外汇贷款_百度百科
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外汇贷款是我国银行利用筹集的外汇资金对国内企业发放的贷款。是专营外汇业务的中国银行的一项重要业务。贷款对象是能够创造外汇收入，有偿还能力，并具备贷款条件的企业。贷款一般用于生产出口商品的企业进行技术改造，以增强出口创汇能力。贷款条件是： (1) 贷款项目必须花钱少，收效大，创汇高，还款快及经济效益好；(2) 借款单位须有可靠的外汇来源和定期还本付息的能力；(3) 国内配套项目落实；(4) 项目必须纳入国家计划。
外汇贷款概念
外汇贷款是商业银行经营的一项重要，是商业银行运用外汇资金，强化经营机制，获取经济效益的主要手段，也是银行借以联系客户的一条主要途径。
外汇贷款的开办，对于和引进先进技术设备；对于促进我国和国际交往的发展；对于国际商品市场和国际金融市场的变化，都具有十分重要的意义。
外汇贷款特点
外汇贷款除了具有银行其他的一般特点外，还具有以下特点。
1．借外汇还外汇；
4．借款单位必须有外汇收入或其他外汇来源；
5．政策性强，涉及面广，工作要求高。
外汇贷款种类
(一)按外汇贷款的投向分
按投向分有贷款和流功资金贷款。其中固定资金贷款又可分为和。
(二)按融资的目的分
1．对外贸易贷款
该类贷款是进出口融资方式。为国际贸易提供，是商业银行业务的一个重要方面。归结起来，主要有以下几种：
(1)。打包贷款是银行对项下的生产进料、加工、包装运输的资金需要而发放的专项贷款。打包贷款是银行办理之前的贷款，与出口押汇有密切关联。
(2)出口押汇。出口押汇是银行应出口商的要求，以装运出口后提交的与信用证要求完全相符的全套为依据，以应收的出口款项为抵押对出口商发放的结算贷款。
(3)。进口押汇是银行在信用证项下，殆付款赎单的资金不足而发放的贷款。
(4)。由借款人(进出口商)以交易为基础，开立最长期限为6个月的汇票，经国际大银行承兑，然后在金融市场上贴现，以取得资金的融通。
(5)。代理融通又称代款、代客收账、出口账款。代理融通是指商业银行或专业代理融通公司购买借款企业的应收账款，并在账款收回前提供之外的其他服务项目。
(6)包买。，习惯上称之为“”，又叫元追索权，是对外贸易中一种新的中期形式．是一种由地银行通过给予的信贷，而出口商却不需承担进口商停止或拒付款的风险。
2．出口信贷
出口信贷，是为扩大本国大型成套设备、运输工具的出口，由国家给予利息补贴和承担，由本国银行对本国出口商或外国进口商(或银行)提供的优惠贷款。
(三)按外汇资金来源分
转贷款是指商业银行既作为债务人，对外签订贷款协议，借入资金；又作为债权人，将此资金转贷给国内企业。转贷款多届贷款。
项目贷款是若干贷款人(银团、多国银行、政府、)共同向另一项目公司提供的，专用于大型工程建设或生产性项目的。
4．金融信贷和其他
(四)按贷款组织的方式分
银团贷款又称，是由一家或几家银行牵头，多家银行参加，按一定的分工和出资比例组成银行集团，向某一特定借款者发放的贷款。
联合贷款是指两家或两家以上银行共同对某一客户或某一项目进行贷款，但各家银行分签贷款合同，分别谈判贷款条件。
3．单一银行贷款
(五)按外汇长短分
短期贷款，是1年以内(含1年)的贷款。
中长期贷款，是1年以上的外汇贷款。
外汇贷款对象
(一)外汇贷款发放的对象
外汇贷款的对象主要是有外汇支付需求的企(事)业法人或，包括中资国有、集体企(事)业；；中外合资、合作企业；外商独资企业；港澳台商投资企业等。
(二)外汇贷款发放的条件
从宏观上来讲，外汇贷款有两个基本条件：一是贷款项目必须按程序上报，经批准并纳入计划。二是国内配套设备要落实。借款人还应具备以下条件：
(1)经济效益好，产品适销对路，有偿还外汇的能力。
(2)外汇贷款借款/、必须具有独立法人资格，实行独立核算，持有《贷款证》，在银行开立账户；有健全的财务会计制度，一般不超过75%；注册资本金已按期到位，并经合法核资。
(3)项目须符合国家产业政策，并经有权机关批准，项目配套人民币资金、设备、物资、技术条件落实。
(4)建设项目投资总额中自筹资金不低于30%，新建项目企业法人与比例一般不低于30%。
(5)借款人申请外汇贷款须提供贷款人认可的相关资料。
外汇贷款周转期是指从用汇开始至结清还汇时的时间。
外汇贷款周转期的计算公式为：
外汇贷款周转期= (考核期外汇贷款平均余额×考核期天数 /考核期外汇贷款累积发放额) ×100%
外汇贷款周转期，反映一定时期内银行外汇贷款的周转速度。外汇贷款周转期越短，表明外汇贷款周转速度快；反之，则表明外汇贷款周转速度慢。
例如，某行一年累计发放外汇贷款240万美元，年乎均外汇贷款余额19．2万美元，其外汇贷款周转期为：
外汇贷款周转期= (19.2×365（天）/240)×100%
外汇贷款利率
(一)外汇贷款利率
外汇贷款一般实行制，通常采用中国人民银行公布的当日踪合利率。外汇一般采用1年以内(含1年)3个月浮动利率。外汇一般根据采用3个月或6个月浮动利率。
(二)外汇贷款期限
外汇贷款期限从贷款合同签订日起至合同规定的全部债务清偿日止。
1，，一般不超过1年(可含1年)。
2，周转性流动资金贷款，一般期限不超过1年(可含1年)。
3．临时一般不超过6个月。
4．打包贷款期限，从放款日到到期日后1个月(或日)。
5．国家重点项目贷款期限，一般不超过5年，个别特殊项目最长不超过7年。对外商投资企业的贷款，不得超过其营业执照限定的经营期结束前1年。
外汇贷款影响
首先，外汇贷款的快速增长对我国的流动性管理及从紧带来了不利的影响。
其次，外汇贷款的迅猛增长加速了的进程。
第三，外汇贷款的迅猛增长正在使中国的银行业积聚新的金融风险。
第四，基于升值预期和利差的对金融市场会带来很大的影响。
外汇贷款三查制度
贷款“三查”是指贷前调查、贷时审查和贷后检查。贷前调查是指贷款发放前银行对贷款申请人基本情况的调查，并对其是否符合贷款条件和可发放的贷款额度做出初步判断；调查的重点主要包括申请人状况、经营情况、申请贷款用途的合规性和合法性、情况等。贷时审查是指审查人员对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测，提出审核意见，按规定履行审批手续。贷后检查是指贷款发放后，贷款人对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查。如果发现借款人未按规定用途使用贷款等造成加大的情形，可提前回收贷款或采取相关保全措施。
通过实施贷款“三查”，有利于贷款人较为全面地了解和掌握借款人经营状况以及贷款的风险情况，及时发现风险隐患，采取相应风险防范和控制措施，保障银行安全。同时，贷款“三查”制度执行情况，也是在贷款出现风险后，对相关责任人员进行责任追究或免责的重要依据。
为保证落实署审电字（1992）1号《关于对金融机构贷款合规性审计意见》，特制定本实施方案：
一、审计的目的
通过对管理与运用是否合规的审计、揭露在贷款管理与运用中存在的主要漏洞与问题，促进其加强管理，完善内部控制制度，加强廉政建设，提高资金运用效率。
二、审计的对象与范围
主要对专业银行和交通银行1991年末和信托类贷款进行审计，遇重大问题可追溯至以前年度。
三、审计的重点
（一）执行规模情况。在全面分析的基础上，对超过计划较多的行、处进行深入的审计。
（二）执行情况。主要对执行产业政策，调整，优化增量和主要农副产品收购贷款执行专项管理、专户储存、专款专用，以及执行的情况进行审计。
（三）执行银行内部信贷管理与控制制度情况。主要对执行审批制度和贷款“三查”制度的情况进行审计。
在上述审计重点中应抓住：
1．属于银行主观原因所形成的逾期、和违规多次展期的贷款；
2．属于银行主观原因所形成的挤占挪用粮油棉收购贷款数额及用途；
3．银行违规发放给各类公司的贷款及用途；
4．金融机构自办的信托投资公司、信托部、房地产公司发放的违规贷款及其用于本系统和本单位搞基本建设、购置固定资产的贷款。
四、审计的步骤与方法
首先应选择好审计对象。选择的方式，可根据对企业财务收支审计中反映管理与控制比较薄弱的行、处为对象。然后，通知被审计单位自查。在听取汇报后，按以下步骤与方法实施审计。
第一阶段：审计贷款管理与内部控制制度的建立、健全和执行情况。
第一步：检查贷款管理与内部控制制度的建制情况。
检查是否建立健全了信贷人员岗位责任制度、贷款审批制度、贷款“三查”制度和有关对贷款业务的会计核算制度，以及对上述制度执行情况进行稽核检查与考核的制度。
第二步：核查贷款帐、据的完整性、准确性和真实性。
1．检查发放的贷款是否都有合同和借款借据；两者内容和借款用途是否一致；借据中的日期、期限、利率和用途等内容是否齐全；借据的审批手续是否合规和完整。
2．按照不同的贷款种类和利率核实贷款帐、据是否相符。
3．在核实帐、据相符的基础上，进一步核实贷款的真实性。这项工作主要从抓银企之间的贷款对帐入手。如银行有“教育、清理、整顿”过程中，已对过帐的，可在这次对帐的基础上核实；如未对过帐的，则应通过对帐来核实贷款的真实性。
第三步：核查贷款“三查”制度的执行情况
1．通过抽审一定量贷款来检查“三查”制度执行情况。如何确定一定量的贷款，既可按时间划分，如抽审一年中某一季度或某一月份发放的贷款；也可按贷款种类划分，如抽审半年或一年内发放的工业或其他流动资金贷款。
2．按照贷前调查、贷时审查和贷后检查的顺序，深入地查对核实有关申请书和银行调查材料或报告，贷款审核的意见，以及对贷款使用检查的记录等资料。
第二阶段：审计年度的执行情况，核实是否在计划规模内发放贷款。
第一步：对收支综合计划进行审计核查，从总体上看贷款计划规模的执行情况和是否占用了联行汇差资金。
第二步：按照上级行下达的贷款控制指标进行深入的审计检查，进一步查证各项贷款是否按照规定发放，有无基本建设（含技改）贷款挤占或专项贷款等情况。
第三阶段：审计贷款的合规性。
在方法上，以跟踪审计为主。在对贷款真实性审计的基础上，深入借款户查证核实银行贷款的管理与发放是否合规。
第一步：对对不上帐的贷款，深入借款户逐笔查证落实；
第二步：对已对上帐和帐、据相符的贷款，进行重点抽查。
（一）逐笔查清逾期呆滞两年以上贷款的形成原因；
（二）逐笔查清超规定多次展期的贷款形成原因；
（三）按照流动资金和信托类及其他类贷款的不同贷款种类（如工业、乡镇企业、信托、房地产开发贷款等）各抽查10个左右贷款户，核实是否存在用流动资金贷款或拆借资金发放给企业用于固定资产投资项目或技术改造项目；
外汇贷款数据一览
当月(单位:亿美元)
同比增长(%)
环比增长(%)
累计(单位:亿美元)
2012年04月份
2012年03月份
2012年02月份
2012年01月份
2011年12月份
2011年11月份
2011年10月份
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何盛明． 财经大辞典： 中国财政经济出版社， 1990
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外汇收支业务审计
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外汇收支业务审计是对外贸企业业务的合法性、真实性、效益性进行的审计监督。
外汇收支业务审计审计要点
(1)审查是否全部入帐、如数收回。包括：
①检查出口销售明细帐，其出口商品数量、单价和外汇金额是否同合同、信用证相符；
②检查，其收汇方式是否合法、地点是否恰当，有无将特区以外的移至经济特区结汇，而又不将其及时调回内地的情况。
③检查各项佣金、回扣、索赔和进口等项外入是否及时收回，并按规定向银行结汇；
④检查的原因，督促企业加强管理，按期收汇；
(2)审查外汇支出是否真实、合法。包括：
①检查各项进口用汇的外汇来源是否正当；
②检查各项的内容是否合法，用途是否正当，有无挪用，借用或使用不当的情况。
③检查各外汇收入帐户上用红字冲销的项目是否合理、合法；
(3)审查各项留成外汇的调剂、使用是否合法。包括：
①检查各项是否按规定的比例计算、提留。
②检查留成外汇的调剂是否通过银行，按规定程序办理。
③检查调入留成外汇的来源是否正当，使用是否合理。
④检查有无炒买、炒卖外汇的情况；
(4)审查外汇管理的措施是否健全；帐簿、记帐手续是否完备；是否健全。
外汇收支业务审计审计类型
出口外汇收支业务的审计
对外贸易出口，是我国的主要来源，出口外汇收支管理工作的好坏，直接影响到国家创汇计划的实施，出口外汇收支业务的审计内容包括以下几个方面：
1、出口计划执行情况的审查
出口计划指标在外贸企业经济指标中居于首要地位。审查出口计划的执行情况，首先必须检查企业的出口计划任务是否层层落实到每个具体出口商品上，各项出口商品的对外承交是否有保障；其次，审查出口计划的执行进度，是否认真贯彻了抓紧承交安全履约的方针，货源、储运、租船交货工作是否衔接，有无因各计划环节不配套而影响出口计划执行进度的；第三审查结算方式是否安全，对大宗、以及资信差的或新的客户，是否原则上使用不可撤销的跟单信用结算方式，由于推销积压商品，照顾老客户资金需要以及受当地政府规定的限制等原因，采用无证托收结算方式时，掌握尺度是否适当，有无过滥现象。
2、出口佣金、回扣、货价折让等支付情况的审查
对外贸易出口业务中支付外商的佣金。回扣和货价折让，有明佣(扣)和(扣)两种。货价折让应注意审查发票上所列扣除数是否与合同或信用证所规定的佣金回扣和货价折-让一致，有无多付或重复计付的现象；对于合同或信用证未列明的付款，应注意审查佣金率是否超过规定幅度，有无事先报经省、自治区、直辖市经贸厅(委、局)或其专业总公司批准，如发现支付佣金、回扣和货价折让中有异常现象，应查明原因，严防企业以低报货价，高报佣金，提高折让率和谎报无价样品、赠品出口等手段截留国家出口外汇。
3、中发生的赔款、退货，降价退款、退回多收或错收款等外汇支出的审查
这项审查主要包括三个方面。一是查找证件、核实情况，二是看企业在处理上是否按规定报经主管部门和外汇管理部门批准，有无擅自处理的；三是看出口收汇中冲减扣抵的项目是否在上述项目之内，有无将款项一起纳入增加国家外汇支出。
4、“以出顶进”业务的审查
目前，国家对“以出顶进”业务进行了严格的限制，一是规定外贸企业的经营范围仅限于对、外轮服务公司、广州外贸中心、中国出国人员服务公司、经济特区、中外合资企业和独资企业，及本身急需的个别商品，可采用“以出顶进”方式；二是规定了“以出顶进”、以不赔不赚，按国内对香港出口计算的作价原则；三是规定了出售给特区的商品，只限于在特区内销售及本单位自用，不准倒卖，出口和返销外地；四是规定了采取“以出顶进”方式供应外贸公司的商品，必须是当年出口计划内的商品，或者是有同类型的出口商品，并须报经贸部批准后方能实施。根据上述规定，对“以出顶进”业务的审查主要有：
(1)审核企业供应的对象是否合理，有无任意扩大供应对象和外汇计价结算范围的；
(2)审查价格执行情况，通过对“以出顶进”销售明细账的检查，看其作价是否严格遵守制度规定，有否擅自抬高价格扰乱市场的问题；
(3)审核外销经济特区的商品趋向，有无以联营为名，将供应特区的商品转手倒卖，或返销内地牟取非法利润和分成；
(4)审查用“以出顶进”名义出口的商品是否列入当年出口计划，有无影响当年正常出口计划的完成，有无未经批准擅自开展“以出顶进”业务或超出计划规定，开展“以出顶进”业务的。
进口外汇收支业务的审计
我国对外贸易企业不仅担负着为国家创造的重要使命，亦担负着为国家引进先进技术和设备，进口轻纺工业和国内市场所需要的物资，支持国内市场的重要任务，因此，它又是我国用汇的主要部门。在开展对时，应重视进口外汇收支业务的审查。具体应抓以下几个方面：
1、进口用汇计划执行情况的审查
国家每年对外贸企业都下达进口用汇计划指标，属于中央进口外汇，由经贸部和外汇管理部批准下达，及其分支机构监督使用，属于地方外汇。侣成外汇、进口用汇，由国家计委和经贸部按年分配用汇计划控制使用。审查外汇计划执行情况时，应重点审查进口用汇的来源、用途和执行进度。具体包括：
(1)审查批准进口用汇的手续是否齐备，是否按规定程序编报用汇计划，并按照计划要求和规定的外汇组织进口；
(2)审查组织进口的商品是否为计划内项目，有无盗用计划内用汇指标，进口非计划内商品的问题；
(3)审查用汇计划的实施进度。安排用汇计划是否合理，有无用汇时间集中，造成国家失去平衡的问题。
2、进口支付方式的审查
外贸企业进口支付方式的审查
外贸企业一般有信用证项下的进口付汇、无证进口付汇和预付进口贷款等三种形式。未经有关部门批准不得擅自直接对外付汇结算。审查对外支付方式时应注意，对信用证下的进口和无证进口付汇要注意审查付汇来源是否正当，企业提供外贸管理部门审批付汇的证件是否完备，有无搞假证明骗取外汇管理部门的批准证书，对外的问题。对预付进口贷款的审查，要注意进口贷款预付比例是否在规定范围内，对超比例预付部分是否经外管部门批准，有无擅自超比例对外预付贷款的问题；对于付汇结算的审查应注意企业对外支付贷款，是否通过办理结算，有无不经批准直接对外寄汇承付。
3、进口佣金、回扣、保险等处理的审查
这项审查应重点审查这些外汇收入是否及时调回，并按规定处理。具体包括，审查调回的外汇是否卖给中国银行，有无私自留用或存放境外，侵占国家外汇收入进行的，上述收入是否冲减原进口外汇支出，是否继续保持原外汇支出额。
4、来料加工业务的审查。这项审查应重点检查来料加工原材料的数量是否与实际进口的数量一致，外汇支出金额是否真实，有无借来料加工之名，内外勾结，对进口原料、辅料以多报少，对加工出口成品的用料，以少报多，骗取国家外汇的行为。
留成外汇收支业务的审计
为了促进我国对外开放，更好地调动各地方、各部门和创汇企业的积极性，发展出口、增加，国家对供应出口商品的企业实行制度。目前，这部分外汇留成又占国家外汇收入的四分之一以上，因此，要加强企业留成外汇的监督。
1、外汇留成来源的审查
外贸企业留成外汇的主要来源是，按出口实际收汇额提取的留成；承办和维修服务业务的留成；地县外贸白行收购出门商品按比例分得的留成；外贸企业自行搞“”贸易分得的外汇留成；及靠和其他业务按规定收取的外汇留成。审查外汇留成时，应审查企业上报核定的留成额是否真实准确，有无扩大创汇基数多报留成，计算“三来一补”贸易留成时不是按净创汇额计算留成等；审查其来源是否合理，该拨付供货单位的是否如数拨给，通过调剂购入的外汇，是否经外管部门批准，并按市场允许调剂的牌价购入等。
2、外汇留成管理的审查
主要审查企业的外汇留成是否在建立了和额度帐户，在企业内部是否建立了收支项目，有无不经批准擅自将额度购成现汇转作，赚取利息的违法行为；有无私自保留外汇小金库，不向银行办理手续的违法行为，有无未经批准将留成外汇长期存放在境外的问题。
3、外汇留成和调剂情况使用方向的审查
企业的留成外汇，按规定主要用于引进先进技术和设备，进口国家不能供应而企业确实需要的生产资料和日常生活消费品；，开办国家无力投资而实际需要的企业等。审查留成外汇用途时主要审查：
(1)审查使用留成外汇，是否已纳入当年批准的用汇计划；
(2)审查进口的物资是否届于企业确实需要的商品，有无进口国家限制进口的非本单位急需的国内紧俏生产资料和；
(3)审杏使用留成外汇时有无利用留成外汇作为国内计价结算的手段和购买国内物资的交换条件。
根据国家规定，各部门和单位闲置多余的留成，可按规定通过外汇管理部门办理额度调剂或额度借贷，用汇单位所得外币主要用于发展经济建设的有关支出，对留成外汇的调剂和借贷，应审查调剂借贷外汇是否经过管理部门批准，调剂价格是否在规定范围内，有无私自高价或虽通过银行买卖，但又私下另补差价的。
外汇贷款业务的审计
是外贸企业通过融资形式以银行筹集外汇资金的一种手段，是促进对外贸易发展的重要辅助工具。另一方面，外汇贷款又是企业的一项债务，运用不合理，就会给企业的经济利益带来严重的危害，影响国家的。对外贸易企业外汇贷款的审计，要对外汇贷款的条件、运用和管理审查。
1、外汇贷款条件的审查
外汇贷款必须具有一定的条件，通常说来，企业申请外汇贷款必须有计划；还款确有保证；能按期归还贷款。审计时，应审查四个方面：
(1)贷款是否预先列入计划，并按照规定报批程序，经有关主管部门批准。重点是看上报计划与实际使用项目是否一致，有无为了获取采取报假计划的方法，骗取。有无未经银行批准，擅自变更和进口物资的品种数量；
(2)贷款项目的经济效果是否明显，是否真正做到花钱少，收效大、创汇高，还款快。可从可行性研究报告列举的数据逐项进行考核，与实际情况是否相符；
(3)贷款项目的还款是否确有保证。外贸企业的外汇贷款有两种情况，一是代理生产企业办理外汇贷款；二是自己办理外汇贷款。对于第一种情况，应注意审查生产单位与外贸企业是否签订产销。还汇合同或协议，生产单位能否提供出口商品归还外汇贷款，能否提高能力。对于外贸企业自己用的外汇贷款，主要看有无还款计划和措施。贷款项目的经济效益事先是否做好调查研究，引进的技术设备和进口的物资是否确属国内紧缺或无力生产、企业又必需的能增强出口创汇能力的项目。有无在无资金保证下，又没有对贷款项目进行充分的就仓促贷款，导致外汇资金使用不当给国家造成重大损失的情况；
(4)如需要在国内配套的厂房、设备，以及相应的劳动力，技术力量，人民币资金等。有无因配套人民币资金不落实贻误进口影响生产的，或虽有人民币资金，但缺乏其他配套措施，以致影响引进的技术设备和生产物资不能及时投入使用，长期搁置造成重大损失浪费的。
2、资金运用的审查
外汇贷款资金运用的审查主要审查：
(1)贷入的外汇资金是否用于本身急需的项目，有无将贷入的外汇资金给其它企业，以获取借贷差额的；有无将急需贷款项目的资金挪作搞计划外工程，扩大基建规模的；
(2)外汇贷款在运用上是否贯彻了增收节支，增产节约的精神，对于代办申请的是否用在支持生产出口商品的企业进行挖潜、革新、改造，对于自用的是否用在引进先进技术、进口设备．材料、扩大出口商品的生产能力，提高产品质量，增加花色品种，改进包装装璜，或支持对外加工装配。是否认真贯彻了凡国内能制造、供应的机器设备，都不再进口；凡国内能制造的机器设备，但制造材料短缺的仅进口材料在国内制造；凡能引进技术专利在国内制造机器设备的就不采取整机进口；
(3)外汇贷款与实际需要是否一致，有无贷款资金大于实际支出需要，造成部门外汇资金占压，增加；有无将进口商品剩余的外汇长期留在境外，逃避，或用于企业在海外的投资，违反投资资金的来源渠道的。
(4)的资金在使用上有无违反贷款规定。
3、外汇贷款管理的审查
对外贸企业外汇贷款管理的审查包括：
(1)外贸企业的外汇贷款是否通过单独分户反映。用外汇贷款进口的商品是否与进口区别开来，各项进货单证，包括生产单位申请的定货卡片，对外开证、信用证的副本等是否加盖“外汇贷款”戳记，以资区别。有无将外汇贷款进口的商品和一般贸易进口的商品混淆在一起，以少计外汇贷款支出多计一般贸易进口支出的方法侵占国家外汇资金。有无因进货单位分户不明确，导致错收错发影响用户正常业务开展等情况。
(2)外贸企业对委托代办的外汇贷款项目是否实行专人审核、管理和监督。首先，对用汇单位提出委托代办的应审查其是否事先对贷款使用项目的经济效益做了充分的调查研究，对申请贷款的手续内容是否进行了认真的核查。有无在尚未做认真调查核实的情况下就为用汇单位办理贷款业务的情况。其次，应审查双方是否签订了代办借款合同，其内容是否明确了双方的责任义务，有无违反国家政策、法令、不按规定合同、契约办事，浪费外汇资金的情况；有契约规定的责任是否明确。第三，检查外贸企业是否主动与有关部门联系，互相协作，密切配合，加强监督，有无放任自流，撒手不管的现象。
(3)外汇贷款归还的审查。完整、安全，及时地归还外汇贷款是每一个贷款企业应尽的义务，制定的归还的若干规定中指出，凡是有的借款单位，必须用自有外汇归还，或用贷款使用项目新增加的出口商品外汇收入归还，不直接收入外汇的借款单位，用提供外贸出口商品应收的外汇归还，如到期不能还，银行从过期3日起，在原的基础上向借款单位加收30%-50%的。为此，对外贸企业归还贷款资金的审查主要是审核外汇贷款归还的资金来源渠道是否正当，是否按照原借款合同规定的资金来源还贷。有无未借先还，边借边还，或借款使用项目尚未产生效益就用其他出口商品收取的外汇归还贷款，侵占国家外汇收入等情况。
外汇额度和现汇存储的审计
我国外汇计划管理制度规定，由中央拨给地方，或上级单位拨给企业使用的外汇，一般不直接拨给外汇现金，而是通过拨给外汇指标，这个指标即为外汇额度。企业只有掌握了外汇额度，并以相应的配套人民币资金兑换成现汇，才能用以进口所需要的商品物资。为此，必须加强对外汇额度的监督管理，防止国家外汇资金的流失。
对外汇额度管理的审查主要包括以下几个方面：
(1)审查外汇额度账户的设置和管理情况：主要审查企业有无未经批准同时在几个银行账户—上设置额度帐户，或借用别单位的名义开立额度帐户借以逃避国家有关部门的监督检查；有无违反帐户管理规定，私自出租、出借、转让帐户给其它单位或个人使用，私下收取好处的；有无在合资合作经营项目中擅自替合作投资的外商向外国银行或港澳银行借款进行担保的，对已担保的外汇资金，则要采取解救措施以免国家资财遭受巨额损失。
(2)审查外汇收支的结算。外贸企业所有外汇的收付都必须通过银行同国外银行办理。为此，对企业办理的结算，必须认真审查结算凭证，印签和收汇来源、支汇用途。
(3)审查的使用情况；国家投入企业外汇和企业留成外汇，除了确属业务需要经管汇部门批准允许帐户外，其他一律实行额度管理。审查中，应注意审查企业是否严格按照规定用．途使用外汇，有无扩大使用范围，挤占挪用等问题。
(4)审查企业是否有私自买卖外汇额度的情况。根据国家有关制度规定，企业闲置不用的外汇额度，可以通过外汇管理部门实际有偿调剂。为此，审查企业外汇额度的买卖，重点应放在以下两个方面：一是看外汇额度的买卖是否通过外汇管理部门；二是看价格是否介理，这可以从企业的外汇收入和支出两方面情况来分别予以审核。对外汇收入方的审查，应注意：出口商品的是否安全，特别要注意审查通过经济特区转运出口的外汇结算是如何处理的，有无将收取的外汇转让给该地区公司，然后以高出管汇部门规定调剂收取人民币收入，以弥补出口亏损的，检查时可通过审核双方合同协议看外汇分配是否合理，有无的情况。对支出方的审查主要审查的买卖去向。调剂闲置多余的外汇额度是否通过管汇部门买卖，卖出的外汇额度是否按规定作价，有无通过管汇部门调剂后，又私下另补差价款，有无不通过管汇部门私下高价买卖外汇牟取非法利润的。
(5)审查外汇额度的调拨和账务处理情况。应审查各种开证，用汇额度的拨付是否按国家批准的办理；企业调拨外汇是否通过管汇部门和办理，是否坚持先收后支的原则；外汇额度的计算、分配有效期、使用范围和批准用汇权限等是否按照中央及地方的有关规定，在未经管汇部门批准的情况下，有无周转使用；对于中央外汇的和用汇额度分别调拨地方额度和用汇额度时，是否同时调拨，有无违反规定，先调拨开证额度后调拨用汇额度的情况。在拨付使用时，是否在批准的进口开证额度内办理；在收入和拨付外汇额度时，是否及时记录，并定期与中国银行核对帐单；企业的各是否分专项明细列表，支出数和收入数是否分别填列，有无挤占挪用现象。
银行外汇存款，是指外贸企业存放在当地的现汇货币租金。按照外汇管理的法律规定，外贸企业的一切收入的外汇都要随时按照规定的牌价卖给国家指定的银行，支付外汇时再按照国家批准的计划及规定的手续向国家指定的银行购买。因此在一般情况下，外贸企业没有现汇存款。随着对外贸易的扩大和发展，承包工程和劳务出口的增加，一些外贸企业开始办理代销国外商品和维修业务。这些业务活动均涉及到买卖，为了便利企业开展这类业务活动，经国家批准，中国银行允许经营上述商品业务的外贸企业开立现汇存款户。目前一般只开立美元现汇存款户，现汇存款户的开立，对于方便企业从事现汇买卖的业务确实发挥了积极作用，但也给某些经营思想不够端正的企业以可乘之机。因此，审计部门应重视对外汇存款的审查。
(1)外汇存款合法性的审查。企业开立户是否确属业务所需，申报开立外扎二存款户的理由是否充分，是否有上级主管部门的批准件，开立帐户后，经营范围是否与规定范围一致，有无任意扩大存取范围的。有无因业务变动，原申请开立外汇存款的理由不再成立，继续存款帐户的。
(2)外汇存款来源的审查。重点检查其来源是否正当，有无将应保留的擅自转成现汇存入，以逃避国家对外汇额度的监督和管理；有无将出口销售的外汇收入截留白用的；有无未经外汇管理部门批准，私自出借存款帐户，替外单位保存现汇收入的。
(3)支付的审查。着重审查存款的支付是否合理合法。是否按照规定的用途使用，有无超越业务范围搞非法活动。如：私自将外汇转借给其它单位或个人使用，以获取佣金回扣和高额；将外汇在搞联营，坐分外汇和人民币利息；炒买炒卖外汇，或在国内以外汇计价结算扰乱金融等。
(4)外汇存款收支结算的审查。重点检查结算是否及时准确真实，各项贷款的清账结算是否按规定执行，反映的外汇金额与人民币金额是否与银行牌价的汇率一致，对于应归还的贷款是否及时支付，有无因还款不及时而承担的；对于企业代销的国内商品和其他购销业务，应注意审查企业的各项账务处理和收支结算是否真实，是否正确反映和结转销售进价，费用开支及税金缴纳是否合理，结转外汇收支的盈亏是否真实，企业的核定是否准确。有无虚报外汇支出，少报，多核外汇留成等侵占国家利益的行为。
(5)结余额的审查。外贸企业外汇存款的结余额有两种。一种是企业业务所需的正常周转金，另一种是外贸企业在接受外商委托代办国外后所余的外汇利润。按规定此部分外汇应按照办理。外贸企业可以按照外汇利润的一定比例获得分成，保留，人民币上缴国家。为此，审查外汇存款结余额时，应审查：企业经营的外汇收入是否及时向结汇，并按规定上缴国家，有无长期帐户，占用国家资金变相截留国家利润的情况。
．田雍，王永庆，毛岩亮.审计百科全书.地震出版社,1993
．郑力.当代中国审计.中国审计出版社,1991
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