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资料评价：A集团公司全面预算管理案例分析--《经济师》2016年08期
A集团公司全面预算管理案例分析
【摘要】："凡事预则立,不预则废"。全面预算是公司完成年度战略目标的"作战地图",是精益财务管理的有效手段。不做预算、做不好预算就会产生经营的盲目性,无法充分利用现有资源实现企业战略目标。本案例主要针对A集团公司全面预算管理的实施过程和作用进行深入研究,旨在分析、阐述全面预算管理现状、存在问题及困惑,提出相应的改进建议。
【作者单位】：
【分类号】：F406.7;F426.5
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【实例分析】财务规划与预算财务报表之测算融资需求
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【实例分析】财务规划与预算财务报表之测算融资需求
不随销售而变化的平衡表项目主要有三个：长期负债、普通股和保留盈余。保留盈余指各年累计未分配的利润，是把利润表和平衡表联系起来的重要桥梁。至于资产，销售比率法可假设所有项目都与销售比率同步变化。表13.3给出了初始编制的预算平衡表——实际上没有平衡。
表13.3 初步的预算平衡表
【实例分析】财务规划与预算财务报表之测算融资需求
表13.3中，资产预算总额360000元，系由上年的资产实际数乘以销售比率1.125得出。负债与权益中的三个项目——长期负债、普通股和保留盈余——与上年相同。这是假设三者为无关项目的结果。初步估算表明作为资金来源的负债与权益合计数（343000元），小于作为资金需求的资产合计数（360000元），表明出现了额外的融资需求（360000元-343000元=17000元）。如果资产合计数大于负债与权益合计数，则表明出现了资金富余。无论哪种情况，都要围绕“资产合计-负债与权益合计”作合意性评估，通过重新磨合，终得到一终平衡的预算资产负债表。
以此例中，可酌情考虑将17000的资金需求量，分别通过以下两种方式筹措：（1）短期负债增加2000元，（2）长期负债增加15000元。该方案不会影响企业的财务结构。经此调整后，即可得到一张平衡的预算资产负债表（表13.4）
【实例分析】财务规划与预算财务报表之测算融资需求
表13.4中，应付票据18875元，系由修订前的16875元，加上追加分配的2000元得出；长期负债115000元，由修订前的100000元，加上追加分配的15000元得出。如此调整后，负债与权益合计数增至360000元，与资产合计平衡。
以上调整假设所有资产项目与销售同步变化，所以只是调整资金来源。然而，资产调整也须考虑。有些资产可能并不随销售而同步变化。只要提高利用效率，相同的资产可以实现更多的销售。如果有剩余产能，销售增加就不必增加设备和人工。在这种情况下，可以通过资产调整或一并进行负债与权益调整，来得到一张更好的预算平衡表。这个过程非常重要，反映财务规划过程的本质:磨合。如前所述，良好的财务规划和预算都是反复磨合的结果。当然，磨合不仅仅是数据对得上，更重要的是考虑公司未来的发展。
预算报表实际上是模拟报表。它们揭示的是企业生产经营计划中涉及的财务方面的内容，这只是财务计划中的一小步。模拟报表完成后，需要审核前面的预测以及考虑是否需要修改生产经营计划，后者要求特别注意对外部融资的需求量的估计是否过高。
估计过高有两种情况：企业不想借那么多钱(17,000元)，旨在减少对外部资金的依赖；银行不愿贷这么多款。只要出现一种情形，就需要修改原来的生产经营计划以使其符合财务实际。
调整生产经营计划通过减少资产需求和增加负债(应付)实现：（1）降低现销比率（提高赊销比率），（2）降低应收账款/销售比率，（2）适当提高应付账款/销售比率。
之后仍须做合意性评估。可采用敏感性分析评估合意生。敏感性分析是有规律地改变预算财务报表的某个假设值，以便观察由此带来的预测值的变化。如果公司的销售不是按12.5%而是20%增长会如何？如果销售成本不是按销售的40%而是50%会如何？如果据此得出外部融资需求量变动区间在之间，就会立即提示管理者需要有足够灵活的财务计划，以便随时可以得到需要的10000的额外新债。这种方法也可揭示出哪些假设一旦出现偏差，对预测值的影响是大的。这会提示管理者注意那些关键的因素。
来源/中财讯
作者/王雍君
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公司降低财务费用总量支出的途径案例分析
本文导读：此文由免费论文网编辑整理,我们为您提供原创论文、免费论文、毕业论文、论文下载、工作总结、简历、论文写作指导等服务！免费论文网真诚欢迎您的光临与惠顾！这是一篇关于公司降低财务费用总量支出的途径案例分析的论文范文,摘要：一、资金结构和财务费用指出的现状　　山西省电力公司是华北电力集团技资的全资子公司，属于大型国有独资企业，经营管理山西省内电网，供电安全，规划省内电网发展，培育电力市场，按市场规则电力调度，优化电力资源配制，为山…
一、资金结构和财务费用指出的现状
　　山西省电力公司是华北电力集团技资的全资子公司，属于大型国有独资企业，经营管理山西省内电网，供电安全，规划省内电网发展，培育电力市场，按市场规则电力调度，优化电力资源配制，为山西省国民经济发展和生活优质的电力供应。所处行业既是国民经济和社会发展的基础产业，又是公用事业，地位特殊，广阔的发展前景。
　　截止2002年底，在原所属发电企业划转前，山西省电力公司资产总额为364.32亿元，递延资产15.72 亿元，负债总额为 247.03 亿元，所有者权益为117.29 亿元，资产负债率为67.81% .几年来省公司资产和负债增幅，且负债增幅大于资产增幅，其主要原因是：西电东送北通道的建设，山西省电力公司相继投资建设了一批火力发电厂及超高压输、配电网络。是全省城农网改造工程大幅，城网改造工程累计贷款34.3亿元，农网改造工程完工后累计贷款将达120 多亿元。自有资金严重短缺，绝大工程项目商业银行融资建设，电力工程建设周期长、融资成本高，且原项目贷款利率都高 （6.21%/ 年息 ），2002 年财务费用支出 8.72 亿元 ，2003 年预计将达9亿元。了山西省电力公司巨大的债务和财务费用负担，面临严峻的生产经营。
　　电力供求矛盾加剧 ，电力建设已落后于国民经济的发展，是电网建设已电力发展的瓶颈。急需投入电网建设资金，以全省国民经济发展和生活的需要。省公司自有资金短缺， 还须国有商业银行融资渠道，来解决电网建设资金短缺的问题。这将省公 司财务费用支出。
　　二、降低财务费用支出的可行性分析
　　城、农网改造工程的，省公司经营风险和还贷加大。在电网资产的，负债也同步增长，主要为长期负债的增长高于资产的增长，资产负债率急剧上升 ，2003 年预计将超过80% ，超出了企业负债经营临界点。省公司将面临着重大的还本付息和财务风险，如何地降低财务费用财务管理的 课题。
　　1. 省公司的资金结构和资金的使用情况使财务费用的降低
　　电网经营企业的特点是资金密集，在筹资活动和电力营销活动中有现金流（电费）电网 ，而且在投资、建设、 采购等经营环节还有现金流出电网。现金流为三大特点 ： 数额巨大 ，2002年年末省公司的银行存款余额就有 63.46 亿元 ； 来源广，2002年来自千家万户的电费收入 120 多亿元，而融入的资金则来自多家金融 机构 ； 流动性强，与所配置的资源一电流的不间断性相，现金聚散频繁， 但 流动中亦有现金的闲置和沉淀。资金电网经营的血液，电网财务管理的核心、 和关键现金流的管理。目的是降低现金流动成本、财务费用支出，资金运作。
　　2. 财务费用的降低极为紧迫的经营重心
　　今年，紧紧省公司年初电力工作会议所的工 ： 资产负债管理、降低财务费用支出，加大资金管理 ，电费结算与归集，科学调度现金，对存量现金配置，现金收支平衡，和运作临时闲置资金，降低现金流动成本，并对其适时风险监控。推迟借款、提前还款、债务结构等多种，控制融资成本。强化城、农网改造工程贷款考核与管理，控制财务费用开支 ，多种措施和办法力求降低省公司财务费用支出，和经营状况。
　　三、控制财务费用支出的措施
　　1. 现金流量控制，省公司货币资金调度，搞好省公司现金存储与调度，采用“ 年预算，月平衡，周调度，日安排 ” 的现金调度方法，随时控制基层货币资金存量。基层的货币资金沉淀，把临时剩余的资金留省公司账户，了省公司临时周转的流资贷款，从而节约了利息费用支出。了对所属的现金流量调度与控制。
　　2. 推行现金流的预算管理，2003年度财务预算，重新核定基层月度经费拨款计划 （预算）， 扣减了燃料、材料费，每月分三至四次均衡拨付生产经费。对独立发电公司购电费结算，其上网电量及我公司的电费收回比例，每月下达上网电费的付款结算计划，科学地安排对晋能物资、燃料公司付款的额度和。措施，或延缓了资金拨付的和额度，使资金沉淀在省公司账户。
　　3. 电费的回收归集，多种催收电费及价外资金，协助阳泉、太原供电公司背书转让银行承兑汇票 4550万元，既解决基层银行承兑汇票的贴息问题，又了省公司电费的回收 ； 支持阳泉供电公司采用银行保理回收陈欠电费。
　　4. 银企合作，与工商银行合作开通了全省十供电公司及所有管理企业网上银行实时查询、结算系统，随时监控基层货币流通量，即时网上银行拨付资金，按时回收应收的电费及价外基金。了对货币资金实时划拨和上交。
　　5. 降低现金流动成本，适时风险监控。对省公司货币资金安全性、保密性管理，银行帐号、支票密码管理。在银行票据繁多，每天货币资金流通量大，每月银行对帐繁琐的情况下，随时监控各银行帐户的货币资金存量，存、贷款余额，降低资金流动成本，从而省公司货币资金收支平衡、存放安全。
　　6. 银行帐户管理电网公司 “ 关于货币资金管理、清理银行帐户的紧急通知 ”， 不同程度地企业与银行未达帐项、多头在银行开户的。要求基层各对本的银行帐户开立情况及货币资金管理现状，彻底的摸底清查。清理、撤并多余或不的银行帐户，健全资金管理责任制，制定并本的货币资金管理办法。使分散的资金存各存款帐户上，更便于省公司监控和调度。银行帐户清理、整顿遏制基层多头开户的，了基层货币资金沉淀，使的资金在省公司帐户。　　7. 提前归还未到期银行贷款，与各商业银行多次艰难的谈判，在省公司利益和银企友好合作关系的基础上，省公司暂时闲置的货币资金存量，优化资金配置，的资金调度，提前归还开发银行贷款 24374 万元、农业银行贷款 20000 万元。借新还旧置换存量贷款，提前归还农业银行贷款100000 万元，可降低存量贷款利率 10960 既降低了省公司长期负债，又了财务费用支出。
　　8. 科学推迟城、农网贷款，一省公司资金调度的优势，省公司账户暂时闲置资金沉淀 ，临时用来垫支、拨付城、农网工程款 ； 另一长贷短借。向财务公司短期流资贷款融资 ，享受优惠降息利率滚动操作，推迟城、农网工程贷款，节约长期贷款利息支出，降低工程项目造价。
　　9. 与各商业银行洽谈存量贷款及新项目贷款降息工作，多层次频繁与各商业银行洽谈省公司陈欠贷款的降息率，多渠道、多层次的艰辛谈判，是在省公司主要出马的斡旋下，开发银行太原支行己承诺将省公司以前年度贷款 29 亿元利率下浮 10%， 建设银行山西省分行已将神头二电厂 23.4亿元、城网贷款 1.7 亿 元的贷款在原利率基础上降低10%，工商银行山西省分行亦同意从7月1日起将城网贷款 9 亿元在原利率基础上下浮10% .多次协商、讨价还价后，各商业银行都已许诺对省公司所有新项目贷款在现贷款利率的基础上下浮10%.承诺愿意与我公司授信贷款、电费回收保理等合作，优质的金融服务。
　　几个措施和办法，使省公司的货币资金存量下降，在各商业银行的存量贷款利率下调 （10%）， 推迟、延缓了新项目贷款的节奏和，提前超计划归还存量贷款，存贷结构比率趋向，临时闲置和沉淀的资金、运作，资金管理。预计到今年底财务费用支出将大幅降低，资产负债率的增幅也将减缓和滞后。对省公司财务状况的，将的作用。
　　四、下一步的理财思路及管理建议
　　1. 优化货币资金存量控制，现金流的预算管理。要省公司货币资金调度的优势，随时控制货币资金存量，基层的货币资金沉淀 （ 城、农网 ） .在生产周转量的前提下，科学地核定流动资金周转额，实时调配资金存量，资金率 ； 省公司财务指标预算管理 ，强化现金流的预算管理 ，、均衡地控制资金拨付的和额度，资金流动成本。
　　2. 对省公司的资金结构性分析，优化资金配置，的存贷比例。省公司现金存量仍然，而又在各商业银行借有巨额银行贷款的状况，与各贷款承贷行洽谈，用临时闲置的现金存量， 提前归还存量贷款，地滚动运行，来降低长期负债余额。贷款审批与制度，科学、的贷款额度与提款，使存贷比例相。一资金率，融资成本和利息支出 ； 另一有利于优化资金配置，解决货币资金存、贷比例严重失衡的问题，资金周转。
　　3. 银企合作的深度和广度。在现已的企业网上银行实时查询、 划拨结算系统的基础上，网上银行的资源优势，了对基层货币资金实时划拨和电费收入的强制实时上缴。银行授信，借短还长，采用滚动操作的，来降低利息支出。可以探讨委托银行理财，国债回购或逆回购等金融合作，以资金使用价值，银企双赢的。
　　4. 和运作临时闲置现金，财务公司资金运作，财务公司 非银行金融机构的资金运作功能，吸收省公司暂时闲置资金，对系统内的贷款，金融服务 ，在防范金融风险的前提下，资金运作，为省公司多创收益。
　　5. 走专家理财的道路，跳出会计队伍的圈子，聘请或咨询精通电力投资技术、熟悉资本市场有经验懂经营善理财的专家，或不对省公司的经营状况，资金运营情况评价，化建议 ，以改进资金管理，资金运作，降低省公司资产负债率，财务费用支出。
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