中美两国税收，理论上基本一样，细节上差距不小
美国个税选择和我国相比有哪些不同？美国不也是「低收入者不纳税，中等收入者适当缴税，高收入者多缴税」吗？
李楠，GIS－Java 挣扎中
1。 在美国，的确是低收入不交税，中收入适当交，高收入多交。理论上如此。那些富人避税的不讨论。交税分几个档，大概来说，一万以下的年收入，没税（仅对中国留学生，各个国家数额不同）一万到八万（八万这个数字存疑）交10%，八万以上交18%（各州有不同）。在此之上，还有州税，住满五年还有Ssn税（具体百分数各州不同。）从这点上来说和中国一样（理论上）。但是！有一个很重要的东西不同，叫消费税。在美国，假设花了100块买吃的，那么其中10块是你要交的税。剩下的什么营业税啊乱七八糟的都不需要你付。但是在中国这一块不透明导致国家对企业的征税最后还是变成了对个人的征税（这里不是很准确，笼统的说）2。除了该交的税外，美国有很多减税的政策。捐款给慈善机构，都会有收据，保税的时候这一部分都很方便的免掉了。另外，假设一个人在中国年收入10万，那么他要交的税就比年入两万的多。就算他这十万要养活十个孩子（假设），他的税还是要这么多。从这个个例来讲，就是穷人多交税了。但是同样情况在美国，这十个娃足够免掉税了。所以，尽管理论上都一样，但执行的力度还是不同的。另外，美国的税收制度，是单位代缴税，个人申报退税。比如，一人收入十万，工资发下来拿到手只有九万。到了报税的时候，详细写明自己符合哪些减免的项目，表格递上去，差不多六周之后就能拿到退税。所以，保税的时候大家都很积极，因为钱已经扣了。(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
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中美个人所得税制度及其调节收入分配效果的比较研究
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硕士学位论文
中美个人所得税制度及其调节收入分配效果的比较研究
姓名：杨帆
申请学位级别：硕士
专业：行政管理
指导教师：曹桂全
随着我国市场经济改革的不断深入，贫富差距扩大，收入分配不公的现象日
益突出。这些问题带来了诸多的社会矛盾，影响了经济的发展、也影响了社会的
稳定。为了解决这些矛盾，对政府再分配制度之一，即个人所得税制度进行研究
就显得非常必要。相比之下，中国和美国同样是收入差距较大的国家，但是民众
对于收入差距过大的公平性反应却大相径庭。带着这样的疑问，我们就需要把中
国和美国的个人所得税制度及其调节收入分配的效果进行比较研究，以此来完善
我国个人所得税制度，缓解贫富差距较大的局面，维护社会稳定，促进社会公平
以及和谐社会的健康发展。
本文在前人文献研究的基础上，通过官方网站、统计年鉴等途径对数据进行
加工、整理，较为全面的从理论、实证等多个角度，对中美个人所得税制度及其
调节收入分配的效果进行对比分析。在对个人所得税现状的实证分析部分，一是
运用个人所得税占GDP比重、个人所得税占税收收入比重等一系列数据，比较衡
量中美个人所得税的主体地位，反映了我国个人所得税所占比重偏低的情况。二
是采用基尼系数的对比显示了居民收入差距的变化情况，用个人所得税对收入分
配的测算来衡量个人所得税调节收入分配的效果。本文贯穿始终运用量化分析，
具有一定的说服力，运用最新的资料和数据也填补了国内外理论界研究的空白。
经本文研究表明，无论是美国还是中国个人所得税对收入差距都具有正向调
节的功能，美国个人所得税的调节力度约为10．84％，中国仅为1．81％。可见，我
国个人所得税调节力度非常微弱，产生这种微弱的效果是由于我国个人所得税的
税率设计不当、扣除标准不合理、税收征管水平低等多方面因素造成的。文章最
后在借鉴美国成功经验的基础上，并结合我国实际，提出可行性的建议，需要从
优化税率结构、实行分类综合相结合的混合所得税制模式、调整费用扣除项目及
标准、提高个人所得税征管水平等方面来完善我国个人所得税制度。
关键词：个人所得税收入分配再分配
refo姗，widegap
development
distributionis
betweenrichand
unfairincome
alotofsocial
prominent．Tlheseproblemsbring
contradictions，it
aff宅ctedthesocial
solvethese
problems，
developmenteconomy，also
stability．T．
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　　【摘要】随着世界经济一体化进程的加快，我国现有税收制度已经不适应时代的发展，改革已经势在必行。通过分析美国等西方发达国家现有比较完善的税收制度，我们可以找到一些改革的突破点。本文主要比较中美两国的税收征管体制、税收政策、税收法律、税收文化等，归结出了造成上述差异性的各类原因。最后提出若干对策与建议。
　　【关键词】税收制度；税收征管；法律制度
　　一、中美两国税收制度的现状比较
　　（一）税收管理体制上的差别
　　目前，我国税务机关设置的层次和结构是：国家税务局是中央税务机关。各省、自治区、直辖市税务局是税收管理的地方组织机构。地和县税务局的机构设置有两种情况；一是由上级税务局垂直管理；另一种是受上级和同级政府双重领导。我国普遍推行了"征、管、查"三分离和"征管、检查"两分离征管模式，其机构也大都按照此要求设置了征收、管理、检查三个机构。
　　因此，在我国的税收机构设置上，由于征税机构职能分散，职能界限不清，而且相互之间又有隶属关系和牵连关系而导致机构十分臃肿，行政成本十分高。相比美国的税收征管体制实行扁平化结构，设置层级较少，只有三个层级，政权层级的征税机构又相互独立，没有隶属关系，因此税收征管成本比较低。
　　（二）税种方面的差异
　　在我国中央固定收入包括：关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融机构企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入，中央企业上缴利润等。
　　地方固定收入包括：营业税、地方企业所得税、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。
　　中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税地方分享25%；资源税则按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入，证券交易税地方分享20%。[1]
　　由此可见，我国在税种设置上比较繁杂，有大量共享税，而且共享税还按照不同规格有不同划分标准，计算繁琐。
　　美国各级政府税收自成体系，各级政府都有主要税种并同源分享。一是联邦税收体系。二是州政府的税收体系。三是市县镇地方政府的税收体系以财产税为主体。上述三级税收体系表明，美国各级政府之间划分税种并不是绝对的。一些主要税种由中央和地方共享税源，采用税率分享的办法划分收入，是美国分税制的一个显著特点。
　　（三）税收政策不完善、不规范
　　1、免税政策
　　我国对企业的所得税免征项目有限，主要是免征政府对事业单位的拨款，政府对社会团体的资助、社会团体收取的会费、各类非营利组织得到的社会捐赠收入等。营业税的免征也是分行业规定。由于税收征管上的漏洞，这些免税政策基本上达不到预设目标，甚至成为一些非营利企业组织从事商业经营活动却偷逃税收的挡箭牌。
　　美国对企业免征的主要是联邦所得税，各州一般也根据免税资格减免其相应的地方税收，对公共慈善机构予以免征的税种会更多。同时政府通过取消公共慈善机构过多从事经营性活动进行限制，以鼓励其更多关注于公共利益。
　　2、捐赠政策
　　我国的税制结构以流转税为主，在企业所得税的比例税率下，捐赠扣除采用税收减免的比例悬殊太大，政策稳定性不强。虽然个人所得税实行累进税率，但绝大多数的个人所得税都由工作单位进行代缴，简单地从工资中扣除。所以，个人如果进行慈善捐款，很难要求退税。美国的税制结构以实行累进税率的所得税为主，联邦税法中关于捐赠的扣除的规定对公共慈善机构有很强的倾向性，向公共慈善机构捐赠的扣除比例在相同情况下高于向私人基金会捐赠的扣除比例。 [2]
　　二、造成中美税收差异的原因分析
　　（一）传统文化背景的不同
　　1、权利本位与权力本位的差异
　　像美国等西方宪政制度国家主张纳税人自己的财产权利，从而要求限制国王的征税权力。这样就形成了一种权利本位的税收文化。
　　儒家主张君主有自身的权力来控制自己的臣民，"普天之下，莫非王土，率土之兵莫非王臣"的思想体现了一种权力本位的思想使得税收成为人民的义务。
　　2、法治思想与人治思想的差异
　　在治税思想上，西方国家确立以税法定义主义为普遍原则。税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行。
　　而中国儒家讲究的是人治，以人为本，从人的德性走向政治上的德治。他们认为管理者若能出以公心，通过"修己"以"安人"，以教育的手段使管理系统"上下同欲"，万众一心，达到"不管之管"，"无为而治"。
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