证件之日起 15 日内 自领取营业执照之日起 30 日内 自领取税务登记证件之日起 30 日内答案: B 解析: 根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日 起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备 案。 158. 单选某油田 3 月份生产原油 5000 吨，当月销售 3000 吨，加热、修井自用 100 吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为 8 元/吨，该油田 3 月份应缴 纳的资源税税额为____元。 A. B. C. D.
答案: C 解析: 根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的 资源税=00(元)。 159. 单选 2009 年 7 月 1 日，甲公司按面值发行 5 年期、分期付息一次还本、年利率 6%（不计复利）、面值总额为 5000 万元的债券。实际收到发行价款 5000 万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是____ A. 2009 年 7 月 1 日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为 5000 万元 B. 2009 年 12 月 31 日确认债券利息费用为 150 万元 C. 2010 年 12 月 31 日确认债券利息费用为 300 万元 D. 2010 年 12 月 31 日应付债券账面余额为 5450 万元 答案: D 解析: (1)2009 年 7 月 1 日发行债券借银行存款 5000 贷应付债券――面值 5000（2）编制 2009 年 12 月 31 日借在建工程、财务费用 150 贷应付利息 5000 ×6%/2＝150（3）编制 2010 年 12 月 31 日借在建工程、财务费用 300 贷应付利 息 5000×6%＝300（4）2010 年 12 月 31 日应付债券账面余额＝5000（万元） 160. 单选不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力低于地方性法 规的是____ A. B. C. D. 宪法 同级政府规章 法律 行政法规答案: B 解析: 省、自治区、直辖市的人大及其常委会在与宪法、法律和行政法规 不相抵触的前提下，可根据本地区情况制定，发布规范性文件即地方性法规。 161. 单选根据个人所得税法律制度的规定，下列应缴纳个人所得税的是____ A. B. C. D. 保险赔款 国债利息 个人领取原提存的住房公积金 个人出租住房所得答案: D 解析: 根据规定，保险赔偿、国债利息、个人领取原提存的住房公积金所 得都属于个人所得税的免税项目。个人出租住房所得即财产租赁所得，属于个人 所得税的征税对象。 162. 单选 2010 年 6 月 20 日，王某到某商店买衣服，该商店故意隐瞒实情，将 一件有隐蔽质量问题的衣服卖给了王某，王某仔细检查后并未发现此瑕疵。7 月 1 日，王某穿着该衣服上班，单位同事发现该衣服存在质量问题。于是王某 8 月 1 日向人民法院起诉了该商店。根据我国《民法通则》的规定，下述观点不正确 的是____A. B. C. D.该商店的行为属于出售质量不合格商品未声明的行为 诉讼时效期间自 2010 年 7 月 1 日起开始计算 在 2011 年 8 月 1 日之前，王某对商店起诉，人民法院应当予以支持 王某的诉讼时效期间为 1 年答案: C 解析: 出售质量不合格商品未声明的，适用于 1 年的特殊诉讼时效期间， 诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。 163. 单选 1996 年 6 月，吴某大学毕业到甲公司工作；1999 年 8 月，吴某从甲 公司辞职到乙公司工作； 2004 年 3 月， 吴某从乙公司辞职自行去美国深造； 2007 年 3 月，吴某回国到丙公司工作；2010 年 7 月，吴某在丙公司因患病需要进行 医疗时，可以享受的医疗期是____ A. B. C. D. 3 个月 6 个月 9 个月 18 个月答案: B 解析: 本题考核医疗期。根据规定，实际工作年限 10 年以上的，在本单位 工作年限 5 年以下的为 6 个月。吴某实际工作年限 13 年，在丙公司工作年限 3 年以上，五年以下，医疗期为 6 个月。 164. 单选某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益 为 30 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素， 该企业本期净利润为____万元。 A. B. C. D. 160 165 200 210答案: B 解析: 根据新准则的规定，企业的利润表分三个步骤 第一步 营业收入= 营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允 价值变动收益(减去公允价值变动损失)-投资收益(减去投资损失)-营业利润 第 二步营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额 第三步利润总额=所得税费用 -净利润本题中，净利润=200-5-30=165(万元) 165. 单选某市银行 2010 年 11 月份发生以下经济业务①取得贷款业务利息收入 800 万元；支付单位、个人存款利息 90 万元；②取得转让公司债券收入 1200 万 元，债券的买人价为 800 万元；③取得金融服务手续费收入 20 万元。则该银行第四季度应缴纳的营业税税额为____万元。 A. B. C. D. 40 20 71 61答案: D 解析: 贷款业务应纳营业税税额=800×5%=40(万元)； 债券转让应缴纳营业 税税额=()×5%=20(万元)； 手续费应缴纳营业税税额=20×5%=1(万元)； 该银行 11 月份应缴纳营业税税额=40+20+1=61(万元)。 166. 单选李某 2009 年 3 月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是____ A. B. C. D. 工资所得 1800 元 储蓄存款利息 500 元(2008 年 10 月 9 日后孳生) 稿酬所得 2500 元 保险赔偿 3200 元答案: C 解析: A 选项，工资所得 1800 元，没有超过费用扣除标准 3500 元，不缴 纳个人所得税。B 选项，自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收 个人所得税。D 选项，保险赔款免征个人所得税。 167. 单选某企业本月生产 A 产品耗用机器工时 120 小时，生产 B 产品耗用机器 工时 180 小时。 本月发生车间管理人员工资 3 万元，产品生产人员工资 30 万元。 该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月 B 产品应分配 的制造费用为____万元。 A. B. C. D. 1.2 1.32 1.8 1.98答案: C 解析: 本题考核机器工时比例分配法下制造费用的分配。该题中只有本月 发生车间管理人员工资是计入到制造费用中， 金额为 3 万元。 机器工时比例法下， 制造费用分配率=制造费用总额/机器运转总时数=3/(120+180)=0.01，所以，本 月 B 产品应分配的制造费用=0.01×180=1.8(万元) 168. 单选某钨矿企业 2011 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售 钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨 矿石适用税额 8 元／吨。该企业 10 月份应缴纳资源税为____万元。A. B. C. D.32 39.2 50 64答案: C 解析: 本题考核资源税的计算。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以 销售数量为课税数量； 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿 数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。应纳资源税 =40÷40%×8=500000(元)。 169. 单选某企业 2008 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下实收资本 1500 万元， 资本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。2008 年度实现 利润总额为 600 万元，企业所得税税率为 25%。假定不存在纳税调整事项及其他 因素，该企业 2008 年 12 月 31 日可供分配利润为____万元。 A. B. C. D. 600 650 800 1100答案: B 解析: 企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(年初未弥 补的亏损)+其他转入(盈余公积补亏)， 本题目没有涉及盈余公积补亏事项， 因此， 该企业 2008 年 12 月 31 日可供分配利润=200+600×(1-25%)=650(万元)。 170. 单选根据法的内容、效力和制定程序，可将法分为____ A. B. C. D. 成文法和不成文法 根本法和普通法 一般法和特别法 实体法和程序法答案: B 解析: 根据法的内容、效力和制定程序所作的分类是根本法和普通法。 171. 单选关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述 正确的是____ A. 实行核定征收的个人独资企业经营多业的，同时经营项目单独核算， 企业应该根据各经营项目确定其各自适用的应税所得率 B. 实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核 算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率 C. 个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴 D. 合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人 独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税 汇总申报表》 答案: B 解析: 选项 C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产 经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项 D， 投资者在预缴个人所得税时， 应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业 投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。 172. 单选企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计 科目是____ A. B. C. D. “生产成本” “在建工程” “管理费用” “其他业务成本”答案: B 解析: 该笔业务应借记“在建工程”，贷记“原材料”和“应交税费―― 应交增值税(进项税额转出)”。 173. 单选 2010 年 10 月 1 日，某行政机关对 A 公司做出吊销营业执照的决定， 并于当日以信函方式寄出，A 公司于 10 月 5 日收到该信函。根据我国《行政复 议法》的规定，A 公司如对行政机关的决定不服，可以在一定期间内提出行政复 议申请，该期间为____ A. B. C. D. 10 月 1 日至 10 月 30 日 10 月 5 日至 12 月 4 日 10 月 5 日至 11 月 4 日 10 月 1 日至 11 月 30 日答案: B 解析: 根据我国《行政复议法》的规定，当事人认为具体行政行为侵犯其 合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，因 不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的， 申请期限自障碍消除之日起继 续计算。 174. 单选某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。2008 年 9 月初存货成 本为 1000 万元，售价总额为 1500 万元；本月购入存货成本为 2000 万元，相应 的售价总额为 2800 万元； 本月销售收入为 3000 万元。 该企业本月销售成本为____ 万元。A. B. C. D.0 答案: A 解析: (1)进销差价率=[(1 500-1 000)4-(2 800-2 000)]÷(1 500 4-2 800) ≈30．23%；(2)已销商品的成本=3 000×(1-30．23 0,4)=2 093．1(万元)。 175. 单选甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公 司为粘单上的第一记载人， 丙公司为甲公司的前手， 丁公司为汇票记载的收款人。 下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是____ A. B. C. D. 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司答案: A 解析: 根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘 单， 粘附于票据凭证上。 粘单上的第一记载人， 应当在汇票和粘单的粘接处签章。 176. 单选税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列物品中不得采取 税收保全措施的是____ A. B. C. D. 车辆 单价 5000 元以下的生活用品 金银首饰 古玩书画答案: B 解析: 根据规定，下列财产不适用税收保全措施①个人及其所扶养家属维 持生活必需的住房和生活用品， 不在税收保全措施的范围之内。 不包括机动车辆、 金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。②税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 177. 单选某企业生产的产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为 60 元， 上年实际产量为 500 件，本年实际产量为 600 件，本年实际平均单位成本为 57 元，则本年可比产品成本降低额为____元。 A. B. C. D.
答案: A 解析: 本年可比产品成本降低额=600×60-600×57=1800(元)。 178. 单选下列有关收入确认的表述中，不正确的是____ A. 在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认 收入 B. 在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将 已发生的成本确认为当期损益，并按相同的金额确认收入 C. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本 预计部分能够得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入 D. 劳务的开始和完成分属不同的会计期间。在劳务的结果能够可靠地计 量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 答案: B 解析: 本题考核收入的确认。选项 B，在资产负债表日，已发生的劳务成 本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入。 179. 单选下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的有____ A. B. C. D. 企业购买准备随时出售的债券 企业为购买股票向证券公司划出的资金 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 企业向银行申请银行本票时拨付的