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一般纳税人为啥要审批变登记？看税务总局怎么说
编辑：华财会计
党的十九大报告强调，转变政府职能，深化简政放权，创新监管方式。为深入贯彻落实&放管服&改革有关要求，进一步优化纳税服务，近日，国家税务总局对《增值税一般纳税人资格认定管理办法》作出修订，出台了《增值税一般纳税人登记管理办法》(以下简称新《办法》)，进一步明确办理增值税一般纳税人登记的相关政策并自日起施行。
审批变登记：&秒变&一般纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。如果是小规模纳税人，在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时即使取得了增值税专用发票也不能用于抵扣;而成为一般纳税人后，既可以开具增值税专用发票为客户提供抵扣凭证，又能运用增值税链条的抵扣机制从销项税额中抵扣进项税额。
以往一般纳税人资格认定是税务行政审批项目，纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请。一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。
为积极推进&放管服&改革，2015年2月，国务院印发了《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，&增值税一般纳税人资格认定&被列入取消的行政审批事项。为及时贯彻落实国务院决定，税务总局制发了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，作为过渡性规定，明确自日起将一般纳税人管理由审批制改为登记制。
新《办法》在原有过渡性规定的基础上，以部门规章的形式，进一步明确取消税务机关对一般纳税人资格的审批环节，将审批制改为登记制，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可成为一般纳税人。
中央财经大学教授樊勇表示，取消行政审批后，一般纳税人资格实行登记制，还权还责于纳税人，切实减轻纳税人负担，有利于营造促进创新创业的营商环境，进一步激发市场活力。
实现两个简化：办理手续更便捷
&一般纳税人资格由审批制改为登记制，有利于实现办税资料的精简、办税时间的缩短和办税体验的改进。&国家税务总局有关负责人表示，随着新《办法》的出台，税务部门将进一步转变管理方式，实现取消一般纳税人资格行政审批与强化事后监管的无缝衔接，确保将一般纳税人登记管理政策落实到位。
据了解，与以往相比，新《办法》在办事程序上实现了两个&简化&，即办税资料和办税流程的简化，办理一般纳税人登记更加方便快捷。
1、简化办税资料
按照过去的审批制，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，申请增值税一般纳税人资格认定时应向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，如果是年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，还应报送《税务登记证》副本、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件等5项资料。
实行登记制后，办理一般纳税人登记所需的资料由以上6项减少为2项，纳税人只需携带税务登记证件、填写登记表格，就可以办理一般纳税人登记事项。
&我们还开通了&增值税一般纳税人登记免填单&服务，纳税人只需要带着税务登记证、公章及法人代表印章，一切信息都由窗口人员代为在电脑系统中录入，不需要再手动填写办税资料。&大连市中山区国税局办税服务厅负责人介绍。
2、简化办税流程
在以前的审批制下，纳税人在申请一般纳税人资格时，由于税务机关受理和审批环节分属不同的部门，一窗通办岗受理后，还要层层上报审核，规定办结时间为20个工作日。此外，主管税务机关受理纳税人申请以后，还要根据需要进行实地查验并制作查验报告。
新《办法》明确取消了实地查验环节。主管税务机关当场核对纳税人提交的资料，只要符合登记要求的，一般予以当场办结;如果不符合填列要求或者填报内容与税务登记信息不一致，税务机关则会当场告知纳税人需要补正的内容。
&新《办法》将资格认定改为登记制后，只需携带公司税务登记证件和公章就能办理。少了资料报送和审批等待，我们更省心了。&安徽省黄山市屯溪百家千味餐饮公司财务负责人李璐感受到了税务机关简政放权的新气象。
适应税制改革：登记管理更科学
新《办法》重新定义了年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。新《办法》还明确销售服务、无形资产或者不动产(以下简称&应税行为&)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
&新《办法》对一些概念进行了重新定义和明确，是为了更好地与营改增等税制改革适应衔接。&上海财经大学教授胡怡建指出，新的应税销售额计算方法更加清晰和科学合理。
为与增值税小规模纳税人按季申报相适应，新《办法》对年应税销售额的计算属期进行了补充，明确按季计算年应税销售额的内容，并规定纳税人在办理登记手续时，可以自行选择一般纳税人生效之日为当月1日或者次月1日。
&新《办法》在给纳税人更多自主权的同时，也对税务机关后续管理提出了更高的要求。&江苏省常州市国税局总经济师崔晓宇认为，把该放的充分放下去，把该管的坚决管起来，让守信者一路绿灯，让失信者寸步难行，有利于帮助纳税人降低涉税风险，营造更加健康诚信的营商环境。
&取消行政审批并不是一放了之，新《办法》的出台是深化税务行政审批制度改革、加强事中事后管理的体现。&税务总局货物和劳务税司负责人表示，下一步，税务部门将从加强服务引导、实施有效监管、完善社会监督等方面，进一步规范增值税一般纳税人登记管理工作，切实减轻纳税人的办税负担，给予纳税人更多实实在在的获得感。
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&&重点提醒：
&&“三证合一”或“五证合一”、“多证合一”已经实施了多年，针对存量老户，专门设定了过度变更期，过渡期为日至日，过渡期结束后一律使用加载统一代码的营业执照，未换发的证照不再有效。日前，原发证照继续有效。所以请纳税人及时换照，也请及时办理税务登记号变更。
&&现在，过渡期即将结束，相信大多数企业已经变更了三证合一，特别是有很多地区，当地政府部门因为特殊原因，要求工商登记必须在2016年年底前完成工商变更，但是税务部门一直是执行国家的既定政策，要求2017年年底前税务变更完成，目前，还有一定数量的企业用户，没有变更或者是没有变更完成(只是变更了工商，税务没有变更登记)，这些用户要求必须在今年年底前完成!
涉及范围：
&&包括所有的有限责任公司、股份有限公司、非公司制企业法人、合伙企业、个人独资企业、农民专业合作社及上述市场主体的分支机构、外国(地区)企业常驻代表机构、外国(地区)企业在中国从事生产经营活动的市场主体，但是个体工商户暂不纳入。所以说，基本所有企业都要进行换证工作。
变更税号前的准备：
&&(一)增值税一般纳税人
&&1、纳税人需要完成征期抄报税。
&&2、将原税号取得的进项发票全部认证，提醒相关客户(购货方)将你公司开具的发票全部认证;并与你公司的供货方约定变更税号的具体时间，避免税号开错。
&&3、退票：纳税人在增值税发票开票系统操作，将剩余的空白发票退到金税盘或税控盘中。
&&4、发票全部验旧：纳税人可在广东省电子税务局网站进行验旧;
&&(二)小规模纳税人(不包括定期定额征收户)
&&1、使用金税盘或税控盘的纳税人参照增值税一般纳税人所列3—4项办理。
&&2、领用通用机打票(网络发票)的纳税人，若有空白发票，在网络发票系统作“空白发票”作废，并生成验旧清单。
&&(三)温馨提示
&&1、由于变更税号后，盘中原有的信息全失，建议将税控盘中资料(如开票信息和客户资料等)备份导出。
&&2、一般纳税人库存空白发票较少，可不用退票，变更税号之前，直接在发票系统作“空白发票”作废、验旧。
变更所需要的事项及流程：
&&一、换发新版“营业执照”(工商部门)
&&各企业根据所在地工商部门的要求，填写相应的表格，去当地工商部门审批中心办理即可，核发新营业执照后，老的营业执照、税务登记证、组织机构代码证将缴销，纳税人将持有营业执照正本、副本各一份，建议申请多个副本，便于企业经营。
&&二、变更税务登记号(税务部门)
&&工商变更完成后，需要持新的营业执照去所属税务机关变更信息。建议纳税人月初申报完成后再变更税务登记号，变更的同时需要对在用的税控设备重新发行。
&&三、税控设备变更发行(税务部门)
&&(一)纳税人在月底前将手中全部发票开具完毕，如有空白发票，可以做退回处理，发行后还可以继续使用，并保持开票系统联网且数据上传成功;
&&(二)纳税人月初正常完成抄报税和网上申报并扣税，及清卡或反写;
&&(三)申报完毕，纳税人持税控设备和及其他税务资料(营业执照副本、办税人员身份证、单位公章)，到办税服务厅办理注销税控设备，登记号变更，税控重新发行等手续，如有剩余发票，重新读回税控设备;
&&(四)纳税人持税控设备、购票人身份证到办税服务厅发票售卖窗口申领新发票;
&&(五)变更发行后，开票软件需要重新安装，并将老税号系统的数据导入到新的系统中，以方便使用。
&&强调注意事项：
&&1.为了方便操作，建议月初申报完成后先不要开票，变更后再开票;
&&2.已开票、已认证的，变更次月申报后如果不能自动清卡，需要到办税服务厅异常清卡;
&&3.纳税人取得的购方税务登记证号为旧税号的抵扣联，变更后仍然可以继续认证，但是税务变更后取得的老税号的发票，需要退回重开;
&&4.纳税人变更税控后注意需要将认证系统、发票查询平台同时变更，以免影响使用;
&&5.纳税人取得的红字信息表尚未开具红字发票的，应及时开具红字发票，变更为新税号后将无法开具;
&&6.辅导期纳税人、“先比对后抵扣”海关缴款书，在旧号期间上传的发票或海关缴款书，应在结果返回确认并抵扣后再办理变更手续。
&&四、银行信息变更，重新签署“税银联网三方协议”(银行系统)
&&开设银行账户时按规定要登记税务登记证号，税务登记变更后及时去银行重新进行账务登记，重新签订税局扣款的协议!
&&五、税务数字(一证通)证书更换(服务商)
&&关于申报系统，如果申报有UK或者U盾的，变更后也要及时找当地服务商变更信息，如果申报不需要其他设备直接登录办税平台的，办理后可以登陆测试一下是否能够登陆成功，否则需要立即与相关的服务单位联系。
&&六、重新刻制“发票专用章”
&&发票专用章中要求刻入税务登记证号，号码升位后，纳税人*及时申请刻制印章。如果所使用的章中有税号的，都要及时更换。
&&七、涉及号码变更的其他事项(统计局、民政局、网站备案…)
&&纳税人还要到其他涉及税号营业执照编号的部门逐一办理税号、营业执照的变更，请勿遗漏。
&&温馨提醒：日前，原发证照继续有效，过渡期结束后一律使用加载统一代码的营业执照。所以请纳税人及时换照，也请及时办理税务登记号变更。【报税指南】三证合一（15位转18位），网上报税软件填写注意事项
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【报税指南】三证合一（15位转18位），网上报税软件填写注意事项
&6月至今，最多的问题就是无法填写增值税申报表，为此我们做了详细分析，请大家耐心看完，一定有所收获哦~~ & &如果用户已经到税局办理了报税信息三证合一的相关变更事项，就需要用18位的社会信用代码新建帐户，再填写报表报送。如果用户还是用15位税号操作的，那么会看到增值税报表为灰色无法填写，显示不存在当期的核定数据。 & &&在使用新账户前您需完成三方协议签订及验证。在客户端进行新建帐户的操作：第一步，登录网上报税软件，点击【帐户】菜单下的【新建帐户】第二步：创建帐户 & & 输入【纳税人名称】、【纳税人识别号】（即：18位统一社会信用代码号，英文字母大写）、【CA证书私钥密码】（英文字母小写），输入完毕后点击“下一步”，最后点【完成】即可。注意事项：&(1) &以前的帐号建议不要删除，可查询历史数据。&(2) &个人所得税代扣代缴申报系统不需要新建，在电脑联网的情况下，客户端软件会自动更新至18位税号。& & 情况一、税局已经将用户变更为18位税号，但用户并未接到税局变更为18位税号的通知，因此用户仍使用15位税号进行网上报税，增值税申报表为灰色，显示“不存在当期核定数据”。（最常见问题）& & 解答：需要新建18位税号的帐户进行填报。 & &情况二、已经使用18位税号进入报税软件，但仍无法填写，增值税报表为灰色， 显示“不存在当期核定数据”。& & 解答：联系我们刷新核定信息后，在网上报税软件中，点击[帐户属性] —[强制更新核定]。& & 情况三、用户已经确认没有办理三证合一，使用15位税号进入的报税软件，填写报表界面上，没有增值税报表。& & 解答：联系我们刷新核定信息后，在网上报税软件中，点击[帐户属性] —[强制更新核定]。& &情况四、增值税小规模报表，显示”网上申报预计6月8日开放“。& &&解答：小规模纳税人的增值税为季度申报的，应于1、4、7、10这四个月份申报，本月不用填写。如果是月报的，于6月6日开放后再使用！& &&& & 特别提醒：如果我们刷新后，用户强制更新核定完成，仍无法填写增值税报表的，可能核定有问题，需联系专管员处理。& & 联系我们时您可发邮件至；也可通过微信提交。我们收到后会尽快回复，请不要重复发送相同内容的邮件哦！& & 提交内容格式：税号、名称、简要描述。&& & 工作日内16：30之前提交的，请于两小时后强制更新核定，其他时间提交的请于下个工作日的10点以后操作。其他填写事项：& & 问题：15位转18位 网上报税18位帐户已新建成功，海关稽核结果如何操作 ？& &&解答：用哪个税号采集，就用哪个税号去收取稽核结果。然后可以使用18位新税号填写增值税申报表。按照收取到的稽核结果填写报表，发送成功后关注回执。 && & &问题：15位转18位，已开通18位帐户，如何认证之前开出的15位税号的发票？可以填写在18位帐户的增值税报表中吗？ & &解答：如果通过网上认证软件扫描发票，之前开出的15位税号的发票，需要在原15位帐户中进行扫描，认证通过可填写在18位帐户的增值税报表中。上海南翔投资服务中心微信ID：nanxiangtouzifuwu企业全生命周期服务平台
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　　三、温馨提示
　　1、由于变更税号后，盘中原有的信息全失，建议将税控盘中资料（如开票信息和客户资料等）备份导出。
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　　（三）申报完毕，纳税人持税控设备和及其他税务资料（营业执照副本、办税人员身份证、单位公章），到办税服务厅办理注销税控设备，登记号变更，税控重新发行等手续，如有剩余发票，重新读回税控设备；
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　　来源/北京国税
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