如何正确选择零税率，不征税税率等不同的税率

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-29 16:56 标签： 随征税税率
增值税零税率、免税、不征税，在开具发票时如何选择税率？
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：一、增值税零税率 零税率，是增值税的一个法定税率。 纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。 纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表...
一、增值税零税率
零税率，是增值税的一个法定税率。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。
当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。
纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为&0%&进行开具，发票开出后，显示为下图：
图中税率栏显示为&0%&。
二、增值税免税
发票开具完毕后，显示为下图：
三、增值税不征税
纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。
理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具&不征税&的普通发票了。
一、试点纳税人根据日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票，作为差扣除凭证。&日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。
二、营改增后，跟据《》规定：纳税人发生以下三种行为，不征收增值税，但是可以开具增值税普通发票：
1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票；
2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票；
3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。&
实务中，可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况，打开增值税开票系统，在&商品编码-税务编码&栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于&未发生销售行为的不征税项目&里，罗列了以下信息：
纳税人在发生上述行为，开具增值税普通发票，，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角&享受优惠政策&，选择&是&，并进一步选择&不征税&。发票开具完毕后，展示为下图：
图中税率栏显示为&不征税&。当前位置：&>&&>&
增值税零税率、免税、不征税，开发票时如何选择税率?
　　频道推荐：增值税零税率、免税、不征税，开发票时如何选择税率?　　小伙伴们在开具增值税普通发票时，知道如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项吗?　不少纳税人抱着他大舅他二舅　　都是他舅的想法　　在开具增值税发票时　　税率选择的都是0%　　结果可想而知　　注定是开错啦!!　　接下来，咱们就分情况　　一一说明~　　一、增值税零税率　　零税率，是增值税的一个法定税率。　　纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。　　纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。　　具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。　　当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。　　纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具，发票开出后，显示为下图：　　图中税率栏显示为“0%”。　　二、增值税免税　　发票开具完毕后，显示为下图：　　发票开具完毕后，显示为下图：　　三、增值税不征税　　纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。　　理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。　　一、试点纳税人根据日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票，作为差扣除凭证。
日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。　　二、营改增后，跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：纳税人发生以下三种行为，不征收增值税，但是可以开具增值税普通发票：　　1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;　　2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;　　3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。　　实务中，可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况，打开增值税开票系统，在“商品编码-税务编码”栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下信息：　　纳税人在发生上述行为，开具增值税普通发票，，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后，展示为下图：　　图中税率栏显示为“不征税”。　　延伸阅读：增值税发票税率栏显示“***”，是怎么回事?　　偶尔，我们还会看到有纳税人开具税率为“***”的发票，这是怎么回事?什么情况下可以开具此类发票?　　在税控系统升级后，纳税人只有以下应税行为发生，在开具发票时才会出现税率栏显示为“***”的发票：　　1、个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。　　此时，发票的税率栏显示为“***”;　　2、纳税人应税行为适用差额征税政策，并且只允许差额开具增值税专用发票的情况下，纳税人在使用差额开票功能开具“增值税专用发票”时，开出的发票显示税率栏为“***”。　　注：纳税人开具增值税普通发票，不得使用差额开票功能。　　当小伙伴们开票再遇到　　增值税零税率、免税、不征税等情况时　　可不要都选0%税率啦!（转载自：中国税务报）
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税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导，为您办税提供最有用的涉税信息。如果本文对您有所帮助，真心希望大家在文末顺便点赞，我们将为您提供更多更有价值的信息。“免征税”、“不征税”、“零税率”和“免税”这四个概念从字面上听起来好像是差不多的意思，其实意义完全不同。首先，“免征税”、“零税率”和“免税”是增值税范畴的不同概念，而“不征税”他压根不属于增值税征收范围。具体这四个概念有什么区别呢？小编用三分钟带你了解。税率从概念上来说，“免征税”即免征增值税，是一种税收优惠政策，是指国税总局对属于某一水中征税范围的项目暂不予以征税，免征税只是某个项目不涉及应纳税额，但还是需要纳税申报；“不征税”，从性质和根源上就不属于增值税范畴；“零税率”即税率为零，我们国家对出口产品实行零税率，纳税人出口产品在出口环节增值税适用零税率；“免税”，即免增值税，是依照税法对某些纳税人给与鼓励扶持或者照顾，不征收销项税额，同时进项税额不可抵扣应该转出。适用税率经过小编的一翻解说，大家对这四个概念应该有所区分了吧。下面小编重点拿几个概念做对比，方便大家做深入的了解。零税率1、免征税和免税。免征税是是某项应税行为符合国家免征额度，但开具发票的时候要注明税率；免税是国家的政策扶持，在销售环节不征收增值税，开具的发票上税率栏次选择零。2、出口获取适用的零税率和免税。零税率货物虽然税率为零，但存在纳税义务，具有抵扣税额的权利；而免税实际上已经免除纳税义务了，因此无法抵扣进项税额。3、零税率和免征税。增值税林税率仅仅适用于跨境应税行为，而免征税没有这个限制。但增值税免征税单纯是本交易环节增值部分不用缴纳增值税，进项税额是不允许抵扣的。（（来源：财大大创业助手&）
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