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不良贷款管理
不良贷款是指已发放的贷款（含本金和利息）发生了逾期六个月后还不能安全回收，需采用非常规的——重组、诉讼保全、以资抵债等特殊手段进行风险化解，达到以最小的代价获取最大的贷款本息保全之目的。
我行不良贷款的统计中将97年前（含97年）发生的称为老不良；98年后（含98年）发生的称为新不良。
不良贷款的管理目前其风险化解的工作重心是在97年前的老不良，其风险防范的重心是在98年后贷款的发放和贷后检查。
不良贷款的催收保全
一、流程图（见图）
二、操作要点
不良贷款的形成从借款人（主体）来剖析，其经营活动不善造成还款（付息）能力的不足是随着时间的推移由量变呈为质变；同理，从贷款人（主体）来剖析，其贷后监管的失控是最终造成不良贷款损失的根源。因此，紧紧抓住信息分析、资金监管、资产摸底、意愿把握、机遇捕捉五大要点是防范和化解不良贷款风险的关键，力求早判断、早部署、早动作。
（一）信息分析
信息来源于借款人（担保人）定期或不定期的资金财务报表、经营活动计划、企业从业人员口诉笔录、新闻媒介的行业报道传播。对这些信息来源做有心人，勤归纳、细统计、明分析，使得对借款人能否安全还款早做到胸中有数。
（二）资金监管
贷款的发放和回收，其正常的运作应均是货币形态。所以，密切监控借款人在银行帐户内（含本行、他行）资金流量、流向的动态应是银行各业务操作环节人员本份的工作职责，并且只有各业务操作环节人员的相互配合协调，才能切实有效地真正做到资金监控。
（三）资产摸底
企业的经营活动从获得资金来源始，必将转化成实物形态，从而最终再形成增了值的量化资金。因此在做好资金流量流向监控的同时，摸清借款人（担保人）的有效实物资产（含动产、不动产）则是保全工作的最后“防线”。倘若这最后“防线”不明，那损失必是惨重无疑。
本金到期日
利息支付日
（四）意愿把握
已发放的贷款能否安全回收除了借款人（担保人）的经营活动是否正常、资金流量是否充足外，更重要的是借款人（担保人）是否真有还款的意愿。所以正确把握借款（担保）者的法人代表、财务主管的人品、经历、能力尤为至关重要。
（五）时机捕捉
时机的选择是不良贷款化解保全的最后冲刺。根据上述四要点掌握的程度，妥善选择不同时机应采取的合理步骤，千万不可“行百步而九十九步止”。从实际案例分析，三个月内能回收逾期贷款本息，则银行受到的损失应是最小；六个月内还不能回收，则基本要受到损失；一年内无望回收，则坏帐的可能性是很大的。
不良贷款的重组（变更借款人/担保人）
不良贷款的重组（变更借款人）是指为了将已产生风险的不良贷款，通过变更借款（担保）主体来降低或减小原贷款的风险和损失，从而最终安全回收贷款。
重组贷款的借款人（担保人）与原不良贷款的借款人（担保人）是有一定相关连的关系，其借款资质、还款能力均优于前者；并对此借款行为进行了法律意义上的确认。
二、流程图（见图）
重组贷款的目的是在原不良贷款已形成一定的风险和损失，依靠原借款人（担保人）已不能阻止进一步的损失。而将不良贷款重组于新的借款人（担保人）才能减少损失和降低风险。因此，重组贷款决不能为掩人耳目而搞成虚假的移花接木，否则必将引发更大的风险，形成更大的损失，最终也必将自食恶果。
（一）新借款人（担保人）的资质必须优于原者
不良贷款的借款主体在其借款被划入不良行列时，他的资质也必然是属低下。所以对被列为重组贷款的新的借款主体（与原借款人必然有一定关连的关系）的借款资质必须进行严格的审查。从风险的角度分析，愈是优良资质的借款主体，其贷款的安全性愈高。这虽然是一个显而易见的风险防范的基本原理，但在实际的操作时却又是一个不易把握的难题。其焦点在：一是银行内部人员的虚荣性；其二是外部人员的虚假性。只有排除虚荣性、辨清虚假性才能把好此关。更要预防今后新借款人以骗贷、新担保人以骗保为由，引发重组贷款在法律界定上的无效。
（二）选准借款方式，提高保障系数
重组贷款本身有别于正常贷款，经受不住再次的“折腾”和“磨难”。而借款方式的不同对贷款安全性的保障系数也有高低之分。信用、担保、抵（质）押和贴现（承兑）、信用证、保函等究竟选择哪项，则须总结原不良贷款的成因，分析对现借款（担保）主体的适用程度，到期收贷时的可操作性，目前办理手续时的
正在加载中，请稍后...需要核销不良贷款要做哪些税务处理?
导读：需要核销不良贷款要做哪些税务处理?如果企业存在不良贷款，会给企业带来影响，所以这个时候就需要做核销工作了。那么具体怎么核销，怎么处理税务，就要看会计学堂是怎么说的了。
需要核销不良贷款要做哪些税务处理?答：呆账核销不是放弃债权，呆账的核销不再需要经财政当局批准。对债权债务关系未终结的债权还要继续追偿。仅需提取普通呆账准备金(为贷款总量的1%)。普通呆账准备金只与贷款总额有关，不能反应贷款的真实损失程度。商业银行、股份制商业银行普遍执行的是贷款四级分类制度。贷款四级分类制度，是把贷款划分为正常、逾期、呆滞、呆账，后三类，即“一逾两呆”合称为不良贷款。这是计划经济体制下为财政税收政策服务的分类方法，不良资产界定的标准为期限：贷款本息拖欠超过180天以上的为“逾期”，贷款利息拖欠逾期三年为“呆滞”，贷款人走死逃亡或经国务院批准的为“呆账”。取消核销单后还需要再做网上核销吗?不用上做核销。取消核销单后，外汇核销从原来以核销单为单位一个一个核销，改成以核销系统方式的批量总量核销。《国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告国家外汇管理局公告2012年第1号》第四条规定：自日起报关出口的货物(以海关“出口货物报关单[出口退税专用]”注明的出口日期为准，下同)出口企业申报出口退税时，不再提供核销单;税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。需要核销不良贷款要做哪些税务处理?以上就是小编为大家整理好的全部解答内容了!希望你们各位都可以注意和掌握本篇内容，因为每个企业多多少少都有贷款，万一需要呢?
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核销不良贷款都有哪些主要内容
我国每年都有一部份贷款因为种种原因而成为呆账，那么，具体都是什么原因呢，比如，贷款人失去自主意识，比如，植物人，死亡等等，还有就是恶意欠贷不还的情况，这种情况在我国还是比较多的，那么核销不良贷款都有哪些主要内容呢，小编就跟大家普及一下，我国相关是如何规定的。一、我国清理不良贷款的措施1、推行信贷资产质量分类1998年4月中旬，中国人民银行有关负责人宣布，将在全国开展金融资产清理，并在此基础上按国际通行办法对信贷资产逐渐推行五级分类和考核办法。很久以来，我国银行的贷款质量笼统地划分为正常贷款和不良贷款，这种划分，不能及进、准确反映企业生产经营变化对贷款风险的影响，新推行的信贷资产质量分类办法，按实际风险程度，将贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五种，除能及时、准确地反映金融企业的真实资产外，最大的好处还在于商业银行可主动防范贷款风险。2、财政适量注入资金日，全国人大常委会审议通过，财政部决定发行2700亿元特种国债，所筹集的资本金补拨我国国有独资商业银行资本金。可以说，这次发行的2700亿元特种国债补拨商业银行资本金后，商业银行的资本充足率将达到《商业银行法》和“巴塞尔协议”规定8%的要求，同时也使他们争取到了改革机制、完善管理的时间。3、建立呆账准备与核销制度从今年开始在全国正式实行的贷款质量五级分类管理，可以更准确地反映资产质量，而根据银行资产的等级分类可以按不同的比例提取呆帐准备金：正常资产0.5%，关注资产5%，次级资产20%，可疑资产50%，损失资产100%。1993年我国《金融保险企业财务制度》实行以来，呆帐准备核销制度远远不能满足核销呆帐的要求，所以放宽核销条件，给予银行呆帐核销的主动权，特别是对事实呆帐认定责任后及时进行核销。4、成立金融资产管理公司1998年末召开的中央经济工作会议决定组建金融资产管理公司。绕开“分业经营、分业管理”的限制，先后成立了信达、东方、长城、华融四家资产管理公司，专门接收并处理四大国有商业银行1996年以前形成的不良贷款(一逾两呆)。金融资产管理公司具有政策允许的资金来源渠道，可以发行由财政部担保的资产管理公司债券筹集资金，也可以通过向国内外商业借款和向金融机构借款筹集资金，还可以向中央银行申请再贷款等。金融资产管理公司业务范围横跨商业银行、证券公司和投资银行等领域，体现了国家在金融证券等领域实行严格分业管理的今天，赋予资产管理公司“特殊法律地位和专业优势”，其目的是最大限度地实现不良资产的处置变现目标。二、国外清理不良资产的措施由于各个国家不良资产产生的原因和资产状况不同，经济环境也存在差异，因此不同国家对不良资产采取的处置模式(包括损失承担的方式)和侧重点也有所不同。但在具体的操作过程中，处置不良资产的主要措施与方法大致包括以下几种：1、强化呆帐准备金制度，注销坏账，优化资产。如美国对不同不良资产(五级贷款分类中的后三类)分别增加20%、50%、100%贷款损失准备金，并明确而严格地规定损失准备金要冲销损失账户，促使银行尽快解决不良资产。新加坡、韩国、印度和印尼的呆账准备金都较高，有的甚至可以随时追加。印尼政府曾在1997年让国营银行注销4.6亿盾的坏账，使国营银行的呆帐占未偿还贷款的比例从6%降至3%。2、分离不良资产，交由专门机构处理。在充分清理不良资产后，把银行的不良资产剥离出来，交给专门的机构来运作。美国、瑞典和日本都曾这样操作过。美国在1989年设立RTC解决存贷机构危机，RTC对接收的3990亿美元的资产进行了出售或回收，实际收回3580亿美元。3、培育资产重组的中介机构和中介专家。培育合格的、适应市场经济要求的、具有比较丰富资本运营经验的中介机构，在其内部建立市场化的公司治理结构和合理的监督、激励机制，防止行政因素对市场化资产重组行为的不合理干预;培育职业经理阶层，从私营部门职业家和银行家中选取优秀分子处理不良资产，禁止政府官员担任主要企业的经营人员。在这方面做得很成功的是瑞典政府及其SECURM公司。4、充分利用金融市场尤其是证券市场将银行资产打折出售或部分证券化，收缩不良资产规模。在不良资产发生后，将其直接打折出售给高素质银行悉心经营，虽然会承受一定的利益损失，但大部分资产却可以得到保全，贷款风险得到化解或转移。5、债权全部或部分转股权。早在1929年的金融危机、股市崩溃和经济萧条之际，为了避免企业无法归还银行贷款而导致银行倒闭，意大利就曾将企业无力归还的贷款转化为银行对企业的股权。之后意大利政府成立了伊利亚控股公司，由其购买银行持有的企业股权，对这些企业进行重组，重组成功后，再把企业卖给私人。6、直接的资本注入。资本注入包括政府注资和私人投资者注资。事实上，除了政府直接注资外，鼓励银行进行合并也是一种资本注入方法。韩国、印尼、印度和中国都采用过这种手段。7、破产清算。破产清算是解决不良资产的最后形式。对于那些已经资不抵债且前途无望的企业，采用破产清偿债务手段。8、利用信贷资产衍生产品降低风险。如采用信贷资产违约期权、金融利息掉期、信贷资产相关债券等方式，减少特定项目的信贷风险。近年来，西方商业银行的信贷资产衍生产品交易发展迅猛，美国该业务领域1997年度的交易额为800亿美元左右。不过这种方法与其说是对不良资产的一种处置方法，不如说是商业银行对不良资产的事先规避与防范。我国的相关法律法规大都以信用问题来解决不良贷款的问题，但是，华律网小编想说的是，有很大一部分人无法还清贷款的原因很可能是不可抗力而行成的，那么，国家是否出台一些相关政策从而规避这些人的贷款呢。恶意骗贷的情况一定要严厉打击，但是无意的呢。欢迎大家前来华律网咨询法律问题。延伸阅读：
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、15日在上海主讲了一场专门针对地方性银行，包括城商行、农商行、农信社的税务专项培训。由于听课的都是地方性银行一线财会干部和工作人员，因此大家主要都是关注一些具体问题。来自广西、吉林、河南、浙江、厦门、内蒙古、上海等地的金融机构也反映了一些税企争议问题。
1、国税部门对某城商行进行税收专项检查，要求城商行将用于促销展业的礼品做企业所得税视同销售处理，针对视同销售收入补税，但不允许扣除礼品成本，如何处理？
2、农信社、农商行、村镇银行之间无偿调拨车辆、设备的增值税问题
3、云南的一家金融机构，税务机关要求针对礼品视同销售征收增值税如何处理？
4、参考财税【2011】50号文
，礼品需要扣缴个人所得税，但事实上礼品个税往往是由银行承担的，实际也无法扣缴，能否在税前扣除？
5、在会计上，固定资产价值量标准由企业自主决定但在税法上，实施条例规定了12个月的标准，但没有规定价值量标准，也没有直接说标准由企业自己定，矛盾如何处理？原城商行财务制度形成的财务习惯是否可以沿用？
6、私车公用如何处理？&
7、在企业没有统筹之前计提的多余的养老保险金，还保留在账面上，税局认定应该要缴纳企业所得税，是吗？
8、农信社改制过程中发生的资产转移的税收问题
9、运钞车交给押运公司涉及哪些税费？
10、办公楼回迁，面积增加，如何缴税？
11、盈余公积、资本公积增资补税问题（股东为个人）
12、核销不良贷款需要履行哪些税务手续？
13、残疾人工资加计扣除只针对工资，不针对福利费、五险一金等其他人工项目
14、股权激励的个人所得税和企业所得税问题
15、职工教育经费在会计上是否必须计提
16、2011年12月计提全年奖，在次年汇算清缴之前实际发放，在哪一年税前扣除？
17、抵债在建工程转让
18、营业税差额纳税的问题
19、购物卡
20、2011年末的发票2012年跨期入账
21、就地预缴、汇总纳税
22、员工旅游
23、银行贷款损失准备的1%
当年可以扣除准备金=当年年末贷款余额*1%-上一年年末已税前扣除准备金余额
24、税务机关延期受理或者延期批复的实际贷款损失如何处理？
25、农商行如何依据新会计准则核算贷款损失准备
26、县域金融机构增量补贴是否需要缴纳企业所得税？
27、银行筹建期的业务招待费如何处理？
28、个人委托贷款、委托人是否缴纳个人所得税、营业税，银行是否要扣缴，现行情况如何？
29、银行代扣代缴个人所得税取得手续费收入是否需要缴纳营业税和企业所得税？
30、银行取得政府对高管人员缴纳的个人所得税的返还收入如何处理？
31、农信社改制时自然人股东转让股权是否需要由农信社扣缴个人所得税
32、向押运公司支付武装押运费用应取得运输发票还是服务业发票？
33、普通企业持商业汇票向银行贴现，银行对于贴现利息如何缴纳企业所得税？
34、银行转贴现收入是否缴纳营业税？
35、股权转让所得如何计算
35、对个人支付租金比产生的代开发票税费如何处理？
36、上海银行向韩国起亚银行汉城分行支付利息300万，同时向交通银行新加坡分行支付利息400万，向汇丰银行武汉分行支付利息500万如何扣缴？
37、法人公司转让农信社股权，当时没有交所得税，后来法人公司注销，税务38、购买国债持有期间利息免税还是取得兑付的利息免税？
39、退租引发的未摊销完毕的装修费如何处理
40、支付离退休人员统筹外费用如何进行税务处理
41、重庆农商行上市过程中涉及的瑕疵资产回购如何进行税务处理
42、涉农和中小贷款准备金和1%的常规准备金之间是认一不认二的关系吗？
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。核销不良贷款需要履行哪些税务手续-
核销不良贷款需要履行哪些税务手续
来源：www.zuowenzhai.com &&&作者：编辑&&&日期：
　呆账核销不是放弃债权，呆账的核销不再需要经财政当局批准。对债权债务关系未终结的债权还要继续追偿。仅需提取普通呆账准备金(为贷款总量的1%)。普通呆账准备金只与贷款总额有关，不能反应贷款的真实损失程度。商业银行、股份制商业银行普遍执行的是贷款四级分类制度。贷款四级分类制度，是把贷款划分为正常、逾期、呆滞、呆账，后三类，即“一逾两呆”合称为不良贷款。这是计划经济体制下为财政税收政策服务的分类方法，不良资产界定的标准为期限：贷款本息拖欠超过180天以上的为“逾期”，贷款利息拖欠逾期三年为“呆滞”，贷款人走死逃亡或经国务院批准的为“呆账”。
<img alt="由于大型企业比较强势,因此从发生不良到法院裁定,再到完成核销通常要" src="http://photocdn.sohu.com//Img.jpg" />
<img alt="不良贷款核销&开足马力& 12家银行去年核销超800亿" src="http://rdfile.gw.com.cn/EF/54/EF545EF5ADE1C840D42A2AC17C09C888.JPG" />
<img alt="这一定程度上要归功于过去几年建行加快了风险暴露和不良核销的力度." src="http://00.rc.xiniu.com/g1/M00/4A/01/CgAGTFer5LiAUmfUAAIZMH-olJM087.jpg" />
核销不良贷款需要履行哪些税务手续：
呆账核销不是放弃债权,呆账的核销不再需要经财政当局批准。对债权债务关系未终结的债权还要继续追偿。仅需...
不良贷款核销好还是不核销好：
不是任何一笔不良贷款都可以核销,必须符合一定条件。必须是经过多种努力认定没有任何收回或者减少的可能性...
信用社不良贷款核销：
可以核销的 不良贷款亦指非正常贷款或有问题贷款,是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款...
不良贷款核销后所抵押产权怎么解压：
公证处撤销抵押公证,交易中心撤销抵押
核销不良贷款什么意思：
核销不良贷款字面意思是核实并消除不良贷款,但核销不良贷款不是放弃债权,只是把表内的贷款转到了表外核算...
不良贷款核销财务处理流程：
什么是不良资产 从我国立法实践看,对何谓“良性”资产、何谓“不良”资产划分并没有统一的分类...
不良贷款核销与剥离有何区别：
核销基本上是收不回来的贷款,核销以后也就意味着放弃次债权 剥离是暂时性的出表手段,可以通过转让债权等...
不良贷款在什么情况下要进行核销：
什么是核销贷款? 哪些情况会核销贷款? 核销贷款是指银行在确定不良贷款已无法收回时,从利润中予以注销...
不良贷款冲销与核销的区别：
核销贷款是指银行在确定不良贷款已无法收回时,从利润中予以注销。 中国大型银行正冲销大量不良贷款以清理...
股东溢价购买的不良贷款还能转表内进行核销吗?：
可以的 我正在办理生源地信用贷款 拿着在学校领的《申请书》和《贷款证明》到村委会或街道办事处盖章, ...
（编辑：qq网友）
呆账核销不是放弃债权,呆账的核销不再需要经财政当局批准。对债权债务关系未终结的债权还要继续追偿。仅需...
主要的区别如下: 1、风险管理强调的是管住风险,而风险评价强调的是对风险进行有效评价。 2、风险管理...
不良贷款清收奖金,当然要代扣代缴个人所得税。 个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资...
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