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合并会计报表的少数股东损益
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本帖最后由 kelvinhusing 于
11:20 编辑
大家好 在这里向各位资深前辈请教几个关于合并报表的问题 问题比较基础 希望可能得到解答~
现在又母公司本部和子公司的报表，并且知道母公司对子公司的持股比例，不知道母子公司之间的关联交易情况，现想根据这些资料估算合并报表的数据（暂不考察母子公司关联交易）。现有以下问题希望能得到解答~
1、合并思路：首先将母子公司的每一项数据相加，再做抵消，请问这个思路对不对？
2、在相加时，是 母公司+子公司 还是 母公司+子公司*母公司持股比例 呢？为什么呢？
3、如果不考虑母子公司关联交易，那么在抵消的时主要抵消的 母公司的长期股权投资项 和 子公司的实收资本项 做抵消呢？合并报表长期股权投资项的抵消部分是 子公司的实收资本 还是 子公司实收资本*母公司持股比例 呢？
4、合并报表里的实收资本就是母公司的实收资本吗？为什呢呢？（看过一份资料合并报表里的实收资本等于母公司的实收资本）
5、合并报表中少数股东权益项等于 子公司所有者权益*（1-母公司持股比例） 吗？ 如果子公司的报表也是一张合并报表，里面也有少数股东权益这一项，那么在合并的时候怎么处理呢？
另外，对于公司使用的审计报表和报税的报表主要差别会有哪些呢（资产负债表主要体现哪些呢）？自己根据资料做了简单的对比，不知思路是否正确，得到的结论是：两张报表主要在 其他应收款 长期股权投资 应付账款 其他应付款 这几项差别很大 这也就导致了 报税报表的资产负债率非常高，不知结论是否正确？
谢谢各位的解答~
载入中......
一一回答，旨在探讨。
1.这个你可以找个合并抵销底稿一看变明了。合并报表的底稿是一一相加，但是也是直接在抵消里边相应的抵消对应的科目。
2.是母公司直接加子公司。因为少数股东的投资和收益都直接在少数股东权益和少数股东的损益里边直接体现了。
3.其实子公司的实收资本既包括母公司的长投，也包括少数股东的投资，所以抵消的时候长投得抵消了，少数股东权益得体现。这个问题你最好看看合并报表权益那一块的抵消。
4.这个是正确的。因为合并报表体现的就是对外的，内部的东西都要抵消掉。少数股东的权益在少数股东权益里边体现。
5.是这样算的。如果一直抵消正确的话，应该是由年初的少数股东权益加上今年的少数股东损益减去分配的那些东西，提的公积金什么的，就等于年末的少数股东权益。
子公司是合并的单位的话，它的合并报表上体现的也是对外的。就要看这个少数股东权益时集团内的还是外的，如果是集团内的还是要抵消，如果是集团外的，照样体现。
上面是我的理解，多多探讨！
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报告期内处置子公司少数股东权益如何抵消
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假设我09年和一个单位成立了一个子公司，我占80%，另一个股东占20%，子公司实收资本为100万，当年子公司净利润为100，我公司净利润为0，那么09年底合并报表未分配利润是80，少数股东权益为40，今年1-5月份子公司又盈利100，我公司净利润为0，6月1日我公司出售了这个子公司，售价300万，我公司收到240万，那么我母公司到6月的报表上确认了投资收益160（240-80），现在我想问今年合并怎么处理，今年合并利润表是否还要确认少数股东损益20，我觉得确认，因为子公司盈利100，少数股东损益20，归属于母公司80，加上年初合并报表上的未分配利润80，正好等于160，但抵消分录我没想好怎么做，借：投资收益160（把母公司处置子公司的投资收益抵消，因为在合并报表层面无投资收益，） 少数股东损益20& && && && && && && && & 贷 未分配利润200（子公司年初100 本年100），到这我就不明白了，这个分录借贷方差了20，我觉得还要抵消少数股东权益，但少数股东权益也不是20啊，请陈版及大伙指教
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在版面上搜一下，有详细的讲解
在这个版面上搜一下，有详细的讲解。我第一次也不会，就是在这找到了帮助。
好心人能告诉你搜的那个帖子是啥题目吗
回复 楼主 lbwl 的帖子
10年5月末因资产负债表不再合并，仅合并1-5年损益，如果按原来的合并报表抵销模式处理，将不会满足复式记账条件。站在集团合并报表角度，原子公司归属于母公司的权益，在本期处置子公司时已全部转为本期收益。相应少数股东权益，因减少子公司也应单方面拿出合并股东权益范围外，只需在合并权益变动表中单列一项处置子公司减少权益项目并在附注中说明下即可。
我想问下抵消分录咋做呢，您能帮我把我上面的抵消分录完善下吗
借：投资收益160&&（其中含有上年实现净利润中本公司享有份额80万元，相当于年初未分配利润部分）& &
少数股东损益20& && && && && && && &&&
少数股东权益20（上年实现净利润中少数股东享有份额，相当于年初未分配利润部分）
&&贷 ：利润分配-应付普通股股利200（子公司年初100 本年100），
1、利润表抵消
借：投资收益 80
& & 少数股东损益 20
& & 年初未分配利润 100
& &贷：应付普通股股利&&200
2、原子公司归属于母公司的权益80，在本期处置子公司时已全部转为本期收益。
借：投资收益&&80
& & 贷：年初未分配利润 80
回复 楼主 lbwl 的帖子
资产负债表没有抵消分录。
你自己填列一下合并利润表就知道了
都处置了报表中不包含对该公司的长期投资了 怎么会有资产负债表的抵销分录呢..
回复 7楼 mengyan1124 的帖子
怎么会有“应付普通股利”呢
回复 沙发 wenwen.2221 的帖子
我也想搜索这个帖子，可是一直搜不到，请教了？
学习了一下
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合并报表中“少数股东权益”和“少数股东损益”的抵消分录
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借少数股东权益，贷少数股东损益，分别表示什么?是少数股东权益增加了还是减少了?这分录是在合并报表中的意思呢？请问陈版主。。
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这两个少数股东权益是对应资产负债表，少数股东损益是对应利润表；实际是当期归属于少数股东的损益（利润）减少了，对应归属于少数股东的权益也减少了相对应的归属于母公司的利润和权益都增加了
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谢谢，我去温习下
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